Про затвердження Правил організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України (Частина II)

Банки - юридичні особи зводять звіти за формою N 747, N 748 у цілому щодо банку і в розрізі областей.

Звіт за місяць складається за номенклатурою символів (символи 02-99). Щодекадний звіт складається за такою самою номенклатурою, крім символів 75-99.

Звіт (символи 02-72) складається за даними бухгалтерського обліку надходжень і видачі готівки, які фіксуються в касових журналах із зазначенням символів звіту.

За символами поза балансом, починаючи з символу 75, відображаються дані, які потрібні для аналізу готівкового обігу.

Символи звіту за надходженнями готівки визначаються за зазначеним у кожному касовому документі на внесення готівки джерелом походження готівкових коштів (наприклад, торговельна виручка, виручка від усіх видів платних послуг, повернення заробітної плати тощо). Підприємства, що мають надходження з різних джерел, відображають їх суми за кожним джерелом.

Символи звіту про видачу готівки визначаються згідно із зазначеним клієнтами на звороті грошових чеків цільовим призначенням грошових сум, які одержують у банку, а також у кожному видатковому касовому документі.

За допомогою системи автоматизації банку (САБ) щодня формується відомість обліку касових оборотів за символами форми N 747 на підставі щоденних даних касових журналів за надходженнями і видачею готівки в розрізі символів звіту.

Загальні підсумки надходжень і видатків за символами 02-39 і 40-72, за винятком символів 34-36, 38, 69, 70, 71, мають збігатися з касовими оборотами відповідно за дебетом і кредитом балансових рахунків 1001, 1002, 1003, 1004.

Залишки готівки в касах (символи 35 і 70) мають збігатися із її сумарними залишками на вищезазначених балансових рахунках.

За символом 35 у формі N 747 (N 748) відображається залишок готівки в касі на початок звітного періоду (на перше число звітного місяця або декади), за символом 70 - залишок готівки в касі на кінець звітного періоду (на перше число наступного за звітним місяця або декади). Дані за символом 35 звітного періоду мають відповідати даним за символом 70 попереднього звіту.

Різниця між даними за символами 66 і 39 має дорівнювати різниці залишків готівки за рахунком 1007 на кінець і початок звітного періоду в сумах, що належать до внутрішнього передавання готівки між банком та його структурними підрозділами (відділення, обмінні пункти, банкомати). У разі наявності невідповідностей цих різниць банк разом із звітом має надавати письмові пояснення щодо причин їх виникнення.

У звіті за формою N 747 (декадна) та за формою N 748 (місячна) баланс із надходження готівки до каси банку (символи 02-39) має збігатися з балансом з видачі готівки з кас банків (символи 40-73).

Усі дані за символами звітності записуються в розгорнутому вигляді так само, як вони обліковані за даними бухгалтерських записів.

Банки - юридичні особи повинні забезпечити контроль за достовірністю статистичної звітності та відповідністю її даним бухгалтерського обліку.

Територіальні управління Національного банку України за даними бухгалтерського обліку складають звіт про касові обороти за клієнтами, що обслуговуються в установах Національного банку України у розрізі символів, та подають його в установленому порядку.

Територіальні управління Національного банку України перевіряють наявність у звітах усіх потрібних даних і відповідних підсумків.

Показники звіту за формами N 747 (N 748) перевіряються з урахуванням такого:

залишок готівки в оборотній (операційній) касі на початок звітного періоду (символ 34/35/) звіряється із залишком готівки в оборотній (операційній) касі на кінець попереднього звіту (символ 69/70/);

залишок готівки в оборотній (операційній) касі на кінець звітного періоду символ 69 (70) має відповідати її залишкам на рахунках 1001-1004, 1009;

місячний звіт перевіряється територіальним управлінням Національного банку України та звіряється із "Звітом про рух готівки" (форма N 760) та "Звітом про рух резервних фондів банкнот і монет" (форма N 761) за цей місяць у частині надходжень готівки із сховищ цінностей (резервних фондів) до оборотної каси (символ 38) і видачі готівки з оборотної каси до сховищ цінностей (резервних фондів) (символ 73);

суми за символами 37, 72 звіряються з даними територіальних управлінь Національного банку України про підкріплення і прийняття надлишків готівки операційних кас банків (філій), а також із повідомленням банків про самостійне передавання готівки до кас банків (філій) як у цьому регіоні, так і за його межами;

різниця між даними за символами 66 і 39, 37 і 72, 36 і 71 звіряється з різницею залишків готівки за рахунком 1007 на кінець і початок звітного періоду;

загальні підсумки надходжень і видачі готівки за місяць за символами 02-39 і 40-73, за винятком залишків каси, що відображені за символами 34 (35) і 69 (70), звіряються з підсумками оборотів за дебетом і кредитом балансових рахунків 1001-1004, 1009.

Символ 02 (Надходження торговельної виручки від продажу товарів) - надходження готівкової виручки від продажу товарів через торговельну мережу і мережу підприємств ресторанного господарства (уключаючи споживчу кооперацію), які мають код роздрібної торгівлі та ресторанного господарства відповідно до Державного класифікатора видів економічної діяльності, який затверджений наказом Державного комітету стандартизації, сертифікації та метрології України від 22.10.96 N 441.

