Посилання скопійовано

Документ підготовлено в системі iplex

Імплементаційний Регламент Комісії (ЄС) № 680/2014 від 16 квітня 2014 року про встановлення імплементаційних технічних стандартів стосовно звітування установами перед наглядовими органами відповідно до Регламенту Європейського Парламенту і Ради (ЄС) № 575/2013 (Додатки V-XXV)

Європейський Союз | Регламент, Правила, Модель, Інструкція, Міжнародний документ від 16.04.2014 № 680/2014

(d) Операції кредитування з цінними паперами

До операцій кредитування з цінними паперами із забезпеченням у формі грошових коштів застосовують правила щодо репо/узгодженого репо.

Операції кредитування з цінними паперам без забезпечення у формі грошових коштів відображають таким чином:

(i) справедливу вартість позичених цінних паперів відображено як джерело обтяження у ( AE-SOU; р150; c010 ). Якщо позикодавець не отримує жодних цінних паперів в обмін на цінні папери, надані в позику, але натомість отримує плату, у ( AE-SOU; р150; c010 ) відображають нуль;

(ii) якщо цінні папери, надані в позику в якості забезпечення, є активом установи, що звітує: їхню балансову вартість відображають у ( AE-ASS; *; c010 ) та ( AE-SOU; р150; c030 ); їхню справедливу вартість відображають у ( AE-ASS; *; c040 );

(iii) якщо цінні папери, надані в позику в якості забезпечення, отримано установою, що звітує: їхню справедливу вартість відображають у ( AE-COL; *; c010 ), ( AE-SOU; р150; c030 ) та ( AE-SOU; р150; c040 ).

(e) Деривативи (зобов’язання)

Забезпечені деривативи з від’ємною справедливою вартістю відображають таким чином:

(i) балансову суму деривативу відображено як джерело обтяження у ( AE-SOU; р020; c010 );

(ii) забезпечення (початкові маржі, які вимагаються для відкриття позиції та будь-яка забезпечення, розміщене для покриття ринкової вартості операцій із деривативами) відображають таким чином:

(i) якщо йдеться про актив установи, що звітує: його балансову вартість відображають у ( AE-ASS; *; c010 ) та ( AE-SOU; р020; c030 ); його справедливу вартість відображають у ( AE-ASS; *; c040 );

(ii) якщо йдеться про забезпечення, отримане установою, що звітує: його справедливу вартість відображають у ( AE-COL; *; c010 ), ( AE-SOU; р020; c030 ) та ( AE-SOU; р020; c040 ).

(f) Облігації з покриттям

Облігації з покриттям для цілей звітування про повне обтяження активів є інструментами, згаданими в першому підпараграфі статті 52(4) Директиви 2009/65/ЄС, незалежно від того, чи мають такі інструменти юридичну форму цінного паперу.

До облігацій із покриттям не застосовують жодних конкретних правил, якщо не утримується жодна частина цінних паперів, випущених установою, що звітує.

У разі утримання частини емісії та з метою уникнення подвійного обліку застосовують запропоновані нижче правила:

(i) якщо власні облігації з покриттям не заставлено, суму пулу покриття, яким забезпечують такі цінні папери, які утримано та ще не заставлено, відображають у формі AE-ASS як необтяжені активи. Додаткову інформацію про утримані облігації з покриттям, які ще не заставлено (базисні активи, справедлива вартість та прийнятність активів, доступних для обтяження, та номінальна вартість активів, як не доступні для обтяження), відображають у формі AE-NPL;

(ii) якщо власні облігації з покриттям не заставлено, суму пулу покриття, яким забезпечують такі цінні папери, які утримано та заставлено, відображають у формі AE-ASS як обтяжені активи.

У таблиці нижче вказано, як відображати емісію облігацій із покриттям на суму 100 євро, з яких 15% утримується, але не передається в заставу, а 10% утримується та передається в заставу в якості забезпечення в операції репо на суму 11 євро з центральним банком, якщо пул покриття охоплює незабезпечені позики, а балансова сума позик становить 150 євро.

ДЖЕРЕЛА ОБТЯЖЕННЯ
Тип	Сума	Комірки	Обтяжені позики	Комірки
Облігації з покриттям	75% (100) = 75	( AE-Sources, рядок 110, стовпець 010 )	75% (150) = 112,5	( AE-Assets, рядок 100, стовпець 10 ) ( AE-Sources, рядок 110, стовпець 030 )
Фінансування центральним банком	11	( AE-Sources, рядок 060, стовпець 010 )	10% (150) = 15	( AE-Assets, рядок 100, стовпець 10 ) ( AE-Sources, рядок 060, стовпець 030 )
БЕЗ ОБТЯЖЕННЯ
Тип	Сума	Комірки	Необтяжені позики	Комірки
Власні утримані облігації з покриттям	15% 100 = 15	( AE-Not pledged, рядок 010, стовпець 040 )	15% (150) = 22,5	( AE-Assets, рядок 100, стовпець 60 ) ( AE-Not pledged, рядок 020, стовпець 010 )

(g) Сек’юритизації

Сек’юритизації - це боргові цінні папери, які утримуються установою, що звітує, та які виникають у результаті операції сек’юритизації, визначеної у статті 4(61) РВК.

До сек’юритизацій, які залишаються в балансі (без припинення визнання), застосовують правила щодо облігацій із покриттям.

Для сек’юритизацій, визнання яких припинено, немає жодного обтяження, якщо установа утримує деякі цінні папери. Такі цінні папери відображають у торговому портфелі або в банківському портфелі установ, що звітують, як будь-який інший цінний папір, випущений третьою стороною.

