( Підпункт 6 пункту розділу XI доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 747 від 31.08.2015; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021; в редакції Наказів Міністерства фінансів № 396 від 17.07.2023, № 470 від 27.09.2024 )
У разі зміни місця проживання фізичної особи процедури та дії, визначені цим підпунктом, проводяться в контролюючому органі, в якому платник податків перебував на обліку за основним місцем обліку на момент отримання відомостей про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності такої фізичної особи/реєстрацію припинення або зупинення незалежної професійної діяльності.
( Підпункт 6 пункту 11.18 розділу XI доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 396 від 17.07.2023 )
Якщо після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа повторно реєструється як підприємець або особа, що провадить незалежну професійну діяльність, за новим місцем проживання (місцезнаходженням), що обслуговується іншим контролюючим органом, то процедури, визначені цим підпунктом, завершуються у контролюючому органі за новим місцем проживання (місцезнаходженням).
( Підпункт 6 пункту 11.18 розділу XI доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020 )( Пункт розділу XI доповнено новим підпунктом 6 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014 )( Підпункт 7 пункту 11.18 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020 )
7) у разі коли після внесення до Реєстру самозайнятих осіб запису про припинення підприємницької чи незалежної професійної діяльності фізична особа продовжує провадити таку діяльність, вважається, що вона розпочала таку діяльність без взяття її на облік як самозайнятої особи;
8) якщо контролюючим органом від спадкоємців отримано копію свідоцтва про смерть фізичної особи, яка зареєстрована підприємцем, і стосовно такого підприємця до Єдиного державного реєстру не внесено запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності, контролюючий орган надсилає державному реєстратору копію свідоцтва про смерть такої фізичної особи - підприємця для вжиття заходів, визначених Законом.
( Підпункт пункту розділу XI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016 )
11.19. Відокремлені підрозділи, розміщені на території тієї самої територіальної громади, що й юридична особа, можуть бути зняті з обліку в порядку, визначеному пунктами 11.1-11.17 цього розділу, за відсутності рахунків/електронних гаманців у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, відкритих через такі підрозділи, та в разі позбавлення відокремленого підрозділу обов'язків чи повноважень щодо:
( Абзац перший пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016, № 839 від 06.10.2017, № 470 від 27.09.2024 )
нараховування, утримання або сплати (перерахування) до бюджету податків, зборів від свого імені чи від імені іншого платника податків;
складання та подання податкової звітності контролюючим органам;
укладання трудових договорів (контрактів) з найманими особами, нараховування та/або сплати їм заробітної плати;
ведення окремого балансу, бухгалтерського чи податкового обліку;
відкриття рахунків у фінансових установах/електронних гаманців у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей.
( Абзац шостий пункту 11.19 розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024 )
До заяви про зняття з обліку повинна бути додана завірена копія рішення юридичної особи про таку реорганізацію відокремленого підрозділу. Після зняття з обліку відокремленого підрозділу облікові справи юридичної особи і відокремленого підрозділу об'єднуються.
Дані про зняття з обліку таких відокремлених підрозділів передаються контролюючим органом за основним місцем обліку такого платника податків до Єдиного державного реєстру із зазначенням: дати та номера запису про зняття з обліку, найменування та ідентифікаційного коду контролюючого органу, у якому платника податків знято з обліку, причини зняття з обліку.
11.20. Договори про спільну діяльність, договори управління майном та угоди про розподіл продукції знімаються з обліку у контролюючих органах після їх припинення, розірвання, закінчення строку дії чи після досягнення мети, для якої вони були укладені, визнання їх недійсними у судовому порядку, а також у разі втрати ознак платника податку, які визначені Податковим кодексом України, за умови відсутності грошових зобов'язань і податкового боргу або після їх погашення (для договорів про спільну діяльність та договорів управління майном).
У разі надходження до контролюючого органу судового рішення, інформації щодо прийняття судом рішення або документів, що підтверджують наявність підстав для зняття з обліку договору про спільну діяльність, договору управління майном або угоди про розподіл продукції, заява за формою № 8-ОПП може не подаватись.
( Пункт 11.20 розділу XI доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 396 від 17.07.2023 )
У разі анулювання реєстрації платником ПДВ уповноваженої особи за договором про спільну діяльність або управителя майна за договором управління майном або анулювання реєстрації платником акцизного податку уповноваженої особи підставою для зняття з обліку може бути відповідна заява або рішення про таке анулювання.