Символ 03 (Надходження торговельної виручки неторговельних підприємств та підприємців від продажу товарів) - надходження готівкової виручки від продажу товарів підприємцями та підприємствами, які не мають коду роздрібної торгівлі та ресторанного господарства відповідно до зазначеного вище Державного класифікатора видів економічної діяльності, який затверджений наказом Державного комітету стандартизації, сертифікації та метрології України від 22.10.96 N 441, а також надходження від продажу неліквідів, обладнання, інвентарю.

Символ 05 (Надходження виручки від усіх видів платних послуг) - надходження готівкової виручки від пасажирських і вантажних перевезень усіма видами транспорту (незалежно від підпорядкованості підприємств), а також квартирної плати, плати за користування гуртожитком, плати за комунальні послуги, виручки театрів, кінотеатрів, відеосалонів, клубів, концертних і лекційних залів, інших видовищних підприємств, культурно-освітніх і спортивних організацій, підприємств побутового обслуговування та від інших послуг, що обліковуються як послуги відповідно до класифікації видів економічної діяльності згідно із Державним класифікатором видів економічної діяльності, який затверджений наказом Державного комітету стандартизації, сертифікації та метрології України від 22.10.96 N 441, та наказом Державного комітету статистики України від 18.07.2002 N 271 "Про затвердження форм державного статистичного спостереження з обліку послуг".

Надходження виручки від надання послуг банками та їх підрозділами.

Символ 12 (Надходження податків та зборів) - надходження готівки за всіма видами податків та зборів, що зараховуються на рахунки бюджетів усіх рівнів.

Символ 16 (Надходження на рахунки за вкладами фізичних осіб) - надходження готівки до кас банків на вкладні (поточні та депозитні) рахунки фізичних осіб (балансові рахунки 2620, 2622, 2630, 2635).

Символ 17 (Надходження від підприємств поштового зв'язку) - надходження готівки від підприємств поштового зв'язку незалежно від того, з яких джерел надійшли готівкові кошти до кас підприємств.

Символ 28 (Повернення заробітної плати) - надходження не використаної за призначенням готівки, що одержана в банку підприємствами на виплату заробітної плати (основної та додаткової заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат).

Символ 29 (Надходження за платіжними картками) - надходження готівки за платіжними картками (особистими та корпоративними) через депозитні банкомати та каси банків для зарахування на карткові рахунки. Облік ведеться банками та їх підрозділами, які здійснюють приймання готівки.

Символ 30 (Надходження від продажу іноземної валюти) - надходження готівки за продану іноземну валюту.

Символ 31 (Надходження від продажу акцій та інших цінних паперів) - надходження готівки від продажу акцій, ощадних (депозитних) сертифікатів, облігацій та інших цінних паперів, передбачених законодавством України.

Символ 32 (Інші надходження) - усі готівкові надходження, які не враховані за іншими статтями надходжень.

Символ 34 (Залишок оборотної каси в установах Національного банку України на початок звітного періоду) - залишки готівки в оборотній касі, банкоматах установ Національного банку України та пам'ятні і ювілейні монети, що видані на реалізацію, які обліковуються на балансових рахунках 1001, 1004 та 1009 на початок звітного періоду.

Символ 35 (Залишок операційної каси в банках на початок звітного періоду) - залишки готівки в касах банків та їх підрозділів, які обліковуються на балансових рахунках 1001, 1002, 1003, 1004 на початок звітного періоду.

Символ 36 (Надходження в оборотну касу установ Національного банку України від інших банків) - надходження готівки в оборотну касу установ Національного банку України від банків та їх підрозділів (купівля готівки).

Символ 37 (Надходження в операційну касу банків з оборотної каси установ Національного банку України, з кас інших банків) - надходження готівки в операційну касу банків від установ Національного банку України, у яких відкриті їх кореспондентські рахунки, з кас інших банків та їх підрозділів, розташованих як у цьому регіоні, так і за його межами (купівля готівки).

Символ 38 (Перерахування готівки із сховища цінностей до оборотної каси) - надходження готівки із сховищ цінностей (резервних фондів) Національного банку України до оборотної каси установ Національного банку України, уключаючи надходження для обміну зношених банкнот на придатні.

Символ 39 (Переміщення готівки в оборотній касі установи Національного банку України, операційній касі банку та надходження в операційну касу банку від його відділень і до його відділень з операційної каси) - надходження готівки з оборотної каси до банкоматів і з банкоматів до оборотної каси (балансові рахунки 1001, 1004) та передавання пам'ятних і ювілейних монет під реалізацію (балансовий рахунок 1009), надходження готівки від касирів операційної каси та отримання під звіт готівки касирами операційної каси в разі ведення обліку за окремими аналітичними рахунками, а також надходження готівки в операційну касу банку від його відділень, обмінних пунктів, банкоматів та до кас його відділень, обмінних пунктів, банкоматів з операційної каси.

Символ 40 (Видача на виплати, пов'язані з оплатою праці) - видача готівки на виплату основної і додаткової заробітної плати, заохочувальних виплат, компенсацій, допомоги, платежів, зазначених у розділі 2 Інструкції із статистики заробітної плати, затвердженої наказом Міністерства статистики України від 11.12.95 N 323 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 21.12.95 за N 465/1001.

