Наказ Державної податкової адміністрації України "Про затвердження форми податкового звіту про отриманий прибуток від реалізації на митній території України спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва та Порядку її заповнення" від 15 липня 1997 року № 237
Наказ Державної податкової адміністрації України "Про затвердження форми Звіту про використання коштів неприбуткових організацій і установ та порядку її заповнення" від 11 липня 1997 року № 233
Наказ Державної податкової адміністрації України "Про затвердження Порядку ведення податкового обліку та складання податкової звітності результатів спільної діяльності на території України без створення юридичної особи" від 11 липня 1997 року № 234
( Пункт 2 глави II розділу 3 із змінами, внесеними згідно із Законом № 2856-VI від 23.12.2010 )
III. Опис законодавства ЄС
Вторинне законодавство
1. Бухгалтерський облік
| Regulation (EC) N 1606/2002 of the European Parliament and of the Council of 19 July 2002 on the application of international accounting standards OJ L 243, 11.09.2002 p. 1 | Регламент Європейського Парламенту та Ради (ЄС) № 1606/2002 від 19 липня 2002 року щодо застосування міжнародних стандартів обліку ОВ L 243, 11.09.2002 С. 1 |
| Directive 2001/65/EC of the European Parliament and of the Council of 27 September 2001 amending Directives 78/660/EEC, 83/349/EEC and 86/635/EEC as regards the valuation rules for the annual and consolidated accounts of certain types of companies as well as of banks and other financial institutions OJ L 283, 27.10.2001 p. 28 | Директива Європейського Парламенту та Ради 2001/65/ЄС від 27 вересня 2001 року щодо внесення змін до Директив 78/660/ЄЕС, 83/349/ЄЕС та 86/635/ЄЕС стосовно оціночних правил для річних та зведених звітів певних типів компаній, а також банків та інших фінансових інституцій ОВ L 283, 27.10.2001 С. 28 |
| Council Directive 1999/60/EC of 17 June 1999 amending Directive 78/660/EEC as regards amounts expressed in ecus OJ L 162, 26.06.99 p. 65 | Директива Ради 1999/60/ЄС від 17 червня 1999 року, що змінює Директиву 78/660/ЄЕС стосовно рахунків, виражених в ЕКЮ ОВ L 162, 26.06.99 С. 65 |
| Fourth Council Directive 78/660/EEC of 25 July 1978 based on Article 54 (3) (g) of the Treaty on the annual accounts of certain types of companies OJ L 222, 14.08.78 p. 11 | Четверта Директива Ради 78/660/ЄЕС від 25 липня 1978 року, основана на статті 54 (3) (g) Договору щодо річних звітів певних типів компаній ОВ L 222, 14.08.78 С. 11 |
| Seventh Council Directive 83/349/EEC of 13 June 1983 based on the Article 54 (3) (g) of the Treaty on consolidated accounts OJ L 193, 18.07.83 p. 1 | Сьома Директива Ради 83/349/ЄЕС від 13 червня 1983 року, основана на статті 54 (3) (g) Договору щодо консолідованих звітів ОВ L 193, 18.07.83 С. 1 |
| Eleventh Council Directive 89/666/EEC of 21 December 1989 concerning disclosure requirements in respect of branches opened in a Member State by certain types of company governed by the law of another State OJ L 395, 30.12.89 p. 36 | Одинадцята Директива Ради 89/666/ЄЕС від 21 грудня 1989 року стосовно вимог розкриття інформації стосовно підрозділів, відкритих в Державі-члені певними типами компаній, які знаходяться під юрисдикцією права іншої Держави ОВ L 395, 30.12.89 С. 36 |
| Council Directive 91/674/EEC of 19 December 1991 on the annual accounts and consolidated accounts of insurance undertakings OJ L 374, 31.12.91 p. 7 | Директива Ради 91/674/ЄЕС від 19 грудня 1991 року щодо річних звітів та зведених звітів підприємств страхування ОВ L 374, 31.12.91 С. 7 |
| Council Directive 89/117/EEC of 13 February 1989 on the obligations of branches established in a Member State of credit institutions and financial institutions having their head offices outside that Member State regarding the publication of annual accounting documents OJ L 044, 16.02.89 p. 40 | Директива Ради 89/117/ЄЕС від 13 лютого 1989 року щодо зобов'язань структурних підрозділів кредитних та фінансових інституцій, що здійснюють свою діяльність в державі-члені та мають головний офіс поза межами цієї держави-члена, стосовно оприлюднення річних бухгалтерських документів ОВ L 044, 16.02.89 С. 40 |
