Про затвердження обсягу і форм річного бухгалтерського звіту підприємства та Інструкції про порядок їх заповнення

3.5. У рядку 025 відображаються витрати по доставці продукції, яка реалізована по ціні франко-вагон-станція (пристань) призначення, якщо розрахунки за цю продукцію здійснюються безпосередньо між постачальником і покупцем (без участі збутових організацій).

3.6. У вільному рядку 030 відображаються витрати і відрахування, які згідно з установленим порядком виключаються з виручки при визначенні фінансового результату від реалізації. Зокрема, до них відносяться: збір від продажу пально-мастильних матеріалів, що сплачують дорожнім організаціям всі підприємства, які реалізують споживачам та населенню автомобільний бензин, дизельне паливо, автомобільні та дизельні мастила, скраплений та стиснений газ для заправки транспортних засобів. Належні суми збору від продажу паливно-мастильних матеріалів відображаються по дебету рахунка 46 "Реалізація" і кредиту рахунка 65 "Розрахунки по позабюджетних платежах".

Відповідно до Указу Президента України від 21.12.94 р. N 785/94 справляється рентна плата за нафту і природний газ, що видобуваються в Україні.

У цьому рядку показуються також суми відрахувань відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України від 08.04.93 р. N 30-93 "Про державний нагляд за додержанням стандартів, норм і правил та відповідальність за їх порушення" до державного бюджету в розмірі 10 відсотків вартості (за вирахуванням суми податку на додану вартість та акцизного збору) реалізованої продукції, випуск якої здійснювався за дозволом Держстандарту на тимчасове відхилення від вимог відповідних стандартів щодо якості продукції з відображенням по дебету рахунку 46 "Реалізація" і кредиту рахунка 68 "Розрахунки з бюджетом". Порядок обчислення та бухгалтерського обліку вказаних відрахувань затверджено наказом Міністерства фінансів України від 09.11.93 р. N 86.

3.7. У статті "Затрати на виробництво реалізованої продукції (робіт, послуг)" показуються:

підприємствами, зайнятими виробництвом продукції, виконанням робіт та наданням послуг, - затрати, пов'язані з виробництвом реалізованої продукції, виконанням робіт, наданням послуг;

підприємствами, що здійснюють свою діяльність у галузях матеріально-технічного постачання, торгівлі і громадського харчування, - купівельна вартість товарів, виручка від реалізації яких відображена у рядку 010. Ця вартість визначається як різниця між виручкою від реалізації (товарообороту) та сумою обороту методом сторно по кредиту субрахунку 1 рахунка 42 "Торговельна націнка";

організаціями - торговцями цінних паперів - купівельна вартість цінних паперів, виручка від реалізації яких відображена у рядку 010.

У статті "Комерційні витрати" показуються:

підприємствами, організаціями, зайнятими виробництвом продукції (виконанням робіт, наданням послуг), - витрати, пов'язані зі збутом продукції, облік і розподіл яких на реалізовану продукцію ведеться на рахунку 43 "Позавиробничі витрати";

підприємствами, що здійснюють свою діяльність у галузях матеріально-технічного постачання, торгівлі і громадського харчування, - витрати обігу, облік і розподіл яких на реалізовані товари ведеться на рахунку 44 "Витрати обігу";

організаціями-торговцями цінних паперів - витрати, пов'язані з веденням статутної діяльності.

3.8. По статті "Результат від реалізації" показується фінансовий результат від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг, одержання якого є метою створення даного підприємства, а також сума перевищення доходів над витратами, одержаними організаціями, які не знаходяться на господарському розрахунку й одержують доходи від господарської та іншої комерційної діяльності.

Вказаний фінансовий результат (рядок 050) визначається як різниця між сумою виручки від реалізації й одержаними на державне регулювання цін коштами (рядки 010, 011) та сумою затрат на виробництво реалізованої продукції, товарів, робіт, послуг (рядок 040), комерційних витрат (рядок 045), податку на додану вартість (рядок 015), акцизного збору (рядок 020) та інших зборів з рядків 025 і 030.

Підприємства, які мають підсобні, допоміжні й обслуговуючі виробництва та господарства, продукція (роботи, послуги) яких реалізується на сторону, показують сальдований фінансовий результат (прибуток, збиток) у статті "Інші операційні доходи і витрати" (рядок 060). У цій статті також показуються розгорнуто прибутки і збитки від реалізації (продажу) основних фондів, нематеріальних активів і матеріальних цінностей, від здачі окремих інвентарних об'єктів основних фондів в оренду, від реалізації цінних паперів, від операцій з купівлі і продажу іноземної валюти. Фінансові результати від реалізації цінних паперів визначаються як різниця між їхньою продажною вартістю та вартістю придбання, зменшена на суму витрат, пов'язаних з реалізацією (комісійні винагороди та ін.).

У статті "Доходи від володіння корпоративними правами" підприємство показує дані про суми доходів, належних по акціях в термін відповідно до установчих документів. У статті "Проценти до одержання" відображаються суми належних до одержання, відповідно до договорів, процентів по облігаціях, депозитах.