2.1.2. Інструкції стосовно окремих рядків

Рядки	Покликання на правові положення та інструкції
010	Активи установи, що звітує МСБО 1.9(a) , Методичні рекомендації щодо імплементації (IG) 6 Сукупні активи установи, що звітує, зареєстровані в її балансі.
020	Позики до запитання МСБО 1.54(i) Сюди входять залишки, які можуть бути отримані на вимогу в центральних банках та інших установах. "Готівку в касі", тобто утримувані банкноти й монети в національній та іноземних валютах в обігу, які зазвичай використовують для виконання платежів, відображають у рядку "інші активи".
030	Інструменти власного капіталу Інструменти власного капіталу, утримувані установою, що звітує, як визначено в МСБО 32.1 .
040	Боргові цінні папери Додаток V, частина 1, параграф 26. Боргові інструменти, утримувати установою, що звітує, випущені як цінні папери, які не є позиками відповідно до Регламенту ЄЦБ про позиції балансу.
050	у тому числі: облігації з покриттям Боргові цінні папери, які утримуються установою, що звітує, та які є облігаціями, згаданими в першому підпараграфі статті 52(4) Директиви 2009/65/ЄС.
060	у тому числі: сек’юритизації Боргові цінні папери, які утримуються установою, що звітує, та які є сек’юритизаціями, визначеними у статті 4(61) РВК.
070	у тому числі: випущені загальними урядами Боргові цінні папери, які утримуються установою, що звітує, та які випущені загальними урядами.
080	у тому числі: випущені фінансовими корпораціями Боргові цінні папери, утримувані установою, що звітує, та випущені фінансовими корпораціями, визначеними в пунктах (c) та (d) параграфа 35 частини I додатка V.
090	у тому числі: випущені нефінансовими корпораціями Боргові цінні папери, утримувані установою, що звітує, та випущені нефінансовими корпораціями, визначеними в пункті (e) параграфа 35 частини I додатка V.
100	Позики та аванси, крім позик до запитання Позики та аванси, тобто боргові інструменти, утримувані установами, що звітують, які не є цінними паперами, крім залишків, які можуть бути отримані на вимогу.
110	у тому числі: іпотечні позики Позики та аванси, крім позик до запитання, які є іпотечним позиками згідно з параграфом 41(h) частини 2 додатка V.
120	Інші активи Інші активи установи, що звітує, зареєстровані в балансі, крім тих, що згадані в рядках вище, і крім власних боргових цінних паперів та власних боргових інструментів власного капіталу, визнання яких у балансі не може бути припинене установою, яка не використовує МСФЗ . У цьому випадку власні боргові інструменти відображають у рядку 240 форми AE-COL, а власні інструменти власного капіталу не відображають у звітності про обтяження активів.

2.1.3. Інструкції стосовно окремих стовпців

Стовпці	Покликання на правові положення та інструкції
010	Балансова сума обтяжених активів Балансова сума активів, які утримує установа, що звітує, які обтяжено відповідно до визначення поняття "обтяження активів". Балансова сума означає суму, відображену в частині балансу "активи".
020	у тому числі: випущені іншими суб’єктами групи Балансова сума обтяжених активів, які утримує установа, що звітує, які випущено будь-яким суб’єктом у межах пруденційного периметру консолідації.
030	у тому числі: прийнятні для центрального банку Балансова сума обтяжених активів, які утримує установа, що звітує, які є прийнятними для цілей операцій з тими центральними банками, до яких має доступ установа, що звітує. Установи, що звітують, які не можуть установити прийнятність позиції для центрального банку, наприклад, юрисдикції, які здійснюють діяльність без чіткого означення активів, прийнятних для перепродажу центральним банком, або не мають доступу до постійно функціонуючого ринку репо центрального банку, можуть не відображати у звітності пов’язану суму для такої позиції, тобто не заповнювати відповідне поле.
040	Справедлива вартість обтяжених активів МСФЗ 13 та стаття 8 Директиви 2013/34/ЄС Європейського Парламенту і Ради (-1) для установ, які не використовують МСФЗ. Справедлива вартість боргових цінних паперів, які утримує установа, що звітує, які обтяжено відповідно до визначення поняття "обтяження активів". Справедлива вартість фінансового інструмента - це ціна, яка була би отримана для продажу активу або сплачена для передачі зобов’язання в рамках упорядкованої операції між учасниками ринку в дату оцінювання. (Див. МСФЗ 13 "Оцінка справедливої вартості".)
050	у тому числі: прийнятні для центрального банку Справедлива вартість обтяжених боргових цінних паперів, які утримує установа, що звітує, які є прийнятними для цілей операцій з тими центральними банками, до яких має доступ установа, що звітує. Установи, що звітують, які не можуть установити прийнятність позиції для центрального банку, наприклад, юрисдикції, які здійснюють діяльність без чіткого означення активів, прийнятних для перепродажу центральним банком, або не мають доступу до постійно функціонуючого ринку репо центрального банку, можуть не відображати у звітності пов’язану суму для такої позиції, тобто не заповнювати відповідне поле.
060	Балансова сума необтяжених активів Балансова сума активів, які утримує установа, що звітує, які не обтяжено відповідно до визначення поняття "обтяження активів". Балансова сума означає суму, відображену в частині балансу "активи".
070	у тому числі: випущені іншими суб’єктами групи Балансова сума необтяжених активів, які утримує установа, що звітує, які випущено будь-яким суб’єктом у межах пруденційного периметру консолідації.
080	у тому числі: прийнятні для центрального банку Балансова сума необтяжених активів, які утримує установа, що звітує, які є прийнятними для цілей операцій з тими центральними банками, до яких має доступ установа, що звітує. Установи, що звітують, які не можуть установити прийнятність позиції для центрального банку, наприклад, юрисдикції, які здійснюють діяльність без чіткого означення активів, прийнятних для перепродажу центральним банком, або не мають доступу до постійно функціонуючого ринку репо центрального банку, можуть не відображати у звітності пов’язану суму для такої позиції, тобто не заповнювати відповідне поле.
090	Справедлива вартість необтяжених активів МСФЗ 13 та стаття 8 Директиви 2013/34/ЄС для установ, які не використовують МСФЗ. Справедлива вартість боргових цінних паперів, які утримує установа, що звітує, які не обтяжено відповідно до визначення поняття "обтяження активів". Справедлива вартість фінансового інструмента - це ціна, яка була би отримана для продажу активу або сплачена для передачі зобов’язання в рамках упорядкованої операції між учасниками ринку в дату оцінювання. (Див. МСФЗ 13 "Оцінка справедливої вартості".)
100	у тому числі: прийнятні для центрального банку Справедлива вартість необтяжених боргових цінних паперів, які утримує установа, що звітує, які є прийнятними для цілей операцій з тими центральними банками, до яких має доступ установа, що звітує. Установи, що звітують, які не можуть установити прийнятність позиції для центрального банку, наприклад, юрисдикції, які здійснюють діяльність без чіткого означення активів, прийнятних для перепродажу центральним банком, або не мають доступу до постійно функціонуючого ринку репо центрального банку, можуть не відображати у звітності пов’язану суму для такої позиції, тобто не заповнювати відповідне поле.
(-1) Директива Європейського Парламенту і Ради 2013/34/ЄС від 26 червня 2013 року про річну фінансову звітність, консолідовану фінансову звітність і пов’язані звіти певних видів суб’єктів господарювання, про внесення змін до Директиви Європейського Парламенту і Ради 2006/43/ЄС і про скасування директив Ради 78/660/ЄЕС і 83/349/ЄЕС (ОВ L 182, 29.6.2013, с. 19).