| Council Directive 86/635/EEC of 8 December 1986 on the annual accounts and consolidated accounts of banks and other financial institutions OJ L 372, 31.12.86 p. 1 | Директива Ради 86/635/ЄЕС від 8 грудня 1986 року щодо річних звітів та консолідованих звітів банків та інших фінансових інституцій ОВ L 372, 31.12.86 С. 1 |
| Eighth Council Directive 84/253/EEC of 10 April 1984 based on Article 54 (3) (g) of the Treaty on the approval of persons responsible for carrying out the statutory audits of accounting documents OJ L 126, 12.05.84 p. 20 | Восьма Директива Ради 84/253/ЄЕС від 10 квітня 1984 року, основана на статті 54 (3) (g) Договору щодо затвердження осіб, відповідальних за здійснення обов'язкового аудиту бухгалтерських документів ОВ L 126, 12.05.84 С. 20 |
| Commission Recommendation of 16 May 2002 - Statutory Auditors' Independence in the EU: A Set of Fundamental Principles (notified under document number C(2002) 1873) OJ L 191, 19.07.2002 p. 22 | Рекомендація Комісії від 16 травня 2002 року - Незалежність обов'язкових аудиторів в ЄС: звід фундаментальних принципів (зареєстрована під номером документа C(2002) 1873) ОВ L 191, 19.07.2002 С. 22 |
| Commission Recommendation of 15 November 2000 on quality assurance for the statutory audit in the European Union: minimum requirements (notified under document number C(2000) 3304) OJ L 091, 31.03.2001 p. 91 | Рекомендація Комісії від 15 листопада 2000 року щодо гарантій якості обов'язкового аудиту в Європейському Союзі: мінімум вимог (зареєстрована під номером документа C(2000) 3304) ОВ L 091, 31.03.2001 С. 91 |
| Communication from the Commission on the statutory audit in the European Union: the way forward OJ C 143, 08.05.98 p. 12 | Повідомлення від Комісії щодо обов'язкового аудиту в Європейському Союзі: шлях вперед ОВ C 143, 08.05.98 С. 12 |
2. Податки компаній
| Council Directive 77/799/EEC of 19 December 1977 concerning mutual assistance by the competent authorities of the Member States in the field of direct and indirect taxation OJ L 336, 27.12.77, p. 15 | Директива Ради 77/799/ЄЕС від 19 грудня 1977 року стосовно взаємодопомоги компетентних органів державчленів у сфері прямих та непрямих податків ОВ L 336, 27.12.77, С. 15 |
| Council Directive 90/434/EEC of 23 July 1990 on the common system of taxation applicable to mergers, divisions, transfers of assets and exchanges of shares concerning companies of different Member States OJ L 225 20.08.90 p. 1 | Директива Ради 90/434/ЄЕС від 23 липня 1990 року щодо загальної системи оподаткування, що застосовується у випадках злиття, розділу, передачі активів та обміну акціями, коли компанії знаходяться в межах юрисдикції різних держав-членів ОВ L 225 20.08.90 С. 1 |
| Council Directive 90/435/EEC of 23 July 1990 on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States OJ L 225 20.08.90 p. 6 | Директива Ради 90/435/ЄЕС від 23 липня 1990 року щодо загальної системи оподаткування, що застосовується у випадках, коли материнські та дочірні компанії знаходяться в межах юрисдикції різних держав-членів ОВ L 225 20.08.90 С. 6 |
| 90/436/EEC: Convention on the elimination of double taxation in connection with the adjustment of profits of associated enterprises - Final Act - Joint Declarations - Unilateral Declaracions OJ L 225, 20.08.90 p. 10 | 90/436/ЄЕС: Конвенція щодо уникнення подвійного оподаткування при коригуванні прибутків пов'язаних осіб - Заключний Акт - Спільні декларації - Односторонні декларації ОВ L 225, 20.08.90 С. 10 |
| Decision N 2235/2002/EC of the European Parliament and of the Council of 3 December 2002 adopting a Community programme to improve the operation of taxation systems in the internal market (Fiscalis programme 2003-2007) OJ L 341 17.12.2002 p. 1 | Рішення № 2235/2002/ЄС Європейського Парламенту та Ради від 3 грудня 2002 року, яким затверджено програму Співтовариства щодо покращання функціонування систем оподаткування на внутрішньому ринку (Програма Fiscalis на 2003-2007 роки) ОВ L 341 17.12.2002 С. 1 |
| 94/390/EC: Commission Recommendation of 25 May 1994 concerning the taxation of small and medium-sized enterprises OJ L 177 09.07.94 p. 1 | 94/390/ЄС : Рекомендація Комісії від 25 травня 1994 року стосовно оподаткування малих та середніх підприємств ОВ L 177 09.07.94 С. 1 |
