( Пункт 342.6 статті 342 із змінами, внесеними згідно із Законом № 3603-IX від 23.02.2024 )
342.7. Посадовим особам і працівникам контролюючих органів видається службове посвідчення, зразок якого затверджує центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
( Пункт 342.7 статті 342 із змінами, внесеними згідно із Законом № 1797-VIII від 21.12.2016 )
342.8. Покладення на посадових осіб контролюючих органів обов’язків, не передбачених законом, забороняється.
Стаття 343. Спеціальні звання
343.1. Посадовим особам центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальних органів та державних податкових інспекцій присвоюються такі спеціальні звання:
головний державний радник податкової служби;
державний радник податкової служби I рангу;
державний радник податкової служби II рангу;
державний радник податкової служби III рангу;
радник податкової служби I рангу;
радник податкової служби II рангу;
радник податкової служби III рангу;
інспектор податкової служби I рангу;
інспектор податкової служби II рангу;
інспектор податкової служби III рангу;
інспектор податкової служби IV рангу;
молодший інспектор податкової служби.
( Пункт 343.1 статті 343 в редакції Закону № 466-IX від 16.01.2020 )
343.2. Положення про спеціальні звання та порядок їх присвоєння, співвідношення з рангами державних службовців, розмір надбавок за спеціальне звання затверджуються Кабінетом Міністрів України.
( Абзац перший пункту 343.2 статті 343 набирає чинності одночасно із Законом "Про державну службу" від 17 листопада 2011 року - див. пункт 1 розділу II Закону № 404-VII від 04.07.2013 )
У разі присвоєння посадовій особі спеціального звання відповідно до пункту 343.1 цієї статті надбавка за ранг державного службовця не виплачується.
343.2-1. Посадовим особам центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальних органів та державних податкових інспекцій до виплат, передбачених Законом України "Про державну службу" можуть здійснюватися додаткові виплати, розмір та порядок встановлення яких визначається Кабінетом Міністрів України.
( Статтю 343 доповнено пунктом 343.2-1 згідно із Законом № 466-IX від 16.01.2020 )
343.3. Спеціальні звання посадовим особам присвоюються довічно. Позбавлення спеціальних звань здійснюється виключно за вироком суду у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України.
343.4. Посадові особи контролюючих органів мають формений одяг з відповідними знаками розрізнення, який видається безоплатно в межах кошторисних витрат. Допускається пошив форменого одягу посадовими особами з відшкодуванням витрат на такий пошив у межах норм забезпечення форменим одягом за рахунок коштів, передбачених у державному бюджеті на утримання контролюючого органу.
Зразки, норми забезпечення та строки носіння форменого одягу затверджуються Кабінетом Міністрів України, правила носіння - центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
( Пункт 343.4 статті 343 із змінами, внесеними згідно із Законом № 1797-VIII від 21.12.2016 )
Стаття 344. Пенсійне забезпечення посадових осіб контролюючих органів
344.1. Пенсійне забезпечення посадових осіб контролюючих органів здійснюється в порядку та на умовах, передбачених Законом України "Про державну службу".
( Абзац перший пункту 344.1 статті 344 із змінами, внесеними згідно із Законом № 1797-VIII від 21.12.2016 - застосовується з 25 вересня 2021 року )
При цьому період роботи зазначених осіб (у тому числі тих, яким присвоєні спеціальні звання) у контролюючих органах зараховується до стажу державної служби та стажу роботи на посадах, віднесених до категорій посад державних службовців, що дає право на призначення пенсії відповідно до Закону України "Про державну службу" незалежно від місця роботи на час досягнення віку, передбаченого зазначеним Законом.
Посадовим особам контролюючих органів у період роботи в цих органах пенсії, призначені відповідно до законодавства, не виплачуються.
( Пункт 344.1 статті 344 доповнено абзацом третім згідно із Законом № 215-VIII від 02.03.2015 - зміна діє до 31 грудня 2015 року включно, див. пункт 2 Закону № 215-VIII від 02.03.2015 )
344.2. Пенсійне забезпечення працівників контролюючих органів, їх установ та організацій, які не є посадовими особами, здійснюється на підставах та в порядку, встановлених законодавством.
Стаття 345. Захист особистих і майнових прав посадових осіб контролюючих органів
345.1. Держава гарантує захист життя, здоров’я, честі, гідності та майна посадових осіб контролюючих органів та членів їхніх сімей від кримінально-протиправних посягань та інших протиправних дій.
( Пункт 345.1 статті 345 із змінами, внесеними згідно із Законом № 786-IX від 14.07.2020 )
345.2. Образа посадової особи контролюючого органу, погроза вбивством, насильством, знищенням майна та насильницькі дії стосовно посадової особи контролюючого органу, а також умисне знищення чи пошкодження її майна та інші протиправні дії тягнуть за собою встановлену законом відповідальність.
Стаття 346. Відшкодування державою шкоди, завданої посадовій особі контролюючого органу
346.1. Працівники контролюючого органу підлягають загальнообов’язковому державному соціальному страхуванню відповідно до законодавства про загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
( Пункт 346.1 статті 346 в редакції Закону № 1200-VII від 10.04.2014; із змінами, внесеними згідно із Законом № 54-VIII від 25.12.2014 )
346.2.