Видача готівки на виплату допомоги, компенсацій, надбавок, що відповідно до розділу 4 Інструкції із статистики заробітної плати, затвердженої наказом Міністерства статистики України від 11.12.95 N 323 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 21.12.95 за N 465/1001, не входять до фонду оплати праці, за винятком відряджень, допомоги та компенсацій з Фонду соціального страхування України з тимчасової втрати працездатності, Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення, Пенсійного фонду України, виплат на проведення культурно-освітніх і оздоровчих заходів та інших виплат, які обліковуються за іншими символами.

Видача готівки підприємцям на виплату чистого доходу.

Символ 42 (Видача на стипендії) - видача готівки на виплату стипендій студентам вищих навчальних закладів, учням технікумів та інших навчальних закладів (уключаючи училища, курси тощо) незалежно від їх підпорядкованості.

Символ 43 (Видача на виплати за відрядженнями) - видача готівки підприємствам та підприємцям на витрати за відрядженнями.

Символ 46 (Видача на закупівлю сільськогосподарської продукції) - видача готівки підприємствам (підприємцям) на купівлю сільськогосподарської продукції і продуктів її переробки у сільськогосподарських, переробних та інших підприємств і фізичних осіб.

Символ 50 (Видача на виплату пенсій, допомоги та страхових відшкодувань) - видача готівки на виплату:

пенсій з Пенсійного фонду України, усіх видів допомоги з Фонду соціального страхування України з тимчасової втрати працездатності, а також пенсій військовослужбовцям офіцерського складу;

допомоги, компенсації з Фонду соціального страхування України з тимчасової втрати працездатності, Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення, Пенсійного фонду України з коштів профспілок та інших фондів;

страхових відшкодувань за всіма видами страхування.

Символ 53 (Видача на купівлю товарів, оплату послуг і за виконані роботи) - видача готівки на купівлю товарів (крім сільськогосподарської продукції і продуктів її переробки), оплату послуг і виконаних робіт підприємствам (підприємцям) для власних потреб і для подальшої реалізації.

Символ 55 (Видача з рахунків за вкладами фізичних осіб) - видача готівки з вкладних (поточних і депозитних) рахунків фізичних осіб (балансові рахунки 2620, 2622, 2630, 2635), процентів за вкладами.

Символ 56 (Видача за придбану іноземну валюту) - видача готівки за фактично придбану іноземну валюту.

Символ 58 (Видача за платіжними картками) - видача готівки за платіжними картками (особистими та корпоративними) через банкомати та каси банків. Облік ведеться банками та їх підрозділами, які здійснюють видачу готівки.

Символ 59 (Видача підкріплень підприємствам поштового зв'язку) - видача підприємствам поштового зв'язку готівкового підкріплення.

Не враховується видача готівки підприємствам поштового зв'язку на заробітну плату та інші витрати, що обліковуються за відповідними символами.

Символ 60 (Видача на викуп та погашення цінних паперів) - видача готівки на погашення акцій, ощадних (депозитних) сертифікатів, облігацій та інших цінних паперів, передбачених законодавством України.

Видача готівки фізичним особам на виплату доходів (дивідендів, процентів тощо) за цінними паперами відповідно до укладених договорів, умов випуску та обігу цінних паперів.

Символ 61 (Видача на інші цілі) - видача готівки, що не врахована за іншими статтями видатків.

Символ 66 (Переміщення готівки в оборотній касі установи Національного банку України, операційній касі банку та пересилання з операційної каси банку до його відділень і з його відділень до операційної каси) - видача готівки з оборотної каси в банкомати і з банкоматів до оборотної каси (балансові рахунки 1001, 1004) та повернення в оборотну касу нереалізованих, пам'ятних і ювілейних монет (балансовий рахунок 1009), видача з операційної каси під звіт готівки касирам і повернення готівки касирами до операційної каси в разі ведення обліку за окремими аналітичними рахунками та пересилання готівки з операційної каси банку до його відділень, обмінних пунктів, банкоматів та з його відділень, обмінних пунктів, банкоматів до операційної каси.

Символ 69 (Залишок оборотної каси в установах Національного банку України на кінець звітного періоду) - залишки готівки в оборотній касі, банкоматах установ Національного банку України та пам'ятні і ювілейні монети, що видані на реалізацію, які обліковуються на балансових рахунках 1001, 1004 та 1009 на кінець звітного періоду.

Символ 70 (Залишок операційної каси в банках на кінець звітного періоду) - залишки готівки в касах банків та їх підрозділів, які обліковуються на балансових рахунках 1001, 1002, 1003, 1004 на кінець звітного періоду.

Символ 71 (Пересилання з оборотної каси установ Національного банку України іншим банкам) - суми готівки, що відіслані з оборотної каси установ Національного банку України до банків та їх підрозділів (продаж готівки).

Символ 72 (Пересилання банками до оборотної каси установ Національного банку України, до кас інших банків) - суми готівки, уключаючи зношену, що відіслані банками та їх підрозділами установам Національного банку України, у яких відкриті кореспондентські рахунки банків, іншим банкам та їх підрозділам, розташованим як у цьому регіоні, так і за його межами (продаж готівки).