2.2. Форма: AE-COL. Забезпечення, отримане установою, що звітує

2.2.1. Загальні примітки

15. Для забезпечення, отриманого установою, що звітує, та випущених власних боргових цінних паперів, окрім власних облігацій із покриттям або ЦПЗА, категорію "необтяжених" активів поділяють на "доступні для обтяження" або потенційно прийнятні для обтяження та "недоступні для обтяження".

16. Активи є "недоступними для обтяження", якщо їх було отримано як забезпечення і установі, що звітує, не дозволено продавати чи перезаставляти таке забезпечення, крім випадків, коли власник забезпечення не здатен виконати своїх зобов’язань. Випущені власні боргові цінні папери, крім власних облігацій із покриттям або сек’юритизацій, недоступні для обтяження, якщо в умовах емісії встановлене будь-яке обмеження щодо продажу або перезаставлення утримуваних цінних паперів.

17. Для цілей звітування про обтяження активів цінні папери, позичені в обмін на плату без надання грошового або негрошового забезпечення, відображають як отримане забезпечення.

2.2.2. Інструкції стосовно окремих рядків

Рядки	Покликання на правові положення та інструкції
130	Забезпечення, отримане установою, що звітує Усі класи забезпечення, отримані установою, що звітує.
140	Позики до запитання Забезпечення, отримане установою, що звітує, яке становлять позики та аванси. (Див. покликання на правові положення та інструкції стосовно рядка 020 форми AE-ASS.)
150	Інструменти власного капіталу Забезпечення, отримане установою, що звітує, яке становлять інструменти власного капіталу. (Див. покликання на правові положення та інструкції стосовно рядка 030 форми AE-ASS.)
160	Боргові цінні папери Забезпечення, отримане установою, що звітує, яке становлять боргові цінні папери. (Див. покликання на правові положення та інструкції стосовно рядка 040 форми AE-ASS.)
170	у тому числі: облігації з покриттям Забезпечення, отримане установою, що звітує, яке становлять облігації з покриттям. (Див. покликання на правові положення та інструкції стосовно рядка 050 форми AE-ASS.)
180	у тому числі: сек’юритизації Забезпечення, отримане установою, що звітує, яке становлять сек’юритизації. (Див. покликання на правові положення та інструкції стосовно рядка 060 форми AE-ASS.)
190	у тому числі: випущені загальними урядами Забезпечення, отримане установою, що звітує, яке становлять боргові цінні папери, випущені загальними урядами. (Див. покликання на правові положення та інструкції стосовно рядка 070 форми AE-ASS.)
200	у тому числі: випущені фінансовими корпораціями Забезпечення, отримане установою, що звітує, яке становлять боргові цінні папери, випущені фінансовими корпораціями. (Див. покликання на правові положення та інструкції стосовно рядка 080 форми AE-ASS.)
210	у тому числі: випущені нефінансовими корпораціями Забезпечення, отримане установою, що звітує, яке становлять боргові цінні папери, випущені нефінансовими корпораціями. (Див. покликання на правові положення та інструкції стосовно рядка 090 форми AE-ASS.)
220	Позики та аванси, крім позик до запитання Забезпечення, отримане установою, що звітує, яке становлять позики та аванси, крім позик до запитання. (Див. покликання на правові положення та інструкції стосовно рядка 100 форми AE-ASS.)
230	Інше отримане забезпечення Забезпечення, отримане установою, що звітує, яке становлять інші активи. (Див. покликання на правові положення та інструкції стосовно рядка 120 форми AE-ASS.)
240	Випущені власні боргові цінні папери, крім власних облігацій із покриттям або ЦПЗА Випущені власні боргові цінні папери, утримувані установою, що звітує, які не є випущеними власними облігаціями з покриттям чи випущеними власними сек’юритизаціями. Оскільки утримані або викуплені випущені власні боргові цінні папери, згідно з МСБО 39.42, зменшують відповідні фінансові зобов’язання, такі цінні папери не відносять до категорії активів установи, що звітує (рядок 010 форми AE-ASS). У цьому рядку відображають власні боргові цінні папери, визнання яких у балансі установи, що звітує та не використовує МСФЗ , не може бути припинене. Власні випущені облігації з покриттям чи власні випущені сек’юритизації не відносять до цієї категорії, оскільки до таких випадків застосовують інші правила, щоб уникнути подвійного обліку: (a) якщо власні боргові цінні папери заставлено, суму пулу покриття / базисних активів, якими забезпечують такі цінні папери, які утримано та заставлено, відображають у формі AE-ASS як обтяжені активи; (a) якщо власні боргові цінні папери ще не заставлено, суму пулу покриття / базисних активів, якими забезпечують такі цінні папери, які ще не утримано та заставлено, відображають у формі AE-ASS як необтяжені активи. Додаткову інформацію про цей другий тип власних боргових цінних паперів, які ще не заставлено (базисні активи, справедлива вартість та прийнятність активів, доступних для обтяження, та номінальна вартість активів, як не доступні для обтяження), відображають у формі AE-NPL.
250	СУКУПНІ АКТИВИ, ОТРИМАНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ТА ВЛАСНІ ВИПУЩЕНІ БОРГОВІ ЦІННІ ПАПЕРИ Усі активи установи, що звітує, зареєстровані в її балансі, усі класи забезпечення, отриманого установою, що звітує, і випущені власні боргові цінні папери, утримувані установою, що звітує, які не є випущеними власними облігаціями з покриттям чи випущеними власними сек’юритизаціями.

