Про затвердження обсягу і форм річного бухгалтерського звіту підприємства та Інструкції про порядок їх заповнення

У рядках 220, 230, 240 показуються відрахування у фонди, якщо їх створення передбачено установчими документами. В іншому випадку підприємство відображає у цих рядках відповідні затрати і витрати (на придбання основних фондів і нематеріальних активів, утримання об'єктів соціально-культурного призначення, заохочення тощо), що здійснені за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства. Підприємство самостійно визначає напрям використання чистого прибутку, якщо інше не передбачено статутом і законодавством.

3.16. У Розділі III "Платежі до бюджету" показуються платежі до бюджету за рахунок усіх джерел. У графі 4 показуються всі фактично перераховані у звітному періоді платежі, а також суми, щодо яких в установленому порядку оформлено залік заборгованості. Повернуті (залічені) у звітному році з бюджету платежі, що у попередніх роках були сплачені (стягнені) за рахунок чистого прибутку підприємства, відображаються по дебету рахунків обліку коштів в установах банків або рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом" у кореспонденції з кредитом рахунку 98 "Нерозподілений прибуток (непокриті збитки) минулих років".

У рядку 300 показуються суми акцизного збору, включаючи акцизний збір на імпортні товари.

Належна до сплати сума податку на землю, що використовується у сільськогосподарському або у виробничому обороті, відображається по дебету рахунку 81 "Використання прибутку" і кредиту рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом" та у рядку 305.

У статті "Податок на прибуток" показується сума податку, сплата якого встановлена Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств". У цій статті показуються також суми податку із здійснюваної підприємницької діяльності, що підлягає патентуванню, порядок бухгалтерського обліку фінансових результатів від якої встановлено Положенням про бухгалтерський облік фінансових результатів від здійснення операцій, що підлягають патентуванню, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 15 серпня 1996 року N 169. Відповідно до статті 26 Закону України "Про Державний бюджет України на 1996 рік" у рядку 315 показуються суми дивідендів, одержаних від акцій, що належать державі в акціонерних товариствах, створених у процесі приватизації та корпоратизації підприємств загальнодержавної власності з відображенням по дебету рахунку 81 "Використання прибутку" і кредиту рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом.

У рядку 320 підприємства видобувних галузей показують суму відрахувань на відшкодування витрат на геологорозвідувальні роботи.

У рядку 325 орендні підприємства показують суму орендної плати, яку вони відповідно до Закону України "Про оренду майна державних підприємств і організацій" сплачують за оренду цілісних майнових комплексів, на базі яких утворена організація орендарів (орендне підприємство).

У рядках 330 і 335 підприємства показують належну, згідно з Законом України "Про охорону навколишнього природного середовища", суму плати за використання природних ресурсів та за забруднення навколишнього природного середовища в межах встановлених лімітів. Ці ж самі платежі у розмірах понад встановлені ліміти, а також плата за погіршення якості природних ресурсів внаслідок володіння і користування ними показуються у статті "Економічні санкції".

У рядку 340 показується плата за спеціальне використання прісних водних ресурсів. Порядок обчислення і сплати вказаного платежу викладений в Інструкції про порядок обчислення і сплати платежів за спеціальне використання прісних водних ресурсів, затвердженої наказом Головної Державної податкової інспекції, Мінекономіки, Мінприроди, Держкомводгосп, Держкомгеології від 14 квітня 1994 року N 26/50/52/46/48.

У рядку 345 показуються суми належних і фактично внесених відрахувань до Фонду для здійснення заходів по ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення. Положення про порядок надходження і використання коштів Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення затверджено наказом Мінчорнобиля та Мінфіну України від 2 грудня 1994 року N 184/121, зміни до якого внесені наказом Мінчорнобиля та Мінфіну України від 30 квітня 1996 року N 57/87.

У статті "Прибутковий податок з громадян" показуються суми прибуткового податку з громадян.

У рядку 355 показується сума відрахувань відповідно до Положення про порядок обчислення і сплати до Державного бюджету України відрахувань від плати за транзит газу через територію України, затвердженого наказом Міністерства фінансів та Міністерства економіки України від 29 травня 1996 року N 110/65.