Символ 73 (Перерахування готівки з оборотної каси до сховища цінностей) - перерахування готівки з оборотної каси установ Національного банку України до сховищ цінностей (резервних фондів) Національного банку України, уключаючи перерахування для обміну зношених банкнот на придатні.

Символ 75 (Надходження торговельної виручки через підприємства поштового зв'язку) - надходження торговельної виручки через підприємства поштового зв'язку заповнюється за даними обліку (який ведеться банками та їх підрозділами за місцезнаходженням рахунку торговельної організації - одержувача торговельної виручки через підприємства поштового зв'язку) сум торговельної виручки та виручки за передплатні видання, що переказуються на рахунки в підрозділах банків через підприємства поштового зв'язку. Ці суми обліковуються у відомості за формою N 747 на підставі платіжних доручень або зведених платіжних доручень підприємств поштового зв'язку, які додаються до виписок із рахунків одержувачів переказів.

Символ 83 (Надходження членських внесків громадських організацій за безготівковими перерахуваннями із заробітної плати) - суми членських внесків громадських організацій, що сплачені шляхом безготівкових перерахувань із заробітної плати робітників і службовців за їх заявами.

Облік цих сум ведеться підрозділами банків на підставі платіжних доручень об'єднань, підприємств, установ і організацій, у яких обслуговуються рахунки, на перерахування сум членських внесків, що сплачені шляхом безготівкових перерахувань із заробітної плати робітників і службовців (не враховуються доручення громадських організацій щодо перерахувань із своїх рахунків сум членських внесків, що сплачені готівкою).

Символи 84-88 (Безготівкові зарахування грошових доходів на рахунки за вкладами фізичних осіб у банках):

символ 84 - заробітна плата та інші види оплати праці робітників і службовців, чистий дохід підприємців;

символ 86 - доходи від зданої сільськогосподарської продукції і продуктів її переробки;

символ 87 - пенсії і допомоги;

символ 88 - інші суми, а також суми відсотків, що нараховані за вкладами.

Дані про безготівкові перерахування на вкладні рахунки грошових доходів населення заповнюються банками на підставі позасистемного обліку безготівкових перерахувань грошових доходів на рахунки вкладників у розрізі зазначених символів за місцем відкриття поточних (вкладних) рахунків (балансові рахунки 2620, 2622, 2625, 2630, 2635).

Символ 89 (Сума торговельної виручки попереднього місяця, що проведена за балансом банку в перший робочий день поточного місяця) - суми торговельної виручки за попередній місяць, що проведені за балансом банку та його підрозділу першого робочого дня поточного місяця (дані заповнюються один раз на місяць).

Якщо місяць починається неробочим днем, то за символом 89 обліковується не вся виручка, що оприбуткована за балансом підрозділу банку першого робочого дня місяця, а лише та її частина, яка одержана за останній (останні) день (дні) попереднього місяця.

У таких випадках розмір виручки, що перейшла з минулого місяця, визначається за торговельними організаціями, що обслуговуються інкасаторами, на підставі супровідних відомостей до інкасаторських сумок за відповідні дні, за іншими торговельними організаціями - на підставі позначок торговельних підприємств в об'явах на внесення готівки про суму виручки, що одержана від торгівлі за останній (останні) день (дні) минулого місяця. За відсутності даних торговельних організацій про суму виручки, що одержана від торгівлі за останній (останні) день (дні) минулого місяця, банки та їх підрозділи визначають її шляхом відповідного розрахунку (залежно від кількості днів, за які вона надійшла).

Символ 93 (Безготівкові розрахунки з використанням платіжних карток) - безготівкові розрахунки підприємств, підприємців і фізичних осіб із використанням платіжних карток для сплати за товари та послуги. Облік цих сум здійснюється банком-еквайром.

Символ 94 (Безготівкові розрахунки фізичних осіб за цінні папери) - платежі фізичних осіб для сплати за цінні папери розрахунковими чеками та іншими безготівковими перерахуваннями за дорученням фізичних осіб з їх поточних (вкладних) рахунків у банках (балансові рахунки 2620, 2622, 2630, 2635). Облік цих сум здійснюється банками та їх підрозділами, у яких відкриті рахунки фізичних осіб.

Символ 95 (Безготівкові розрахунки фізичних осіб за товари, послуги та інші перерахування) - платежі фізичних осіб розрахунковими чеками та іншими платіжними інструментами (крім платежів за платіжними картками) за дорученням фізичних осіб з їх поточних (вкладних) рахунків у банках та їх підрозділах (балансові рахунки 2620, 2622, 2630, 2635) для сплати за товари, послуги та інші перерахування. Облік цих сум здійснюється банками та їх підрозділами, у яких відкриті рахунки фізичних осіб.

Символ 96 (Видача на заробітну плату в поточному місяці за строками, які припадають на наступний місяць) - сума готівки, що видана в поточному місяці на виплату заробітної плати за строками, які припадають на наступний місяць. Символ складається на підставі відомостей банків та їх підрозділів про видачу готівки на заробітну плату.