2.2.3. Інструкції стосовно окремих стовпців

Стовпці	Покликання на правові положення та інструкції
010	Справедлива вартість обтяженого отриманого забезпечення або власних випущених боргових цінних паперів Справедлива вартість отриманого забезпечення або власних боргових цінних паперів, які випущені, утримувані/утримані установою, що звітує, які обтяжено відповідно до визначення поняття "обтяження активів". Справедлива вартість фінансового інструмента - це ціна, яка була би отримана для продажу активу або сплачена для передачі зобов’язання в рамках упорядкованої операції між учасниками ринку в дату оцінювання. (Див. МСФЗ 13 "Оцінка справедливої вартості".)
020	у тому числі: випущені іншими суб’єктами групи Справедлива вартість отриманого обтяженого забезпечення або власних боргових цінних паперів, які випущені, утримувані/утримані установою, що звітує, які випущено будь-яким суб’єктом у межах пруденційного периметру консолідації.
030	у тому числі: прийнятні для центрального банку Справедлива вартість отриманого обтяженого забезпечення або власних боргових цінних паперів, які випущені, утримувані/утримані установою, що звітує, які є прийнятними для цілей операцій з тими центральними банками, до яких має доступ установа, що звітує. Установи, що звітують, які не можуть установити прийнятність позиції для центрального банку, наприклад, юрисдикції, які здійснюють діяльність без чіткого означення активів, прийнятних для перепродажу центральним банком, або не мають доступу до постійно функціонуючого ринку репо центрального банку, можуть не відображати у звітності пов’язану суму для такої позиції, тобто не заповнювати відповідне поле.
040	Справедлива вартість отриманого забезпечення або власних випущених боргових цінних паперів, які можуть бути обтяжені Справедлива вартість забезпечення, яке отримане установою, що звітує, не є обтяженим, але доступне для обтяження, оскільки установі, що звітує, дозволено продати або перезаставити його за умови, що власник забезпечення не зазнав дефолту. Сюди також входить справедлива вартість випущених власних боргових цінних паперів, крім власних облігацій із покриттям або сек’юритизацій, які не обтяжені, але доступні для обтяження.
050	у тому числі: випущені іншими суб’єктами групи Справедлива вартість отриманого забезпечення або випущених власних боргових цінних паперів, окрім власних облігацій із покриттям або забезпечених активами цінних паперів, доступних для обтяження, які випущено будь-яким суб’єктом у межах пруденційного периметру консолідації.
060	у тому числі: прийнятні для центрального банку Справедлива вартість отриманого забезпечення або випущених власних боргових цінних паперів, крім власних облігацій із покриттям або сек’юритизацій, доступних для обтяження, які є прийнятними для операцій з тими центральними банками, до яких має доступ установа, що звітує. Установи, що звітують, які не можуть установити прийнятність позиції для центрального банку, наприклад, юрисдикції, які здійснюють діяльність без чіткого означення активів, прийнятних для перепродажу центральним банком, або не мають доступу до постійно функціонуючого ринку репо центрального банку, можуть не відображати у звітності пов’язану суму для такої позиції, тобто не заповнювати відповідне поле.
070	Номінальна вартість отриманого забезпечення або власних випущених боргових цінних паперів, які не можуть бути обтяжені Номінальна сума отриманого забезпечення, яке утримує установа, що звітує, та яке не обтяжено та недоступно для обтяження. Сюди також входить номінальна сума випущених власних боргових цінних паперів, окрім власних облігацій із покриттям або сек’юритизації, утримуваних установою, що звітує, які не обтяжені та не доступні для обтяження.