( Пункт 346.2 статті 346 виключено на підставі Закону № 215-VIII від 02.03.2015 - зміна діє до 31 грудня 2015 року включно, див. пункт 2 Закону № 215-VIII від 02.03.2015 )
У разі загибелі посадової особи контролюючого органу у зв’язку з виконанням нею службових обов’язків сім’ї загиблого або особам, які перебували на його утриманні, виплачується одноразова допомога в розмірі десятирічної заробітної плати загиблого за останньою посадою за рахунок коштів Фонду соціального страхування України з подальшим стягненням цієї суми з винних осіб.
( Пункт 346.2 статті 346 із змінами, внесеними згідно із Законами № 1200-VII від 10.04.2014, № 54-VIII від 25.12.2014 )
346.3.
( Пункт 346.3 статті 346 виключено на підставі Закону № 215-VIII від 02.03.2015 - зміна діє до 31 грудня 2015 року включно, див. пункт 2 Закону № 215-VIII від 02.03.2015 )
У разі заподіяння посадовій особі контролюючого органу під час виконання службових обов’язків тяжких тілесних ушкоджень, що перешкоджають зайняттю професійною діяльністю, цій особі виплачується одноразова допомога в розмірі п’ятирічної заробітної плати за останньою посадою за рахунок коштів Фонду соціального страхування України з подальшим стягненням цієї суми з винних осіб.
( Пункт 346.3 статті 346 із змінами, внесеними згідно із Законами № 1200-VII від 10.04.2014, № 54-VIII від 25.12.2014 )
346.4.
( Пункт 346.4 статті 346 виключено на підставі Закону № 215-VIII від 02.03.2015 - зміна діє до 31 грудня 2015 року включно, див. пункт 2 Закону № 215-VIII від 02.03.2015 )
У разі заподіяння посадовій особі контролюючого органу під час виконання нею службових обов’язків легких чи середньої тяжкості тілесних ушкоджень цій особі виплачується одноразова допомога в розмірі однорічної заробітної плати за останньою посадою за рахунок коштів Фонду соціального страхування України з подальшим стягненням цієї суми з винних осіб.
( Пункт 346.4 статті 346 із змінами, внесеними згідно із Законами № 1200-VII від 10.04.2014, № 54-VIII від 25.12.2014 )( Пункт 346.5 статті 346 виключено на підставі Закону № 1200-VII від 10.04.2014 )
346.6. Шкода, завдана майну посадової особи контролюючого органу або членів її сім’ї у зв’язку з виконанням нею службових обов’язків, відшкодовується в повному обсязі за рахунок коштів державного бюджету з подальшим стягненням цієї суми з винних осіб.
346.7. Відшкодування шкоди, завданої майну посадової особи контролюючого органу або членів її сім’ї, здійснюється на підставі рішення суду.
346.8. Для обліку фактичних витрат, пов’язаних з відшкодуванням шкоди, завданої майну посадової особи контролюючого органу або членів її сім’ї, контролюючі органи відкривають в установах банків спеціальні рахунки.
( Пункт 346.8 статті 346 із змінами, внесеними згідно із Законом № 1200-VII від 10.04.2014 )
Стаття 346-1. Оплата праці працівників центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальних органів та державних податкових інспекцій
1. Держава забезпечує достатній рівень оплати праці державних службовців та інших працівників центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальних органів та державних податкових інспекцій з метою створення матеріальних умов для незалежного і сумлінного виконання ними обов’язків.
2. Заробітна плата державних службовців центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальних органів та державних податкових інспекцій складається з:
1) посадового окладу;
2) надбавки за вислугу років;
3) надбавки за ранг державного службовця або за спеціальне звання;
4) виплати за додаткове навантаження у зв’язку з виконанням обов’язків тимчасово відсутнього державного службовця у розмірі 50 відсотків посадового окладу тимчасово відсутнього державного службовця;
5) надбавки за інтенсивність праці;
6) надбавки за виконання особливо важливої роботи;
7) надбавки за персональну кваліфікацію;
8) надбавки за виконання особистих ключових показників ефективності;
9) премії.
3. Схема посадових окладів державних службовців центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальних органів та державних податкових інспекцій визначається Кабінетом Міністрів України та не включається до загальної схеми посадових окладів державних службовців. Порядок встановлення, призупинення, зменшення чи скасування надбавок, зазначених у пунктах 5-8 частини другої цієї статті, визначається Кабінетом Міністрів України.
Для інших категорій працівників центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальних органів та державних податкових інспекцій умови оплати праці визначаються законодавством, що встановлює умови оплати праці для відповідних категорій працівників.
( Р озділ XVIII-1 доповнено статтею 346-1 згідно із Законом № 466-IX від 16.01.2020 )( Статтю 347 виключено на підставі Закону № 1200-VII від 10.04.2014 )( Кодекс доповнено розділом XVIII-1 згідно із Законом № 5083-VI від 05.07.2012; в редакції Закону № 404-VII від 04.07.2013 )Розділ XVIII-2. ( Розділ XVIII-2 виключено на підставі Закону № 1797-VIII від 21.12.2016 - застосовується з 25 вересня 2021 року )
Розділ XVIII-3. МІЖНАРОДНЕ АДМІНІСТРАТИВНЕ СПІВРОБІТНИЦТВО У СФЕРІ ОПОДАТКУВАННЯ
Стаття 358. Міжнародний автоматичний обмін інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи
358.1. Загальні положення
358.1.1. Міжнародний автоматичний обмін інформацією про доходи, отримані фізичними особами та організаціями через цифрові платформи, здійснюється центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, відповідно до цього Кодексу, а також на підставі та в обсязі, визначених Багатосторонньою угодою DPI.