3.9. У статті "Інші позареалізаційні доходи і витрати" показуються розгорнуто прибутки і збитки від позареалізаційних операцій підприємства, а саме прибутки і збитки минулих років, що виявлені у звітному році; невідшкодовані збитки від надзвичайних ситуацій (стихійного лиха, пожеж, аварій тощо), включаючи затрати на запобігання втратам від стихійного лиха, які визначені за вирахуванням суми страхового відшкодування та покриття втрат від надзвичайних ситуацій за рахунок інших джерел; надходження боргів, раніше списаних як безнадійних; штрафи, пеня, неустойки та інші види санкцій за порушення господарських договорів, які визнані боржником або щодо яких одержані рішення суду, арбітражного суду про їх стягнення; кредиторська заборгованість між підприємствами недержавної форми власності та дебіторська заборгованість, щодо яких минули строки позовної давності; прибуток від завищення цін і тарифів; сума списаної відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 12 вересня 1997 р. N 199 "Про списання заборгованості" заборгованості з відрахувань до позабюджетних фондів; курсові різниці по операціях в іноземній валюті відповідно до пункту 73 Положення, наведеного у пункті 1.17 цієї Інструкції; прибутки і збитки від ліквідації основних засобів; вартісна різниця відвантаженої та одержаної частини виконаного повністю бартерного контракту; прибутки (збитки) від спільної діяльності. У цьому рядку показуються також одержані в поточному році згідно з Указом Президента України від 5 січня 1995 р. N 24 "Про компенсацію сільськогосподарським товаровиробникам втрат, зумовлених інфляцією, за продукцію, реалізовану у 1994 році за державним контрактом" суми компенсацій втрат від реалізації сільськогосподарської продукції за 1994 рік з відображенням по дебету рахунка 51 "Розрахунковий рахунок" і кредиту рахунка 80 "Прибутки і збитки".

Кошти або майно, одержані підприємством безплатно, до складу прибутку не включаються, а зараховуються на баланс з відображенням по кредиту рахунків 87 "Фонди економічного стимулювання", 88 "Фонди спеціального призначення".

3.10. Показники статті "Всього прибутків і збитків" визначаються окремо по прибутках і збитках як сума даних рядків 050-085.

3.11. У статті "Балансовий прибуток або збиток" показується остаточне сальдо прибутку або збитку, одержаного підприємством за звітний період, і визначається як різниця даних по графах 3 і 4 рядка 090.

У зведених звітах балансовий прибуток або збиток показується розгорнуто як сума відповідних показників юридичних осіб, баланси яких включені до зведеного річного бухгалтерського звіту.

У рядку 091 з даних статті "Балансовий прибуток або збиток" показується у тому числі прибуток від завищення цін і тарифів.

3.12. У статті "Фактичні обсяги виробництва продукції (робіт, послуг)" підприємства показують за звітний період у порівняльних цінах і тарифах обсяги в показниках, за якими в окремих галузях народного господарства оцінюється виробнича діяльність підприємства (обсяг товарної продукції, товарообіг, обсяг будівельно-монтажних робіт тощо).

3.13. У статті "Податок на прибуток" показується відображена в бухгалтерському обліку належна до сплати в бюджет сума податку на прибуток.

У статті "Інше використання прибутку" наводиться сума іншого, крім податку на прибуток, використання (витрачання) прибутку, відображеного протягом звітного періоду по дебету рахунка 81 "Використання прибутку".

У рядку 120 показуються дані про нерозподілений прибуток (непокриті збитки) звітного року, які визначаються як різниця між балансовим прибутком (рядок 100) і сумою податку на прибуток (рядок 105), зменшену на інше використання прибутку (рядок 110), або як сума балансового збитку, податку на прибуток та іншого використання прибутку.

3.14. У рядку 510 у зведеному бухгалтерському звіті показують кількість збиткових підприємств, що перебувають на самостійному балансі, до яких включаються також підприємства, збитковість яких покрита коштами з бюджету та позабюджетних фондів.

3.15. В розділі II "Використання прибутку" наводяться суми використання прибутку звітного та минулих років по основних напрямках:

належні за розрахунком суми податку на прибуток, на землю, з власників транспортних засобів, суми дивідендів, нараховані на частку майна у статутних фондах господарських товариств, яка належить до державної та комунальної власності відповідно до статті 22 Закону України "Про Державний бюджет України на 1997 рік", суми платежів у зв'язку з перевищенням розрахункової величини фонду оплати праці відповідно до Порядку визначення сум, що вносяться до бюджету підприємствами-монополістами у 1997 році у зв'язку з перевищенням розрахункової величини фонду оплати праці, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 5 травня 1997 р. N 428, та інші платежі до бюджету за рахунок прибутку. Зазначені суми у бухгалтерському обліку відображаються по дебету рахунка 81 "Використання прибутку" і кредиту рахунка 68 "Розрахунки з бюджетом";

відрахування на створення резервного (страхового) фонду і збільшення статутного фонду;

відрахування до фонду коштів, спрямованих на розвиток і вдосконалення виробництва;

відрахування до фонду коштів, спрямованих на соціальні потреби, включаючи прибуток, спрямований на інвестування будівництва та придбання житла для військовослужбовців та членів їх сімей, які мають право на отримання житла відповідно до чинного законодавства України;

відрахування до фонду заохочування;

відрахування на виплату дивідендів власникам корпоративних прав (без сум податку на прибуток з таких сум);