( Пункт 11.20 розділу XI доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 396 від 17.07.2023 )( Пункт розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 747 від 31.08.2015, № 62 від 08.02.2021 )
11.21. У разі надходження до контролюючих органів відомостей із Єдиного державного реєстру про проведення реєстраційної дії щодо початку проведення спрощеної процедури державної реєстрації припинення юридичної особи в результаті її ліквідації (далі - спрощена процедура припинення платника податків), контролюючі органи здійснюють такі заходи:
( Абзац перший пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014, № 375 від 18.03.2016, № 839 від 06.10.2017 )
1) відомості про початок спрощеної процедури припинення платника податків вносяться контролюючим органом за основним місцем обліку платника податків до Єдиного банку даних юридичних осіб, фіксуються в журналі за формою № 6-ОПП шляхом внесення нового запису або відміток до раніше внесеного запису;
( Підпункт 1 пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024 )( Підпункт 2 пункту 11.21 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017 )( Підпункт 3 пункту 11.21 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017 )
2) протягом 30 календарних днів з дати отримання відомостей чи документів про початок спрощеної процедури припинення платника податків контролюючими органами за основним та неосновними місцями обліку такого платника податків та його відокремлених підрозділів проводяться заходи, передбачені пунктом 11.8 цього розділу;
( Підпункт пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016, № 839 від 06.10.2017, № 470 від 27.09.2024 )
3) відомості за формою № 30-ОПП формуються, підписуються та направляються до Єдиного державного реєстру протягом 30 календарних днів з дати отримання відомостей про проведення реєстраційної дії щодо початку проведення спрощеної процедури державної реєстрації припинення юридичної особи в результаті її ліквідації;
( Підпункт пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 22 від 02.02.2015; № 1127 від 14.11.2014, в редакції Наказів Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016, № 470 від 27.09.2024 )( Підпункт 6 пункту розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016 )
4) у разі внесення державним реєстратором до Єдиного державного реєстру запису про проведення спрощеної процедури державної реєстрації припинення юридичної особи в результаті її ліквідації контролюючий орган здійснює зняття з обліку такого платника податків відповідно до пункту 11.17 цього розділу.
( Підпункт пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014, № 375 від 18.03.2016, № 839 від 06.10.2017 )
11.22. Заходи щодо зняття з обліку в контролюючих органах як платників податків окружних виборчих комісій, утворених із статусом юридичних осіб відповідно до Виборчого кодексу України, розпочинаються контролюючими органами з дня офіційного оголошення результатів виборів та проводяться відповідно до цього розділу з урахуванням таких особливостей:
( Абзац перший пункту 11.22 розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 396 від 17.07.2023 )
1) не вимагається подання окружною виборчою комісією до контролюючого органу заяви про припинення платника податків за формою № 8-ОПП, ліквідаційного балансу або інших будь-яких документів про ліквідацію окружної виборчої комісії;
2) видача контролюючим органом окружній виборчій комісії відомостей про відсутність (наявність) заборгованості зі сплати податків і зборів за формою № 30-ОПП або довідки про зняття з обліку платника податків за формою № 12-ОПП не є обов’язковою.
( Абзац перший підпункту 2 пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016 )
Якщо окружна виборча комісія з власної ініціативи подасть до контролюючого органу заяву за формою № 8-ОПП, контролюючий орган після проведення заходів контролю щодо повноти нарахування та сплати податку на доходи фізичних осіб, військового збору має видати:
( Абзац другий підпункту 2 пункту 11.22 розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017 )
відомості за формою № 30-ОПП - до внесення до Єдиного державного реєстру запису про ліквідацію окружної виборчої комісії;
( Абзац третій підпункту 2 пункту розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016, № 839 від 06.10.2017 )
довідку за формою № 12-ОПП - після внесення до Єдиного державного реєстру запису про ліквідацію.