Положення цієї статті щодо застосування Багатосторонньої угоди DPI також поширюються на інші кваліфіковані угоди компетентних органів.
Ця стаття визначає основні вимоги до встановлення підзвітними операторами платформ підзвітних продавців та подання звітів про доходи, отримані підзвітними продавцями через цифрові платформи, для цілей Багатосторонньої угоди DPI (далі – звіти про доходи підзвітних продавців). Питання, не врегульовані цим Кодексом, регулюються Багатосторонньою угодою DPI, іншими кваліфікованими угодами компетентних органів, а також іншими актами законодавства, затвердженими на виконання таких міжнародних угод.
358.2. Підзвітні оператори платформ
358.2.1. Підзвітні оператори платформ зобов’язані застосовувати заходи належної комплексної перевірки з метою виявлення підзвітних продавців серед користувачів платформи, подавати до контролюючого органу звіти про доходи підзвітних продавців у строки, визначені цим Кодексом, виконувати інші вимоги цього Кодексу, встановлені для підзвітних операторів платформ, а також нести відповідальність за порушення таких вимог у порядку, встановленому цим Кодексом.
358.3. Підзвітні продавці
358.3.1. Підзвітні оператори платформ, визначені підпунктами 1 і 2 підпункту 14.1.286.5 підпункту 14.1.286 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу, виконують передбачені цією статтею обов’язки щодо підзвітних продавців, які відповідають хоча б одній з таких умов:
є резидентами України;
є резидентами будь-якої юрисдикції, що є стороною Багатосторонньої угоди DPI;
надають в оренду нерухоме майно, розташоване в Україні;
надають в оренду нерухоме майно, розташоване в юрисдикції, що є стороною Багатосторонньої угоди DPI.
Підзвітний оператор платформи, визначений підпунктом 3 підпункту 14.1.286.5 підпункту 14.1.286 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу, виконує передбачені цією статтею обов’язки щодо підзвітних продавців, які відповідають хоча б одній з таких умов:
є резидентами України;
надають в оренду нерухоме майно, розташоване в Україні.
358.3.2. До звіту про доходи підзвітних продавців, що подається підзвітним оператором платформи відповідно до пункту 358.5 цієї статті, не включається інформація про виключених продавців.
358.4. Належна комплексна перевірка продавців платформи
358.4.1. З метою виявлення підзвітних продавців підзвітні оператори платформи зобов’язані вживати заходів належної комплексної перевірки за правилами, що підлягають застосуванню відповідно до підпункту 358.4.4 цього пункту.
358.4.2. Підзвітний оператор платформи зобов’язаний встановлювати та включати до звіту про доходи підзвітних продавців таку інформацію щодо кожного підзвітного продавця:
358.4.2.1. щодо підзвітного продавця, який є фізичною особою:
1) прізвище, власне ім’я, по батькові (за наявності);
2) основну адресу місця проживання;
3) ідентифікаційний податковий номер, присвоєний такому продавцю у юрисдикції податкового резидентства, у тому числі кожну юрисдикцію, яка видала ідентифікаційний податковий номер, та за відсутності ідентифікаційного податкового номера – місце народження такого продавця;
4) індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість такого продавця (за наявності);
5) дату народження;
358.4.2.2. щодо підзвітного продавця, який є організацією:
1) найменування;
2) адресу реєстрації місцезнаходження організації;
3) ідентифікаційний податковий номер, присвоєний такому продавцю у юрисдикції податкового резидентства, у тому числі кожну юрисдикцію, яка видала ідентифікаційний податковий номер;
4) індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість такого продавця (за наявності);
5) реєстраційний номер такого продавця (код згідно з ЄДРПОУ або унікальний ідентифікаційний номер організації, присвоєний їй при реєстрації в іноземній юрисдикції);
6) відомості про постійне представництво, через яке здійснюється звітна діяльність, із зазначенням кожної відповідної іноземної юрисдикції, в якій розташоване таке постійне представництво (за наявності);
358.4.2.3. щодо підзвітного продавця, який здійснює звітну діяльність з надання в оренду нерухомості, підзвітний оператор платформи встановлює адресу кожної одиниці оголошення об’єкта нерухомості.
358.4.3. Підзвітний оператор платформи не зобов’язаний включати до звіту про доходи підзвітних продавців інформацію про ідентифікаційний податковий номер або реєстраційний номер підзвітного продавця, якщо:
1) юрисдикція, в якій такий продавець є резидентом для цілей оподаткування, не видає (не присвоює) ідентифікаційний податковий номер або реєстраційний номер; або
2) юрисдикція, в якій такий продавець є резидентом для цілей оподаткування, не вимагає збір відповідної інформації, відповідно до Багатосторонньої угоди DPI.
Якщо підзвітний продавець є резидентом України, який перебуває на обліку в контролюючому органі, ідентифікаційним податковим номером в Україні для такого продавця є податковий номер, за яким він обліковується у контролюючому органі як платник податку, або реєстраційний номер облікової картки платника податків, або серія (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку в паспорті).