| 94/1069/EC: Commission Recommendation of 7 December 1994 on the transfer of small and medium-sized enterprises OJ L 385 31.12.94 p. 14 | 94/1069/ЄС: Рекомендація Комісії від 7 грудня 1994 року щодо переведення малих та середніх підприємств ОВ L 385 31.12.94 С. 14 |
| 96/280/EC: Commission Recommendation of 3 April 1996 concerning the definition of small and medium-sized enterprises OJ L 107, 30.04.96 p. 4 | 96/280/ЄС : Рекомендація Комісії від 3 квітня 1996 року стосовно визначення малих та середніх підприємств ОВ L 107, 30.04.96 С. 4 |
| Conclusions of the ECOFIN Council Meeting on 1 December 1997 concerning taxation policy - Resolution of the Council and the Representatives of the Governments of the Member States, meeting within the Council of 1 December 1997 on a code of conduct for business taxation - Taxation of saving OJ C 002 06.01.98 p. 1 | Заключні положення, прийняті на зустрічі Ради ЕКОФІН 1 грудня 1997 року стосовно податкової політики - Резолюція Ради та представників урядів держав-членів в рамках зустрічі Ради від 1 грудня 1997 року щодо кодексу поведінки стосовно оподаткування підприємницької діяльності - Оподаткування заощаджень ОВ C 002 06.01.98 С. 1 |
| Council Conclusions of 9 March 1998 concerning the establishment of the Code of Conduct Group (business taxation) OJ C 099 01.04.98 p. 1 | Заключні положення Ради від 9 березня 1998 року стосовно заснування Групи кодексу поведінки (оподаткування прибутку підприємств) ОВ C 099 01.04.98 С. 1 |
3. Податок на капітал
| Council Directive 69/335/EEC of 17 July 1969 concerning indirect taxes on the raising of capital OJ L 249 03.10.69 p. 25 | Директива Ради 69/335/ЄЕС від 17 липня 1969 року стосовно непрямих податків на мобілізацію капіталу ОВ L 249 03.10.69 С. 25 |
Перелік ініціатив ЄС
Тлумачення права ЄС у рішеннях Суду Європейського Співтовариства
1. Прямі податки
Справа 270/83
Рішення Суду від 28 січня 1986 року
Commission of the European Communities v. French Republic
ВЄС 1986 С. 273
Справа 81/87
Рішення Суду від 27 вересня 1988 року
The Queen v. H. M. Treasury and Commissioners of Inland Revenue, ex parte Daily Mail and General Trust plc
ВЄС 1988 С. 05483
Справа С-330/91
Рішення Суду від 13 липня 1993 року
The Queen v. Inland Revenue Commissioners, ex parte Commerzbank AG
ВЄС 1993 С. I-04017
Справа С-1/93
Рішення Суду (Шоста Палата) від 12 квітня 1994 року
Halliburton Services BV v. Staatssecretaris van Financien
ВЄС 1994 С. I-01137
Справа С-484/93
Рішення Суду від 14 листопада 1995 року
Peter Svensson et Lena Gustavsson v. Ministre du Logement et de l'Urbanisme
ВЄС 1995 С. I-3955
Справа С-107/94
Рішення Суду (П'ята Палата) від 27 червня 1996 року
P.H. Asscher v. Staatssecretaris van див. зображення
ВЄС 1996 С. I-03089
Об'єднані справи С-283/94, С-291/94 та С-292/94
Рішення Суду (П'ята Палата) від 17 жовтня 1996 року
Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV ma Voormeer BV v. Bundesamt див. зображення
Finanzen
ВЄС 1996 С. I-05063
Справа С-250/95
Рішення Суду від 15 травня 1997 року
Futura Participations SA and Singer v. Administration des contributions
ВЄС 1997 С. I-02471
Справа С-28/95
Рішення Суду від 17 липня 1997 року
A. Leur-Bloem v. Inspecteur der Belastingdienst/Ondernemingen Amsterdam 2
ВЄС 1997 С. I-04161
Справа С-8/97
Рішення Суду (Шоста Палата) від 19 лютого 1998 року
Commission of the European Communities v. Hellenic Republic
ВЄС 1998 С. I-00823
Справа С-118/96
Рішення Суду від 28 квітня 1998 року
Jessica Safir v. Skattemyndigheten i Dalarnas див. зображення
, formerly Skattemyndigheten i Kopparbergs див. зображення
ВЄС 1998 С. I-01897
Справа С-336/96
Рішення Суду від 12 травня 1998 року
Mr and Mrs Robert Gilly v. Directeur des services fiscaux du Bas-Rhin
ВЄС 1998 С. I-02793
Справа С-264/96
Рішення Суду від 16 липня 1998 року
Imperial Chemical Industries plc (ICI) v. Kenneth Hall Colmer (Her Majesty's Inspector of Taxes)
ВЄС 1998 С. I-04695
Справа С-212/97
Рішення Суду від 9 березня 1999 року
Centros Ltd v. Erhvervs- og Selskabsstyrelsen
ВЄС 1999 С. I-01459
Справа С-311/97
Рішення Суду (П'ята Палата) від 29 квітня 1999 року
Royal Bank of Scotland plc v. Elliniko Dimosio (Greek State)
ВЄС 1999 С. I-02651
Справа С-254/97
Рішення Суду від 8 липня 1999 року
ВЄС 1999 С. I-04809
Справа С-275/97
Рішення Суду (П'ята Палата) від 14 вересня 1999 року
DE + ES Bauunternehmung GmbH v. Finanzamt Bergheim
ВЄС 1999 С. I-05331
Справа С-307/97