2.3. Форма: AE-NPL. Власні облігації з покриттям та ЦПЗА, які були випущені та ще не заставлені

2.3.1. Загальні примітки

18. Щоб уникнути подвійного обліку, до власних облігацій із покриттям і сек’юритизацій, випущених і утримуваних установою, що звітує, застосовують таке правило:

(a) якщо такі цінні папери заставлено, суму пулу покриття / базисних активів, якими забезпечують такі цінні папери, відображають у формі AE-ASS як обтяжені активи. Джерелом фінансування у разі застави власних облігацій із покриттям і сек’юритизацій є нова операція, в якій цінні папери передають у заставу (фінансування центральним банком чи інший тип забезпеченого фінансування), а не первинна емісія облігацій із покриттям чи сек’юритизацій;

(b) якщо такі цінні папери ще не заставлено, суму пулу покриття / базисних активів, якими забезпечують такі цінні папери, відображають у формі AE-ASS як необтяжені активи.

2.3.2. Інструкції стосовно окремих рядків

Рядки	Покликання на правові положення та інструкції
010	Власні облігації з покриттям та ЦПЗА, які були випущені та ще не заставлені Власні випущені облігації з покриттям та сек’юритизації, які утримано установою, що звітує, та які не обтяжено.
020	Утримані випущені облігації з покриттям Власні випущені облігації з покриттям, які утримано установою, що звітує, та які не обтяжено.
030	Утримані випущені сек’юритизації Власні випущені сек’юритизації, які утримано установою, що звітує, та які не обтяжено.
040	З вищою пріоритетністю Транші власних випущених сек’юритизацій з вищою пріоритетністю, які утримано установою, що звітує, та які не обтяжено. Див. статтю 4(67) РВК.
050	Мезонінні Мезонінні транші власних випущених сек’юритизацій, які утримано установою, що звітує, та які не обтяжено. Усі транші, які не є траншами з вищою пріоритетністю, тобто які в останню чергу поглинають збитки, або траншами перших втрат, вважають мезонінними траншами. Див. статтю 4(67) РВК.
060	Перший Збиток Транші перших втрат власних випущених сек’юритизацій, які утримано установою, що звітує, та які не обтяжено. Див. статтю 4(67) РВК.

2.3.3. Інструкції стосовно окремих стовпців

Стовпці	Покликання на правові положення та інструкції
010	Балансова сума базисного пулу активів Балансова сума пулу покриття / базисних активів, якими забезпечено утримані власні облігації з покриттям та власні сек’юритизації, які ще не обтяжено.
020	Справедлива вартість випущених боргових цінних паперів, які можуть бути обтяжені Справедлива вартість утриманих власних облігацій із покриттям та власних сек’юритизацій, які не обтяжено, але які доступні для обтяження.
030	У тому числі: прийнятні для центрального банку Справедлива вартість власних облігацій із покриттям та утриманих власних сек’юритизацій, які відповідають кожній із зазначених нижче умов: (i) вони не обтяжені; (ii) вони доступні для обтяження; (iii) вони є прийнятними для цілей операцій з тими центральними банками, до яких має доступ установа, що звітує. Установи, що звітують, які не можуть установити прийнятність позиції для центрального банку, наприклад, юрисдикції, які здійснюють діяльність без чіткого означення активів, прийнятних для перепродажу центральним банком, або не мають доступу до постійно функціонуючого ринку репо центрального банку, можуть не відображати у звітності пов’язану суму для такої позиції, тобто не заповнювати відповідне поле.
040	Номінал випущених власних боргових цінних паперів, не доступних для обтяження Номінальна сума утриманих власних облігацій із покриттям та власних сек’юритизацій, які не обтяжено та які не доступні для обтяження.

2.4. Форма: AE-SOU. Джерела обтяження

2.4.1. Загальні примітки

19. У цій формі відображають інформацію про важливість різних джерел обтяження для установи, що звітує, включно з тими, які не мають пов’язаного фінансування, як-от отриманих зобов’язань із кредитування або фінансових гарантій та позик у формі цінних паперів із негрошовим забезпеченням.

20. Загальні суми отриманих активів і забезпечення у формах AE-ASS та AE-COL відповідають такому правилу валідації: ( AE-SOU; р170; c030 ) = ( AE-ASS; р010; c010 ) + ( AE-COL; р130; c010 ) + ( AE-COL; р240; c010 ).