358.4.4. Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, встановлює порядок здійснення заходів належної комплексної перевірки підзвітними операторами платформ, що відповідає вимогам Багатосторонньої угоди DPI.
358.4.5. Під час здійснення заходів належної комплексної перевірки з метою підтвердження інформації про продавця, передбаченої цією статтею, оператор платформи має право використовувати інформацію, отриману за допомогою державної послуги верифікації, наданої Україною або іноземною юрисдикцією (за наявності).
Державна послуга верифікації щодо резидентів України надається на безоплатній основі у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
358.5. Подання звіту про доходи підзвітних продавців
358.5.1. Підзвітні оператори платформи зобов’язані щороку, до 31 січня року, наступного за звітним, подавати до контролюючого органу звіт про доходи підзвітних продавців. Звітним періодом вважається попередній календарний рік.
Підзвітні оператори платформи також зобов’язані до 31 січня року, наступного за звітним, надавати відомості, визначені підпунктами 2 і 3 підпункту 358.5.2 цього пункту, кожному підзвітному продавцю, інформацію про якого включено до звіту.
358.5.2. У звіті про доходи підзвітних продавців, що подається для цілей виконання вимог Багатосторонньої угоди DPI або іншої кваліфікованої угоди компетентних органів, підзвітний оператор платформи надає інформацію про всіх підзвітних продавців за звітний період в обсязі:
1) прізвище, власне ім’я, по батькові (за наявності) або найменування, адреса зареєстрованого місцезнаходження, ідентифікаційний податковий номер та індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість (за наявності) підзвітного оператора платформи, а також комерційне найменування платформи (платформ);
2) щодо кожного підзвітного продавця, який здійснював звітну діяльність (крім діяльності з надання в оренду нерухомого майна):
а) інформацію, визначену у підпункті 358.4.2 пункту 358.4 цієї статті;
б) будь-який інший ідентифікаційний податковий номер, відомий підзвітному оператору платформи, включаючи юрисдикцію, яка його видала;
в) номер банківського або платіжного рахунку (якщо він відомий оператору платформи);
г) якщо винагороду за здійснення звітної діяльності отримує інша особа, ніж підзвітний продавець, – номер банківського або платіжного рахунку, прізвище, власне ім’я, по батькові (за наявності) / найменування власника рахунку, на який сплачується (зараховується) винагорода (якщо ця інформація відома оператору платформи);
ґ) всі юрисдикції, в яких підзвітний продавець є резидентом для цілей оподаткування;
д) загальну суму винагороди, сплачену (зараховану) протягом кожного календарного кварталу звітного періоду, та обсяг операцій звітної діяльності, щодо яких її було сплачено (зараховано);
е) суму зборів, комісій або податків, що були утримані або стягнуті підзвітним оператором платформи, протягом кожного календарного кварталу звітного періоду;
3) щодо кожного підзвітного продавця, який здійснював звітну діяльність з надання в оренду нерухомого майна:
а) інформацію, визначену у підпункті 2 цього підпункту;
б) адресу кожної одиниці оголошення об’єкта нерухомості та реєстраційний номер об’єкта нерухомості (за наявності);
в) загальну суму винагороди, сплачену (зараховану) протягом кожного кварталу звітного періоду, кількість операцій з надання в оренду кожної одиниці оголошення об’єкта нерухомості;
г) суму зборів, комісій або податків, що були утримані або стягнуті підзвітним оператором платформи протягом кожного кварталу звітного періоду;
ґ) кількість днів, упродовж яких кожна з одиниць оголошення об’єктів нерухомості була надана в оренду протягом звітного періоду (за наявності інформації), тип кожного з об’єктів нерухомості.
358.5.3. Підзвітний оператор платформи не включає до звіту про доходи підзвітних продавців інформацію щодо підзвітного продавця за звітний період, якщо інший оператор тієї самої платформи, який є підзвітним оператором платформи або кваліфікованим оператором платформи, відповідно до документально оформленої домовленості між такими операторами забезпечує подання звіту щодо всієї звітної діяльності такого підзвітного продавця на платформі за відповідний звітний період та сплату податку.
Подання іншим оператором платформи звіту про доходи підзвітних продавців лише щодо окремих видів звітної діяльності підзвітного продавця не звільняє підзвітного оператора платформи від обов’язку подання звітності відповідно до цього пункту.
358.5.4. Звіт про доходи підзвітних продавців подається виключно в електронній формі. Форма звіту про доходи підзвітних продавців, формат (стандарт) його заповнення та подання підзвітними операторами платформ до контролюючого органу встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
358.5.5. Організація-нерезидент, яка зареєстрована як оператор платформи відповідно до статті 359 цього Кодексу, подає звіт про доходи підзвітних продавців в електронній формі через спеціальне портальне рішення для користувачів-нерезидентів шляхом електронної ідентифікації.