Рішення Суду від 21 вересня 1999 року
Compagnie de Saint-Gobain, Zweigniederlassung Deutschland v. Finanzamt Aachen-Innenstadt
ВЄС 1999 С. I-06161
Справа С-55/98
Рішення Суду (Шоста Палата) від 28 жовтня 1999 року
Skatteministeriet v. Bent Vestergaard
ВЄС 1999 С. I-07641
Справа С-200/98
Рішення Суду від 18 листопада 1999 року
X AB and Y AB v. Riksskatteverket
ВЄ4С 1999 С. I-08261
Справа С-420/98
Рішення Суду (Перша Палата) від 13 квітня 2000 року
W.N. v. Staatssecretaris van див. зображення
ВЄС 2000 С. I-02847
Справа С-251/98
Рішення Суду (П'ята Палата) від 13 квітня 2000 року
C. Baars v. Inspecteur der Belastingen Particulieren/Ondernemingen Gorinchem
ВЄС 2000 С. I-02787
Справа С-35/98
Рішення Суду від 6 червня 2000 року
Staatssecretaris van див. зображення
v. B.G.M. Verkooijen
ВЄС 2000 С. I-04071
Справа С-375/98
Рішення Суду (П'ята Палата) від 8 червня 2000 року
v. Epson Europe BV
ВЄС 2000 С. I-04243
Справа С-88/99
Рішення Суду (Перша Палата) від 28 листопада 2000 року
Roquette див. зображення
SA v. Direction des services fiscaux du Pas-de-Calais
ВЄС 2000 С. I-10465
Справа С-141/99
Рішення Суду (Шоста Палата) від 14 грудня 2000 року
Algemene Maatschappij voor Investering en Dienstverlening NV (AMID) v. Belgische Staat
ВЄС 2000 С. I-11619
Об'єднані справи С-397/98 та С-410/98
Рішення Суду (П'ята Палата) від 8 березня 2001 року
Metallgesellschaft Ltd and Others (C-397/98), Hoechst AG and Hoechst (UK) Ltd (C-410/98) v. Commissioners of Inland Revenue and HM Attorney General
ВЄС 2001 С. I-01727
Справа С-294/99
Рішення Суду (П'ята Палата) від 4 жовтня 2001 року
Zythopoiia AE v. Elleniko Dimosio
ВЄС 2001 С. I-06797
Справа С-43/00
Рішення Суду (П'ята Палата) від 15 січня 2002 року
Andersen og Jensen ApS v. Skatteministeriet
ВЄС 2002 С. I-00379
Справа С-324/00
Рішення Суду (П'ята Палата) від 12 грудня 2002 року
Lankhorst-Hohorst GmbH v. Finanzamt Steinfurt
ВЄС 2002 С. 00000
2. Податок на капітал
Справа С-38/88
Рішення Суду (Перша Палата) від 28 березня 1990 року
Waldrich Siegen Werkzeugmaschinen GmbH v. Finanzamt Hagen
ВЄС 1990 С. I-01447
Справа 270/81
Рішення Суду (Третя Палата) від 15 липня 1982 року
Felicitas Rickmers-Linie KG & Co. v. Finanzamt див. зображення
Verkehrsteuern, див. зображення
Hambourg
ВЄС 1982 С. 02771
Справа 112/86
Рішення Суду від 12 листопада 1987 року
Amro Aandelen Fonds v. Inspecteur der Registratie en Successie
ВЄС 1987 С. 04453
Справа 36/86
Рішення Суду від 2 лютого 1988 року
Ministeriet for Skatter og Afgifter v. Investeringsforeningen Dansk Sparinvest
ВЄС 1988 С. 00409
Справа 15/88
Рішення Суду (Друга Палата) від 25 травня 1989 року
SpA Maxi Di v. Ufficio del registro di Bolzano
ВЄС 1989 С. 01391
Справа С-38/88
Рішення Суду (Перша Палата) від 28 березня 1990 року
Waldrich Siegen Werkzeugmaschinen GmbH v. Finanzamt Hagen
ВЄС 1990 С. I-01447
Справа С-15/89
Рішення Суду (П'ята Палата) від 5 лютого 1991 року
Deltakabel BV v. Staatssecretaris van Financien
ВЄС 1991 С. I-00241
Справа С-249/89
Рішення Суду (П'ята Палата) від 5 лютого 1991 року
Trave-Schiffahrtsgesellschaft mbH & Co. KG v. Finanzamt Kiel-Nord
ВЄС 1991 С. I-00257
Справа С-164/90
Рішення Суду (Перша Палата) від 13 грудня 1991 року
Muwi Bouwgroep BV v. Staatssecretaris van Financien
ВЄС 1991 С. I-06049
Справа С-49/91
Рішення Суду (Перша Палата) від 13 жовтня 1992 року
Weber Haus GmbH & Co. KG v. Finanzamt Freiburg-Land
ВЄС 1992 С. I-05207
Справа С-50/91
Рішення Суду (Перша Палата) від 13 жовтня 1992 року
Commerz-Credit-Bank AG - Europartner v. Finanzamt див. зображення
ВЄС 1992 С. I-05225
Справа С-280/91
Рішення Суду (Перша Палата) від 18 березня 1993 року
Finanzamt Kassel-Goethestrasse v. Viessmann KG
ВЄС 1993 С. I-00971
Об'єднані справи С-71/91 та С-178/91
Рішення Суду від 20 квітня 1993 року
Ponente Carni SpA ma Cispadana Costruzioni SpA v. Amministrazione delle Finanze dello Stato
ВЄС 1993 С. I-01915
Об'єднані справи С-197/94 та С-252/94
Рішення Суду від 13 лютого 1996 року
Bautiaa v. Directeur des Services Fiscaux des Landes ma див. зображення
Maritime v. Directeur des Services Fiscaux du див. зображення
ВЄС 1996 С. I-00505
Справа С-2/94
Рішення Суду від 11 червня 1996 року
