МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
НАКАЗ
| 18.08.2015 м. Київ № 721 |
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
04 вересня 2015 р. за № 1058/27503
Про затвердження Порядку подання повідомлень про відкриття / закриття рахунків / електронних гаманців платників податків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг / емітентах електронних грошей до контролюючих органів
( заголовок у редакції наказу Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698,( Із змінами і доповненнями, внесеними наказами Міністерства фінансів України від 18 травня 2016 року № 488, від 9 липня 2019 року № 292, від 11 жовтня 2022 року № 326, від 13 грудня 2023 року № 698 ( враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 4 січня 2024 року № 5 ), від 3 грудня 2024 року № 618 )(Установлено, що на період до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України Порядок, затверджений цим наказом, застосовується з урахуванням окремих особливостей, наведених в пункті 3 наказу Міністерства фінансів України від 13 грудня 2023 року № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 4 січня 2024 року № 5)
Відповідно до статті 69 глави 6 розділу II Податкового кодексу України та Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375,
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок подання повідомлень про відкриття / закриття рахунків / електронних гаманців платників податків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг / емітентах електронних грошей до контролюючих органів, що додається.
( пункт 1 у редакції наказу Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
2. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Міністерства доходів і зборів України від 26 грудня 2013 року № 853 "Про затвердження Порядку подання повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до контролюючих органів", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 21 січня 2014 року за № 121/24898.
3. Департаменту податкової, митної політики та методології бухгалтерського обліку Міністерства фінансів України (Чмерук М. О.) у встановленому порядку забезпечити:
подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;
оприлюднення цього наказу.
4. Державній фіскальній службі України (Насіров Р. М.) забезпечити:
розміщення цього наказу на офіційному веб-порталі Державної фіскальної служби України;
приведення протягом двох місяців функціонуючого програмного забезпечення у відповідність із цим наказом.
5. Цей наказ набирає чинності через два місяці з дня його офіційного опублікування.
6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Макеєву О. Л. та Голову Державної фіскальної служби України Насірова Р. М.
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства фінансів України
18 серпня 2015 року № 721
(у редакції наказу Міністерства фінансів України
від 09 липня 2019 року № 292)
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
04 вересня 2015 р. за № 1058/27503
Порядок
подання повідомлень про відкриття/закриття рахунків / електронних гаманців платників податків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг / емітентах електронних грошей до контролюючих органів
( заголовок Порядку у редакції наказу Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )( У тексті Порядку слова "Закон України "Про захист інформації в інформаційно-телекомунікаційних системах" у всіх відмінках замінено словами "Закон України "Про захист інформації в інформаційно-комунікаційних системах" у відповідних відмінках; слова "телекомунікаційна мережа" у всіх відмінках та числах замінено словами "електронна комунікаційна мережа" у відповідних відмінках та числах; слова "інформаційно-телекомунікаційна система" у всіх відмінках та числах замінено словами "інформаційно-комунікаційна система" у відповідних відмінках та числах; слово "ДФС" замінено словом "ДПС"; слова "в електронному вигляді" у всіх відмінках замінено словами "в електронній формі" у відповідних відмінках; слова "в паперовому вигляді", у всіх відмінках замінено "в паперовій формі" у відповідних відмінках згідно з наказом Міністерства фінансів України від 11 жовтня 2022 року № 326 )( У тексті Порядку слова "електронні комунікаційні мережі" в усіх відмінках замінено словами "технічні засоби електронних комунікацій" у відповідних відмінках згідно з наказом Міністерства фінансів України від 3 грудня 2024 року № 618, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 23 грудня 2024 року № 657 )
I. Загальні положення
1. Цей Порядок розроблено відповідно до Податкового кодексу України (далі - Кодекс) з метою визначення основних організаційно-правових засад обміну інформацією щодо відкриття/закриття рахунків / електронних гаманців платників податків в електронній формі між ДПС та банками, іншими фінансовими установами, небанківськими надавачами платіжних послуг / емітентами електронних грошей.
( абзац перший пункту 1 розділу I із змінами, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5, від 03.12.2024 р. № 618, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 23.12.2024 р. № 657 )
Обмін електронними документами здійснюється в електронній формі з дотриманням вимог Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг", "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги" та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 06 червня 2017 року № 557, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 03 серпня 2017 року за № 959/30827 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 01 червня 2020 року № 261) (далі - Порядок обміну електронними документами).