358.5.6. Контролюючий орган здійснює збір інформації від підзвітних операторів платформ, зберігання, захист такої інформації та передачу відомостей до компетентного органу іноземної юрисдикції чи підзвітному оператору платформи, від якого вона була отримана (у разі необхідності виправлення або уточнення інформації щодо підзвітного продавця). Забороняється надання контролюючим органом інформації щодо підзвітних продавців (зокрема отриманої від компетентних органів іноземних держав) іншим особам, у тому числі правоохоронним чи іншим державним органам, органам місцевого самоврядування, юридичним та фізичним особам, крім випадків надання такої інформації відповідно до вимог чинного міжнародного договору, що містить положення про обмін інформацією для податкових цілей, у порядку, визначеному положеннями Кримінального процесуального кодексу України.
358.6. Контроль за поданням звітів про доходи підзвітних продавців
358.6.1. Якщо контролюючий орган отримує повідомлення про помилки у поданому звіті про доходи підзвітних продавців від компетентного органу іншої юрисдикції на підставі Багатосторонньої угоди DPI, контролюючий орган протягом п’яти робочих днів з дня отримання такого повідомлення повідомляє підзвітного оператора платформ про необхідність виправлення помилок або уточнення інформації у поданому звіті.
У разі отримання запиту (повідомлення) від контролюючого органу та необхідності уточнення інформації про підзвітного продавця підзвітний оператор платформи зобов’язаний звернутися до такого підзвітного продавця, а підзвітний продавець зобов’язаний надати протягом 15 календарних днів підтвердні документи, дані або інформацію, що є надійними та отримані з незалежного джерела, такі як дійсний ідентифікаційний документ та/або актуальне свідоцтво податкового резидента.
Для цілей цієї статті ідентифікаційним документом є:
для фізичної особи – документ, що посвідчує особу, виданий органом державної влади України або уповноваженим органом іноземної юрисдикції, в якому зазначено її прізвище, власне ім’я та по батькові (за наявності);
для організації – витяг з ЄДРПОУ або відповідний документ, виданий уповноваженим органом іноземної юрисдикції.
Підзвітний оператор платформи зобов’язаний подати до контролюючого органу виправлений звіт про доходи підзвітних продавців або надати пояснення не пізніше 30 календарних днів з дня отримання запиту (повідомлення) від контролюючого органу.
358.6.2. Підзвітний оператор платформи, який самостійно виявив помилки у раніше поданому звіті про доходи підзвітних продавців, починаючи з 1 лютого року, наступного за звітним, зобов’язаний подати до контролюючого органу виправлений звіт не пізніше 10 календарних днів з дня виявлення помилки.
358.6.3. Перевірка з питань дотримання підзвітним оператором платформи вимог цієї статті проводиться відповідно до положень глави 8 розділу II цього Кодексу з урахуванням особливостей, визначених цією статтею.
358.7. Зберігання документів, що підтверджують здійснення підзвітним оператором платформи заходів належної комплексної перевірки
358.7.1. Під час здійснення заходів належної комплексної перевірки підзвітний оператор платформи має право покладатися на загальнодоступну інформацію або підтвердження від продавця, використовувати всю інформацію та документи, наявні у його розпорядженні, а у випадках, визначених цією статтею, також зобов’язаний отримати від продавця підтвердні документи, такі як дійсний ідентифікаційний документ та/або актуальне свідоцтво податкового резидента.
358.7.2. Підзвітні оператори платформи зобов’язані зберігати документи (у тому числі електронні), їхні копії, записи, дані, інформацію та документи щодо заходів, вжитих підзвітними операторами платформи для виконання вимог цієї статті, у тому числі всі документи, надані продавцями, не менше 1825 днів з дня, наступного за граничним строком подання звіту про доходи підзвітних продавців, для складення якого використовуються або якого стосуються зазначені документи.
358.7.3. Якщо після двох нагадувань підзвітного оператора платформи, але не раніше спливу 60 календарних днів з дня надсилання запиту підзвітним оператором платформи, продавець не надає оператору інформацію або документи, необхідні для виконання оператором платформи вимог цієї статті, підзвітний оператор платформи зобов’язаний або припинити ділові відносини з продавцем, або припинити доступ продавця до платформи, або зупинити виплату винагороди продавцю до надання ним запитуваної інформації або документів.
358.8. Звіт про доходи підзвітних продавців не є податковою декларацією підзвітного оператора платформи або її частиною та не прирівнюється до податкової звітності оператора платформи чи продавця. Норми цієї статті є спеціальними щодо інших норм цього Кодексу в частині визначення правил підготовки, подання та перевірки звітів про доходи підзвітних продавців. Штрафні (фінансові) санкції, передбачені цим Кодексом за порушення вимог зберігання первинних документів, ведення та подання податкової звітності, не застосовуються за порушення вимог цієї статті.
Стаття 359. Порядок реєстрації операторів платформ та особливості податкового контролю щодо осіб-нерезидентів, зареєстрованих як оператори платформ
359.1. Реєстр операторів платформ
Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, веде реєстр операторів платформ, в якому міститься інформація про підзвітних операторів платформ, кваліфікованих операторів платформ, які є податковими агентами, та виключених операторів платформ.
Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, веде та оприлюднює реєстр операторів платформ у відкритому доступі на своєму офіційному вебсайті.