У статті "Податок на добавлену вартість з імпорту" (рядок 365) показують суму податку на добавлену вартість на імпортні товари. Сплачений податок на добавлену вартість та акцизний збір на імпортні товари відображаються по дебету рахунку 41 "Товари". На суму таких самих платежів щодо товарів, імпортованих на правах комісії, дебетується рахунок 31 "Витрати майбутніх періодів", з якого по мірі їх реалізації витрати списуються у кореспонденції з рахунком 46 "Реалізація" з відображенням у складі валового прибутку і фінансових результатів від реалізації.

У рядку 370 показуються платежі, що справляються відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України від 9 квітня 1993 року N 34-93 "Про ставки податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів". Належні до сплати суми цього податку в бухгалтерському обліку відображаються по дебету рахунку 81 "Використання прибутку" і кредиту рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом".

У рядку 375 підприємства показують рентну плату за нафту і природний газ, що видобуваються в Україні та належну до сплати і фактично сплачену різницю в цінах на природний газ власного видобутку, порядок розрахунків з бюджетом якої затверджено наказом Міністерства фінансів України від 8 квітня 1996 року N 66.

У рядку 380 підприємства показують суми належних і фактично сплачених місцевих податків і зборів, передбачених Законом України "Про внесення змін і доповнень до Закону Української РСР "Про систему оподаткування". В бухгалтерському обліку суми готельного та ринкового зборів їх одержувачі відображають по дебету рахунків обліку грошових коштів і кредиту рахунку 68. Суми внесків до бюджету коштів від перевищення фонду споживання, які справляються відповідно до Порядку визначення сум, що вносяться до бюджету у зв'язку з перевищенням фонду споживання, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11 вересня 1995 року N 725, з урахуванням змін і доповнень, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 28 грудня 1995 року N 1063 , показують у рядку 385 з відображенням по дебету рахунку 81 "Використання прибутку" і кредиту рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом".

У статті "Інші податки і платежі" показуються суми інших платежів до бюджету, зокрема відсотки за користування кредитом, сплата яких пов'язана з відстрочкою і розстрочкою податків і платежів до бюджету, суми відрахувань до Державного бюджету в розмірі 10 відсотків вартості (за вирахуванням суми податку на добавлену вартість та акцизного збору) реалізованої продукції, випуск якої здійснювався за дозволом Держстандарту на тимчасове відхилення від вимог відповідних стандартів щодо якості продукції, а також суми кредиторської заборгованості з підприємствами державної форми власності і депонентської заборгованості щодо яких термін позовної давності минув.

У статті "Економічні санкції" показуються суми економічних санкцій, що підлягають у відповідності з законодавством внесенню до бюджету.

До таких санкцій, зокрема, відносяться суми, що підлягають вилученню до бюджету з необгрунтовано одержаного прибутку внаслідок завищення цін на продукцію (роботи, послуги), витрати по сплаті у бюджет санкцій (включаючи пеню) за недотримання санітарних норм і правил, порушення стандартів, за приховування (заниження) прибутку та інших об'єктів оподаткування, а також штраф за самовільне відчуження матеріальних ресурсів, які знаходяться на відповідальному зберіганні державного резерву.

У рядку 400 виділяється заборгованість по податках і платежах до бюджету на кінець звітного року, на яку одержано відстрочку і розстрочку платежів відповідно до Закону України "Про Державний бюджет України на 1995 рік".

Суми внесків до бюджету коштів від перевищення фонду споживання, які справляються відповідно до Порядку визначення сум, що вносяться до бюджету у зв'язку з перевищенням фонду споживання, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11 вересня 1995 року N 725 з урахуванням змін і доповнень, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 28 грудня 1995 року N 1063, показують у рядку 385 з відображенням по дебету рахунку 81 "Використання прибутку" і кредиту рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом.

3.17. У розділі IV "Затрати і витрати, що враховуються при обчисленні пільг з податку на прибуток" показується витрачання прибутку на: придбання спецобладнання та устаткування для забезпечення роботи інвалідів 1 та 2 груп (рядок 500); утримання об'єктів соціально-культурного і житлового призначення, що перебувають на балансі підприємства (рядок 510); інвестування будівництва та придбання житла для військовослужбовців та членів їх сімей, які мають право на отримання житла відповідно до чинного законодавства України (рядок 515); реконструкцію і модернізацію активної частини основних фондів-машин, устаткування, транспортних засобів і виноградників (рядок 520); поповнення державними підприємствами власних оборотних коштів (рядок 525); соціально-трудову та медичну реабілітацію працюючих інвалідів підприємствами громадських організацій інвалідів (рядок 530); перерахування як добровільних пожертвувань на спеціальні рахунки Міністерства України у справах молоді та спорту і Національного Олімпійського комітету України для забезпечення підготовки та участі спортсменів і тренерів України у XXVI Олімпійських та III Параолімпійських іграх 1996 року (рядок 535); перерахування (передачу) грошових коштів, матеріальних цінностей і нематеріальних активів до фондів, установ, закладів, громадських і релігійних організацій, метою діяльності яких не є одержання прибутку, для провадження екологічної, оздоровчої, аматорської спортивної, культурної, освітньої, наукової та благодійної діяльності (рядок 540).

