МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
НАКАЗ
| 28.01.2016 м. Київ № 21 |
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
29 січня 2016 р. за № 159/28289
Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість
( Із змінами і доповненнями, внесеними наказами Міністерства фінансів України від 25 травня 2016 року № 503, від 23 лютого 2017 року № 276, від 23 березня 2018 року № 381, від 20 листопада 2019 року № 488, від 2 грудня 2020 року № 734, від 1 березня 2021 року № 131, від 28 грудня 2022 року № 463 ( враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 17 січня 2023 року № 26 ), від 17 травня 2023 року № 256, від 9 серпня 2024 року № 400 ( враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 28 серпня 2024 року № 418 )
Відповідно до пункту 201.15 статті 201 розділу V Податкового кодексу України та Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375,
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити такі, що додаються:
форму податкової декларації з податку на додану вартість;
форму уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок;
форму розрахунку податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України;
Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість.
2. Визнати такими, що втратили чинність:
наказ Міністерства фінансів України від 23 вересня 2014 року № 966 "Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 14 жовтня 2014 року за № 1267/26044;
пункт 1 наказу Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року № 13 "Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 102/26547.
3. Департаменту податкової, митної політики та методології бухгалтерського обліку Міністерства фінансів України (Романюк Ю. П.) та Департаменту методологічної роботи з питань оподаткування Державної фіскальної служби України (Доманський О. В.) в установленому порядку забезпечити:
подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;
оприлюднення цього наказу.
4. Цей наказ набирає чинності з першого числа місяця, що настає за місяцем його офіційного опублікування.
5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Макеєву О. Л. та Голову Державної фіскальної служби України Насірова Р. М.
| Міністр | Н. Яресько |
| ПОГОДЖЕНО: | |
| Голова Державної регуляторної служби України | К. М. Ляпіна |
| Голова Державної фіскальної служби України | Р. М. Насіров |
Податкова декларація з податку на додану вартість
Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок
Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України
( див. текст )( форма податкової декларації із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 25.05.2016 р. № 503, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276, із змінами, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 23.03.2018 р. № 381, від 20.11.2019 р. № 488, у редакції наказів Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. № 734, від 01.03.2021 р. № 131, від 28.12.2022 р. № 463, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 17.01.2023 р. № 26, із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.05.2023 р. № 256, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 09.08.2024 р. № 400, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 28.08.2024 р. № 418 )
( уточнюючий розрахунок у редакції наказу Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276, із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 20.11.2019 р. № 488, у редакції наказів Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. № 734, від 01.03.2021 р. № 131, від 28.12.2022 р. № 463, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 17.01.2023 р. № 26, із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.05.2023 р. № 256, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 09.08.2024 р. № 400, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 28.08.2024 р. № 418 )
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства фінансів України
28 січня 2016 року № 21
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
29 січня 2016 р. за № 159/28289
ПОРЯДОК
заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість
( У тексті Порядку слова "Державна фіскальна служба України" замінено словами "Державна податкова служба України" згідно з наказом Міністерства фінансів України від 20 листопада 2019 року № 488 )( У тексті Порядку посилання на пункт 5 розділу II замінено відповідно посиланнями на пункт 2 розділу II; посилання на додатки до декларації ( Д5 ) ( додаток 5 ), ( Д6 ) ( додаток 6 ), ( Д7 ) ( додаток 7 ), ( Д8 ) ( додаток 8 ), ( ДС9 ) ( додаток 9 ) замінено відповідно посиланнями на додатки ( Д1 ) ( додаток 1 ), ( Д5 ) ( додаток 5 ), ( Д6 ) ( додаток 6 ), ( Д7 ) ( додаток 7 ), ( ДС8 ) ( додаток 8 ); посилання на додатки 2, 3 замінено відповідно посиланнями на додатки 1, 2 згідно з наказом Міністерства фінансів України від 2 грудня 2020 року № 734 )( У тексті Порядку слова та цифри "( Д3 ) ( додаток 3 )", "( Д4 ) ( додаток 4 )", "( Д5 ) ( додаток 5 )", "( Д6 ) ( додаток 6 )" замінено словами та цифрами ( Д3 ) ( додаток 3 ), ( Д4 ) ( додаток 4 ), ( Д5 ) ( додаток 5 ), ( Д6 ) ( додаток 6 ) відповідно згідно з наказом Міністерства фінансів України від 9 серпня 2024 року № 400, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 28 серпня 2024 року № 418 )
I. Загальні положення
1. Податкова декларація з податку на додану вартість (далі - декларація) відповідно до пункту 46.1 статті 46 розділу II "Адміністрування податків, зборів, платежів" подається контролюючому органу у строки, визначені статтею 203 розділу V "Податок на додану вартість" Податкового кодексу України (далі - Кодекс).