Denkavit International BV, Galveston BV, Heklicht Scheepvaartbelangen BV, С. Roeleveld Beheer BV and Others, R.J. Schippefelt, Sigarenhandel Ben Sterk vof and J.H. van Werkhoven Holding Maarssen BV v. Kamer van Koophandel en Fabrieken voor Midden-Gelderland, Kamer van Koophandel en Fabrieken voor's-Gravenhage, Kamer van Koophandel en Fabrieken voor Amsterdam and Kamer van Koophandel en Fabrieken voor Utrecht en Omstreken
ВЄС 1996 С. I-02827
Справа С-287/94
Рішення Суду (Шоста Палата) від 26 вересня 1996 року
A/S Richard Frederiksen & Co. v. Skatteministeriet
ВЄС 1996 С. I-04581
Справа С-188/95
Рішення Суду від 2 грудня 1997 року
Fantask A/S e.a. v. Industriministeriet (Erhvervministeriet)
ВЄС 1997 С. I-06783
Справа С-8/96
Рішення Суду (Шоста Палата) від 11 грудня 1997 року
Locamion SA v. Directeur des services fiscaux d'Indre-et-Loire
ВЄС 1997 С. I-07055
Справа С-42/96
Рішення Суду (Шоста Палата) від 11 грудня 1997 року
Immobiliare SIF SpA v. Amministrazione delle finanze dello Stato
ВЄС 1997 С. I-07089
Справа С-347/96
Рішення Суду (Шоста Палата) від 5 березня 1998 року
Solred SA v. див. зображення
General del Estado
ВЄС 1998 С. I-00937
Справа С-4/97
Рішення Суду (Шоста Палата) від 27 жовтня 1998 року
Manifattura italiana Nonwoven SpA v. Direzione regionale delle entrate per la Toscana
ВЄС 1998 С. I-06469
Об'єднані справи С-31/97 та С-32/97
Рішення Суду (Шоста Палата) від 27 жовтня 1998 року
ВЄС 1998 С. I-06491
Справа С-152/97
Рішення Суду (Шоста Палата) від 27 жовтня 1998 року
Abruzzi Gas SpA (Agas) v. Amministrazione Tributaria di Milano
ВЄС 1998 С. I-06553
Справа С-236/97
Рішення Суду (Шоста Палата) від 17 грудня 1998 року
Skatteministeriet v. Aktieselskabet Forsikrinsselskabet Codan
ВЄС 1998 С. I-08679
Справа С-56/98
Рішення Суду (Шоста Палата) від 29 вересня 1999 року
Modelo SGPS SA v. Director-Geral dos Registos e Notariado
ВЄС 1999 С. I-06427
Справа С-350/98
Рішення Суду (Шоста Палата) від 11 листопада 1999 року
Henkel Hellas ABEE v. Elliniko Dimosio
ВЄС 1999 С. I-08013
Розділ 4
Непряме оподаткування
I. Вступ
Сфера непрямого оподаткування регулюється законодавством Європейських Співтовариств з 1967 року, коли багатосхідчастий податок з обороту був замінений на податок на додану вартість. Згодом податок на додану вартість зайняв одне з найвагоміших місць у правовому регулюванні ЄС, оскільки з 1970 року надходження від податку на додану вартість замінили внески держав-членів у бюджет Співтовариства відповідно до концепції власних коштів. Сьогодні надходження від податку на додану вартість складають близько 35% надходжень до бюджету ЄС.
У вторинному законодавстві ЄС врегульовані основні питання податку на додану вартість: платники податку, операції, які підлягають оподаткуванню, база оподаткування, виникнення податкових зобов'язань, ставки, звільнення від оподаткування, зменшення та відшкодування податку тощо.
Питання акцизного збору у вторинному законодавстві ЄС було врегульовано досить недавно - починаючи з 1992 року. На рівні Співтовариства гармонізовані наступні питання акцизного збору: підакцизні товари (спирт та алкогольні напої, тютюн та тютюнові вироби, нафтопродукти), структура підакцизних товарів, податкові склади, режим руху підакцизних товарів, ставки та інше.
Регулювання двох вищезазначених інститутів сфери непрямого оподаткування (податок на додану вартість та акцизний збір) в праві ЄС є досить ефективним, про що свідчить наявність невеликої кількості проектів актів вторинного законодавства. Це ще раз доводить, що існуюче на даний час регулювання повністю покриває всі аспекти правовідносин у цій сфері.
В українському законодавстві податок на додану вартість та акцизний збір регулюється Законами України, актами Кабінету Міністрів України, указами Президента України та підзаконними нормативно-правовими актами профільних відомств. Рівень відповідності законодавства України нормам та стандартам ЄС у сфері непрямого оподаткування є незадовільним. Більшість чинних нормативних актів у цій сфері відповідає вимогам європейського права лише на 10-15%. Проект Податкового кодексу - Розділ IV (Податок на додану вартість) та Розділі V (Акцизний збір) - має більший ступінь відповідності вимогам права ЄС, але необхідно проводити суттєве доопрацювання цього документа.
Першочерговим завданням у сфері непрямого оподаткування є приведення зазначених вище розділів проекту Податкового кодексу у відповідність до норм та стандартів Європейського Співтовариства.