вилучення необгрунтовано одержаної суми виручки внаслідок порушення державної дисципліни цін (тарифів) на продукцію (роботи, послуги), а також штраф за ці порушення відповідно до Інструкції про застосування економічних санкцій за порушення порядку встановлення і застосування цін, затвердженої Держкомцін, Мінекономіки і Мінфіном України 06.04.92 р. N 3, N 30/2/109, N 03/606/26. На суму необгрунтовано одержаної виручки від реалізації продукції в результаті порушення державної дисципліни цін дебетується субрахунок "Реалізація продукції" рахунка 46 "Реалізація" у кореспонденції із субрахунком "Інша реалізація" рахунка 46. Одночасно вказана сума відображається по кредиту рахунка 68 "Розрахунки з бюджетом", а сума штрафу - по кредиту рахунка 65 "Розрахунки по позабюджетних платежах" у кореспонденції з рахунком 81 "Використання прибутку". У рядку 255 показується прибуток, спрямований на поповнення власних оборотних коштів. На підставі розпорядчого документа підприємства (наказу, розпорядження) про спрямування суми прибутку за звітний період на поповнення власних оборотних коштів дебетується рахунок 81 "Використання прибутку" у кореспонденції з рахунком 88 "Фонди спеціального призначення" субрахунок "Фонд поповнення власних коштів і дооцінки товарно-матеріальних цінностей;

використання на інші цілі, включаючи суми економічних санкцій до бюджету, позабюджетних і державних цільових фондів, у тому числі штраф за порушення нормативних актів про охорону праці у відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 17.09.93 р. N 754, штраф за порушення стандартів, норм і правил відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України від 8 квітня 1993 року N 30-93 "Про державний нагляд за додержанням стандартів, норм і правил та відповідальність за їх порушення", пеня за несвоєчасне перерахування платежів до бюджету, позабюджетних і державних цільових фондів на погашення непокритих збитків минулих років, штраф до місцевого бюджету за порушення порядку проведення розрахунків зі споживачами відповідно до Закону України "Про застосування електронних контрольно-касових апаратів і товарно-касових книг при розрахунках із споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", а також відсотки за прострочені кредити.

У рядках 220, 230, 240 показуються відрахування у фонди, якщо їх створення передбачено установчими документами. В іншому випадку підприємство відображає у цих рядках відповідні затрати і витрати (на придбання основних фондів і нематеріальних активів, утримання об'єктів соціально-культурного призначення, заохочення тощо), що здійснені за рахунок прибутку, який залишається в розпорядженні підприємства. Підприємство самостійно визначає напрям використання чистого прибутку, якщо інше не передбачено статутом і законодавством.

Використання нерозподіленого прибутку минулих років відображається згідно з пунктом 2.41 цієї Інструкції.

3.16. У розділі III "Затрати на виробництво (витрати обігу)" наводиться сума даних про затрати на виробництво продукції (робіт, послуг) та витрати обігу за їхніми елементами відповідно до:

Типового положення з планування, обліку і калькулювання собівартості будівельно-монтажних робіт, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 9 лютого 1996 р. N 186;

Типового положення про склад витрат обігу та порядок їх планування і розподілу в торговельній діяльності, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 18 березня 1996 р. N 334;

Типового положення з планування, обліку і калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг) сільськогосподарських підприємств, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 23 квітня 1996 р. N 452;

Типового положення з планування, обліку і калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг) у промисловості, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 26 квітня 1996 р. N 473;

Типового положення з планування, обліку і калькулювання собівартості науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 липня 1996 р. N 830;

Інструкції з планування, обліку і калькулювання собівартості робіт (послуг) на підприємствах і в організаціях житлово-комунального господарства, затвердженої наказом Держжитлокомунгоспу України за погодженням з Міністерством економіки, Антимонопольним комітетом та Міністерством фінансів України від 31 березня 1997 р. N 24.

3.17. У розділі IV "Розшифровка окремих прибутків і збитків" (рядки 400-500) наводяться суми окремих видів прибутків і збитків, одержаних (виявлених) підприємством за звітний період і відображених у складі інших операційних доходів і витрат та інших позареалізаційних доходів і витрат.

3.18. У розділі V "Платежі до бюджету" показуються всі платежі підприємства до бюджету. У графі 3 показуються належні до сплати за податковим законодавством і розрахунком суми платежів. У графі 4 показуються всі фактично перераховані у звітному періоді платежі, а також суми, щодо яких у встановленому порядку оформлено залік заборгованості. Повернуті (залічені) у звітному році платежі з бюджету, що у попередніх роках були сплачені (стягнені) за рахунок чистого прибутку підприємства, відображаються по дебету рахунків обліку коштів в установах банків або рахунка 68 "Розрахунки з бюджетом" у кореспонденції з кредитом рахунка 98 "Нерозподілений прибуток (непокриті збитки) минулих років".

У рядку 600 показують суму акцизного збору, включаючи акцизний збір на імпортні товари.

У рядку 610 показують суму податку на додану вартість, включаючи такий податок, що справляється при ввезенні (пересиланні) товарів на митну територію України.