( пункт 1 розділу І у редакції наказу Міністерства фінансів України від 20.11.2019 р. № 488 )
2. Подання уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі - уточнюючий розрахунок) (у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 розділу II Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених статтею 50 розділу II Кодексу)) передбачено пунктом 50.1 статті 50 розділу II Кодексу.
3. Подання розрахунку податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, місце постачання яких розташовано на митній території України, передбачено пунктом 208.4 статті 208 розділу V Кодексу.
4. Усі платники податку на додану вартість подають податкову декларацію, у якій відображаються розрахунки з бюджетом.
( пункт 4 розділу І із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276 )
5. Пункт 5 розділу І виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276 )
6. Пункт 6 розділу І виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276, у зв'язку з цим пункти 7 - 12 вважати пунктами 5 - 10 відповідно )
5. Отримувачі послуг, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, на митній території України, які відповідно до пункту 180.2 статті 180 розділу V Кодексу є відповідальними за нарахування та сплату податку до бюджету і не зареєстровані як платники податку на додану вартість, подають розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податків, на митній території України.
6. До податкової звітності з податку на додану вартість (далі - податкова звітність) належать:
податкова декларація з податку на додану вартість з додатками;
уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок з додатками;
розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України.
7. Податкова звітність подається до контролюючого органу особою, яка зареєстрована платником податку на додану вартість згідно з вимогами розділу V Кодексу, за винятком:
розрахунку податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України, який подається особою, не зареєстрованою платником податку на додану вартість, і тільки за той звітний (податковий) період (календарний місяць), у якому такі послуги отримано;
декларації за останній звітний (податковий) період у разі анулювання реєстрації платником податку.
8. Платники податку, які ведуть облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи, подають податкову звітність за результатами такої діяльності з відміткою "Договір про спільну діяльність від ____________ № ______" та вказують назву договору. Вказане зазначається у полі "Платник" заголовної частини декларації / уточнюючого розрахунку.
9. Платники податку, які ведуть окремий податковий облік господарських операцій, пов'язаних із використанням майна, отриманого в управління за договорами управління майном, подають податкову звітність за результатами такої діяльності з відміткою "Договір про управління майном від ____________ № ______" та вказують назву договору. Вказане зазначається у полі "Платник" заголовної частини декларації / уточнюючого розрахунку.
10. Платники податку - інвестори (оператори), які ведуть окремий податковий облік, пов'язаний з виконанням угоди про розподіл продукції, подають податкову звітність за результатами такої діяльності з відміткою "Угода про розподіл продукції від ____________ № ______" та вказують назву угоди. Вказане зазначається у полі "Платник" заголовної частини декларації/уточнюючого розрахунку.
II. Звітний (податковий) період та строки подання декларації
( заголовок розділу ІІ у редакції наказу Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. № 734 )
1. Звітний (податковий) період визначається у порядку, встановленому статтею 202 розділу V Кодексу, що дорівнює одному календарному місяцю, з урахуванням таких особливостей:
( абзац перший пункту 1 розділу ІІ у редакції наказу Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. № 734 )
1) якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця.