)

3.18. В розділі V "Пільговий прибуток" показується прибуток підприємства, який одержано від визначених видів та в певних умовах діяльності, щодо оподаткування якого діють встановлені законодавством пільги.

4.1. У статті "Статутний фонд" показується наявність і рух вкладів і коштів учасників (засновників, власників) у майно при створенні і діяльності підприємства для забезпечення його статутної діяльності.

4.2. У вільному рядку 015 "Фонд в орендованих основних засобах" орендні підприємства показують фонд в орендованих основних засобах, облік якого ведеться на рахунку 88 "Фонди спеціального призначення" субрахунок "Фонд в орендованих основних засобах".

4.3. У статті "Резервний фонд" показується рух коштів резервного (страхового) фонду, який створюється у відповідності з установчими документами або прийнятим підприємством порядком розподілу чистого прибутку.

4.4. У рядках 040, 050, 060 відповідно наводиться рух фондів, що спрямовуються на розвиток і вдосконалення виробництва, на соціальні потреби та на матеріальне заохочення, якщо їх створення передбачено установчими документами підприємства.

4.5. У рядку 070 показується рух нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) минулих років, облік якого ведеться на рахунку 98 "Нерозподілений прибуток (непокриті збитки) минулих років".

4.6. У рядку 080 відображається рух коштів, які для рівномірного віднесення окремих видів затрат на витрати виробництва (обігу) резервуються (на наступну оплату відпусток працівникам та виплату передбаченої законодавством винагороди за вислугу років, включаючи відрахування на соціальне страхування та в Пенсійний фонд з цих сум, на виробничі затрати для підготовчих робіт на підприємствах промисловості з сезонним характером виробництва, на наступні затрати по ремонту предметів прокату).

4.7. У рядку 085 відповідно до Інструкції про порядок перерахування, обліку та витрачання коштів державного, галузевих, регіональних фондів охорони праці та фондів охорони праці підприємств, затвердженої наказом Державного комітету України по нагляду за охороною праці та Міністерства фінансів України від 25 січня 1994 року N 4, показуються відрахування до фонду охорони праці підприємства, його використання і залишок на кінець звітного року. Відрахування і внески за розрахунком до державного, галузевих і регіональних фондів охорони праці та суми фактично перераховані до фондів показуються у рядку 345.

4.8. У рядках 090 і 100 показується рух коштів, одержаних підприємством відповідно з бюджету та позабюджетних фондів на фінансування централізованих капіталовкладень, науково-дослідних робіт, поповнення оборотних коштів, соціальний захист громадян, на державне регулювання цін та інші потреби. Розшифровка одержаних сум по напрямках їх використання відображається у рядках 200-270 розділу 2 "Використання коштів бюджету та позабюджетних фондів".

Суми, одержані з бюджету та позабюджетних фондів, відображаються по кредиту рахунку 96 "Цільове фінансування і цільові надходження". Використання вказаних коштів за призначенням відображається по дебету рахунку 96 і кредиту рахунків 46 "Реалізація", 80 "Прибутки і збитки", 70 "Розрахунки по оплаті праці", 73 "Розрахунки з робітниками і службовцями по інших операціях" тощо. Зокрема, при організації бухгалтерського обліку виплат працівникам відповідно до Закону України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи" підприємства використовують листи Міністерства фінансів України від 27 червня 1991 року N 04-503 "Про облік виплат, пов'язаних з соціальним захистом громадян, що постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи" та від 28 січня 1992 року N 18-412 "Про бухгалтерський облік окремих господарських операцій".

Зокрема у рядку 090 показуються одержані з бюджету суми дотації на здійснення заходів по соціальному захисту населення, включаючи державне регулювання цін на паливо для населення, послуги житлово-комунального господарства і міського пасажирського транспорту тощо.