2.4.2. Інструкції стосовно окремих рядків

Рядки	Покликання на правові положення та інструкції
010	Балансова сума вибраних фінансових зобов’язань Балансова сума вибраних забезпечених фінансових зобов’язань установи, що звітує, які призводять до обтяження активів для такої установи.
020	Деривативи Балансова сума забезпечених деривативів установи, що звітує, які є фінансовими зобов’язаннями, тобто мають від’ємну справедливу вартість, якщо такі деривативи призводять до обтяження активів для такої установи.
030	у тому числі: позабіржові Балансова сума забезпечених деривативів установи, що звітує, які є фінансовими зобов’язаннями, якими торгують поза біржою, якщо такі деривативи призводять до обтяження активів для такої установи.
040	Депозити Балансова сума забезпечених депозитів установи, що звітує, які призводять до обтяження активів для такої установи.
050	Договори репо Балансова сума договорів репо установи, що звітує, які призводять до обтяження активів для такої установи. Договори репо - це операції, за якими установа, що звітує, отримує грошові кошти в обмін на фінансові активи, продані за певною ціною на виконання зобов’язань викупити ті самі (або ідентичні) активи за фіксованою ціною у визначену дату в майбутньому. Усі зазначені нижче варіанти операцій типу репо обов’язково відображають як договори репо: - суми, отримані в обмін на цінні папери, тимчасово передані третій стороні, у формі позики цінних паперів під грошове забезпечення, і - суми, отримані в обмін на цінні папери, тимчасово передані третій стороні, у формі договору продажу/викупу.
060	у тому числі: центральні банки Балансова сума договорів репо установи, що звітує, з центральним банком, якщо такі операції призводять до обтяження активів.
070	Забезпечені депозити, крім договорів репо Балансова сума забезпечених депозитів, крім договорів репо установи, що звітує, якщо такі депозити призводять до обтяження активів для такої установи.
080	у тому числі: центральні банки Балансова сума забезпечених депозитів, крім договорів репо установи, що звітує, з центральними банками та які призводять до обтяження активів для такої установи.
090	Випущені боргові цінні папери Балансова сума боргових цінних паперів, які випущено установою, що звітує, та які призводять до обтяження активів для такої установи. До утриманої частини будь-якої емісії застосовують конкретні правила, визначені в пункті (vi) параграфа 15 частини A, таким чином, щоб до цієї категорії відносили лише процент боргових цінних паперів, розміщених поза суб’єктами групи.
100	у тому числі: випущені облігації з покриттям Балансова сума облігацій із покриттям, які є активами, створеними установою, що звітує, якщо такі цінні папери призводять до обтяження активів для такої установи.
110	у тому числі: випущені сек’юритизації Балансова сума сек’юритизацій, які випущено установою, що звітує, та які призводять до обтяження активів для такої установи.
120	Інші джерела обтяження Сума забезпечених операцій установи, що звітує, крім операцій із фінансовими зобов’язаннями, які призводять до обтяження активів для такої установи.
130	Номінал отриманих зобов’язань із кредитування Номінальна сума зобов’язань із кредитування, отриманих установою, що звітує, якщо такі отримані зобов’язання призводять до обтяження активів такої установи.
140	Номінал отриманих фінансових гарантій Номінальна сума фінансових гарантій, отриманих установою, що звітує, якщо такі отримані гарантії призводять до обтяження активів такої установи.
150	Справедлива вартість цінних паперів, позичених без негрошового забезпечення Справедлива вартість цінних паперів, позичених установою, що звітує, без грошового забезпечення, оскільки такі операції передбачають обтяження активів такої установи.
160	Інше Сума забезпечених операцій установи, що звітує, крім операцій із фінансовими зобов’язаннями, не охоплених позиціями вище, які призводять до обтяження активів для такої установи.
170	СУКУПНІ ДЖЕРЕЛА ОБТЯЖЕННЯ Сума всіх забезпечених операцій установи, що звітує, які призводять до обтяження активів для такої установи.

2.4.3. Інструкції стосовно окремих стовпців

Стовпці	Покликання на правові положення та інструкції
010	Узгоджені зобов’язання, умовні зобов’язання або цінні папери, надані в позику Сума узгоджених фінансових зобов’язань, умовних зобов’язань (отриманих зобов’язань із кредитування та отриманих фінансових гарантій) і цінних паперів, наданих у позику під негрошове забезпечення, якщо такі операції призводять до обтяження активів для такої установи. Фінансові зобов’язання відображають за їхньою балансовою сумою; умовні зобов’язання відображають за їхньою номінальною вартістю; а цінні папери, надані в позику під негрошове забезпечення, відображають за їхньою справедливою вартістю.
020	у тому числі: від інших суб’єктів групи Сума узгоджених фінансових зобов’язань, умовних зобов’язань (отриманих зобов’язань із кредитування та отриманих фінансових гарантій) і цінних паперів, наданих у позику під негрошове забезпечення, якщо контрагентом є будь-який інший суб’єкт у межах пруденційного периметру консолідації, а операція призводить до обтяження активів для установи, що звітує. Правила, застосовні до типів сум, див. в інструкціях для стовпця 010.
030	Активи, отримане забезпечення та власні випущені цінні папери, крім обтяжених облігацій із покриттям та забезпечених активами цінних паперів Вартість активів, отриманого забезпечення та власних випущених цінних паперів, крім облігацій із покриттям, які обтяжено в результаті проведення іншого типу операцій, зазначених у відповідних рядках. Для забезпечення узгодженості з критеріями у формах AE-ASS та AE-COL активи установи, що звітує, зареєстровані в балансі, відображають за їх балансовою сумою, а повторно використане отримане забезпечення та обтяжені власні випущені цінні папери, крім облігацій із покриттям і сек’юритизацій, відображають за їхньою справедливою вартістю.
040	у тому числі: повторно використане отримане забезпечення Справедлива вартість отриманого забезпечення, яке використано повторно / обтяжено в результаті проведення іншого типу операцій, зазначених у відповідних рядках.
050	У тому числі: обтяжені власні боргові цінні папери Справедлива вартість власних випущених цінних паперів, крім облігацій із покриттям, які обтяжено в результаті проведення іншого типу операцій, зазначених у відповідних рядках.

3. ЧАСТИНА B: ДАНІ ПРО ПОГАШЕННЯ

3.1. ЗАГАЛЬНІ КОМЕНТАРІ

21. У формі, що міститься в частині B, відображають загальний огляд суми обтяжених активів і повторно використаного отриманого забезпечення, які належать до визначених діапазонів залишкового строку погашення узгоджених зобов’язань.