( Підпункт 3 пункту 11.22 розділу XI виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017 )
11.23. Нерезиденти, визначені у пункті 3.4 розділу III цього Порядку, знімаються з обліку у контролюючих органах після відчуження нерухомого майна та/або закриття всіх рахунків / електронних гаманців у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг / емітентах електронних грошей та/або закриття на території України відокремлених підрозділів, у тому числі постійних представництв, за умови відсутності на території України інших об’єктів оподаткування та об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням, у такому порядку:
( Абзац перший пункту 11.23 розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 396 від 17.07.2023 )
1) для зняття з обліку іноземна компанія, організація подає до контролюючого органу за своїм основним місцем обліку:
заяву за формою № 8-ОПП;
копію рішення про припинення відокремленого підрозділу юридичної особи, утвореної відповідно до законодавства іноземної держави, прийнятого уповноваженим органом управління (уповноваженою особою) такої юридичної особи,- у разі закриття такого підрозділу;
( Абзац третій підпункту 1 пункту 11.23 розділу XI в редакції Наказу Міністерства фінансів Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024 )
копію документа, що підтверджує відчуження нерухомого майна на території України - у разі відчуження такого майна;
2) якщо іноземною компанією прийнято рішення про припинення на території України відокремленого підрозділу, у тому числі постійного представництва, але при цьому у іноземної компанії на території України залишаються відкритими рахунки / електронні гаманці в банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг / емітентах електронних грошей та/або наявні об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, то для зняття з обліку відокремленого підрозділу, відомості щодо якого не перенесено до Єдиного державного реєстру, іноземна компанія подає до контролюючого органу за основним місцем обліку такого підрозділу:
( Абзац перший підпункту 2 пункту 11.23 розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 396 від 17.07.2023, № 470 від 27.09.2024 )
заяву за формою № 8-ОПП, у якій зазначається податковий номер відокремленого підрозділу;
копію розпорядчого документа про закриття на території України відокремленого підрозділу, у тому числі постійного представництва;
Зняття з обліку відокремленого підрозділу юридичної особи, утвореної відповідно до законодавства іноземної держави, відомості щодо якого включено до Єдиного державного реєстру, здійснюється в порядку, визначеному пунктами 11.5-11.11, 11.17 цього розділу;
( Підпункт 2 пункту 11.23 розділу XI доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024 )
3) іноземна компанія має забезпечити остаточні розрахунки з податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, що справляються на території України, подати до контролюючих органів у порядку, встановленому Податковим кодексом України, декларації, звітність та інші документи, пов’язані з обчисленням і сплатою податків та зборів на території України, та виконати інші обов’язки платника податків, визначені статтею 16 Податкового кодексу України;
4) після проведення заходів, визначених підпунктом третім цього пункту, у разі відсутності заборгованості зі сплати податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, та непогашених грошових зобов’язань, іноземна компанія та/або її відокремлений підрозділ, відомості щодо якого не перенесено до Єдиного державного реєстру, знімаються з обліку в контролюючих органах.
( Абзац перший підпункту 4 пункту 11.23 розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024 )
Після зняття з обліку за зверненням іноземній компанії видається довідка за формою № 12-ОПП про зняття з обліку іноземної компанії та/або її відокремленого підрозділу, відомості щодо якого не перенесено до Єдиного державного реєстру.
( Абзац другий підпункту 4 пункту 11.23 розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024 )
Запис про закриття відокремленого підрозділу іноземної компанії на території України вноситься до Єдиного банку даних юридичних осіб на підставі повідомлення чи документального підтвердження з Єдиного державного реєстру або відомостей, внесених до 03 вересня 2024 року до ЄДРПОУ.
( Абзац третій підпункту 4 пункту 11.23 розділу XI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024 )( Розділ XI доповнено новим пунктом 11.23 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021 )
11.24. Іноземні юридичні особи - виконавці проєктів (програм) міжнародної технічної допомоги та представництва донорських установ в Україні знімаються з обліку в контролюючих органах у разі анулювання рішення про акредитацію виконавця або про реєстрацію представництва донорської установи в Україні відповідно до постанови № 153 за умови виконання обов’язків платника податків, визначених статтею 16 Податкового кодексу України, на підставі отримання хоча б одного з таких документів (відомостей):
відомостей про анулювання рішення про акредитацію виконавця проєкту (програми) міжнародної технічної допомоги або анулювання рішення про реєстрацію представництва донорської установи в Україні, отриманих відповідно до постанови № 153;
заяви за формою № 8-ОПП, поданої платником податків.