У цьому рядку показуються також кошти, одержані з бюджету для виплат допомоги сім'ям з дітьми (грошові виплати матерям (батькам) зайнятим доглядом трьох і більше дітей віком до 16 років та допомога на дітей віком до 16 років (учнів - до 18 років) у відповідності з Положенням про порядок призначення та виплати державної допомоги сім'ям з дітьми Міністерства праці України, Міністерства соціального захисту населення України, Міністерства освіти України і Міністерства фінансів України від 11 березня 1993 року N 04-800/01-3/12-1/13-306 і роз'ясненнями Мінпраці і Мінфіну України від 11 січня 1994 року N 04-71, N 13/3-12/1.

У рядку 110 показуються інші фонди спеціального призначення, облік яких ведеться на рахунку 88 "Фонди спеціального призначення", зокрема, суми дооцінки товарно-матеріальних цінностей, прибутку, використаного на капітальні вкладення і придбання нематеріальних активів.

Довідково з цього рядку виділяються:

курсові різниці за операціями в іноземних валютах - дебетове сальдо субрахунку "Курсові різниці" рахунку 88 "Фонди спеціального призначення" із знаком (-), кредитове сальдо - із знаком (+) (рядок 141);

сальдо субрахунку "Фонд індексації балансової вартості основних фондів" (рядок 142);

сальдо субрахунку "Фонд поповнення оборотних коштів і дооцінки товарно-матеріальних цінностей", яке складає суму індексації нормативу оборотних коштів, проведеної відповідно до Постанови Верховної Ради України від 15 травня 1992 року N 2349-12, і суму дооцінки товарно-матеріальних цінностей, яка проводилась на виконання постанови Кабінету Міністрів України і Нацбанку України від 19 квітня 1993 року N 279 "Про нормативи запасів товарно-матеріальних цінностей державних підприємств і організацій та джерела їх покриття" (рядок 143).

При визначенні залишків для заповнення рядку 110 окремі підприємства керуються також Порядком, наведеним у пункті 2.9. цієї Інструкції.

4.9. У вільних рядках показується рух фондів або інших цільових надходжень, що не згадані у попередніх статтях. Зокрема, у цих рядках показують кошти, що надходять безкоштовно у вигляді безповоротної фінансової допомоги або добровільних пожертвувань юридичних і фізичних осіб, у тому числі нерезидентів, фондам, установам, закладам, громадським та релігійним організаціям, метою діяльності яких не є одержання прибутку, для здійснення екологічної, оздоровчої, аматорської спортивної, культурної, освітньої, наукової та благодійної діяльності. Організації, що здійснюють управлінські функції, відображають тут рух коштів, одержаних на їх утримання від підприємств і організацій.

4.10. У розділі "Спрямування коштів до цільових і позабюджетних фондів та на споживання" відображаються нараховані, витрачені підприємством, у відповідності з діючим порядком, і перераховані кошти на рахунки Фондів соціального страхування, Пенсійного, сприяння зайнятості населення, охорони навколишнього природного середовища, сприяння конверсії, інноваційного і фінансування будівництва, ремонту та утримання автомобільних шляхів.

Порядок нарахування, використання та перерахування коштів до вказаних фондів встановлено:

Інструкцією про порядок обчислення і сплати страхових внесків підприємствами, установами, організаціями, громадянами до Пенсійного фонду України, а також обліку, надходження і витрачання його коштів, затвердженою постановою правління Пенсійного фонду України 6 вересня 1996 року N 11-1;

Інструкцією про порядок надходження, обліку та витрачання коштів Фонду соціального страхування України, затвердженою постановою правління Фонду соціального страхування України від 28 грудня 1994 року N 44;

Інструкцією Міністерства фінансів та Міністерства машинобудування, військово-промислового комплексу і конверсії від 28 травня 1992 року N 05-305/21/7-37 "Про порядок створення і використання коштів Державного фонду сприяння конверсії";

Порядком формування і використання спеціального фонду позабюджетних коштів цільового призначення, затвердженим Міністерством фінансів України, Міністерством економіки України, Комітетом по науково-технічному прогресу при Кабінеті Міністрів України від 21 лютого 1992 року N 12-02-57-86/37-1-8/176 та доповненнями і змінами до нього, затвердженими Міністерством фінансів України, Міністерством економіки України і Державним комітетом України з питань науки і технологій від 10 листопада 1992 року N 12-02-35-51/328-1-8/1278;