( абзац другий пункту 1 розділу I із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 03.12.2024 р. № 618, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 23.12.2024 р. № 657 )
2. Цей Порядок визначає послідовність дій банків, інших фінансових установ, небанківських надавачів платіжних послуг / емітентів електронних грошей під час надання повідомлень про відкриття або закриття рахунків / електронних гаманців (далі - Повідомлення) платників податків - юридичних осіб (резидентів і нерезидентів) незалежно від організаційно-правової форми, відокремлених підрозділів та представництв юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (далі - платники податків) до контролюючих органів, у яких обліковуються платники податків, та відкриття або закриття банками власних кореспондентських рахунків, а також форму і зміст повідомлень про відкриття/закриття рахунків / електронних гаманців платників податків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачів платіжних послуг / емітентів електронних грошей, перелік підстав для відмови контролюючих органів у взятті рахунків / електронних гаманців на облік.
( пункт 2 розділу I із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
3. Дія цього Порядку не поширюється на депозитарні установи в разі відкриття ними рахунків у цінних паперах власникам для обліку прав на належні цим власникам дематеріалізовані цінні папери відповідно до договорів з емітентами цих цінних паперів про відкриття/обслуговування рахунків у цінних паперах власників.
( пункт 3 розділу I із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.12.2024 р. № 618, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 23.12.2024 р. № 657 )
Зобов'язання, передбачені статтею 69 глави 6 розділу II Кодексу, мають бути виконані депозитарною установою в разі звернення осіб, зазначених у цій статті, у день укладання ними договору про обслуговування рахунку в цінних паперах.
( пункт 3 розділу I доповнено новим абзацом другим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.12.2024 р. № 618, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 23.12.2024 р. № 657 )
Зобов'язання, передбачені пунктом 69.2-1 статті 69 глави 6 розділу II Кодексу, щодо рахунків учасників товариств з обмеженою відповідальністю та товариств з додатковою відповідальністю (далі - товариства), що відкриваються в обліковій системі часток товариств з обмеженою відповідальністю та товариств з додатковою відповідальністю (далі - облікова система часток), яка ведеться Центральним депозитарієм цінних паперів (далі - Центральний депозитарій), у тому числі при переведенні обліку часток відповідних товариств до облікової системи часток, мають бути виконані:
( пункт 3 розділу I доповнено новим абзацом третім згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.12.2024 р. № 618, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 23.12.2024 р. № 657 )
депозитарною установою або Центральним депозитарієм, з якою/яким власником часток товариства укладений договір щодо обслуговування рахунку (рахунків) учасника товариства, - щодо направлення до контролюючого органу повідомлення про відкриття/закриття рахунку власнику часток товариства в обліковій системі часток;
( пункт 3 доповнено новим абзацом четвертим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.12.2024 р. № 618, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 23.12.2024 р. № 657 )
Центральним депозитарієм, з яким укладений договір рахунку умовного зберігання (ескроу) часток товариства (далі - рахунок ескроу часток товариства), - щодо направлення до контролюючого органу повідомлення про відкриття/закриття рахунку ескроу часток товариства.
( пункт 3 розділу I доповнено новим абзацом п'ятим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.12.2024 р. № 618, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 23.12.2024 р. № 657 )
4. Банки, інші фінансові установи, небанківські надавачі платіжних послуг / емітенти електронних грошей відкривають відповідні рахунки / електронні гаманці, передбачені законодавством України платникам податків - юридичним особам (резидентам і нерезидентам) незалежно від організаційно-правової форми, відокремленим підрозділам та представництвам юридичних осіб, для яких законом установлено особливості їх державної реєстрації та які не включаються до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань (далі - Єдиний державний реєстр), фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність, за наявності документів, виданих контролюючими органами, що підтверджують взяття їх на облік у таких органах, або виписки з Єдиного державного реєстру (для осіб, взяття на облік яких у контролюючих органах здійснюється на підставі відомостей з Єдиного державного реєстру, наданих державним реєстратором згідно із Законом України "Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань"), чи інформації із цього реєстру, отриманої банком, іншою фінансовою установою, небанківським надавачем платіжних послуг / емітентом електронних грошей відповідно до закону, із зазначенням даних про взяття на облік у контролюючих органах як платника податків.