Символ 99 (Надходження квартирної плати і комунальних платежів за безготівковими перерахуваннями із заробітної плати) - суми за квартирну плату та комунальні послуги, що сплачені шляхом безготівкових перерахувань із заробітної плати робітників і службовців.

Облік цих сум ведеться банками та їх підрозділами на підставі платіжних доручень підприємств, у яких обслуговуються їх рахунки, на перерахування сум за квартирну плату і комунальні послуги, що сплачені шляхом безготівкових перерахувань із заробітної плати робітників і службовців.

1. Форма є основою для складання платіжного балансу України.

2. Звіт за формою складається всіма уповноваженими банками.

Банки подають звіти після встановлення прямих кореспондентських відносин з банками-нерезидентами або на початку проведення операцій з готівковою іноземною валютою.

Якщо у звітному періоді відсутній рух коштів на кореспондентських рахунках або не здійснювалися операції з готівковою іноземною валютою, то слід подати звіт, який відображає сальдо на початок та на кінець звітного періоду.

3. Банк подає звіт не пізніше 10 числа місяця, наступного після звітного періоду, до управління платіжного балансу Національного банку України.

На вимогу працівників управління платіжного балансу, викладену в письмовому запиті, банк подає копії банківських документів (платіжного доручення, SWIFT-повідомлення або інших), які підтверджували б окремі платежі.

4. Форма N 1-ПБ подається:

за кожною іноземною валютою, за якою проводяться операції з готівкою;

за кожним рахунком ностро в закордонному банку або рахунком лоро банку-нерезидента в українському банку - окремо за кожною валютою.

Якщо рахунок лоро банку-нерезидента відкритий у національній валюті України, то операції на цьому рахунку також підлягають звітуванню.

Сальдо для рахунків ностро та звітів за готівковою іноземною валютою на початок періоду треба зазначати з кодом 9111, на кінець періоду - 9112, для рахунків лоро відповідно - 9221 та 9222.

5. Операції відображаються у звіті в тому самому звітному періоді, у якому вони проведені за балансом банку.

6. Сума залишків коштів на початок (кінець) звітного періоду за коррахунками ностро за кожною іноземною валютою має відповідати сальдо на початок першого операційного дня (кінець останнього операційного дня) місяця за рахунком 1500 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 21.11.97 N 388, зі змінами (далі - План рахунків), за операціями з нерезидентами.

Сума залишків коштів на початок (кінець) звітного періоду за коррахунками лоро за кожною валютою має дорівнювати сальдо на початок першого операційного дня (кінець останнього операційного дня) місяця за рахунком 1600 Плану рахунків за операціями з нерезидентами.

7. Інформація про рух коштів за кореспондентськими рахунками та рух готівкової іноземної валюти надається за всіма здійсненими операціями. Для кодування операцій згідно з класифікацією статей платіжного балансу банк використовує перелік кодів.

8. Дані слід відображати таким чином: у звітах за рахунками ностро та звітах про рух готівкової іноземної валюти - надходження коштів за кредитом, за дебетом - їх вибуття; у звітах за рахунками лоро: за кредитом - вибуття коштів з рахунку, за дебетом - надходження.

9. Усі операції клієнтів на суму, що дорівнює або перевищує 50 тис. дол. США в перерахунку, які відображаються у звітах за кореспондентськими рахунками, підлягають декларуванню (див. пункти 3-5 розділу III цих Пояснень).

10. Повернення помилково зарахованих коштів, а також повернення платежів у зв'язку з розірванням угоди або невиконанням умов контракту потрібно відображати з тим самим кодом, що і їх отримання, зазначаючи в тій самій колонці, тільки зі знаком мінус.

У колонці 1 (Код операції) за кожною операцією проставляється її тип у закодованій формі. Для того, щоб визначити відповідний код операції, слід звернутися до переліку кодів, наведених у таблиці "Коди операцій за стандартною класифікацією платіжного балансу та їх застосування" (далі - "Коди операцій").

У колонці 2 (Код країни) слід зазначати код країни платника або одержувача платежу, але в жодному разі не країну банку-кореспондента.

У колонці 3 (Кредит) та колонці 4 (Дебет) зазначається сума операції, як це визначено в пункті 8 розділу I цих Пояснень.

У колонці 5 (Операція) зазначається назва операції, яка має відображати зміст конкретної операції, а не повторювати назви операцій за стандартною класифікацією платіжного балансу. Це потрібно для здійснення контролю за правильністю кодування операцій. Такі пояснення як "фінансові послуги", "нейтральна операція" або "інші ділові послуги" не відповідають вимогам щодо повноти звітності.

В окремих випадках у колонці 5 зазначається додаткова інформація (див. пункти 3-6 розділу III цих Пояснень).

Однакові операції можуть об'єднуватися в один запис. У колонці 5 у цьому разі потрібно, крім пояснення характеру таких операцій, зазначити їх кількість.

Не підлягають об'єднанню:

операції, які потребують декларування (див. пункти 3-5 розділу III цих Пояснень);

операції, які не потребують декларування, однак їх сума дорівнює або перевищує 250 тис. дол. США у перерахунку.