Законами України "Про охорону навколишнього природного середовища" і "Про охорону атмосферного повітря";

Законом України "Про джерела фінансування дорожнього господарства України", Законами України "Про внесення змін і доповнень до Закону України "Про джерела фінансування шляхового господарства України" від 17 листопада 1992 року N 2788-12, та "Про внесення змін і доповнень до Закону України "Про джерела фінансування дорожнього господарства України" від 24 лютого 1994 року N 4027-12 та постановою Кабінету Міністрів України від 2 лютого 1993 року N 83 "Про Порядок збору та використання коштів для фінансування витрат, пов'язаних з будівництвом, реконструкцією, ремонтом і утриманням автомобільних доріг загального користування" зі змінами і доповненнями затвердженими постановою Кабінету Міністрів України від 4 червня 1994 року N 367 "Про внесення змін і доповнень до постанови Кабінету Міністрів України від 2 лютого 1993 року N 83".

4.11. У рядку 360 показується середньоспискова чисельність працівників підприємства, порядок обчислення якої встановлюється Інструкцією зі статистики чисельності працівників, зайнятих у народному господарстві України, затвердженою наказом Мінстату України від 7 липня 1995 року N 171.

4.12. У рядках 370-373 показуються фактичні витрати коштів, спрямованих на споживання, що визначаються за Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженою наказом Міністерства статистики України від 11 грудня 1995 року N 323.

4.13. У рядках 400-440 показуються ті основні фонди, що перебувають на балансі підприємства, включаючи вартість об'єктів основних засобів, зданих в оперативну оренду та взяті у фінансову оренду, вартість цілісних майнових комплексів державних підприємств, іх структурних підрозділів, що взяті в оренду відповідно до Закону України "Про оренду майна державних підприємств та організацій", а також не діючі (які знаходяться на консервації, в резерві тощо). Показники наводяться за балансовою (первісною) вартістю.

4.14. У рядку 410 показується наявність і рух основних засобів підприємства сфери матеріального виробництва в розрізі їх видів, тобто засоби, використання яких пов'язано з виробництвом і збутом продукції (робіт, послуг), що є предметом діяльності цього підприємства. Виробничі і науково-виробничі об'єднання у цих рядках відображають вартість основних фондів наукових організацій, що входять до їх складу і перебувають на самостійному балансі.

4.15. Якщо на самостійному балансі підприємства перебувають підсобно-допоміжні та обслуговуючі виробництва, господарства та інші структурні підрозділи, як виділені так і не виділені на окремий баланс (підсобне сільське господарство, будівельна дільниця, їдальня і т.ін.), які здійснюють діяльність, що віднесена до сфери матеріального виробництва, але за своїм характером та призначенням безпосередньо не пов'язані з виробництвом продукції (робіт, послуг), що є предметом діяльності цього підприємства, то у рядку 420 відображаються наявність і рух виробничих основних засобів таких підрозділів, що відносяться до інших галузей сфери матеріального виробництва (сільське господарство, будівництво, транспорт вантажний, торгівля і громадське харчування, заготівля, інформаційно-обчислювальне обслуговування, виробничі види побутового обслуговування населення тощо).

У рядку 430 показуються наявність і рух основних засобів, використання яких пов'язано з діяльністю, що відноситься до галузей невиробничої сфери (житлово-комунальне господарство, невиробничі види побутового обслуговування населення, транспорт пасажирський, заклади освіти, культури, охорони здоров'я, відпочинку і туризму, фізкультури і соціального забезпечення, що перебувають на балансі підпри ємства).

4.16.

У графі 4 відображаються всі надходження основних засобів у звітному році по всіх джерелах, включаючи придбані за плату, переведені з предметів в обороті до основних засобів, безплатне надходження від інших підприємств і організацій (у випадках, коли вступний баланс не змінювався), а також введені в дію основні засоби незалежно від видів джерел їх фінансування та суми затрат на закінчений капітальний ремонт, які відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 16 травня 1996 року N 523 "Про проведення індексації балансової вартості основних фондів та визначення розмірів амортизаційних відрахувань на повне їх відновлення у 1996-1997 роках" віднесені на збільшення балансової вартості основних фондів.