У разі подання декларації за перший звітний (податковий) період у полі 02 "Звітний (податковий) період" зазначається перший повний календарний місяць;
( підпункт 1 пункту 1 розділу ІІ доповнено абзацом другим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276 )
2) якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.
Абзац другий підпункту 2 пункту 1 розділу ІІ виключено
( підпункт 2 пункту 1 розділу ІІ доповнено новим абзацом другим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276, абзац другий підпункту 2 пункту 1 розділу ІІ виключено згідно з наказом Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. № 734, у зв'язку з цим абзаци третій, четвертий вважати відповідно абзацами другим, третім )
Декларація за останній звітний (податковий) період подається в строки, встановлені підпунктом 49.18.1 пункту 49.18 статті 49 розділу II Кодексу.
( підпункт 2 пункту 1 розділу ІІ доповнено новим абзацом другим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276, у зв'язку з цим абзац другий вважати абзацом третім, абзац другий підпункту 2 пункту 1 розділу ІІ у редакції наказу Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. № 734 )
У разі подання декларації за останній звітний (податковий) період особою, реєстрація платником податку на додану вартість якої анулюється, проставляється відмітка у полі "Відмітка про подання за останній звітний (податковий) період у разі анулювання реєстрації платником податку".
2. Пункт 2 розділу ІІ виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. № 734 )
3. Пункт 3 розділу ІІ виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. № 734 )
4. Пункт 4 розділу ІІ виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. № 734, у зв'язку з цим пункт 5 вважати пунктом 2 )
2. Відповідно до підпункту 49.18.1 пункту 49.18 статті 49 розділу II та пункту 203.1 статті 203 розділу V Кодексу декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
( пункт 2 розділу ІІ у редакції наказу Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. № 734 )
III. Порядок оформлення та подання податкової звітності
1. Декларація подається платником у визначений у пункті 2 розділу II цього Порядку строк за формою, встановленою на дату подання.
До декларації вносяться дані податкового обліку платника окремо за кожний звітний (податковий) період без наростаючого підсумку.
2. Декларація та додатки до неї, а також інша податкова звітність з податку на додану вартість, зазначена у пункті 6 розділу I цього Порядку, подаються до контролюючого органу за місцем обліку платника податку відповідно до встановленого законодавством порядку сплати податку.
( абзац перший пункту 2 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276 )
Податкова звітність з податку на додану вартість подається в електронній формі контролюючому органу всіма платниками цього податку з дотриманням вимог Кодексу та законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги".
( абзац другий пункту 2 розділу ІІІ у редакції наказу Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. № 131, із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 09.08.2024 р. № 400, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 28.08.2024 р. № 418 )
Абзац третій пункту 2 розділу ІІІ виключено
( абзац третій пункту 2 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276, виключено згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. № 131 )
абзац четвертий пункту 2 розділу ІІІ виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. № 131 )
абзац п'ятий пункту 2 розділу ІІІ виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. № 131 )
3. Платник податку зобов'язаний здійснити відправлення податкової звітності на адресу відповідного контролюючого органу не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає граничний строк подання податкової декларації, визначений пунктом 2 розділу II цього Порядку.
( пункт 3 розділу ІІІ у редакції наказу Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. № 131 )
4. Усі показники у податковій звітності проставляються у гривнях без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами.
5. У колонці А в усіх необхідних випадках проставляються обсяги постачання (придбання) без урахування податку на додану вартість, сума податку вказується у колонці Б.
6. Платник податку самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає в податковій звітності. Дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника.
У рядках податкової звітності, що не заповнюються, нулі, прочерки та інші знаки чи символи не проставляються.
7. Податкова звітність повинна бути підписана:
1) керівником платника податку або уповноваженою особою, а також особою, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації до контролюючого органу. У разі ведення бухгалтерського обліку і подання податкової декларації безпосередньо керівником платника податку така податкова декларація підписується таким керівником;
2) фізичною особою - платником податку або його законним представником;
3) особою, відповідальною за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації згідно з договором про спільну діяльність або з договором про управління майном;
4) особою, відповідальною за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації інвестора (оператора), який веде окремий податковий облік, пов'язаний із виконанням угоди про розподіл продукції.