У рядку 620 показуються суми відрахувань до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення. Положення про порядок надходження і використання коштів Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення затверджено наказом Мінчорнобиля та Мінфіну України від 2 грудня 1994 р. N 184/121, зміни до якого внесені наказом Мінчорнобиля та Мінфіну України від 30 квітня 1996 р. N 57/87.

У рядку 630 підприємства показують рентну плату за нафту і природний газ, що видобувається в Україні, а також різницю в цінах на природний газ власного видобутку, порядок розрахунків якої затверджено наказом Міністерства фінансів України від 8 квітня 1996 р. N 66.

У статті "Ресурсні платежі" показуються суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, податку за землю, збору за геологорозвідувальні роботи, плати за спеціальне використання природних ресурсів.

У статті "Інші податки і платежі" показуються суми інших платежів до бюджету, включаючи податок на прибуток підприємств, прибутковий податок з громадян, збір за забруднення навколишнього природного середовища в межах установлених лімітів, відрахування від плати за транзит природного газу через територію України, відрахування в розмірі 10 відсотків вартості реалізованої продукції, випуск якої здійснювався за дозволом Держстандарту України на тимчасове відхилення від вимог відповідних стандартів щодо якості продукції, різницю між сумою, що відшкодована винними особами у зв'язку з нестачею, розкраданням, знищенням (псуванням) та наднормативним витрачанням цінностей, і сумою таких втрат за обліковою вартістю, місцеві податки і збори, інші передбачені законодавством податки і збори (обов'язкові платежі) до бюджету.

4.1. У статті "Статутний фонд" показується наявність і рух вкладів і коштів учасників (засновників, власників) у майно при створенні і діяльності підприємства для забезпечення його статутної діяльності.

4.2. У вільному рядку 015 "Фонд в орендованих основних засобах" орендні підприємства показують фонд в орендованих основних засобах, облік якого ведеться на рахунку 88 "Фонди спеціального призначення" субрахунок "Фонд в орендованих основних засобах".

У статті "Додатковий капітал" показується наявність і рух фондів, наведених в абзаці п'ятому пункту 2.32 цієї Інструкції".

4.3. У статті "Резервний фонд" показується рух коштів резервного (страхового) фонду, який створюється відповідно до установчих документів або прийнятого підприємством порядку розподілу чистого прибутку.

4.4. У рядках 040, 050, 060 відповідно наводиться рух фондів, що спрямовуються на розвиток і вдосконалення виробництва, на соціальні потреби та на матеріальне заохочення, якщо їх створення передбачено установчими документами підприємства.

4.5. У рядку 070 показується рух нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) минулих років, облік якого ведеться на рахунку 98 "Нерозподілений прибуток (непокриті збитки) минулих років".

4.6. У рядку 080 відображається рух коштів, які для рівномірного віднесення окремих видів затрат на витрати виробництва (обігу) резервуються (на наступну оплату відпусток працівникам та виплату передбаченої законодавством винагороди за вислугу років, включаючи відрахування на соціальне страхування та до Пенсійного фонду із цих сум, на виробничі затрати для підготовчих робіт на підприємствах промисловості із сезонним характером виробництва, на наступні затрати по ремонту предметів прокату).

4.7. Сплачена (внесена) частина статутного фонду на кінець року показується у рядку 144.

4.8. У рядках 090 і 100 показується рух коштів, одержаних підприємством відповідно з бюджету та позабюджетних фондів на фінансування централізованих капіталовкладень, науково-дослідних робіт, поповнення оборотних коштів, соціальний захист громадян, на державне регулювання цін та інші потреби. Розшифровка одержаних сум по напрямках їх використання відображається у рядках 200-270 розділу 2 "Використання коштів бюджету та позабюджетних фондів".

Суми, одержані з бюджету та позабюджетних фондів, відображаються по кредиту рахунка 96 "Цільове фінансування і цільові надходження". Використання вказаних коштів за призначенням відображається по дебету рахунка 96 і кредиту рахунків 46 "Реалізація", 80 "Прибутки і збитки", 70 "Розрахунки по оплаті праці", 73 "Розрахунки з робітниками і службовцями по інших операціях" тощо. Зокрема, при організації бухгалтерського обліку виплат працівникам відповідно до Закону України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи" підприємства використовують листи Міністерства фінансів України від 27 червня 1991 року N 04-503 "Про облік виплат, пов'язаних із соціальним захистом громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи" та від 28.01.92 р. N 18-412 "Про бухгалтерський облік окремих господарських операцій".

Зокрема, у рядку 090 показуються одержані з бюджету суми дотації на здійснення заходів щодо соціального захисту населення, включаючи державне регулювання цін на паливо для населення, послуги житлово-комунального господарства і міського пасажирського транспорту, кошти державної підтримки вугледобувних підприємств і житлових субсидій тощо.

У цьому рядку показуються також кошти, одержані з бюджету для виплат допомоги сім'ям з дітьми (грошові виплати матерям (батькам), зайнятим доглядом трьох і більше дітей віком до 16 років, та допомога на дітей віком до 16 років (учнів - до 18 років) відповідно до Положення про порядок призначення та виплати державної допомоги сім'ям з дітьми Міністерства праці України, Міністерства соціального захисту населення України, Міністерства освіти України і Міністерства фінансів України від 11.03.93 р. N 04-800/01-3/12-1/13-306 і роз'ясненнями Мінпраці і Мінфіну України від 11.01.94 р. N 04-71, N 13/3-12/1.