У графі 5 відображається вартість вибувших за звітний період основних засобів, включаючи ліквідовані внаслідок ветхості і зносу, стихійного лиха та аварій, у зв'язку з реконструкцією і новим будівництвом та з інших причин, а також уцінку основних засобів, переведення їх до предметів в обороті та нематеріальних активів, безплатну передачу і поділ підприємства. Фінансовий результат від ліквідації з балансу основних засобів показується у рядку 455.

4.17. У рядку 450 відображаються затрати підприємств з будівництва об'єктів, що виконуються як підрядним, так і господарським способом, а також придбання основних засобів.

У рядку 451 відповідні спеціалізовані організації виділяють затрати на геологорозвідувальні і топографо-геодезичні роботи та роботи з глибокого буріння на нафту і газ за рахунок бюджету.

У графі 4 показуються затрати підприємства з будівництва об'єктів (прийняті до сплати і оплачені рахунки підрядних організацій) і придбанню основних засобів. У рядках 480-482 наводиться розшифровка джерел фінансування цього будівництва і придбання.

У графі 5 показується вартість введених в експлуатацію об'єктів будівництва і придбаних основних засобів, а також списаних затрат капітального характеру, що не збільшують вартість основних засобів.

4.18. У рядках 454-459 підрозділу "Довідки" розділу 4 наводиться прибуток (+), збиток (-) від: реалізації цінних паперів; ліквідації основних засобів, яка може бути проведена лише у випадках, коли відновити їх неможливо або економічно недоцільно, та у випадках, коли вони не можуть бути в установленому порядку реалізовані або передані іншим підприємствам, організаціям і установам; купівлі і продажу іноземної валюти; спільної діяльності; депозитних рахунків. У цьому ж довідковому підрозділі наводиться також вартість основних фондів, переданих в оперативну оренду (рядок 460), взятих в оренду цілісних майнових комплексів державних підприємств та їх структурних підрозділів і окремих об'єктів фінансової оренди (рядок 461), з охорони навколишнього середовища (рядок 462) та повністю зношених (сума нарахованого зносу дорівнює балансовій вартості - рядок 463).

Сума індексації балансової вартості основних фондів, що була проведена у звітному періоді відповідно до постанов Кабінету Міністрів України від 16 травня 1996 року N 523 "Про проведення індексації основних фондів та визначення розмірів амортизаційних відрахувань на повне їх відновлення у 1996-1997 роках" та від 31 серпня 1996 року N 1024 "Про порядок індексації вартості об'єктів житлового фонду", показується у рядку 470.

Середньорічна вартість основних фондів (рядок 475) є часткою від ділення на 12 суми, отриманої від складання половини вартості на 1 січня звітного року, половини вартості на 1 січня наступного за звітним роком і вартості основних фондів на 1-е число усіх місяців звітного року.

Якщо підприємство набуло прав юридичної особи з початку іншого, крім січня, місяця (1 лютого, 1 березня і т.д.), середньорічна вартість основних фондів обчислюється як частка від ділення на 12 суми, отриманої від складання половини вартості основних фондів на 1 число місяця набуття прав юридичної особи (1 лютого, 1 березня і т.д.), половини вартості на 1 січня наступного за звітним роком і вартості основних засобів на 1-е число усіх інших місяців звітного року.

Якщо підприємство набуло прав юридичної особи у першій половині місяця, то при обчисленні середньорічної вартості основних засобів, місяць набуття прав приймається за повний, якщо ж у другій половині місяця, - обчислення ведеться з першого числа наступного за місяцем набуття прав.

У рядку 485 виділяється сума затрат на закінчений капітальний ремонт основних фондів, на яку збільшено у звітному році балансову вартість основних фондів.

У рядках 490 і 491 наводяться витрати на капітальний і поточний ремонт основних засобів, включаючи витрати на незакінчений ремонт основних фондів.

У рядках 495-496 наводяться дані про структуру земельного фонду, що знаходиться у володінні, користуванні (у тому числі на умовах оренди) підприємства.

4.19. У розділі 5 "Наявність та рух нематеріальних активів" показується наявність і рух нематеріальних активів, що на правах власності належать підприємству. У рядку 500 відображається вартість придбаних або внесених учасниками підприємства прав на винаходи, промислові зразки, технічну та комерційну інформацію, що складає таємницю виробництва.

У рядку 510 показується вартість придбаних або внесених учасниками прав користування природними ресурсами (землею, водою, надрами), а також будівлями та устаткуванням.