Колонка 6 (Банк-учасник) загалом заповнюється тільки для нейтральних операцій. У цій колонці зазначається код (за класифікатором банків, що використовується в роботі програмного комплексу "ASPLA") українського банку, з яким здійснюються розрахунки, або умовний код іноземного банку (999).

Як виняток, у звітах за рахунками лоро банків-нерезидентів в іноземній валюті колонка 6 заповнюється для всіх операцій з метою перевірки та усунення можливого дублювання операцій платіжного балансу у звітах банку клієнта-резидента, що здійснює розрахунки з нерезидентом через зазначені рахунки лоро.

Оскільки мета заповнення колонки 6 - порівняння операцій у звітах різних банків, у разі перерахування коштів на рахунок лоро банку (як резидента, так і нерезидента) в іншому українському банку, у вищезазначених випадках у колонці 6 банк-платник зазначає код банку, у якому відкрито рахунок лоро.

Наведемо приклад відображення операцій:

1. Операції, зміст яких полягає в переміщенні коштів між двома рахунками одного й того самого банку (резидента чи нерезидента), у розрахунках між резидентами чи між нерезидентами, усі операції з ввезення-вивезення готівкової іноземної валюти та купівлі-продажу валюти юридичними особами (крім купівлі-продажу іноземної валюти за гривні між резидентами та нерезидентами), а також деякі інші види розрахунків за участю нерезидентів розглядаються як нейтральні для платіжного балансу. Такі операції вносяться до звіту з кодами, передбаченими для нейтральних операцій.

2. У разі здійснення розрахунків між резидентом та нерезидентом за участю рахунку лоро банку-нерезидента в іноземній валюті операція за переліком кодів платіжного балансу (товари, послуги тощо) відображається у звіті за рахунком лоро нерезидента (див. пункт 2 розділу VІI цих Пояснень, приклади 2-4).

3. Операції клієнтів на суму, що дорівнює або перевищує 50 тис. дол. США в перерахунку, які відображаються у звітах за кореспондентськими рахунками, підлягають декларуванню, що полягає у внесенні до колонки 5 (Операція) звіту додаткової інформації про клієнта-резидента.

Цей додатковий блок інформації зазначається в колонці 5 (Операція) як доповнення до змісту операції і містить такі реквізити: код банку (за класифікатором банків програмного комплексу "ASPLA"), що обслуговує резидента; статус клієнтарезидента: U - юридична особа, F - фізична особа, S - фізична особа з правом підприємницької діяльності; ідентифікаційний код або номер: для юридичних осіб - ідентифікаційний код за Єдиним державним реєстром підприємств і організацій України, для фізичних - ідентифікаційний номер платника податків, якщо він присвоєний органами Державної податкової адміністрації; назва (лише для юридичних осіб).

Якщо ідентифікаційний номер платника податків не присвоєно, то у відповідній позиції замість нього зазначається число "нуль".

Ці реквізити вносяться в зазначеному вище порядку так, як це наведено в Інструкції по роботі з комплексом програм ASPLA для формування і перевірки звітів банків за формою N1-ПБ (розділ 7 "Зміни та доповнення до програмної версії 2003 року").

Для того, щоб визначити, чи підлягає операція декларуванню, сума в будь-якій валюті перераховується в долари США за офіційним курсом, установленим Національним банком України на останній операційний день місяця, що передує звітному.

4. Відображені у звіті операції інших українських банків та їх клієнтів, що проходять за коррахунками банку, що звітує, підлягають декларуванню на загальних підставах.

5. Декларуванню не підлягають операції з готівковою іноземною валютою, міжбанківські розрахунки, нейтральні операції та операції, для яких використовуються спеціальні коди.

6. Банк, у звітах якого за кореспондентськими рахунками відображаються операції іншого українського банку, щo відкрив у банку, який звітує, рахунок лоро, кодує операції цього банку та його клієнтів, користуючись переліком кодів. За всіма такими операціями, крім нейтральних та операцій розділу "Спеціальні коди", у колонці 5 (Операція) звіту додатково зазначається код банку, що відкрив рахунок лоро.

7. Працівники управління платіжного балансу Національного банку України мають право на отримання усної інформації про зміст усіх операцій, відображених у звіті, у тому числі й тих, що не потребують декларування.

8. Працівники банків, у звітах яких відображаються операції інших українських банків та їх клієнтів, мають право на отримання від цих інших банків усієї потрібної інформації для складання звітів.

Банк, що надає звіти, кодує такі операції на підставі документів та одержаної від клієнтів та інших банків інформації.

9. Операції на суму, що не перевищує 20 тис. дол. США в перерахунку, підлягають кодуванню на загальних підставах, за винятком тих випадків, коли немає можливості з'ясувати призначення платежу. Тільки в такому разі операції можуть відображатися за спеціальним кодом (8273). Якщо такі операції об'єднуються в одну, то в колонці 5 зазначається їх кількість.

10. Якщо здійснюється платіж на виконання гарантійних зобов'язань за договором гарантії (поручительства), за яким резидент є поручителем виконання будь-яких платіжних зобов'язань іншого резидента перед нерезидентом, або нерезидент є поручителем виконання будь-яких платіжних зобов'язань іншого нерезидента перед резидентом, то така операція кодується відповідно до виду платіжного зобов'язання (розрахунки за товари чи послуги, повернення кредиту тощо).