Реєстр операторів платформ містить таку інформацію:
найменування оператора платформи;
країна резидентства оператора платформи;
ідентифікаційні та контактні дані оператора платформи;
найменування платформи, спосіб доступу до неї;
інформація про інших операторів платформи (за наявності) із зазначенням розподілу повноважень щодо подання звітів про доходи підзвітних продавців;
види звітної діяльності, які здійснюються через платформу;
валюта для цілей подання звіту про доходи підзвітних продавців і сплати податку (для осіб-нерезидентів);
перелік зборів, комісій, що підлягають утриманню або нарахуванню оператором платформи;
перелік податків та ставок податків, що підлягають утриманню або нарахуванню оператором платформи;
дата включення до реєстру;
дата виключення з реєстру.
Реєстрація платника податку як оператора платформи здійснюється шляхом включення особи до реєстру операторів платформ на підставі заяви про реєстрацію оператора платформи.
Порядок ведення реєстру операторів платформ затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
359.2. Реєстрація операторів платформ
Оператори платформ (крім кваліфікованих операторів, які не є податковими агентами для цілей статті 178-1 цього Кодексу) зобов’язані подати до контролюючого органу заяву про реєстрацію як оператора платформи (далі – заява про реєстрацію) протягом 60 календарних днів з дня укладення першого договору про надання продавцям повного або часткового доступу до платформи, але не пізніше ніж до початку зарахування винагороди на користь фізичних осіб – продавців.
Контролюючий орган відмовляє в реєстрації особи як оператора платформи, якщо за результатами розгляду заяви про реєстрацію з урахуванням доданих до неї документів встановлено, що програмне забезпечення, через яке здійснює діяльність така особа, не є платформою у розумінні підпункту 14.1.286.1 підпункту 14.1.286 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу, або у разі недотримання порядку подання заяви про реєстрацію, визначеного цим пунктом.
У разі відсутності підстав для відмови у реєстрації особи як оператора платформи контролюючий орган протягом трьох робочих днів після надходження заяви про реєстрацію повинен включити таку особу до реєстру операторів платформ і в той самий термін направити їй інформацію про:
реєстрацію як оператора платформи;
звітний (податковий) період, граничні строки подання звітів про доходи підзвітних продавців, спрощених податкових розрахунків, граничні строки і порядок сплати податкових зобов’язань.
У разі виникнення змін в облікових відомостях (крім змін, що підлягають реєстрації в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань) особа, зареєстрована як оператор платформи, повідомляє про це центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, шляхом подання відповідної заяви для внесення змін до облікових відомостей не пізніше ніж за 10 робочих днів, що настають за днем, коли виникли такі зміни.
Відомості щодо валюти для цілей подання звіту про доходи підзвітних продавців і сплати податку не підлягають зміні протягом податкового (звітного) року. У разі зміни валюти з початку наступного податкового (звітного) року особа-нерезидент, зареєстрована як оператор платформи, повідомляє про це центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, шляхом подання відповідної заяви для внесення змін до облікових відомостей не пізніше ніж за 10 робочих днів до початку такого року.
Якщо дві та більше організації є операторами щодо однієї платформи, усі оператори платформи підлягають реєстрації. Заяву про реєстрацію усіх операторів однієї платформи може подати один із таких операторів, якщо він уповноважений усіма іншими операторами на подання звітів про доходи підзвітних продавців щодо цієї платформи та на виконання обов’язків, передбачених статтею 178-1 цього Кодексу.
Якщо організація є підзвітним оператором щодо двох і більше платформ, такий оператор реєструється як один підзвітний оператор із зазначенням усіх платформ, оператором яких він є.
Порядок реєстрації операторів платформ, порядок підтвердження операторами платформи виконання ними умов для визнання виключеними операторами платформи, форма заяви про реєстрацію оператора платформи та внесення змін до облікових відомостей затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику. Заява про реєстрацію оператора платформи та внесення змін до облікових відомостей заповнюється державною мовою, а для нерезидентів – державною або англійською мовою.
359.3. Особливості реєстрації особи-нерезидента як оператора платформи
Заява особи-нерезидента про реєстрацію оператора платформи разом із копіями витягу з відповідного бізнес-реєстру (торговельного, банківського або іншого реєстру, в якому фіксується факт державної реєстрації компанії, організації), виданого в країні реєстрації такої особи-нерезидента, та документа, що підтверджує присвоєння ідентифікаційного (реєстраційного, облікового) номера (коду) нерезидента в країні його реєстрації, якщо у витягу з відповідного бізнес-реєстру не зазначені відомості про такий номер (код), подаються до контролюючого органу в електронній формі через спеціальне портальне рішення для користувачів-нерезидентів шляхом електронної ідентифікації.
Якщо така особа-нерезидент не зареєстрована як платник податку на додану вартість відповідно до пункту 208-1.2 статті 208-1 цього Кодексу, протягом 180 календарних днів з дати реєстрації особи-нерезидента як оператора платформи така особа-нерезидент направляє до контролюючого органу офіційний лист, в якому підтверджує відомості, надані під час реєстрації як оператора платформи.
Реєстрація нерезидента як оператора платформи та взаємодія такої особи-нерезидента з контролюючим органом здійснюються шляхом електронної ідентифікації з використанням доменного імені нерезидента та/або за бажанням особи-нерезидента – з використанням інших дозволених технологій електронної ідентифікації платника податків, визначених для цілей цього Кодексу. Порядок електронної ідентифікації затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, його переклад англійською мовою розміщується на спеціальному портальному рішенні для користувачів-нерезидентів.