У рядку 520 показується вартість програмного забезпечення обчислювальної техніки. У рядку 530 показується вартість придбаних прав на місце на товарній і фондовій біржах. У рядку 535 наводиться вартість знаків на товари і послуги, гудвілу, ноу-хау. У рядку 540 показується вартість інших майнових прав, що визначаються об'єктом права підприємства і приносить прибуток.

4.20. У розділі 6 "Фінансові вкладення" розшифровується склад довгострокових (терміном більше 1 року) і короткострокових (терміном до одного року) вкладень (інвестицій) підприємства в статутні фонди інших підприємств, цінні папери інших підприємств, облігації, депозити та в інші прибуткові активи, облік яких ведеться на рахунку 58 "Фінансові вкладення". До рядку 575 не включається вартість попереднього імпортного депозиту, облік якого ведеться на рахунку 55 "Інші рахунки у банках".

У рядку 560 показуються вкладення в облігації, казначейські зобов'язання, ощадні сертифікати, сума яких визначається в порядку, наведеному у пункті 11 Вказівок щодо організації бухгалтерського обліку в Україні, затверджених наказом Міністерства фінансів від 7 травня 1993 року N 25.

4.21. У рядку 590 показується норматив власних оборотних коштів на кінець звітного року, визначений підприємством з урахуванням вимог Типового порядку визначення норм запасів товарно-матеріальних цінностей, який повідомлено листом Міністерства економіки і Міністерства фінансів України від 31 травня 1993 року N 17-60/29/07-102.

4.22. У рядку 595 показується на кінець звітного року наявність власних оборотних коштів підприємства. Для визначення цього показника з суми підсумків першого і другого розділів пасиву балансу віднімаються підсумок першого розділу активу балансу, показники у статтях "Використання позикових коштів" та "Збитки звітного і минулих років" третього розділу активу балансу.

4.23. У розділі 9 "Переоцінка товарно-матеріальних цінностей і товарів" показуються за звітний рік в розрізі видів товарно-матеріальних цінностей суми їх дооцінки (+) або уцінки (-) та їх розподіл:

на приріст власних оборотних коштів - якщо переоцінка проводилась відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 19 квітня 1993 року N 279 "Про нормативи запасів товарно-матеріальних цінностей державних підприємств і організацій та джерела їх покриття", листа Міністерства економіки і Міністерства фінансів України від 31 травня 1993 року N 37-20/248/07-104, постанови Кабінету Міністрів України і Нацбанку України від 13 березня 1995 року N 173 "Про переоцінку залишків сільськогосподарської продукції, молодняка худоби і птиці, тварин на відгодівлі та незавершеного виробництва";

на фінансові результати - якщо переоцінка проводилась відповідно до статті 9.8.7. Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" N 334/94-ВР;

на витрати обігу - якщо проведена переоцінка товарів, що повністю або частково втратили первісну якість при експонуванні у вітринах.

Суми уцінки матеріальних ресурсів, готової продукції і товарів, на які продажна ціна зменшилась або коли вони застаріли чи частково втратили первісну якість, відносяться на зменшення торговельних надбавок з уцінених товарів (рахунок 42 "Торговельна націнка"), фонду дооцінки товарно-матеріальних цінностей (рахунок 88 "Фонди спеціального призначення") і у разі недостатності таких джерел - на фінансові результати (рахунок 80 "Прибутки і збитки").

4.24. У розділі I0 підприємство показує іноземні інвестиції у видах та формах, передбачених Декретом Кабінету Міністрів України від 20 травня 1993 року N 55-93 "Про режим іноземного інвестування", в сумах, що наводяться в національній грошовій одиниці та у доларах США станом на кінець звітного року .

4.25. У графі 3 розділу 11 "Нестачі, крадіжки і псування цінностей" відображаються дані про залишок і рух сум нестач, крадіжок і псування цінностей, включаючи грошові кошти, облік яких ведеться на рахунку 84 "Нестачі і втрати від псування цінностей" за обліковими цінами. У цю графу включаються всі нестачі, крадіжки і псування цінностей незалежно від того підлягають вони віднесенню на витрати виробництва і обігу, на збитки або на винних осіб. Втрати цінностей від стихійного лиха на рахунку 84 не відображаються.