У рядку 110 показуються інші фонди спеціального призначення, облік яких ведеться на рахунку 88 "Фонди спеціального призначення", зокрема суми дооцінки товарно-матеріальних цінностей, прибутку, використаного на капітальні вкладення і придбання нематеріальних активів. Довідково з розділу I виділяються:

курсові різниці за операціями в іноземних валютах, що списані відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 11 серпня 1997 р. N 869 "Про списання курсових різниць за операціями в іноземній валюті та внесення змін і доповнень до Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 3 квітня 1993 р. N 250" (рядок 141). Списання вказаних курсових різниць відображається на рахунку 98 "Нерозподілений прибуток (непокриті збитки) минулих років" у кореспонденції з рахунком 88 "Фонди спеціального призначення" субрахунок "Курсові різниці";

сальдо субрахунку "Фонд індексації балансової вартості основних фондів" (рядок 142);

сальдо субрахунку "Фонд поповнення оборотних коштів і дооцінки товарно-матеріальних цінностей", яке складає суму індексації нормативу оборотних коштів, проведеної відповідно до постанови Верховної Ради України від 15.05.92 р. N 2349-12, і суму дооцінки товарно-матеріальних цінностей, яка проводилась на виконання постанови Кабінету Міністрів України і Нацбанку України від 19 квітня 1993 року N 279 "Про нормативи запасів товарно-матеріальних цінностей державних підприємств і організацій та джерела їх покриття", а також суму податкової заборгованості, що списана відповідно до Закону України від 5 червня 1997 р. "Про списання та реструктуризацію податкової заборгованості платників податків станом на 31 березня 1997 року (рядок 143).

При визначенні залишків для заповнення рядка 110 окремі підприємства керуються також Порядком, наведеним у пункті 2.9. цієї Інструкції.

4.9. У вільних рядках показується рух фондів або інших цільових надходжень, що не згадані у попередніх статтях. Зокрема, у цих рядках показують кошти, що надходять безкоштовно у вигляді безповоротної фінансової допомоги або добровільних пожертвувань юридичних і фізичних осіб, у тому числі нерезидентів, фондам, установам, закладам, громадським та релігійним організаціям, метою діяльності яких не є одержання прибутку, для здійснення екологічної, оздоровчої, аматорської спортивної, культурної, освітньої, наукової та благодійної діяльності. Організації, що здійснюють управлінські функції, відображають тут рух коштів, одержаних на їх утримання від підприємств і організацій.

4.10. У розділі "Спрямування коштів до цільових і позабюджетних фондів та на споживання" відображаються нараховані, витрачені підприємством, відповідно до діючого порядку, і перераховані кошти на рахунки Фондів соціального страхування, Пенсійного, сприяння зайнятості населення (соціального страхування на випадок безробіття), охорони навколишнього природного середовища, сприяння конверсії, інноваційного і фінансування будівництва, ремонту та утримання автомобільних шляхів.

Порядок нарахування, використання та перерахування коштів до вказаних фондів установлено:

Інструкцією про порядок обчислення і сплати страхових внесків підприємствами, установами, організаціями, громадянами до Пенсійного фонду України, а також обліку, надходження і витрачання його коштів, затвердженою постановою правління Пенсійного фонду України від 06.09.96 р. N 11-1;

Інструкцією про порядок надходження, обліку та витрачання коштів Фонду соціального страхування України, затвердженою постановою правління Фонду соціального страхування України від 28.12.94 р. N 44;

Інструкцією Міністерства фінансів та Міністерства машинобудування, військово-промислового комплексу і конверсії від 28.05.92 р. N 05-305/21/7-37 "Про порядок створення і використання коштів Державного фонду сприяння конверсії" з урахуванням Закону України "Про внесення змін до Закону України "Про систему оподаткування" від 18 лютого 1997 р. N 77/97-ВР;

Порядком формування і використання спеціального фонду позабюджетних коштів цільового призначення, затвердженим Міністерством фінансів України, Міністерством економіки України, Комітетом по науково-технічному прогресу при Кабінеті Міністрів України від 21.02.92 р. N 12-02-57-86/37-1-8/176, та доповненнями і змінами до нього, затвердженими Міністерством фінансів України, Міністерством економіки України і Державним комітетом України з питань науки і технологій від 10.11.92 р. N 12-02-35-51/328-1-8/1278;

Законами України "Про охорону навколишнього природного середовища" і "Про охорону атмосферного повітря";

Законом України "Про джерела фінансування дорожнього господарства України", Законами України "Про внесення змін і доповнень до Закону України "Про джерела фінансування шляхового господарства України" від 17.11.92 р. N 2788-12, "Про внесення змін і доповнень до Закону України "Про джерела фінансування дорожнього господарства України" від 24.02.94 р. N 4027-12 та постановою Кабінету Міністрів України від 02.02.93 р. N 83 "Про Порядок збору та використання коштів для фінансування витрат, пов'язаних з будівництвом, реконструкцією, ремонтом і утриманням автомобільних доріг загального користування", зі змінами і доповненнями затвердженими постановою Кабінету Міністрів України від 04.06.94 р. N 367 "Про внесення змін і доповнень до постанови Кабінету Міністрів України від 02.02.93 р. N 83", а також постановою Кабінету Міністрів України від 20.05.97 р. N 466 "Про фінансування дорожнього господарства в 1997 році";

Порядком справляння збору на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття, затвердженим Міністерством праці і соціальної політики України від 3 жовтня 1997 р. N 4.