359.4. Обмеження доступу до цифрової платформи, оператор якої не зареєстрований як оператор платформи
Якщо після завершення граничного строку для сплати штрафу, застосованого контролюючим органом відповідно до пункту 117.7 статті 117 цього Кодексу, оператор платформи не зареєструвався як оператор платформи у порядку, визначеному цією статтею, контролюючий орган звертається до суду щодо обмеження доступу до цифрової платформи, оператор якої не зареєстрований як оператор платформи.
Обмеження доступу до цифрової платформи, оператор якої не зареєстрований як оператор платформи, встановлюється до моменту його реєстрації як оператора платформи у порядку, визначеному цією статтею, і може бути достроково скасовано за рішенням контролюючого органу або суду.
359.5. Припинення реєстрації операторів платформ
Припинення реєстрації оператора платформи здійснюється на підставі:
1) заяви про припинення реєстрації оператора платформи (далі – заява про припинення реєстрації), яка подається у разі настання будь-якої з таких подій:
оператор платформи припиняє відповідати умовам підзвітного оператора, передбаченим підпунктом 14.1.286.5 підпункту 14.1.286 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу;
кваліфікований оператор платформи перестає бути податковим агентом для цілей статті 178-1 цього Кодексу;
відбулася заміна оператора платформи, уповноваженого подавати звіт про доходи підзвітних продавців щодо платформи.
Разом із заявою про припинення реєстрації оператор платформи подає документи та іншу інформацію, що обґрунтовує наявність підстав для припинення реєстрації, а також надає підтвердження припинення ділових відносин з усіма продавцями та підтвердження подання звіту про доходи підзвітних продавців за період, у якому припинено ділові відносини з останнім продавцем;
2) рішення контролюючого органу, якщо діяльність оператора платформи припинено у встановленому законом порядку (ліквідовано або реорганізовано юридичну особу).
Контролюючий орган протягом трьох робочих днів після надходження заяви про припинення реєстрації повинен направити такій особі інформацію про:
дату, з якої реєстрацію оператора платформи буде припинено;
наслідки припинення реєстрації оператора платформи.
У разі припинення реєстрації оператора платформи останнім звітним періодом є період, в якому подано заяву про припинення реєстрації або прийнято рішення, передбачене цим пунктом. При цьому сума надміру сплаченого податку не підлягає поверненню.
За відсутності належних підстав для подання заяви про припинення реєстрації та/або відсутності документального підтвердження таких підстав контролюючий орган протягом трьох робочих днів після надходження заяви про припинення реєстрації направляє такій особі рішення про відмову в припиненні реєстрації оператора платформи із зазначенням причини відмови.
Форми заяви про припинення реєстрації, рішення про припинення реєстрації оператора платформи та рішення про відмову в припиненні реєстрації оператора платформи затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику. Порядок прийняття рішення про припинення реєстрації оператора платформи та рішення про відмову в припиненні реєстрації оператора платформи затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, його переклад англійською мовою розміщується на спеціальному портальному рішенні для користувачів-нерезидентів.
359.6. Особливості податкового контролю щодо особи-нерезидента, зареєстрованої як оператор платформи
Контролюючі органи мають право проводити виключно камеральні спеціальні перевірки щодо особи-нерезидента, зареєстрованої як оператор платформи.
Камеральною спеціальною перевіркою вважається перевірка, що проводиться у приміщенні контролюючого органу на підставі даних, зазначених у звіті про доходи підзвітних продавців, виправленому звіті про доходи підзвітних продавців, спрощеному податковому розрахунку, уточнюючому спрощеному податковому розрахунку, інформації, отриманої від компетентних органів у рамках міжнародного автоматичного обміну інформацією, а також іншої інформації, отриманої відповідно до статей 358 і 359 цього Кодексу.
Строк проведення камеральної спеціальної перевірки не може перевищувати шість місяців з дня подання відповідно спрощеного податкового розрахунку та/або звіту про доходи підзвітних продавців.
За результатами камеральної спеціальної перевірки, у разі встановлення порушень, складається виключно податкове повідомлення, що містить детальний розрахунок податкового зобов’язання (за наявності) та штрафних фінансових санкцій, а також обставини вчиненого правопорушення, встановлені під час камеральної спеціальної перевірки, і граничні строки сплати грошового зобов’язання.
Контролюючий орган може надсилати особі-нерезиденту, зареєстрованій як оператор платформи, запити на отримання інформації (далі – електронний запит) в електронній формі через спеціальне портальне рішення для користувачів-нерезидентів з одночасним повідомленням на електронну адресу, зазначену нерезидентом під час реєстрації як платника податку.
В електронному запиті зазначаються:
перелік інформації, що запитується;
перелік документів, що пропонується надати;
строк та спосіб надання інформації;
наслідки ненадання або несвоєчасного надання відповіді на електронний запит.
Особа-нерезидент зобов’язана надати відповідь на електронний запит протягом 30 календарних днів з дня, наступного за днем його отримання, в електронній формі через спеціальне портальне рішення для користувачів-нерезидентів.