8. Подання податкової звітності засобами електронного зв'язку в електронній формі здійснюється відповідно до порядку підготовки і подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв'язку.
9. Декларація подається платником за звітний період, в якому виникають об'єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог Кодексу.
( абзац перший пункту 9 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276 )
Абзац другий пункту 9 розділу ІІІ виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276, у зв'язку з цим абзаци третій - шостий вважати абзацами другим - п'ятим відповідно )
У складі декларації подаються передбачені цим Порядком додатки.
( абзац другий пункту 9 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. № 734 )
Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України, подається отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, у разі наявності таких операцій.
Повідомлення про делегування філіям (структурним підрозділам) права складання податкових накладних та розрахунків коригування (додаток 1) подається платниками у разі наявності у них філій (структурних підрозділів) разом з декларацією за перший звітний (податковий) період року і надалі разом з декларацією за той звітний (податковий) період, у якому відбулися зміни у переліку філій (структурних підрозділів).
Абзац п'ятий пункту 9 розділу ІІІ виключено
( абзац п'ятий пункту 9 розділу ІІІ у редакції наказу Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276, виключено згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.05.2023 р. № 256 )
10. Додатками до декларації є:
1) відомості про суми податку на додану вартість, зазначені у податкових накладних / розрахунках коригування до податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, про коригування податкових зобов'язань за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів та про податковий кредит з урахуванням його коригування (Д1) (додаток 1);
( підпункт 1 пункту 10 розділу ІІІ у редакції наказів Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. № 734, від 09.08.2024 р. № 400, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 28.08.2024 р. № 418 )
2) розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від'ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2) (додаток 2);
( підпункт 2 пункту 10 розділу ІІІ у редакції наказу Міністерства фінансів України від 09.08.2024 р. № 400, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 28.08.2024 р. № 418 )
3) підпункт 3 пункту 10 розділу ІІІ виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 09.08.2024 р. № 400, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 28.08.2024 р. № 418, у зв'язку з цим підпункти 4 - 7 вважати підпунктами 3 - 6 відповідно )
3) заяви про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Д4) (додаток 4);
( підпункт 3 пункту 10 розділу ІІІ у редакції наказу Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276 )
5) підпункт 5 пункту 10 розділу ІІІ виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. № 734, у зв'язку з цим підпункти 6 - 9 вважати відповідно підпунктами 5 - 8 )
4) розрахунок сум податку на додану вартість, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, та/або показників, відповідно до яких підприємства (організації) належать до підприємства (організації) осіб з інвалідністю, та окремих показників, визначених пунктом 68 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу (Д5) (додаток 5);
( підпункт 4 пункту 10 розділу ІІІ у редакції наказів Міністерства фінансів України від 20.11.2019 р. № 488, від 28.12.2022 р. № 463, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 17.01.2023 р. № 26 )
5) розрахунок (перерахунок) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях (Д6) (додаток 6);
6) заява про допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов'язкових реквізитів податкової накладної та/або порушення продавцем/покупцем граничних термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної та/або розрахунку коригування (Д7) (додаток 7);
8) підпункт 8 пункту 10 розділу ІІІ виключено
( підпункт 8 пункту 10 розділу ІІІ у редакції наказу Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276, із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. № 734, виключено згідно з наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2022 р. № 463, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 17.01.2023 р. № 26 )
10) підпункт 10 пункту 10 розділу ІІІ виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276 )
11. Пункт 11 розділу ІІІ виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276, у зв'язку з цим пункти 12 - 23 вважати пунктами 11 - 22 відповідно )
11. Додатки додаються до декларацій за наявності подій, які підлягають відображенню у таких додатках.