3.2. Форма: AE-MAT. Дані про погашення

3.2.1. Інструкції стосовно окремих рядків

Рядки	Покликання на правові положення та інструкції
010	Обтяжені активи Для цілей цієї форми обтяжені активи включають усе з перерахованого нижче: (a) активи установи, що звітує (див. інструкцію щодо заповнення рядка 010 форми AE-ASS), які відображають за їхньою балансовою сумою; (b) випущені власні боргові цінні папери, крім облігацій із покриттям або сек’юритизації (див. інструкцію щодо заповнення рядка 240 форми AE-COL), які відображають за справедливою вартістю. Такі суми розподіляють між набором кошиків із однаковим залишковим строком погашення, зазначених у стовпцях, відповідно до залишкового строку погашення джерела його обтяження (узгоджене зобов’язання, умовне зобов’язання або операція кредитування з цінними паперами).
020	Повторно використане отримане забезпечення (нога отримання) Див. інструкції до рядка 130 форми AE-COL та стовпця 040 форми AE-SOU. Такі суми відображають за справедливою вартістю та розподіляють між набором кошиків із однаковим залишковим строком погашення, зазначених у стовпцях, відповідно до залишкового строку погашення за операціями, в результаті яких суб’єкт прийняв забезпечення, що використовують повторно (нога отримання).
030	Повторно використане отримане забезпечення (нога повторного використання) Див. інструкції до рядка 130 форми AE-COL та стовпця 040 форми AE-SOU. Такі суми відображають за справедливою вартістю та розподіляють між набором кошиків із однаковим залишковим строком погашення, зазначених у стовпцях, відповідно до залишкового строку погашення джерела його обтяження (нога повторного використання): узгоджене зобов’язання, умовне зобов’язання або операція кредитування з цінними паперами.

3.2.2. Інструкції стосовно окремих стовпців

Стовпці	Покликання на правові положення та інструкції
010	Відкритий строк погашення На вимогу, без конкретної дати погашення
020	Овернайт Строк погашення складає до 1 дня
030	> 1 дня <=1 тижня Строк погашення складає більше 1 дня та не більше 1 тижня
040	> 1 тижня <=2 тижні Строк погашення складає більше 1 тижня та не більше 2 тижнів
050	> 2 тижнів <=1 місяця Строк погашення складає більше 2 тижнів та не більше 1 місяця
060	> 1 місяць <=3 місяці Строк погашення складає більше 1 місяця та не більше 3 місяців
070	> 3 місяці <=6 місяців Строк погашення складає більше 3 місяців та не більше 6 місяців
080	> 6 місяців <=1 року Строк погашення складає більше 6 місяців та не більше 1 року
090	> 1 рік <=2 роки Строк погашення складає більше 1 року та не більше 2 років
100	> 2 років <=3 років Строк погашення складає більше 2 років та не більше 3 років
110	> 3 років <=5 років Строк погашення складає більше 3 років та не більше 5 років
120	> 5 років <=10 років Строк погашення складає більше 5 років та не більше 10 років
130	> 10 років Строк погашення складає більше 10 років

4. ЧАСТИНА C: УМОВНЕ ОБТЯЖЕННЯ

4.1. Загальні коментарі

22. У цій формі установи повинні розрахувати рівень обтяження активів у низці стресових сценаріїв.

23. Умовне обтяження стосується додаткових активів, які, можливо, потрібно буде обтяжити, якщо установи, що звітують, стикнуться з несприятливими подіями, спричиненими зовнішньою подією, яка перебуває поза контролем установи, що звітує (включно зі зниженням рейтингу, зменшенням справедливої вартості обтяжених активів або загальною втратою впевненості). У таких випадках установі, що звітує, потрібно буде обтяжити додаткові активи внаслідок уже існуючих операцій. Додаткова сума обтяжених активів повинна бути зазначена за вирахуванням впливу операцій хеджування установи від подій, описаних у згаданих вище стресових сценаріях.

24. У цій формі відображають зазначені нижче два сценарії для звітування про умовне обтяження, які детальніше описані в пунктах 4.1.1 та 4.1.2. Подана інформація повинна становити обґрунтовану оцінку установи на основі найкращої доступної інформації.

(a) Зменшення справедливої вартості обтяжених активів на 30%. Цей сценарій охоплює лише зміну базисної справедливої вартості активів, а не будь-яку іншу зміну, яка може вплинути на його балансову суму, наприклад, прибутки чи збитки від курсових різниць або потенційне зменшення корисності. Тоді установа, що звітує, може бути змушена розмістити додаткове забезпечення, щоб підтримувати вартість забезпечення на сталому рівні.

(b) Знецінення на 10% у кожній валюті, в якій установа має агреговані зобов’язання, що становлять або перевищують 5% від сукупних зобов’язань установи.

25. Сценарії повинні відображати незалежно один від одного, і значне знецінення валюти також повинне відображатися незалежно від знецінення інших значущих валют. Отже, установи не повинні враховувати кореляції між сценаріями.

4.1.1. Сценарій A: Зменшення обтяжених активів на 30%

26. Припускається, що вартість усіх обтяжених активів зменшується на 30%. Потреба в додатковому забезпеченні, що виникає внаслідок такого зменшення, повинна враховувати існуючі рівні надмірної забезпеченості, щоб підтримувався лише мінімальний рівень забезпеченості. Потреба в додатковому забезпеченні також повинна враховувати договірні вимоги контрактів і договорів, на які це впливає, включно з факторами застосування порогових значень.

27. Відображають лише контракти та договори, за якими існує юридичне зобов’язання надати додаткове забезпечення. Сюди входять емісії облігацій із покриттям, за якими існує правова вимога підтримувати мінімальний рівень надмірної забезпеченості, але немає вимог підтримувати існуючі рівні рейтингу облігацій із покриттям.

4.1.2. Сценарій B: Знецінення на 10% у значущих валютах

28. Валюта є значущою валютою, якщо установа, що звітує, має агреговані зобов’язання в такій валюті, що становлять або перевищують 5% від сукупних зобов’язань установи

29. При розрахунку 10-процентного знецінення повинні враховуватися зміни як в активах, так і в пасивах, тобто потрібно зосередити увагу на невідповідності активів і зобов’язань. Наприклад, операції репо в доларах США на основі активів у доларах США не спричиняють додаткового обтяження, тоді як операції репо в доларах США на основі активів у євро спричиняють додаткове обтяження.