II. Опис законодавства України
1. Податок на додану вартість
Закон України "Про загальні засади створення і функціонування спеціальних (вільних) економічних зон" від 13 жовтня 1992 року № 2673-XII
Указ Президента України "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на територіях пріоритетного розвитку в Чернігівській області" від 27 червня 1999 року № 729/99
Указ Президента України "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на території міста Шостки Сумської області" від 27 червня 1999 року № 726/99
Указ Президента України "Про спеціальну економічну зону "Інтерпорт Ковель" від 22 червня 1999 року № 702/99
Указ Президента України "Про деякі зміни в оподаткуванні" від 7 серпня 1998 року № 857/98
Указ Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" від 3 липня 1998 року № 727/98
Постанова Кабінету Міністрів України "Про списання заборгованості державного бюджету з відшкодування податку на додану вартість, що утворилася на 1 січня 2001 року" від 1 березня 2002 року № 244
Постанова Кабінету Міністрів України "Про впорядкування відшкодування податку на додану вартість та розрахунків з бюджетом" від 26 вересня 2001 року № 1270
Постанова Кабінету Міністрів України "Про проведення розрахунків з бюджетом підприємств паливно-енергетичного комплексу та відшкодування податку на додану вартість підприємствам гірничо-металургійного комплексу" від 19 вересня 2001 року № 1210
Постанова Кабінету Міністрів України "Про затвердження Порядку випуску, обігу та погашення векселів, які видаються на суму податку на додану вартість при ввезенні (пересиланні) товарів на митну територію України" від 1 жовтня 1997 року № 1104
Наказ Державної податкової адміністрації України та Головного управління Державного казначейства України "Про затвердження Порядку відшкодування податку на додану вартість" від 2 липня 1997 року № 209/72
Наказ Державної податкової адміністрації України "Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання" від 30 травня 1997 року № 166
Наказ Державної податкової адміністрації України "Про затвердження форм податкової накладної, книги обліку придбання та книги обліку продажу товарів (робіт, послуг), порядку їх заповнення" від 30 травня 1997 року № 165
( Пункт 1 глави II розділу 4 із змінами, внесеними згідно із Законом № 2856-VI від 23.12.2010 )
2. Акцизний податок
Закон України "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів" від 19 грудня 1995 року № 481/95-ВР
Указ Президента України "Про заходи щодо запровадження державної монополії у сфері контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів" від 27 грудня 2002 року № 1234/2002
Указ Президента України "Про посилення державного контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів" від 11 липня 2001 року № 510/2001
Декрет Кабінету Міністрів України "Про акцизний збір" від 26 грудня 1992 року № 18-92
Постанова Кабінету Міністрів України "Про затвердження Порядку здійснення контролю за обігом спирту" від 29 серпня 2002 року № 1266
Постанова Кабінету Міністрів України "Про заходи щодо посилення державного контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів та справлянням акцизного збору" від 7 серпня 2001 року № 940
Постанова Кабінету Міністрів України "Про порядок отримання закладами та установами охорони здоров'я, суб'єктами підприємницької діяльності, вітчизняними товаровиробниками спирту етилового і здійснення контролю за його цільовим використанням" від 5 липня 1999 року № 1197
Постанова Кабінету Міністрів України "Про затвердження Порядку видачі та погашення податкових векселів, що підтверджують зобов'язання із сплати суми акцизного збору і видаються суб'єктами підприємницької діяльності у разі отримання спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на іншу підакцизну продукцію" від 27 лютого 1999 року № 275
Постанова Кабінету Міністрів України "Про затвердження Порядку звільнення від обкладення акцизним збором оборотів з реалізації легкових, вантажно-пасажирських автомобілів, мотоциклів, що виробляються українськими підприємствами усіх форм власності" від 16 лютого 1998 року № 155
Постанова Кабінету Міністрів України "Про особливості контролю за відпуском спирту етилового для виробництва лікарських засобів" від 28 жовтня 1997 року № 1172
Постанова Кабінету Міністрів України "Про затвердження Положення про виробництво, зберігання, продаж марок акцизного збору і маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів і Порядку реалізації або знищення конфіскованих алкогольних напоїв та тютюнових виробів" від 24 жовтня 1996 року № 1284
Наказ Державної податкової адміністрації України "Про затвердження Положення про порядок нарахування, терміни сплати і подання розрахунку акцизного збору та змін до наказів ДПА України" від 19 березня 2001 року № 111
( Пункт 2 глави II розділу 4 із змінами, внесеними згідно із Законом № 2856-VI від 23.12.2010 )