( Розділ XI доповнено новим пунктом 11.24 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020 )
11.25. Зняття з обліку особи-нерезидента, яка постачає на митній території України фізичним особам електронні послуги і визначена підпунктом "д" підпункту 14.1.139 пункту 14.1 статті 14 розділу I Податкового кодексу України, здійснюється автоматично у разі анулювання реєстрації особи-нерезидента як платника податку на додану вартість відповідно до пункту 208-1 .3 статті 208-1 розділу V Податкового кодексу України.
Якщо в особи-нерезидента на дату анулювання реєстрації як платника податку на додану вартість податковий борг або не виконані податкові зобов’язання:
відсутні, то зняття з обліку здійснюється одночасно з анулюванням реєстрації;
наявні, то зняття з обліку здійснюється після погашення боргу та виконання зобов’язань, визначених Податковим кодексом України.
( Розділ XI доповнено новим пунктом 11.25 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021 )
( Р озділ XII виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016 )
XII. Оприлюднення даних про взяття на облік платників податків
12.1. Відповідно до пункту 63.13 статті 63 розділу ІІ Податкового кодексу України з метою постійного забезпечення органів державної влади, органів місцевого самоврядування, юридичних осіб та фізичних осіб інформацією Центральний контролюючий орган оприлюднює на єдиному державному реєстраційному веб-порталі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань та власному офіційному веб-сайті дані про взяття на облік як платників податків юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб не пізніше наступного робочого дня після взяття на облік.
( Пункт 12.1 розділу XII із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021 )
12.2. Зазначені дані містять такі відомості про платника податків:
податковий номер (для юридичної особи та її відокремленого підрозділу);
найменування (для юридичної особи) або прізвище (за наявності), ім’я, по батькові (за наявності) (для фізичної особи);
( Абзац третій пункту 12.2 розділу XII із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024 )
місцезнаходження;
дату та номер запису про взяття на облік;
найменування та ідентифікаційний код контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків;
відомості про надіслання відповідним контролюючим органом до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань відомостей у зв’язку з припиненням юридичної особи, що передбачені Законом та надсилаються відповідно до розділу ХІ цього Порядку;
( Абзац сьомий пункту розділу із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016, № 62 від 08.02.2021 )
дані про зняття з обліку.
( Пункт 12.2 розділу XII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020 )( Абзац дев'ятий пункту 12.2 розділу XII виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021 )
12.3. Доступ до єдиного державного реєстраційного веб-порталу юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань та офіційного веб-сайту Центрального контролюючого органу є безоплатним та вільним.
( Пункт 12.3 розділу XII із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021 )( Пункт 12.4 розділу XII виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021 )
12.4. Дані реєстру платників податків - нерезидентів Центральний контролюючий орган оприлюднює в електронному кабінеті, а також у формі відкритих даних на власному офіційному вебпорталі та на Єдиному державному вебпорталі відкритих даних відповідно до Положення про набори даних, які підлягають оприлюдненню у формі відкритих даних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 жовтня 2015 року № 835.
( Розділ XII доповнено новим пунктом 12.4 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021 )
XIII. Організація обліку платників податків у контролюючих органах
13.1. Податкові органи (Центральний контролюючий орган та його територіальні органи), визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 розділу II Податкового кодексу України, виконують передбачені цим Порядком процедури, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій, зокрема:
1) реєструють та ведуть облік платників податків, об’єктів оподаткування та об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням;
2) забезпечують достовірність та повноту обліку платників, об’єктів оподаткування та об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням;
3) формують та ведуть Єдиний банк даних про платників податків - юридичних осіб, реєстр платників податків - нерезидентів, реєстр договорів про спільну діяльність, договорів управління майном та угод про розподіл продукції, Реєстр самозайнятих осіб;
4) надають адміністративні послуги платникам податків, зборів, у тому числі видачу платникам податків документів, передбачених цим Порядком;
5) здійснюють адміністрування податків, зборів, яке включає організацію ідентифікації, облік платників податків та об’єктів оподаткування, забезпечують сервісне обслуговування платників податків, проводять відповідно до законодавства перевірки та звірки платників податків;
6) забезпечують перегляд рішень контролюючих органів нижчого рівня щодо обліку платників податків у встановленому законодавством порядку;
7) забезпечують автоматизацію процедур обліку платників податків, зокрема організацію впровадження електронних сервісів для платників податків щодо подання та отримання в електронній формі документів, передбачених цим Порядком;
8) забезпечують інформаційну взаємодію з Єдиним державним реєстром, ЄДРПОУ та іншим реєстрами у передбачених цим Порядком випадках;
9) організовують збір податкової інформації, передбаченої цим Порядком, та вносять її до інформаційних баз даних Центрального контролюючого органу;
10) надають індивідуальні податкові консультації, інформаційно-довідкові послуги з питань обліку платників податків;
11) складають звіт про стан обліку платників;
12) розробляють та надають пропозиції до цього Порядку.