( пункт 4 розділу I із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
Відомості та/або документи, що підтверджують взяття на облік в контролюючих органах учасників товариства, які є юридичними особами (резидентами і нерезидентами), відокремленими підрозділами та представництвами юридичних осіб, фізичними особами - підприємцями, фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність, у випадку відкриття Центральним депозитарієм рахунків учасників товариства в обліковій системі часток товариств при переведенні обліку часток товариства до цієї системи, мають бути отримані депозитарною установою або Центральним депозитарієм, з якою/яким власником часток товариства укладений договір щодо обслуговування рахунку (рахунків) учасника товариства, не пізніше спливу терміну, визначеного пунктом 6 розділу I цього Порядку, для направлення до контролюючого органу повідомлення про відкриття рахунку, встановленого пунктом 69.2-1 статті 69 глави 6 розділу II Кодексу.
( пункт 4 розділу I доповнено абзацом другим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.12.2024 р. № 618, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 23.12.2024 р. № 657 )
5. Банки, інші фінансові установи, небанківські надавачі платіжних послуг / емітенти електронних грошей зобов'язані надіслати повідомлення про відкриття або закриття рахунку / електронного гаманця платника податків до контролюючого органу, у якому обліковується платник податків, у день відкриття/закриття рахунку / електронного гаманця.
( пункт 5 розділу I із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
6. Депозитарна установа або Центральний депозитарій, з якою/яким власником часток товариства в обліковій системі часток товариств укладений договір щодо обслуговування рахунку (рахунків) учасника товариства, зобов'язані надіслати до контролюючого органу повідомлення:
про відкриття рахунку власнику часток товариства в обліковій системі часток - у день укладання договору щодо обслуговування рахунку (рахунків) учасника товариства в обліковій системі часток (у разі відсутності такого договору), або прийняття на обслуговування депозитарною установою чи Центральним депозитарієм відповідного рахунку учасника товариства в обліковій системі часток (у разі якщо договір щодо обслуговування рахунку (рахунків) учасника товариства в обліковій системі часток з відповідною особою вже було укладено);
про закриття рахунку власнику часток товариства в обліковій системі часток - у день припинення (розірвання) договору щодо обслуговування рахунку (рахунків) учасника товариства (що має наслідком закриття рахунків, що обслуговувалися відповідно до договору) або закриття будь-якого з рахунків, що обслуговувалися відповідно до цього договору.
Центральний депозитарій, з яким укладений договір рахунку ескроу часток товариства, зобов'язаний надіслати до контролюючого органу повідомлення:
про відкриття рахунку ескроу часток товариства, які обліковуються в обліковій системі часток товариств, - у день відкриття відповідного рахунку;
про закриття рахунку ескроу часток товариства, які обліковуються в обліковій системі часток товариств, - у день припинення обліку частки товариства на рахунку ескроу часток товариства, у тому числі у зв'язку з розірванням такого договору.