11. Операції, зміст яких полягає в оплаті (погашенні) векселів, виданих (акцептованих, індосованих) резидентом у забезпечення платіжних зобов'язань перед нерезидентом за зовнішньоторговельними контрактами, відображаються з кодами, передбаченими для платежів за імпорт відповідних категорій товарів чи послуг.

Операції, зміст яких полягає в оплаті (погашенні) векселів, виданих (акцептованих, індосованих) нерезидентом у забезпечення платіжних зобов'язань перед резидентом України за зовнішньоторговельними контрактами, відображаються з кодами, передбаченими для надходжень за експорт відповідних категорій товарів чи послуг.

1. Звіт про операції з готівковою іноземною валютою має таку саму форму, як і звіт за безготівковими розрахунками. Під час складання звіту заповнюється сальдо на початок звітного періоду, рух коштів та сальдо на кінець періоду. У реквізитах звіту замість назви банку-кореспондента зазначається слово "Готівка", у рядку (країна) верхньої частини звіту умовно прийнято зазначати код країни, для якої валюта, що зазначається у звіті, є національною.

У звітах про операції з євро в рядку (країна) верхньої частини звіту вміщується умовний код зони євро (EUZ).

Для якісного автоматизованого оброблення звітів потрібна наявність спеціального символу (маленька українська літера "к") у відповідному полі бази даних, який визначає звіт за готівкою.

2. Сальдо на початок звітного періоду та сальдо на кінець звітного періоду має відповідати даним бухгалтерського обліку за рахунками групи 100 Плану рахунків.

3. За кредитом відображається будь-яка операція надходження готівкової валюти, за дебетом - вибуття готівкової валюти.

Видачу або повернення коштів на відрядження за межі України слід кваліфікувати як подорожі (код 2314 для видачі та 2314 із знаком мінус для повернення).

За операціями купівлі або продажу готівки населенню (2343-2344) у колонці 2 (Код країни) потрібно зазначати код країни, для якої валюта, що зазначається у звіті, є національною.

У звітах про операції з євро в цій колонці зазначається умовний код зони євро (EUZ).

4. Дані касових звітів щодо купівлі-продажу готівкової іноземної валюти населенню повинні обов'язково вміщувати операції з готівкою обмінних пунктів, у тому числі таких, що діють на підставі агентських угод. Операції, що проводяться в касах безбалансових установ банку, мають відображатися в повному обсязі.

Авансування обмінних пунктів та повернення авансів кваліфікують як нейтральні операції резидентів (код 8446 для видачі авансів та 8446 із знаком мінус для повернення).

1. Для визначення кодів операцій за статтями "Портфельні інвестиції" та "Інші інвестиції" потрібно враховувати, резидентом якої країни є кредитор, а якої - боржник.

Якщо кредитором є резидент України, то має місце операція з активами (наприклад, купівля-продаж резидентом зарубіжних цінних паперів, надання міжбанківського кредиту (далі - МБК) українським банком банку-нерезиденту та його повернення).

Якщо резидент України, навпаки, є боржником, то має місце операція з пасивами (наприклад, купівля нерезидентом вітчизняних цінних паперів та їх погашення або зворотний викуп, розміщення на депозит в українському банку коштів банку-нерезидента та зняття їх з депозиту).

2. Використання різних кодів операцій під час надання (залучення) та повернення коштів за одним і тим самим договором (кредитним, депозитним, про купівлю облігацій внутрішньої державної позики [далі - ОВДП] тощо) є неприпустимим.

3. Якщо пакет цінних паперів, які дають право на участь у капіталі, становить 10 або більше відсотків власності майна чи капіталу, то операцію відносять до прямих інвестицій.

4. Надходження коштів, що кваліфікується як застава для участі в тендері, аукціоні з продажу акцій, кодується так само, як надходження коштів на купівлю цінних паперів, які дають право на участь у капіталі.

Якщо має місце повернення застави, то операція відображається за тим самим кодом, але із знаком мінус.

5. Відсотки (отримані чи сплачені) за користування наданими чи залученими коштами, дохід (отриманий чи сплачений) від операцій із цінними паперами обов'язково слід відображати окремою операцією за відповідною статтею розділу "Доходи" поточного рахунку.

6. Суми наданих нерезидентам та повернених (чи отриманих від нерезидентів та повернених) кредитів овернайт та депозитів овернайт подаються в повному обсязі.

Якщо зазначені операції здійснюються між двома резидентами чи двома нерезидентами, то їх потрібно відображати з відповідними кодами як нейтральні операції.

7. Кредити овердрафт за кореспондентськими рахунками відображаються у звіті з кодом 6045 за рахунками ностро та кодом 6046 за рахунками лоро, якщо вони залучаються в останній день місяця і повертаються в перший день наступного місяця. Кредити овердрафт, що надаються та повертаються протягом одного звітного періоду, не відображаються.

8. Надходження в Україну коштів від нерезидента на виконання гарантійних зобов'язань за договором гарантії (поручительства), за яким нерезидент є поручителем виконання будь-яких платіжних зобов'язань одного резидента перед іншим резидентом (наприклад, за кредитною угодою), відносять до "Інших інвестицій" ("Інші інвестиції - інші пасиви", код 6025).