Державні податкові інспекції:
1) здійснюють реєстрацію та ведення обліку платників податків, об’єктів оподаткування та об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням;
2) формують та ведуть Єдиний банк даних про платників податків - юридичних осіб, реєстр платників податків - нерезидентів, реєстр договорів про спільну діяльність, договорів управління майном та угод про розподіл продукції, Реєстр самозайнятих осіб;
3) здійснюють сервісне обслуговування платників податків;
4) приймають і опрацьовують документи та відомості, отримані згідно з цим Порядком, формують та видають документи, передбачені цим Порядком, ведуть реєстраційні частини облікових справ платників податків.
Податкові органи та державні податкові інспекції здійснюють інші функції, визначені статтями 19-1, 19-3 розділу I, статтями 63-68 розділу II Податкового кодексу України, Законом та цим Порядком.
У разі якщо у складі контролюючого органу не утворено державні податкові інспекції, процедури обліку платників податків і зборів, що здійснюють ДПІ обслуговування згідно з цим Порядком, виконує такий контролюючий орган.
( Пункт 13.1 розділу XIII в редакції Наказу Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021 )
13.2. Якщо контролюючими органами при здійсненні своїх функцій за результатами перевірок та звірок, або на підставі інформації від третіх осіб, або на підставі даних інших державних органів чи відповідних реєстрів встановлено, якщо:
( Абзац перший пункту 13.2 розділу XIII із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021 )
юридична особа, відокремлений підрозділ юридичної особи, фізична особа - підприємець за даними Єдиного державного реєстру має стан такої, що провадить діяльність та при цьому не перебуває на обліку чи знята з обліку у відповідному контролюючому органі, таким органом вживаються заходи щодо отримання відповідних відомостей із Єдиного державного реєстру та постановки на облік такого платника податків згідно з цим Порядком;
( Абзац другий пункту 13.2 розділу XIII із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021 )
відокремлений підрозділ іноземної компанії, організації включений до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України та при цьому не перебуває на обліку у відповідному контролюючому органі, таким органом вживаються заходи щодо подання іноземною компанією документів для взяття на облік у порядку, визначеному пунктом 3.4 розділу III цього Порядку, і такий платник податків обліковується в контролюючому органі з ознакою "платник не подав заяви для взяття на облік";
( Пункт 13.2 розділу XIII доповнено новим абзацом третім згідно з Наказом Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021 )
фізична особа зареєстрована як особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, але не перебуває на обліку чи знята з обліку в контролюючому органі, таким органом вживаються заходи, визначені підпунктом 3 пункту 6.8 розділу VI цього Порядку, і така фізична особа обліковується в контролюючому органі як особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, з ознакою "платник не подав заяви для взяття на облік";
у платника податків відповідно до законодавства є обов’язки щодо подання податкових декларацій (розрахунків, звітів) та/або нарахування, утримання або сплати (перерахування) податків, зборів на відповідній території, але такий платник податків не перебуває на обліку або знятий з обліку за неосновним місцем обліку у відповідному контролюючому органі, таким органом вживаються заходи щодо подання таким платником податків документів для взяття на облік за неосновним місцем обліку у порядку, визначеному розділом VII цього Порядку, і такий платник податків обліковується в контролюючому органі за неосновним місцем обліку з ознакою "платник не подав заяви для взяття на облік".
У разі встановлення контролюючим органом за результатами податкового контролю ознак ведення нерезидентом господарської діяльності на території України, зазначеної в абзацах другому-четвертому підпункту 1 пункту 3.4 розділу III цього Порядку, без взяття на податковий облік нерезидента, зокрема здійснення резидентом діяльності в інтересах нерезидента через відокремлені підрозділи, у тому числі, що має ознаки постійного представництва, контролюючим органом призначається перевірка такої діяльності.