4.11. У рядку 360 показується середньоспискова чисельність працівників підприємства, порядок обчислення якої встановлюється Інструкцією зі статистики чисельності працівників, зайнятих у народному господарстві України, затвердженою наказом Мінстату України від 07.07.95 р. N 171.

4.12. У рядках 370-373 показуються фактичні витрати коштів, спрямованих на споживання, що визначаються за Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженою наказом Міністерства статистики України від 11 грудня 1995 року N 323.

4.13. У рядку 430 за вартістю, за якою ведеться облік на рахунку 01 "Основні засоби", показуються основні фонди, що перебувають на балансі підприємства, включаючи вартість об'єктів основних засобів, зданих в оперативну оренду, та взяті у фінансову оренду, вартість цілісних майнових комплексів державних підприємств, іхніх структурних підрозділів, що взяті в оренду відповідно до Закону України "Про оренду майна державних підприємств та організацій", а також недіючі (які знаходяться на консервації, в резерві тощо).

4.14. У рядку 440 показується знос основних засобів, облік якого ведеться на рахунку 02 "Знос (амортизація) майна".

4.15. У графі 4 розділу 4 "Наявність та рух основних засобів" відображаються надходження основних засобів у звітному році за рахунок будь-яких джерел, включаючи придбані за плату, переведені з предметів в обороті та нематеріальних активів до основних засобів, безплатно одержані від інших підприємств і організацій (у випадках, коли вступний баланс не змінювався), введені в дію основні засоби, збільшення вартості основних фондів на суму їх дооцінки, на затрати, передбачені пунктом 6 постанови Кабінету Міністрів України від 16 травня 1996 р. N 523 "Про проведення індексації балансової вартості основних фондів та визначення розмірів амортизаційних відрахувань на повне їх відновлення у 1996-1997 роках" та інші затрати згідно з пунктом 14 Інструкції з бухгалтерського обліку балансової вартості груп основних фондів, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 24 липня 1997 р. N 159.

4.16. У графі 5 розділу 4 "Наявність та рух основних засобів" відображається вартість вибувших за звітний рік основних засобів, включаючи продані основні засоби, суми уцінки основних засобів, переведення їх до предметів в обороті та нематеріальних активів, безплатну передачу основних засобів і поділ підприємства, а також ліквідовані основні засоби внаслідок ветхості і зносу, стихійного лиха, аварій та у зв'язку з реконструкцією, новим будівництвом та з інших причин. Ліквідація (списання з балансу) основних засобів проводиться у випадках, коли відновити їх неможливо або економічно недоцільно, та у випадках, коли вони не можуть бути в установленому порядку реалізовані або передані іншим підприємствам, організаціям і установам та їх подальше утримання економічно недоцільно.

4.17. У рядку 450 відображаються затрати підприємств з будівництва об'єктів, що виконуються як підрядним, так і господарським способом, а також придбання основних засобів.

У рядку 451 відповідні спеціалізовані організації виділяють затрати на геологорозвідувальні і топографо-геодезичні роботи та роботи з глибокого буріння на нафту і газ за рахунок бюджету.

У графі 4 показуються затрати підприємства з будівництва об'єктів (прийняті до сплати й оплачені рахунки підрядних організацій) і придбанню основних засобів. У рядках 480-482 наводиться розшифровка джерел фінансування цього будівництва і придбання.

У графі 5 показується вартість введених в експлуатацію об'єктів будівництва і придбаних основних засобів, а також списаних затрат капітального характеру, що не збільшують вартість основних засобів.

4.18. У рядку 470 показується сума індексації вартості незавершеного будівництва, визначеної пунктом 2.5 цієї Інструкції. У цьому ж довідковому підрозділі наводиться також вартість основних фондів, переданих в оперативну оренду (рядок 460), взятих в оренду цілісних майнових комплексів державних підприємств та їхніх структурних підрозділів і окремих об'єктів фінансової оренди (рядок 461), з охорони навколишнього середовища (рядок 462) та законсервованих (рядок 463).

Аналітичний облік інвентарних об'єктів основних засобів ведеться в цілих гривнях без копійок.

Середньорічна вартість основних фондів (рядок 475) є часткою від ділення на 12 суми, отриманої від складання половини вартості на 1 січня звітного року, половини вартості на 1 січня наступного за звітним роком і вартості основних фондів на 1-е число всіх місяців звітного року.

Якщо підприємство набуло прав юридичної особи з початку іншого, крім січня, місяця (1 лютого, 1 березня і т.д.), середньорічна вартість основних фондів обчислюється як частка від ділення на 12 суми, отриманої від складання половини вартості основних фондів на 1-е число місяця набуття прав юридичної особи (1 лютого, 1 березня і т.д.), половини вартості на 1 січня наступного за звітним року і вартості основних засобів на 1-е число усіх інших місяців звітного року.