Якщо резидент на виконання регресивних вимог за цим договором гарантії (поручительства) розраховується з поручителем-нерезидентом, то такі платежі кваліфікуються як повернення інвестицій і відображаються з тим самим кодом (6025).

9. Якщо у звіті відображаються операції між резидентом та нерезидентом за статтями "Портфельні інвестиції" та "Інші інвестиції", то в колонці 5 потрібно обов'язково зазначати, що саме відбувається: надання (залучення) чи повернення коштів (наприклад, "надання МБК", "повернення МБК", "продаж ОВДП", "погашення ОВДП", "повернення коштів на купівлю ОВДП").

10. Якщо здійснюється повернення пролонгованого кредиту (депозиту) або дострокове повернення коштів, то така операція відображається у звіті з тим самим кодом, з яким було відображено надання чи отримання кредиту (депозиту).

Кодом 8272 позначаються помилково зараховані та інші кошти, що відображаються за рахунками сум до з'ясування Плану рахунків.

Повернення помилково зарахованих коштів має бути відображене з тим самим кодом із знаком мінус. Якщо кошти після визначення їх призначення списуються з рахунку нез'ясованих операцій, але не повертаються банку - відправнику платежу, то вони відображаються спочатку із знаком мінус за кодом 8272, а потім за тим кодом, який відповідає призначенню платежу.

Складна система розрахунків в іноземній валюті та розрахунків із нерезидентами України через рахунки лоро вимагає правильного розуміння змісту кожної операції. Розглянемо деякі можливі варіанти.

1. Наведемо кілька прикладів розрахунків через рахунки ностро.

Приклад 1. Український банк А одержав на свій закордонний кореспондентський рахунок кошти на користь українського банку Б (разом з тим банк Б не має коррахунку в банку А). У цьому разі банк А (посередник) відображає у звіті нейтральні операції за кодом 8441 за кредитом (одержання коштів із-за кордону) та дебетом (перерахування коштів на користь банку Б) із зазначенням у колонці 6 звіту коду банку, для якого надходять та в який переказуються кошти. Комісійна винагорода від банку-нерезидента має бути виділена окремою операцією за кодом фінансових послуг.

Банк Б, отримавши цей платіж, кодує його згідно з Класифікатором операцій платіжного балансу (товари, послуги тощо), зазначає країну, з якої він отриманий через посередництво банку А, а в поясненні зазначає характер операції і обов'язково найменування банку-посередника А. У цій операції можуть брати участь три і більше банків, але завжди посередники звітують як за нейтральні операції.

Приклад 2. Український банк Б має рахунок в іншому українському банку А, і банк А одержує на свій рахунок в іноземному банку (або відповідно списує з нього) кошти для банку Б. У цьому разі банк А звітує про такі операції як про власні, а саме - за кодами операцій платіжного балансу, зазначаючи країну іноземного партнера, а в колонці 5 після пояснення деталей платежу - назву українського банку Б, на користь якого надійшли чи за дорученням якого списуються кошти.

Приклад 3. У разі розрахунків в іноземній валюті, що проводяться між двома українськими банками А і Б через їх рахунки ностро, але за умови, що клієнтом одного з банків (Б) є нерезидент, операція за стандартною класифікацією платіжного балансу (товари, послуги тощо) кодується банком клієнта-резидента (А). Банк клієнта-нерезидента (Б) звітує про таку операцію як про нейтральну (код 8430), а в колонці 6 обов'язково зазначає код банку, з якого надходять чи в який надсилаються кошти.

Приклад 4. Клієнт українського банку А (експортер) здійснює продаж товарів нерезиденту за посередництвом клієнта іншого українського банку Б. Тоді кошти, що надходять на рахунок посередника від нерезидента, відображаються за звітом банку Б як надходження за експорт товарів, а розрахунки між експортером та посередником зазначаються у звітах банків А і Б з кодом нейтральної операції 8444.

2. Наведемо кілька прикладів розрахунків із нерезидентами, що здійснюються через рахунки лоро в іноземній валюті банківнерезидентів в українських банках.

Приклад 1. Кошти надходять на рахунок лоро банку-нерезидента з-за кордону або переказуються з нього за кордон; такі операції відображаються паралельно у звіті за рахунком ностро (за кредитом за кодом 8424 - "розрахунки за рахунком лоро із нерезидентами за межами України") та рахунком лоро (за дебетом за кодом 8424 - "розрахунки з нерезидентами за межами України"); у колонці 6 зазначається умовний код іноземного банку (999).

Приклад 2. Кошти за товар на рахунок лоро в банку А банку-нерезидента в іноземній валюті надходять від резидента, що має рахунок в іншому українському банку Б; у цьому, як і в попередніх випадках, банк А операцію відображає паралельно у звітах за рахунками ностро та лоро:

ностро: за кредитом за кодом 8430 - "надходження на рахунок лоро нерезидента (назва банку-нерезидента) від резидента / (код банку Б)";

лоро: за дебетом відображається операція за відповідним кодом за стандартною класифікацією платіжного балансу, наприклад: 1222 (країна) "товари загального користування";