( Пункт 13.2 розділу XIII доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021 )
На підставі акта перевірки контролюючим органом може бути прийнято рішення про взяття на облік такого нерезидента в Україні без заяви нерезидента та отримання заперечення до акта перевірки. У разі прийняття такого рішення нерезидент включається до реєстру платників податків - нерезидентів з ознакою платника податку на прибуток, який не подав заяви для взяття на облік.
( Пункт 13.2 розділу XIII доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021 )
Порядок повідомлення нерезидентів про взяття на облік як платників податків затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 04 листопада 2020 року № 1054.
( Пункт 13.2 розділу XIII доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021 )
За результатами перевірки щодо нерезидентів (іноземних компаній, організацій), які здійснюють господарську діяльність на території України та які повинні були стати на облік у порядку, встановленому пунктом 64.5 статті 64 розділу II Податкового кодексу України, та якими не були виконані вимоги абзацу першого пункту 60 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України, та щодо їх відокремлених підрозділів, у тому числі постійних представництв, контролюючий орган вживає заходів щодо зняття з обліку відокремленого підрозділу, у тому числі постійного представництва, нерезидента, якщо за результатами перевірки підтверджено припинення здійснення нерезидентом діяльності на території України, відсутність на території України об’єктів оподаткування та об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням у такого нерезидента, та відокремленим підрозділом або постійним представництвом нерезидента виконані обов’язки платника податків, визначені статтею 16 розділу I Податкового кодексу України.
( Пункт 13.2 розділу XIII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021 )( Пункт 13.2 розділу XIII в редакції Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017 )
13.3. Контролюючі органи забезпечують достовірність даних про платників податків в Єдиному банку даних юридичних осіб, ДРФО та інших реєстрах, що формуються та ведуться контролюючими органами згідно з цим Порядком.
( Пункт 13.3 розділу XIII із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017 )
13.4. Для забезпечення достовірності, повноти та актуальності реєстраційних частин облікових справ платників податків та відомостей про платників податків у реєстрах платників податків, а також для приведення у відповідність до вимог нормативно-правових актів документів із облікових справ платників податків може проводитись інвентаризація реєстраційних частин облікових справ платників податків.
З'ясування причин розбіжностей, невідповідностей, що були виявлені за результатами інвентаризації, їх усунення, актуалізація Єдиного банку даних юридичних осіб чи інших реєстрів платників податків, їх наповнення чи внесення змін, а також доукомплектування реєстраційних частин облікових справ платників податків відповідними документами може проводитись із залученням платників податків шляхом звірки.
13.5. Інформація, що збирається, використовується та формується контролюючими органами у зв'язку з обліком платників податків, вноситься до інформаційних баз даних.
( Пункт 13.5 розділу XIII із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017 )
13.6. Контролюючі органи координують свою діяльність з питань обліку платників податків з:
органами державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців;
органами, що здійснюють реєстрацію приватної нотаріальної, адвокатської, іншої незалежної професійної діяльності та видають свідоцтва про право на провадження такої діяльності;
органами, що ведуть облік або реєстрацію рухомого майна та інших активів, які є об'єктами оподаткування;
фінансовими установами;
іншими органами відповідно до Податкового кодексу України та інших нормативно-правових актів.
Між Єдиним банком даних про платників податків - юридичних осіб / Реєстром самозайнятих осіб та Єдиним державним вебпорталом електронних послуг (Портал Дія) здійснюється інформаційна взаємодія під час надання комплексної електронної публічної послуги "е-Підприємець" згідно з постановою Кабінету Міністрів України від 04 серпня 2021 року № 808 "Про реалізацію експериментального проекту щодо спрощення умов для започаткування та провадження підприємницької діяльності".
( Пункт 13.6 розділу XIII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021 )
13.7. Застосування форм документів, які не передбачені цим Порядком, не допускається.
13.8. Журнали, передбачені цим Порядком, можуть вестись у паперовому або електронному вигляді.
Якщо журнал ведеться в паперовому вигляді, він має бути прошнурованим та скріпленим печаткою контролюючого органу. Сторінки в журналі повинні мати наскрізну нумерацію, номери сторінок проставляються посередині верхнього поля аркуша.