Якщо підприємство набуло прав юридичної особи у першій половині місяця, то при обчисленні середньорічної вартості основних засобів, місяць набуття прав приймається за повний, якщо ж у другій половині місяця, - обчислення ведеться з першого числа наступного за місяцем набуття прав.

Затрати на закінчений ремонт основних засобів, що відповідно до пункту 6 постанови Кабінету Міністрів України від 16 травня 1996 р. N 523 "Про проведення індексації балансової вартості основних фондів та визначення розміру амортизаційних відрахувань на повне їх відновлення у 1996-1997 роках" та пункту 14 Інструкції з бухгалтерського обліку балансової вартості груп основних фондів, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 24 липня 1997 р. N 159, відносяться на збільшення їхньої вартості по дебету рахунка 01 "Основні засоби", показуються у рядку 485.

Затрати на будь-які види ремонту (без реконструкції і модернізації) за звітний рік, включаючи затрати на ремонт, що до кінця звітного року не закінчено, відображаються у рядку 490.

У рядках 490 і 491 наводяться витрати на капітальний і поточний ремонт основних засобів, включаючи витрати на незакінчений ремонт основних фондів.

У рядках 495-496 наводяться дані про структуру земельного фонду, що знаходиться у володінні, користуванні (у тому числі на умовах оренди) підприємства.

4.19. У розділі 5 "Наявність та рух нематеріальних активів" показується наявність і рух нематеріальних активів, що на правах власності належать підприємству. У рядку 500 відображається вартість придбаних або внесених учасниками підприємства прав на винаходи, промислові зразки, технічну та комерційну інформацію, що становить таємницю виробництва.

У рядку 510 показується вартість придбаних або внесених учасниками прав користування природними ресурсами (землею, водою, надрами), а також будівлями та устаткуванням.

У рядку 520 показується вартість програмного забезпечення обчислювальної техніки. У рядку 530 показується вартість придбаних прав на місце на товарній і фондовій біржах. У рядку 535 наводиться вартість знаків на товари і послуги, гудвілу, "ноу-хау".

У рядку 540 показується вартість інших майнових прав, що визнаються об'єктом права підприємства і приносять прибуток.

4.20. У розділі 6 "Фінансові вкладення" розшифровується склад довгострокових (терміном більше 1 року) і короткострокових (терміном до одного року) вкладень (інвестицій) підприємства в статутні фонди інших підприємств, цінні папери інших підприємств, облігації, депозити та в інші прибуткові активи, облік яких ведеться на рахунку 58 "Фінансові вкладення". До рядку 575 не включається вартість попереднього імпортного депозиту, облік якого ведеться на рахунку 55 "Інші рахунки у банках".

У рядку 560 показуються вкладення в облігації, казначейські зобов'язання, ощадні сертифікати, сума яких визначається в порядку, наведеному у пункті 11 Вказівок щодо організації бухгалтерського обліку в Україні, затверджених наказом Міністерства фінансів від 07.05.93 р. N 25.

4.21. У рядку 590 показується норматив власних оборотних коштів на кінець звітного року, визначений підприємством з урахуванням вимог Типового порядку визначення норм запасів товарно-матеріальних цінностей, який повідомлено листом Міністерства економіки і Міністерства фінансів України від 31.05.93 р. N 17-60/29/07-102.

4.22. У рядку 595 показується на кінець звітного року наявність власних оборотних коштів підприємства. Для визначення цього показника із суми підсумків першого і другого розділів пасиву балансу віднімаються підсумок першого розділу активу балансу і показник статті "Використання позикових коштів" третього розділу активу балансу.

4.23. У розділі 9 "Переоцінка товарно-матеріальних цінностей і товарів" показуються за звітний рік у розрізі видів товарно-матеріальних цінностей суми їх дооцінки (+) або уцінки (-) та їх розподіл:

на приріст власних оборотних коштів - якщо переоцінка проводилась відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 19.04.93 р. N 279 "Про нормативи запасів товарно-матеріальних цінностей державних підприємств і організацій та джерела їх покриття", листа Міністерства економіки і Міністерства фінансів України від 31.05.93 р. N 37-20/248/07-104, постанови Кабінету Міністрів України і Нацбанку України від 13.03.95 р. N 173 "Про переоцінку залишків сільськогосподарської продукції, молодняку худоби і птиці, тварин на відгодівлі та незавершеного виробництва";

на фінансові результати - якщо переоцінка проводилась відповідно до статті 9.8.7. Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств";

на витрати обігу - якщо проведена переоцінка товарів, що повністю або частково втратили первісну якість при експонуванні у вітринах.

Суми уцінки матеріальних ресурсів, готової продукції і товарів, на які продажна ціна зменшилась або коли вони застаріли чи частково втратили первісну якість, відносяться на зменшення торговельних надбавок з уцінених товарів (рахунок 42 "Торговельна націнка"), фонду дооцінки товарно-матеріальних цінностей (рахунок 88 "Фонди спеціального призначення") і в разі недостатності таких джерел - на фінансові результати (рахунок 80 "Прибутки і збитки").

4.24. У розділі I0 підприємство показує іноземні інвестиції у видах та формах, передбачених Законом України "Про режим іноземного інвестування", в сумах, що наводяться в національній грошовій одиниці та в доларах США станом на кінець звітного року .