III. Опис законодавства ЄС
Вторинне законодавство
1. Податок на додану вартість
| Council Regulation (EEC) N 218/92 of 27 January 1992 on administrative cooperation in the field of indirect taxation (VAT) OJ L 024, 01.02.92 p. 1 | Регламент Ради (ЄЕС) № 218/92 від 27 січня 1992 року щодо адміністративного співробітництва в галузі непрямого оподаткування ОВ L 024, 01.02.92 С. 1 |
| Thirteenth Council Directive 86/560/EEC of 17 November 1986 on the harmonization of the laws of the Member States relating to turnover taxes - Arrangements for the refund of value added tax to taxable persons not established in Community territory OJ L 326, 21.11.86 p. 40 | Тринадцята Директива Ради 86/560/ЄЕС від 17 листопада 1986 року щодо гармонізації законодавства держав-членів стосовно податків з обороту - Правила відшкодування податку на додану вартість платникам податку, які не мають постійного місця здійснення підприємницької діяльності на території Співтовариства ОВ L 326, 21.11.86 С. 40 |
| Council Directive 83/181/EEC of 28 March 1983 determining the scope of Article 14 (1) (d) of Directive 77/388/EEC as regards exemption from value added tax on the final importation of certain goods OJ L 105, 23.04.83 p. 38 | Директива Ради 83/181/ЄЕС від 28 березня 1983 року щодо визначення сфери дії статті 14 (1) (d) Директиви 77/388/ЄЕС стосовно звільнення від податку на додану вартість кінцевого імпорту деяких товарів ОВ L 105, 23.04.83 С. 38 |
| Eighth Council Directive 79/1072/EEC of 6 December 1979 on the harmonization of the laws of the Member States relating to turnover taxes - Arrangements for the refund of value added tax to taxable persons not established in the territory of the country OJ L 331, 27.12.79 p. 11 | Восьма Директива Ради 79/1072/ЄЕС від 6 грудня 1979 щодо гармонізації законодавства держав-членів стосовно податків з обороту - Правила відшкодування податку на додану вартість платникам податку, які не мають постійного місця здійснення підприємницької діяльності на території країни ОВ L 331, 27.12.79 С. 11 |
| Council Directive 77/799/EEC of 19 December 1977 concerning mutual assistance by the competent authorities of the Member States in the field of direct taxation OJ L 336, 27.12.77 p. 15 | Директива Ради 77/799/ЄЕС від 19 грудня 1977 року щодо взаємного співробітництва компетентних органів державчленів в сфері прямого та непрямого оподаткування ОВ L 336, 27.12.77 С. 15 |
| Sixth Council Directive 77/388/EEC of 17 May 1977 on the harmonization of the laws of the Member States relating to turnover taxes - Common system of value added tax: uniform basis of assessment OJ L 145, 13.06.77 p. 1 | Шоста Директива Ради 77/388/ЄЕС від 17 травня 1977 року щодо гармонізації законодавства держав-членів стосовно податків з обороту - Єдина система податку на додану вартість: єдина база оподаткування ОВ L 145, 13.06.77 С. 1 |
| Third Council Directive 69/463/EEC of 9 December 1969 on the harmonisation of legislation of Member States concerning turnover taxes - introduction of value added tax in Member States OJ L 320, 20.12.69 p. 34 | Третя Директива Ради 69/463/ЄЕС від 9 грудня 1969 року щодо гармонізації законодавства держав-членів стосовно податків з обороту - введення податку на додану вартість у державах-членах ОВ L 320, 20.12.69 С. 34 |
| First Council Directive 67/227/EEC of 11 April 1967 on the harmonisation of legislation of Member States concerning turnover taxes OJ P 071, 14.04.67 p. 1301 | Перша Директива Ради 67/227/ЄЕС від 11 квітня 1967 року щодо гармонізації законодавства держав-членів стосовно податків з обороту ОВ P 071, 14.04.67 С. 1301 |
| 2000/185/EC: Council Decision of 28 February 2000 authorising Member States to apply a reduced rate of VAT to certain labourintensive services in accordance with the procedure provided for in Article 28(6) of Directive 77/388/EEC OJ L 059, 04.03.2000 p. 10 | 2000/185/ЄС: Рішення Ради від 28 лютого 2000 року щодо дозволу застосування державамичленами зниженої ставки ПДВ до деяких трудомістких послуг у відповідності з процедурою, встановленою у статті 28(6) Директиви 77/388/ЄЕС ОВ L 059, 04.03.2000 С. 10 |
2. Акцизний збір
| Commission Regulation (EC) N 31/96 of 10 January 1996 on the excise duty exemption certificate OJ L 008, 11.01.96 p. 11 | Регламент Комісії (ЄС) № 31/96 від 10 січня 1996 року щодо сертифіката звільнення від акцизного збору ОВ L 008, 11.01.96 С. 11 |
| Commission Regulation (EC) N 3199/93 of 22 November 1993 on the mutual recognition of procedures for the complete denaturing of alcohol for the purposes of exemption from excise duty OJ L 288, 23.11.93 p. 12 | Регламент Комісії (ЄС) № 3199/93 від 22 листопада 1993 року щодо взаємного визнання процедури повної денатурації спирту для цілей звільнення від сплати акцизного збору ОВ L 288, 23.11.93 С. 12 |