( розділ I доповнено новим пунктом 6 згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.12.2024 р. № 618, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 23.12.2024 р. № 657, у зв'язку з цим пункт 6 вважати пунктом 7 )
7. У цьому Порядку нижчезазначені терміни вживаються в таких значеннях:
відповідальна особа за підписання повідомлень про відкриття/закриття рахунків / електронних гаманців - посадова чи уповноважена особа банку, іншої фінансової установи, небанківського надавача платіжних послуг / емітента електронних грошей, якій відповідним керівником делеговано право підпису електронних повідомлень про відкриття/закриття рахунків / електронних гаманців. Інформація про кваліфікований сертифікат такої особи направляється до контролюючого органу в повідомленні про надання інформації щодо кваліфікованих електронних підписів відповідно до вимог Порядку обміну електронними документами;
( абзац другий пункту 7 розділу I із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
дата отримання контролюючим органом повідомлення: для поданого у паперовій формі - дата надходження до контролюючого органу, в якому обліковується платник податків; для поданого в електронній формі - час і дата надходження від банку, іншої фінансової установи, небанківського надавача платіжних послуг / емітента електронних грошей електронного документа, що зазначені в квитанції про одержання (першій квитанції), за умови відсутності помилки під час прийняття цього документа. Якщо документ, поданий в електронній формі, надійшов пізніше 16:00 робочого (операційного) дня, датою його отримання вважається наступний після нього робочий (операційний) день. Для цілей цього Порядку терміни "робочий день", "робочий (операційний день)" - кожний день тижня, за винятком вихідних, святкових і неробочих днів, встановлених законодавством;
( абзац третій пункту 7 розділу I у редакції наказу Міністерства фінансів України від 11.10.2022 р. № 326, із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
інформаційний файл - одне або декілька однотипних електронних інформаційних повідомлень про припинення (зняття з обліку) платників податків, сформованих контролюючим органом по одному банку, іншій фінансовій установі, небанківському надавачу платіжних послуг / емітенту електронних грошей;
( абзац четвертий пункту 7 розділу I із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
квитанція про одержання (перша квитанція) - електронне повідомлення, що формується у форматі (стандарті), затвердженому в установленому законодавством порядку, програмним забезпеченням контролюючого органу та засвідчує факт і час отримання електронного документа в момент такого отримання;
квитанція про прийняття до оброблення (друга квитанція) - електронне повідомлення, що формується у форматі (стандарті), затвердженому в установленому законодавством порядку, програмним забезпеченням контролюючого органу та засвідчує факт і час надання банком, іншою фінансовою установою, небанківським надавачем платіжних послуг / емітентом електронних грошей електронного документа, за умови відсутності помилки під час прийняття цього документа;
( абзац шостий пункту 7 розділу I із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
пакет файлів - електронний документ у форматі Lempel Ziv Welch (ZIP), який містить Файл-відповідь та квитанцію про приймання до оброблення Файла повідомлень;
Повідомлення - електронне повідомлення про відкриття/закриття рахунків / електронних гаманців платників податків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг / емітентах електронних грошей;
( абзац восьмий пункту 7 розділу I із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
Повідомлення-відповідь - електронне повідомлення про взяття / відмову у взятті на облік у контролюючих органах рахунків / електронних гаманців платників податків, відкритих у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг / емітентах електронних грошей;
( абзац дев'ятий пункту 7 розділу I із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
рахунок / електронний гаманець за стандартом IBAN - рахунок / електронний гаманець, номер якого сформовано відповідно до Національного стандарту України "Фінансові операції. Правила формування міжнародного номера банківського рахунку (IBAN) в Україні (IBAN Registry:2009, NEQ) ДСТУ-Н 7167:2010", затвердженого наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 11.10.2010 № 454 (далі - стандарт IBAN), та нормативно-правових актів Національного банку України, які регулюють запровадження номера банківського рахунку / платіжного рахунку / електронного гаманця в Україні;
( абзац десятий пункту 7 розділу I у редакції наказу Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
абзац одинадцятий пункту 7 розділу I виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5, у зв'язку з цим абзаци дванадцятий - п'ятнадцятий вважати абзацами одинадцятим - чотирнадцятим відповідно )
Файл-відповідь - одне або декілька однотипних електронних повідомлень-відповідей про взяття / відмову у взятті на облік у контролюючих органах рахунків / електронних гаманців платників податків, відкритих у банку, іншій фінансовій установі, небанківському надавачу платіжних послуг / емітента електронних грошей;
( абзац одинадцятий пункту 7 розділу I із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
Файл повідомлень - одне або декілька однотипних електронних повідомлень про відкриття/закриття рахунків / електронних гаманців платників податків у банку, іншій фінансовій установі, небанківському надавачу платіжних послуг / емітента електронних грошей.
( абзац дванадцятий пункту 7 розділу I із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
Термін "емітент електронних грошей" вживається у значенні, визначеному Законом України "Про платіжні послуги".
( пункт 7 розділу I доповнено новим абзацом тринадцятим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5, у зв'язку з цим абзаци тринадцятий, чотирнадцятий вважати абзацами чотирнадцятим, п'ятнадцятим )
Терміни "нерезиденти", "самозайнята особа" вживаються у значеннях, визначених Кодексом.
( абзац чотирнадцятий пункту 7 розділу I із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 11.10.2022 р. № 326, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
Терміни "депозитарна установа", "облікова система часток товариств з обмеженою відповідальністю та товариств з додатковою відповідальністю" вживаються у значеннях, наведених у Законі України "Про депозитарну систему України".