4.25. У графі 3 розділу 11 "Нестачі, крадіжки і псування цінностей" відображаються дані про залишок і рух сум нестач, крадіжок і псування цінностей, включаючи грошові кошти, облік яких ведеться на рахунку 84 "Нестачі і втрати від псування цінностей" за обліковими цінами. У цю графу включаються всі нестачі, крадіжки і псування цінностей незалежно від того, чи підлягають вони віднесенню на витрати виробництва і обігу, на збитки або на винних осіб. Втрати цінностей від стихійного лиха на рахунку 84 не відображаються.

4.26. У графі 4 розділу 11 показуються залишки та обороти по рахунку 72 "Розрахунки з відшкодування матеріальної шкоди" субрахунок 1 "По нестачах і крадіжках" у сумі, за якою визначаються за законодавством збитки, завдані підприємству від розкрадання, нестачі, знищення (псування) та наднормативних витрат цінностей.

4.27. У рядку 760 по графі 3 відображають загальну суму встановлених за рік нестач, крадіжок і втрат від псування та пошкодження цінностей, а по графі 4 рядка 760 і в рядку 771 по графі 3 - суми нестач, крадіжок і втрат від псування та пошкодження цінностей, що віднесені на винних осіб з кредиту рахунка 84 в дебет рахунка 72.

4.28. У рядку 772 показують суми нестач і втрат від псування цінностей, що віднесені на витрати виробництва та обігу в межах норм природного збитку.

4.29. Суми, які відшкодовані винними особами у звітному році, показуються у рядку 780.

4.30. У рядку 795 показується різниця між збитками від нестачі, розкрадання, знищення (псування) та наднормативних витрат цінностей, що визначається у порядку, наведеному у пункті 2.39 цієї Інструкції, та збитків, завданих підприємству за обліковими даними.

4.31. У рядку 800 по графі 3 наводиться загальна площа об'єктів житлового фонду, що перебуває на балансі підприємства (без гуртожитків). Кількість ліжок у гуртожитках, що перебувають на балансі підприємства, показується у рядку 810 по графі 3.

4.32. У рядок 820 включаються показники по об'єктах комунального господарства, що перебувають на балансі підприємства: водопостачання, каналізація, готелі.

4.33. У рядку 830 відображаються показники по об'єктах соціально-культурного призначення, що перебувають на балансі підприємства: заклади дошкільного виховання, лікарняні та санаторно-курортні заклади, оздоровчі заклади та установи відпочинку, фізкультури, туризму і культури.

4.34. У рядках 800-840 по графі 5 показуються прибутки за житлово-комунальні і соціально-культурні послуги відповідних об'єктів, надані як населенню, так і підприємствам, організаціям і установам, обчислені за діючими цінами, тарифами, ставками для відповідних категорій споживачів послуг. В цю графу не включаються суми дотацій на покриття перевищення витрат над прибутками, які фінансуються за рахунок прибутку підприємства, пайових внесків інших підприємств на утримання відповідного об'єкта тощо.

У цих же рядках по графі 6 показуються всі витрати з утримання та експлуатації відповідних об'єктів житлово-комунального і соціально-культурного призначення.

4.35. У рядку 841 відображається орендна плата за здані в оренду приміщення.

4.36. У розділі 13 "Позабалансові активи і пасиви" показуються наявність і рух позабалансових активів і пасивів, облік яких ведеться на позабалансових рахунках бухгалтерського обліку.

4.37. У рядку 850 наводиться вартість взятих в оперативну оренду окремих інвентарних об'єктів основних фондів, а також основних фондів, правом користування якими володіє дане підприємство.

4.38. У рядку 855 показується вартість давальницької сировини, товарів на комісії, товарно-матеріальних цінностей, прийнятих на відповідальне зберігання, а також устаткування, що прийняте підрядником до монтажу.

4.39. Дебіторська заборгованість, що списана з балансу, якщо минув термін позовної давності, облік якої ведеться не менше п'яти років на позабалансовому рахунку 005 "Заборгованість неплатоспроможних дебіторів, що списана на збитки", відображається у рядку 865.

4.40. Забезпечення одержані і видані показуються відповідно у рядках 870 і 875. Довірче товариство у рядку 875 також відображає суму зобов'язань, що виникли у зв'язку з передачею йому в управління майна довірителя, а також зобов'язань, що виникають у довірчого товариства у зв'язку з представницькою діяльністю з приватизаційними паперами довірителів. При цьому слід керуватися Положенням про порядок обліку та контролю за діяльністю довірчого товариства під час розміщення приватизаційних паперів, затвердженим Фондом державного майна, Міністерством фінансів та Національним банком України 23.03.94 р. N 153/18-140/108 (із змінами і доповненнями, внесеними наказом Фонду державного майна, Міністерства фінансів та Національного банку України від 18 вересня 1995 року N 1170/148/92. У цих же рядках відображається за вексельною сумою вартість казначейських векселів, що використані для застави з метою забезпечення зобов'язань перед резидентами.

4.41.

У рядку 880 товариства покупців, що утворені з метою викупу об'єктів приватизації, відображають вартість приватизаційних майнових сертифікатів. Порядок обліку таких операцій встановлено Положенням, що наведено у пункті 2.9 цієї Інструкції.