Електронний журнал може вестись виключно засобами програмного забезпечення, встановленого Центральним контролюючим органом.
13.9. Після закінчення поточного календарного року зняті з обліку платники податків виключаються із загальної кількості платників податків.
( Пункт 13.9 розділу XIII в редакції Наказу Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018 )( Порядок в редакції Наказу Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014 )
| Директор Департаменту податкової, митної політики та методології бухгалтерського обліку | М.О. Чмерук |
Додаток 1
до Порядку обліку платників
податків і зборів
(пункт 3.7)
Форма № 2-ОПП
ЖУРНАЛ
реєстрації заяв та повідомлень про взяття на облік (реорганізацію, унесення змін, перереєстрацію) платників податків
( Додаток 1 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021 )
Додаток 2
до Порядку обліку
платників податків і зборів
(пункт 3.11 розділу III)
(у редакції наказу
Міністерства фінансів України
від 27 вересня 2024 року № 470
)
Форма № 34-ОПП
ДОВІДКА
про взяття на облік платника податків, відомості щодо якого не підлягають включенню до Єдиного державного реєстру
( Див. текст )( Додаток 2 в редакції Наказів Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014, № 1125 від 21.12.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017, № 589 від 27.06.2018, № 323 від 24.06.2020, № 62 від 08.02.2021, № 662 від 13.12.2021, № 396 від 17.07.2023; в редакції Наказу Міністерства фінансів Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024 з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 518 від 17.10.2024 )
Додаток 3
до Порядку обліку платників
податків і зборів
(пункт 3.11)
СВІДОЦТВО
про реєстрацію інвестора та угоди про розподіл продукції як платника податків
(Форма № 4-УРП)
( Див. текст )( Додаток 3 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017, № 62 від 08.02.2021, № 470 від 27.09.2024 )
Додаток 4
до Порядку обліку платників
податків і зборів
(пункт 3.12)
Форма № 14-ОПП
ЖУРНАЛ
реєстрації документів про взяття на облік платників податків
До цього журналу вносяться відомості про видачу платникам податків:
оригіналів, дублікатів та копій довідок за формою № 34-ОПП, свідоцтв про реєстрацію інвестора та угоди про розподіл продукції як платника податків за ф. № 4-УРП.
__________
* Серія (за наявності) та номер паспорта зазначаються лише для фізичних осіб - платників податків, які мають відмітку у паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта.
( Додаток 4 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016, № 589 від 27.06.2018, № 62 від 08.02.2021, № 470 від 27.09.2024 )
Додаток 5
до Порядку обліку платників
податків і зборів
(пункт 4.1)
Форма № 1-ОПП
Заява
(для юридичних осіб та відокремлених підрозділів)
( Див. текст )( Додаток в редакції Наказу Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021, № 396 від 17.07.2023, № 470 від 27.09.2024 )
Додаток 6
до Порядку обліку платників
податків і зборів
(у редакції наказу Міністерства
фінансів України
від 17 липня 2023 року № 396
)
(пункт 4.2)
Форма № 1-ОПН
ЗАЯВА
нерезидента
(для іноземної юридичної компанії, організації або її відокремленого підрозділу)
(з додатком)
( Див. текст )( Додаток в редакції Наказу Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014, № 1125 від 21.12.2016, № 589 від 27.06.2018; в редакції Наказів Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020, № 62 від 08.02.2021; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 396 від 17.07.2023; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024 )
Додаток 7
до Порядку обліку платників
податків і зборів
(пункт 6.3)
Форма № 7-ОПП
ЖУРНАЛ
реєстрації заяв та повідомлень про взяття на облік (внесення змін) платників податків (для самозайнятих осіб)
| № з/п | Дата отримання, вхідний номер та назва документа | Причини подання заяви чи надходження повідомлення | Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта* | П.І.Б. та категорія платника | Дата взяття на облік та внесення даних до Реєстру самозайнятих осіб | Примітка |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
__________
* Серія (за наявності) та номер паспорта зазначаються лише для фізичних осіб - платників податків, які мають відмітку у паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією (за наявністю) та номером паспорта.