( пункт 7 розділ I доповнено новим абзацом п'ятнадцятим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.12.2024 р. № 618, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 23.12.2024 р. № 657, у зв'язку з цим абзац п'ятнадцятий вважати абзацом шістнадцятим )
Інші терміни, що вживаються в цьому Порядку, застосовуються в значеннях, визначених законодавством України.
II. Вимоги до подання Повідомлень
1. Банки, інші фінансові установи, небанківські надавачі платіжних послуг / емітенти електронних грошей у строк, визначений пунктом 5 розділу I цього Порядку, а у випадках, передбачених пунктом 3 розділу I цього Порядку, - у терміни, визначені пунктом 6 розділу I цього Порядку, подають повідомлення про відкриття/закриття рахунку / електронного гаманця платника податків в електронній формі з дотриманням вимог Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг", "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги".
( абзац перший пункту 1 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 03.12.2024 р. № 618, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 23.12.2024 р. № 657 )
У разі відкриття/закриття власних кореспондентських рахунків банки направляють Повідомлення у порядку, встановленому цим Порядком.
У разі відкриття/закриття одного спільного рахунку в цінних паперах / рахунку учасника товариства в обліковій системі часток товариств / рахунку ескроу часток товариства товариств / рахунку ескроу часток товариства для декількох осіб, у спільній власності яких перебувають цінні папери / частка товариства, Повідомлення направляються щодо кожного платника податків окремо із зазначенням у Повідомленнях спільного рахунку.
( абзац третій пункту 1 розділу II у редакції наказу Міністерства фінансів України від 03.12.2024 р. № 618, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 23.12.2024 р. № 657 )
Форму та зміст електронних Повідомлень, інформаційного файла та квитанцій наведено в додатку 1 до цього Порядку.
2. У разі неможливості подання з технічних причин Повідомлення в електронній формі з використанням технічних засобів електронних комунікацій таке Повідомлення може бути надано або надіслано поштою з повідомленням про вручення в паперовій формі (за формами згідно з додатками 2, 3, 4 до цього Порядку) у термін, визначений пунктом 5 розділу I цього Порядку, у разі відкриття/закриття рахунку / електронного гаманця, у терміни, визначені пунктом 6 розділу I цього Порядку, у разі відкриття/закриття рахунків власника часток товариства в обліковій системі часток товариств / рахунку ескроу часток товариства до контролюючого органу, у якому обліковується платник податків. У такому разі Повідомлення надається або надсилається разом із супровідним листом, у якому зазначається причина неможливості подання Повідомлення в електронній формі з використанням технічних засобів електронних комунікацій.
( пункт 2 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 11.10.2022 р. № 326, від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5, від 03.12.2024 р. № 618, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 23.12.2024 р. № 657 )
3. У разі ліквідації банку повідомлення про закриття рахунків / електронних гаманців платників податків подає голова ліквідаційної комісії або ліквідатор чи уповноважена особа Фонду гарантування вкладів фізичних осіб на ліквідацію банку (далі - ліквідатор банку).
( абзац перший пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
Якщо ліквідатор банку не має можливості відправлення/приймання електронних Повідомлень з використанням технічних засобів електронних комунікацій, то повідомлення про закриття рахунків / електронних гаманців платників податків подається ліквідатором банку в паперовій формі (додатки 2, 3 та 4 до цього Порядку) в день закриття рахунку / електронного гаманця особисто або надсилається поштою з повідомленням про вручення на адресу відповідного контролюючого органу, у якому обліковується платник податків. Повідомлення про закриття рахунків / електронних гаманців платників податків засвідчується підписом ліквідатора банку. Використання банком чи ліквідатором банку печатки не є обов'язковим.
( абзац другий пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
4. Контролюючий орган не пізніше ніж на наступний робочий день із дня отримання Повідомлення в електронній формі зобов'язаний надіслати до банку, іншої фінансової установи, небанківського надавача платіжних послуг / емітента електронних грошей з використанням технічних засобів електронних комунікацій електронне Повідомлення-відповідь щодо взяття рахунку / електронного гаманця на облік у контролюючому органі, структура якого визначається згідно з додатком 1 до цього Порядку. За наявності технічної можливості цілодобового режиму роботи інформаційно-комунікаційної системи ДПС без зупинення її роботи у вихідні дні Повідомлення-відповідь надсилається у цілодобовому режимі, але не пізніше строку, встановленого цим пунктом. У разі відмови у взятті рахунків / електронних гаманців на облік Повідомлення-відповідь має містити підставу для відмови.