30. Для цілей такого розрахунку враховують усі операції, які мають крос-валютний елемент.

4.2. Форма: AE-CONT. Умовне обтяження

4.2.1. Інструкції стосовно окремих рядків

31. Див. інструкції стосовно окремих стовпців форми AE-SOU у пункті 1.5.1. Зміст стовпців у формі AE-CONT не відрізняється від форми AE-SOU.

4.2.2. Інструкції стосовно окремих стовпців

Стовпці	Покликання на правові положення та інструкції
010	Узгоджені зобов’язання, умовні зобов’язання або цінні папери, надані в позику Ті самі інструкції й дані, що й до стовпця 010 форми AE-SOU. Сума узгоджених фінансових зобов’язань, умовних зобов’язань (отриманих зобов’язань із кредитування та отриманих фінансових гарантій) і цінних паперів, наданих у позику під негрошове забезпечення, якщо такі операції призводять до обтяження активів для такої установи. Як зазначено для кожному рядку цієї форми, фінансові зобов’язання відображаються за їхньою балансовою сумою, умовні зобов’язання - за їхнім номіналом, а цінні папери, надані в позику під негрошове забезпечення, - за їхньою справедливою вартістю.
020	A. Додаткова сума необтяжених активів Додаткова сума активів, які стали би обтяженими в результаті застосування правових, регуляторних або договірних положень у випадку реалізації сценарію A. Згідно з інструкціями, визначеними в частині A цього додатка, такі суми відображають за їхньою балансовою сумою, якщо така сума пов’язана з активами установи, що звітує, або за їхньою справедливою вартістю, якщо вона пов’язана з отриманим забезпеченням. Суми, що перевищують необтяжені активи та забезпечення установи, відображають за справедливою вартістю.
030	B. Додаткова сума необтяжених активів Значуща валюта 1 Додаткова сума активів, які стали би обтяженими в результаті застосування правових, регуляторних або договірних положень у випадку амортизації значущої валюти № 1 у сценарії B. Див. правила щодо типів сум у рядку 020.
040	B. Додаткова сума необтяжених активів Значуща валюта 2 Додаткова сума активів, які стали би обтяженими в результаті застосування правових, регуляторних або договірних положень у випадку амортизації значущої валюти № 2 у сценарії B. Див. правила щодо типів сум у рядку 020.

5. ЧАСТИНА D: ОБЛІГАЦІЇ З ПОКРИТТЯМ

5.1. Загальні коментарі

32. У цій формі відображають інформацію про всі облігації з покриттям, що відповідають UCITS, випущені установою, що звітує. Облігації із покриттям, що відповідають UCITS, - це облігації, згадані в першому підпараграфі статті 52(4) Директиви 2009/65/ЄС. Це облігації з покриттям, випущені установою, що звітує, якщо установа, що звітує, згідно із законом пов’язана із суб’єктом облігацій із покриттям відносинами спеціального публічного нагляду, призначеного для захисту власників облігацій, і якщо стосовно таких облігацій із покриттям вимагається, щоб суми, які утворюються в результаті емісії таких облігацій, були інвестовані згідно із законом в активи, які, протягом усього строку дії таких облігацій, були би спроможними покрити вимоги стосовно таких облігацій та які, в разі припинення діяльності емітента, могли би бути використані в пріоритетному порядку для відшкодування основної суми та виплати нарахованих процентів.

33. Облігації з покриттям, випущені установою, що звітує, або від її імені, які не є облігаціями з покриттям, що відповідають UCITS, у формах AE-CB не відображають.

34. Звітність базується на законодавчому режимі щодо облігацій із покриттям, тобто на правовій базі, застосовній до програми облігацій із покриттям.

5.2. Форма: AE-CB. Емісія облігацій із покриттям

5.2.1. Інструкції стосовно вісі z

вісь z

Покликання на правові положення та інструкції

010

Ідентифікатор пулу покриття (відкритий)
Ідентифікатор пулу покриття складається з назви або однозначної абревіатури суб’єкта-емітента пулу покриття та позначення пулу покриття, на який окремо поширюються відповідні заходи захисту облігацій із покриттям.

5.2.2. Інструкції стосовно окремих рядків

Рядки	Покликання на правові положення та інструкції
010	Номінальна сума Номінальна сума - це сума вимог щодо виплати основної суми, визначена відповідно до відповідних законодавчих правил режиму облігацій із покриттям, які застосовують для визначення достатнього покриття.
020	Поточна вартість (своп)/ринкова вартість Поточна вартість (своп) - це сума вимог щодо виплати основної суми та процентів, дисконтованих за допомогою кривої безризикової дохідності для певної іноземної валюти, визначеної згідно з відповідними законодавчими правилами режиму облігацій із покриттям, які застосовують для визначення достатнього покриття. Для стовпців 080 та 210, які стосуються позицій деривативів у пулі покриття, сума, що підлягає відображенню, є її ринковою вартістю.
030	Вартість конкретного активу Вартість конкретного активу - це економічна вартість активів пулу покриття, яка може бути описана справедливою вартістю згідно з МСФЗ 13 , ринковою вартістю, яку можна спостерігати за проведеними операціями на ліквідних ринках, або поточною вартістю, яка дисконтувала би майбутні потоки грошових коштів за допомогою кривої процентної ставки для конкретного активу.
040	Балансова сума Балансова сума зобов’язання у формі облігацій із покриттям або активу у формі пулу покриття є обліковою вартістю в емітента облігацій із покриттям.

Усі документи

Відео

Головні новини

Головне за тиждень

Перевір свого контрагента:

Зараз коментують