( Додаток в редакції Наказу Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018 )
Додаток 8
до Порядку обліку платників
податків і зборів
(підпункт 1 пункту 6.7)
Форма № 5-ОПП
Заява
(для осіб, які провадять незалежну професійну діяльність)
( Див. текст )( Додаток в редакції Наказів Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014, № 1125 від 21.12.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021, № 470 від 27.09.2024 )
Додаток 9
до Порядку обліку платників
податків і зборів
(пункт 7.2)
Заява
про взяття на облік за неосновним місцем обліку
(Форма № 17-ОПП)
( Див. текст )( Додаток в редакції Наказів Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014, № 1125 від 21.12.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018, № 662 від 13.12.2021, № 470 від 27.09.2024 )
Додаток 10
до Порядку обліку
платників податків і зборів
(пункт 7.2 розділу VII)
(у редакції наказу
Міністерства фінансів України
від 27 вересня 2024 року № 470
)
Форма № 20-ОПП
ЗАЯВА
про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність
(з додатком)
( Див. текст )( Додаток в редакції Наказу Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017, № 589 від 27.06.2018, № 662 від 13.12.2021; в редакції Наказу Міністерства фінансів Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024, з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 518 від 17.10.2024 )
Додаток 11
до Порядку обліку
платників податків і зборів
(пункт 9.4)
ЗАПИТ
про надання довідки про взяття на облік платника податків, відомості щодо якого не підлягають включенню
(Форма № 34-ОПН)
( Див. текст )( Порядок доповнено новим Додатком 11 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024 )
Додаток 12
до Порядку обліку
платників податків і зборів
(пункт 10.6)
Форма № 11-ОПП
Повідомлення
про взяття на облік / зняття з обліку платника податків
( Див. текст )( Додаток в редакції Наказу Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017; в редакції Наказів Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018, № 323 від 24.06.2020; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 396 від 17.07.2023, № 470 від 27.09.2024 )
Додаток 13
до Порядку обліку платників
податків і зборів
(пункт 10.7)
Форма № 6-ОПП
Журнал
реєстрації заяв, повідомлень, інших документів про припинення чи зняття з обліку платників податків*
__________
* Стосовно одного платника податків у цьому журналі робиться тільки один запис при отриманні першого з документів, які є підставою для припинення платника податків або зняття з обліку платника податків.
** Серія (за наявності) та номер паспорта зазначаються лише для фізичних осіб - платників податків, які мають відмітку у паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією (за наявності) та номером паспорта.
( Додаток в редакції Наказу Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016, № 589 від 27.06.2018, № 470 від 27.09.2024 )( Додаток 14 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016 )
Додаток 14
до Порядку обліку платників
податків і зборів
(пункт 11.2)
Форма № 8-ОПП
Заява
про ліквідацію або реорганізацію платника податків
( Див. текст )( Додаток в редакції Наказу Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1127 від 14.11.2014, № 747 від 31.08.2015, № 375 від 18.03.2016, № 589 від 27.06.2018; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 396 від 17.07.2023, № 470 від 27.09.2024 )( Додаток 15 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016 )( Додаток 16 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016 )( Додаток 17 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016 )( Додаток 18 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016 )( Додаток 19 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016 )( Додаток 20 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016 )( Додаток 21 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016 )( Додаток 22 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016 )( Додаток 23 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016 )( Додаток 24 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016 )
Додаток 15
до Порядку обліку
платників податків і зборів
(пункт 11.7 розділу XI)
(у редакції наказу
Міністерства фінансів України
від 27 вересня 2024 року № 470
)
Форма № 30-ОПП
ВІДОМОСТІ
про відсутність (наявність) заборгованості зі сплати податків і зборів
(з додатком)
( Див. текст )( Порядок доповнено новим Додатком згідно з Наказом Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017; в редакції Наказу Міністерства фінансів Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024, з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 518 від 17.10.2024 )
Додаток 16
до Порядку обліку платників
податків і зборів
(пункт 11.10)
Відомості
про узгодження плану реорганізації юридичної особи
( Див. текст )( Порядок доповнено новим Додатком згідно з Наказом Міністерства фінансів № 375 від 18.03.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017, № 470 від 27.09.2024 )
Додаток 17
до Порядку обліку платників
податків і зборів
(пункт 11.12)
Довідка
про зняття з обліку платника податків
(Форма № 12-ОПП)
( Див. текст )( Додаток в редакції Наказу Міністерства фінансів № 462 від 22.04.2014, із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016, № 839 від 06.10.2017, № 589 від 27.06.2018, № 470 від 27.09.2024 )