( абзац перший пункту 4 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
Якщо контролюючий орган протягом строку, визначеного абзацом першим цього пункту, не направив повідомлення про відмову у взятті рахунку / електронного гаманця на облік, такий рахунок / електронний гаманець вважається взятим на облік у контролюючому органі за мовчазною згодою - у час та дату отримання банком, іншою фінансовою установою, небанківським надавачем платіжних послуг / емітентом електронних грошей повідомлення (квитанції) контролюючого органу про підтвердження факту прийняття повідомлення до оброблення.
( абзац другий пункту 4 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
5. У разі надходження від банку, іншої фінансової установи, небанківського надавача платіжних послуг / емітента електронних грошей повідомлення про відкриття рахунку / електронного гаманця платника податків у паперовому вигляді контролюючий орган не пізніше ніж на наступний робочий день із дня отримання Повідомлення зобов'язаний надати або надіслати поштою з повідомленням про вручення до банку, іншої фінансової установи, небанківського надавача платіжних послуг / емітента електронних грошей, у якій відкрито рахунок / електронний гаманець платника податків, корінець повідомлення (додатки 2, 3 до цього Порядку) з відміткою про взяття рахунку / електронного гаманця на облік або повідомлення контролюючого органу про відмову в узятті на облік рахунку / електронного гаманця платника податків за формою № П2, наведеною в додатку 5 до цього Порядку, із зазначенням причини відмови.
( пункт 5 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 11.10.2022 р. № 326, від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
6. Датою початку видаткових операцій за рахунком / електронним гаманцем платника податків (крім банку) у банку, іншій фінансовій установі, небанківському надавачу платіжних послуг / емітенті електронних грошей є дата однієї з подій, що відбулася першою: отримання банком, іншою фінансовою установою, небанківським надавачем платіжних послуг / емітентом електронних грошей Повідомлення-відповіді з відміткою про взяття рахунку / електронного гаманця на облік у контролюючому органі або реєстрації отримання банком, іншою фінансовою установою, небанківським надавачем платіжних послуг / емітентом електронних грошей корінця повідомлення з відміткою про взяття рахунку / електронного гаманця на облік у контролюючому органі, або дата, визначена як дата взяття на облік у контролюючому органі за мовчазною згодою згідно з пунктом 4 цієї глави.
( абзац перший пункту 6 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
Абзац другий пункту 6 розділу II виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 11.10.2022 р. № 326 )
Початок проведення операцій в обліковій системі часток товариств за рахунком власника часток товариства здійснюється за правилами, визначеними цим пунктом, крім проведення безумовних операцій.
( пункт 6 розділу II доповнено абзацом другим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.12.2024 р. № 618, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 23.12.2024 р. № 657 )
7. Банки, інші фінансові установи, небанківські надавачі платіжних послуг / емітенти електронних грошей надають повідомлення про відкриття/закриття будь-яких рахунків / електронних гаманців фізичних осіб, які мають статус самозайнятих осіб.
( абзац перший пункту 7 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
Фізичні особи - підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов'язані повідомляти про свій статус банки, інші фінансові установи, небанківських надавачів платіжних послуг / емітентів електронних грошей, у яких такі особи відкривають рахунки / електронні гаманці.
( абзац другий пункту 7 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
8. Нерезиденти (іноземні юридичні компанії, організації), які здійснюють в Україні діяльність через відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва, або придбавають нерухоме майно або отримують майнові права на таке майно в Україні, або відкривають рахунки / електронні гаманці в банках України (крім кореспондентських рахунків, що відкриваються банкам-нерезидентам), в інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг / емітентах електронних грошей відповідно до статті 64 Закону України "Про платіжні послуги", або набувають право власності на інвестиційний актив, визначений абзацами третім - шостим підпункту "е" підпункту 141.4.1 пункту 141.4 статті 141 розділу III Кодексу, в іншого нерезидента, який не має постійного представництва в Україні, зобов'язані стати на облік у контролюючих органах.