| Commission Regulation (EEC) N 3649/92 of 17 December 1992 on a simplified accompanying document for the intra-Community movement of products subject to excise duty which have been released for consumption in the Member State of dispatch OJ L 369, 18.12.92 p. 17 | Регламент Комісії (ЄЕС) № 3649/92 від 17 грудня 1992 року щодо спрощеного супровідного документа руху внутрі Співтовариства підакцизних товарів, випущених для споживання у державі-члені відправлення ОВ L 369, 18.12.92 С. 17 |
| Commission Regulation (EEC) N 2719/92 of 11 September 1992 on the accompanying administrative document for the movement under duty-suspension arrangements of products subject to excise duty OJ L 276, 19.09.92 p. 1 | Регламент Комісії (ЄЕС) № 2719/92 від 11 вересня 1992 року щодо супровідних адміністративних документів для руху підакцизних товарів при режимі призупинення збору ОВ L 276, 19.09.92 С. 1 |
| Council Directive 95/60/EC of 27 November 1995 on fiscal marking of gas oils and kerosene OJ L 291, 06.12.95 p. 46 | Директива Ради 95/60/ЄС від 27 листопада 1995 року щодо податкового маркування газойлю та гасу ОВ L 291, 06.12.95 С. 46 |
| Council Directive 95/59/EC of 27 November 1995 on taxes other than turnover taxes which affect the consumption of manufactured tobacco OJ L 291, 06.12.95 p. 40 | Директива Ради 95/59/ЄС від 27 листопада 1995 року податків інших ніж податки з обороту, які впливають на споживання тютюнових виробів ОВ L 291, 06.12.95 С. 40 |
| Council Directive 92/84/EEC of 19 October 1992 on the approximation of the rates of excise duty on alcohol and alcoholic beverages OJ L 316, 31.10.92 p. 29 | Директива Ради 92/84/ЄЕС від 19 жовтня 1992 року щодо зближення ставок акцизних зборів на спирт та алкогольні напої ОВ L 316, 31.10.92 С. 29 |
| Council Directive 92/83/EEC of 19 October 1992 on the harmonization of the structures of excise duties on alcohol and alcoholic beverages OJ L 316, 31.10.92 p. 21 | Директива Ради 92/83/ЄЕС від 19 жовтня 1992 року щодо гармонізації структур акцизних зборів на спирт та алкогольні напої ОВ L 316, 31.10.92 С. 21 |
| Council Directive 92/82/EEC of 19 October 1992 on the approximation of the rates of excise duties on mineral oils OJ L 316, 31.10.92 p. 19 | Директива Ради 92/82/ЄЕС від 19 жовтня 1992 року щодо зближення ставок акцизних зборів на нафтопродукти ОВ L 316, 31.10.92 С. 19 |
| Council Directive 92/81/EEC of 19 October 1992 on the harmonization of the structures of excise duties on mineral oils OJ L 316, 31.10.92 p. 12 | Директива Ради 92/81/ЄЕС від 19 жовтня 1992 року щодо гармонізації структур акцизних зборів на нафтопродукти ОВ L 316, 31.10.92 С. 12 |
| Council Directive 92/80/EEC of 19 October 1992 on the approximation of taxes on manufactured tobacco other than cigarettes OJ L 316, 31.10.92 p. 10 | Директива Ради 92/80/ЄЕС від 19 жовтня 1992 року щодо зближення податків на тютюнові вироби інші ніж цигарки ОВ L 316, 31.10.92 С. 10 |
| Council Directive 92/79/EEC of 19 October 1992 on the approximation of taxes on cigarettes OJ L 316, 31.10.92 p. 8 | Директива Ради 92/79/ЄЕС від 19 жовтня 1992 року щодо зближення податків на цигарки ОВ L 316, 31.10.92 С. 8 |
| Council Directive 92/12/EEC of 25 February 1992 on the general arrangements for products subject to excise duty and on the holding, movement and monitoring of such products OJ L 076, 23.03.92 p. 1 | Директива Ради 92/12/ЄЕС від 25 лютого 1992 року щодо загального режиму для підакцизних товарів та зберігання, руху та моніторингу за такими товарами ОВ L 076, 23.03.92 С. 1 |
| 2001/574/EC: Commission Decision of 13 July 2001 establishing a common fiscal marker for gas oils and kerosene (notified under document number C (2001) 1728) OJ L 203, 28.07.2001 p. 20 | 2001/574/ЄС: Рішення Комісії від 13 липня 2001 року, яке встановлює загальну систему податкового маркування газойлю та гасу (нотифіковано під номером С (2001) 1728) ОВ L 203, 28.07.2001 С. 20 |
| 2001/224/EC: Council Decision of 12 March 2001 concerning reduced rates of excise duty and exemptions from such duty on certain mineral oils when used for specific purposes OJ L 084, 23.03.2001 p. 23 | 2001/224/ЄС: Рішення Ради від 12 березня 2001 щодо знижених ставок акцизного збору та звільнень від такого акцизного збору на деякі нафтопродукти, які використовуються для спеціальних цілей ОВ L 084, 23.03.2001 С. 23 |
| 2000/789/EC: Commission Recommendation of 29 November 2000 setting out guidelines for the authorisation of warehousekeepers under Council Directive 92/12/EEC in relation to products subject to excise duty (notified under document number C (2000) 3355) OJ L 314, 14.12.2000 p. 29 | 2000/789/ЄС : Рекомендація Комісії від 29 листопада 2000 року, яка встановлює принципи ліцензування власників складів відповідно до Директиви 92/12/ЄЕС щодо підакцизних товарів (нотифіковано під номером С (2000) 3355) ОВ L 314, 14.12.2000 С. 29 |
Перелік ініціатив ЄС щодо розвитку права ЄС
1. Податок на додану вартість