4.26. У графі 4 розділу 11 показуються залишки та обороти по рахунку 72 "Розрахунки з відшкодування матеріальної шкоди" субрахунок 1 "По нестачах і крадіжках" в сумі, за якою визначаються за законодавством збитки, завдані підприємству від розкрадання, нестачі, знищення (псування) та наднормативних витрат цінностей.

4.27. У рядку 760 по графі 3 відображають загальну суму встановлених за рік нестач, крадіжок і втрат від псування та пошкодження цінностей, а по графі 4 рядку 760 і у рядку 771 по графі 3 - суми нестач, крадіжок і втрат від псування та пошкодження цінностей, що віднесені на винних осіб з кредиту рахунку 84 в дебет рахунку 72.

4.28. У рядку 772 показують суми нестач і втрат від псування цінностей, що віднесені на витрати виробництва та обігу в межах норм природного збитку.

4.29. Суми, які відшкодовані винними особами у звітному році, показуються у рядку 780.

4.30. У рядку 795 показується різниця між збитками від нестачі, розкрадання, знищення (псування) та наднормативних витрат цінностей, що визначається у порядку, наведеному у пункті 2.39 цієї Інструкції, та збитків, завданих підприємству за обліковими даними.

4.31. У рядку 800 по графі 3 наводиться загальна площа об'єктів житлового фонду, що перебуває на балансі підприємства (без гуртожитків). Кількість ліжок у гуртожитках, що перебувають на балансі підприємства, показується у рядку 810 по графі 3.

4.32. У рядок 820 включаються показники по об'єктах комунального господарства, що перебувають на балансі підприємства: водопостачання, каналізація, готелі.

4.33. У рядку 830 відображаються показники по об'єктах соціально-культурного призначення, що перебувають на балансі підприємства: лікарняні та санаторно-курортні заклади, оздоровчі заклади та установи відпочинку, фізкультури, туризму і культури.

4.34. У рядках 800-840 по графі 5 показуються прибутки за житлово-комунальні і соціально-культурні послуги відповідних об'єктів, надані як населенню, так і підприємствам, організаціям і установам, обчислені за діючими цінами, тарифами, ставками. В цю графу не включаються суми дотацій на покриття перевищення витрат над прибутками, які фінансуються за рахунок прибутку підприємства, дольових внесків інших підприємств на утримання відповідного об'єкту тощо.

У цих же рядках по графі 6 показуються всі витрати з утримання та експлуатації відповідних об'єктів житлово-комунального і соціально-культурного призначення.

4.35. У рядку 841 відображається орендна плата за здані в оренду приміщення.

4.36. У розділі 13 "Позабалансові активи і пасиви" показуються наявність і рух позабалансових активів і пасивів, облік яких ведеться на позабалансових рахунках бухгалтерського обліку.

4.37. У рядку 850 наводиться вартість взятих в оперативну оренду окремих інвентарних об'єктів основних фондів, а також основних фондів, правом користування якими володіє дане підприємство.

4.38. У рядку 855 показується вартість давальницької сировини, товарів на комісії, товарно-матеріальних цінностей, прийнятих на відповідальне зберігання, а також устаткування, що прийняте підрядчиком до монтажу.

4.39. Дебіторська заборгованість, що списана з балансу якщо минув термін позовної давності, облік якої ведеться не менше п'яти років на позабалансовому рахунку 005 "Заборгованість неплатоспроможних дебіторів, що списана на збитки", відображається у рядку 865.

4.40. Забезпечення одержані і видані показуються відповідно у рядках 870 і 875. Довірче товариство у рядку 875 також відображає суму зобов'язань, що виникли у зв'язку з передачею йому в управління майна довірителя, а також зобов'язань, що виникають у довірчого товариства у зв'язку з представницькою діяльністю з приватизаційними паперами довірителів. При цьому слід керуватися Положенням про порядок обліку та контролю за діяльністю довірчих товариств в ході розміщення приватизаційних паперів, затвердженим Фондом державного майна, Міністерством фінансів та Національним банком України 23 березня 1994 року N 153/18-140/108. У цих же рядках відображається за вексельною сумою вартість казначейських векселів, що використані для застави з метою забезпечення зобов'язань перед резидентами.

4.41.

У рядку 880 товариства покупців, що утворені з метою викупу об'єктів приватизації, відображають вартість приватизаційних майнових сертифікатів. Порядок обліку таких операцій встановлено Положенням, що наведено у пункті 2.9 цієї Інструкції.