( абзац перший пункту 8 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
Взяття на облік у контролюючому органі нерезидента здійснюється у разі настання першої із подій, визначених в абзаці першому цього пункту.
Банки, інші фінансові установи, небанківські надавачі платіжних послуг / емітенти електронних грошей відкривають відповідні рахунки / електронні гаманці нерезидентам, визначеним в абзаці першому цього пункту, за наявності документів, виданих контролюючими органами, що підтверджують взяття їх на облік у таких органах.
( абзац третій пункту 8 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
Абзац четвертий пункту 8 розділу II виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )( пункт 8 розділу II у редакції наказу Міністерства фінансів України від 11.10.2022 р. № 326 )
9. Якщо після припинення (зняття з обліку) платника податків залишились незакритими його рахунки / електронні гаманці у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг / емітентах електронних грошей (крім рахунків, відкритих в системі електронного адміністрування податку на додану вартість, системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, або відкритих для зарахування коштів на вимогу фізичних осіб), контролюючий орган доводить до відома цих установ таку інформацію, повідомляючи їм відомості про державну реєстрацію припинення юридичної особи, іншої організації або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця та дані щодо зняття з обліку таких платників податків у контролюючому органі.
( абзац перший пункту 9 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
Інформаційний файл про припинення (зняття з обліку) платника податків направляється до банку, іншої фінансової установи, небанківського надавача платіжних послуг / емітента електронних грошей на останню адресу електронної пошти, яка наявна в базі даних ДПС. У разі відсутності даних щодо адреси електронної пошти банку, іншої фінансової установи, небанківського надавача платіжних послуг / емітента електронних грошей контролюючий орган за основним місцем обліку платника податків формує інформаційне повідомлення про припинення (зняття з обліку) платника податків у паперовому вигляді за формою № П8, наведеною в додатку 6 до цього Порядку, та надсилає його поштою з повідомленням про вручення до банку, іншої фінансової установи, небанківського надавача платіжних послуг / емітента електронних грошей, у якій відкрито рахунок / електронний гаманець платника податків. Інформаційні повідомлення про припинення (зняття з обліку) платників податків до банків, інших фінансових установ, небанківських надавачів платіжних послуг / емітентів електронних грошей, які виключено з Державного реєстру банків / Державного реєстру фінансових установ / Реєстру платіжної інфраструктури, не надсилаються.
( абзац другий пункту 9 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
10. У разі відкриття депозитарною установою рахунку у цінних паперах власнику цінних паперів, який в установленому порядку не закрив свій рахунок у цінних паперах у депозитарній установі, що припинила провадження професійної діяльності на фондовому ринку відповідно до законодавства, така депозитарна установа направляє до контролюючого органу повідомлення про відкриття рахунку у цінних паперах у день відкриття такого рахунку.
У разі переведення рахунку учасника товариства, відкритого в обліковій системі часток товариств, на обслуговування до іншої уповноваженої депозитарної установи або до Центрального депозитарію у випадках, передбачених законодавством, інша уповноважена депозитарна установа або Центральний депозитарій, яка/який набула/набув право на обслуговування такого рахунку, зобов'язані надіслати до контролюючого органу повідомлення про відкриття рахунку власнику часток товариства в обліковій системі часток товариств у день прийняття на обслуговування такого рахунку до такої депозитарної установи або Центрального депозитарію відповідно.
( пункт 10 розділу II доповнено новим абзацом другим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.12.2024 р. № 618, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 23.12.2024 р. № 657, у зв'язку з цим абзац другий вважати абзацом третім )
У повідомленні про відкриття рахунку у цінних паперах зазначаються тип операції "8 - зміна рахунку (відкриття рахунку у зв'язку з відновленням обліку цінних паперів, що обліковувались на незакритому рахунку в іншій депозитарній установі / переведенням рахунку учасника товариства на обслуговування у зв'язку зі зміною особи, що обслуговує рахунок учасника товариства в обліковій системі часток товариств / повторне відкриття раніше закритого рахунку учасника товариства / рахунку ескроу часток товариства, що був раніше закритий)", реквізити попередньої депозитарної установи, що припинила провадження професійної діяльності, та рахунок у цінних паперах, який було відкрито у цій депозитарній установі / реквізити попередньої особи (депозитарна установа / Центральний депозитарій), яка/який обслуговувала учасника товариства в обліковій системі часток товариств та рахунок учасника товариства в обліковій системі часток товариств, що обслуговувався відповідною особою / відкривала рахунок ескроу часток товариства.