Форма електронного запиту, визначеного цим пунктом, затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
( Кодекс доповнено розділом XVIII-3 згідно із Законом № 4903-IX від 09.06.2026 )
РОЗДІЛ XIX. ПРИКІНЦЕВІ ПОЛОЖЕННЯ
1. Цей Кодекс набирає чинності з 1 січня 2011 року, крім:
підпункту 20.1.15.2 пункту 20.1 статті 20 цього Кодексу, який набирає чинності з 1 січня 2015 року;
статті 39 цього Кодексу, яка набирає чинності з 1 січня 2013 року;
абзацу третього пункту 46.2 статті 46, який набирає чинності з 1 січня 2013 року;
( Абзац четвертий пункту 1 розділу XIX із змінами, внесеними згідно із Законом № 3609-VI від 07.07.2011 )
розділу III цього Кодексу, який набирає чинності з 1 квітня 2011 року;
( Абзац шостий пункту 1 розділу XIX виключено на підставі Закону № 1166-VII від 27.03.2014 )
підпункту 166.3.4 пункту 166.3 статті 166 цього Кодексу, який набирає чинності з 1 січня року, наступного за роком, у якому набере чинності закон про загальнообов'язкове державне соціальне медичне страхування;
( Абзац пункту 1 розділу XIX виключено на підставі Закону № 909-VIII від 24.12.2015 )
статті 265 цього Кодексу, яка набирає чинності з 1 січня 2013 року;
( Абзац дев'ятий пункту 1 розділу XIX із змінами, внесеними згідно із Законами № 3609-VI від 07.07.2011, № 4834-VI від 24.05.2012 )( Абзац десятий пункту 1 розділу XIX виключено на підставі Закону № 71-VIII від 28.12.2014 )
2. Визнати такими, що втратили чинність:
1) з 1 січня 2011 року:
Закон України "Про акцизний збір" (Відомості Верховної Ради України, 1992 р., № 12, ст. 172);
Закон України "Про Державний реєстр фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів" (Відомості Верховної Ради України, 1995 р., № 2, ст. 10; 1999 р., № 41, ст. 374; 2003 р., № 23, ст. 149);
Закон України "Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби" (Відомості Верховної Ради України, 1995 р., № 40, ст. 297 із наступними змінами);
Закон України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності" (Відомості Верховної Ради України, 1996 р., № 20, ст. 82 із наступними змінами);
Закон України "Про ставки акцизного збору на деякі транспортні засоби та кузови до них" (Відомості Верховної Ради України, 1996 р., № 32, ст. 151; 1997 р., № 34, ст. 212; 1999 р., № 52, ст. 464; 2001 р., № 4, ст. 16; 2005 р., NN 17-19, ст. 267; 2007 р., № 3, ст. 31; 2009 р., № 18, ст. 246);
Закон України "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі товари (продукцію)" (Відомості Верховної Ради України, 1996 р., № 42, ст. 201 із наступними змінами);
Закон України "Про плату за землю" (Відомості Верховної Ради України, 1992 р., № 38, ст. 360 із наступними змінами);
Закон України "Про систему оподаткування" (Відомості Верховної Ради України, 1991 р., № 39, ст. 510 із наступними змінами);
Закон України "Про податок на додану вартість" (Відомості Верховної Ради України, 1997 р., № 21, ст. 156 із наступними змінами);
Закон України "Про фіксований сільськогосподарський податок" (Відомості Верховної Ради України, 1999 р., № 5-6, ст. 39 із наступними змінами);
Закон України "Про ставки акцизного збору на тютюнові вироби" (Відомості Верховної Ради України, 1996 р., № 8, ст. 32 із наступними змінами);
Закон України "Про економічний експеримент щодо стабілізації роботи підприємств легкої та деревообробної промисловості Чернівецької області" (Відомості Верховної Ради України, 2000 р., № 10, ст. 78);
Закон України "Про ставки акцизного збору на спирт етиловий та алкогольні напої" (Відомості Верховної Ради України, 2000 р., № 23, ст. 180 із наступними змінами);
Закон України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (Відомості Верховної Ради України, 2001 р., № 10, ст. 44 із наступними змінами);
Закон України "Про податок з доходів фізичних осіб" (Відомості Верховної Ради України, 2003 р., № 37, ст. 308 із наступними змінами);
Закон України "Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів" (Відомості Верховної Ради України, 1992 р., № 11, ст. 150 із наступними змінами);
пункти 4, 5, 7, 8, 8-1 і 8-2 розділу II "Прикінцеві положення", додатки № 1 і № 2 до Закону України "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України" (Відомості Верховної Ради України, 2008 р., № 27-28, ст. 253; 2009 р., № 16, ст. 223; 2010 р., №№ 22-25, ст. 263, № 30, ст. 398);
Декрет Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року № 18-92 "Про акцизний збір" (Відомості Верховної Ради України, 1993 р., № 10, ст. 82 із наступними змінами);
Декрет Кабінету Міністрів України від 17 березня 1993 року № 24-93 "Про податок на промисел" (Відомості Верховної Ради України, 1993 р., № 19, ст. 208; 1995 р., № 16, ст. 111, № 30, ст. 229; 1996 р., № 45, ст. 237);
Декрет Кабінету Міністрів України від 20 травня 1993 року № 56-93 "Про місцеві податки і збори" (Відомості Верховної Ради України, 1993 р., № 30, ст. 336 із наступними змінами);
Постанова Верховної Ради УРСР від 25 червня 1991 року № 1252-XII "Про порядок введення в дію Закону Української РСР "Про систему оподаткування" (Відомості Верховної Ради України, 1991 р., № 39, ст. 511);