( абзац третій пункту 10 розділу II із змінами внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 03.12.2024 р. № 618, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 23.12.2024 р. № 657 )
11. У повідомленні про відкриття/закриття рахунку / електронного гаманця платнику податків - юридичній особі (резиденту і нерезиденту), її відокремленому підрозділу чи самозайнятій особі, зазначається податковий номер / серія (за наявності) та номер паспорта (для фізичної особи - платника податків, яка через свої релігійні переконання відмовляється від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має відмітку в паспорті), з яким відповідний платник податків перебуває на обліку в контролюючому органі на дату відкриття/закриття рахунку / електронного гаманця.
( абзац перший пункту 11 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
Якщо у повідомленні про відкриття рахунку / електронного гаманця платнику податків зазначено дані про податковий номер / серію (за наявності) та номер паспорта, які на дату закриття рахунку / електронного гаманця змінились, то у повідомленні про закриття рахунку / електронного гаманця зазначаються нові дані про податковий номер / серію (за наявності) та номер паспорта.
( абзац другий пункту 11 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )( розділ II доповнено пунктом 11 згідно з наказом Міністерства фінансів України від 11.10.2022 р. № 326 )
III. Підстави для відмови у взятті контролюючим органом рахунку / електронного гаманця на облік
( заголовок розділу III із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
1. Підставами для відмови у взятті контролюючим органом рахунку / електронного гаманця на облік є:
( абзац перший пункту 1 розділу III із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
1) відсутність платника податків на обліку в контролюючому органі;
2) наявність інформації про зняття з обліку в контролюючому органі чи запису в Єдиному державному реєстрі про державну реєстрацію припинення юридичної особи, іншої організації або припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця;
3) підпункт 3 пункту 1 розділу III виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 11.10.2022 р. № 326 )
3) наявність у Єдиному банку даних про платників податків - юридичних осіб чи в Реєстрі самозайнятих осіб інформації про відкриття такого рахунку / електронного гаманця іншому платнику податків або зазначеному платнику податків, але з іншою датою операції (крім рахунків у цінних паперах, рахунків учасників товариства в обліковій системі часток товариств, рахунків ескроу часток товариства, про які надано відомості у повідомленні про відкриття рахунку з типом операції "8" або з категорією рахунків 12, 22, 24);
( підпункт 3 пункту 1 розділу III із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5, від 03.12.2024 р. № 618, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 23.12.2024 р. № 657 )
4) наявність у Єдиному банку даних про платників податків - юридичних осіб чи в Реєстрі самозайнятих осіб інформації про взяття на облік такого рахунку / електронного гаманця.
( абзац перший підпункту 4 пункту 1 розділу III із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
Надходження до банку, іншої фінансової установи, небанківського надавача платіжних послуг / емітента електронних грошей Повідомлення-відповіді з такою причиною відмови свідчить про те, що рахунок / електронний гаманець уже взято на облік контролюючим органом. У такому разі Повідомлення-відповідь буде містити дату взяття рахунку / електронного гаманця на облік у контролюючому органі.
( абзац другий підпункту 4 пункту 1 розділу III із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
Отримання банком, іншої фінансовою установою, небанківським надавачем платіжних послуг / емітентом електронних грошей Повідомлення-відповіді з причиною відмови у зв'язку з наявністю в Єдиному банку даних про платників податків - юридичних осіб чи в Реєстрі самозайнятих осіб інформації про взяття на облік такого рахунку / електронного гаманця є підставою для початку видаткових операцій за цим рахунком / електронним гаманцем платника податків;
( абзац третій підпункту 4 пункту 1 розділу III із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 13.12.2023 р. № 698, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 04.01.2024 р. № 5 )
5) наявність у Єдиному банку даних про платників податків - юридичних осіб інформації про направлення до Єдиного державного реєстру відомостей про відсутність (наявність) заборгованості зі сплати податків і зборів або про узгодження плану реорганізації юридичної особи (у разі наявності податкового боргу), які формуються для проведення державної реєстрації припинення юридичної особи;