( пункт 11 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276 )
12. Пункт 12 розділу ІІІ виключено
( пункт 12 розділу ІІІ у редакції наказу Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276, із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. № 734, виключено згідно з наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2022 р. № 463, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 17.01.2023 р. № 26, у зв'язку з цим пункти 13-23 вважати відповідно пунктами 12-22 )
12. У разі якщо митне оформлення товарів, вивезених за межі митної території України (заповнення рядка 2 декларації), здійснювалося не з використанням електронної митної декларації, до контролюючого органу за місцем обліку платника податків, визначеним пунктом 2 цього розділу, подаються оригінали митних декларацій (примірники декларанта).
У разі якщо митне оформлення товарів, вивезених за межі митної території України, здійснювалося з використанням електронної митної декларації, така електронна митна декларація надається контролюючим органом за місцем митного оформлення контролюючому органу за місцем обліку такого платника податків, визначеним пунктом 2 цього розділу, в порядку, затвердженому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису відповідно до вимог Закону України "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги".
( абзац другий пункту 12 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 17.05.2023 р. № 256, від 09.08.2024 р. № 400, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 28.08.2024 р. № 418 )
13. За наявності у платника податку, який реорганізується, суми від'ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, вказаний платник податку має право подати заяву про перенесення такої суми від'ємного значення до складу податкового кредиту правонаступника (таблиця 2 (Д2) (додаток 2)). Така заява подається у складі податкової декларації за останній (звітний) період реєстрації платником податку.
( абзац перший пункту 13 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. № 131 )
У разі підтвердження контролюючим органом за результатами документальної перевірки сум від'ємного значення правонаступник реорганізованого платника податку подає у складі податкової декларації з податку за звітні (податкові) періоди після такого підтвердження заяву про перенесення суми від'ємного значення реорганізованого платника податку до складу податкового кредиту звітного (податкового) періоду (таблиця 3 (Д2) (додаток 2)).
( абзац другий пункту 13 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. № 131 )
За наявності у платника податку, який реорганізується, суми, обчисленої відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 розділу V Кодексу (Накл), такий платник податку має право подати заяву про використання такої суми під час обрахунку суми, обчисленої відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 розділу V Кодексу (Накл), правонаступника (таблиця 4 (Д4) (додаток 4)). Така заява подається у складі податкової декларації за останній (звітний) період реєстрації платником податку.
( абзац третій пункту 13 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. № 131 )
У разі підтвердження контролюючим органом за результатами документальної перевірки суми, обчисленої відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 розділу V Кодексу (Накл), правонаступник реорганізованого платника податку подає у складі податкової декларації з податку за звітні (податкові) періоди після такого підтвердження заяву про використання суми, обчисленої відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 розділу V Кодексу (Накл), реорганізованого платника податку (таблиця 5 (Д4) (додаток 4)) під час обрахунку суми, обчисленої відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 розділу V Кодексу (Накл), такого правонаступника.
( абзац четвертий пункту 13 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. № 131 )( розділ ІІІ доповнено новим пунктом 13 згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276, у зв'язку з цим пункти 13 - 21 вважати пунктами 14 - 22 відповідно )
15. Пункт 15 розділу ІІІ виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276, у зв'язку з цим пункти 16 - 23 вважати пунктами 15 - 22 відповідно )
14. (Д5) (додаток 5) додається до декларації у разі здійснення:
підприємствами та організаціями, які засновані громадськими об'єднаннями осіб з інвалідністю, операцій з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість;
платниками податку, які одночасно відповідають критеріям, визначеним пунктом 68 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу, операцій із ввезення на митну територію України у митному режимі імпорту обладнання та комплектуючих виключно для використання у власній виробничій діяльності та/або операцій з постачання товарів власного виробництва, що звільнені від оподаткування податком на додану вартість.
( пункт 14 розділу ІІІ у редакції наказів Міністерства фінансів України від 20.11.2019 р. № 488, від 28.12.2022 р. № 463, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 17.01.2023 р. № 26 )
15. У разі одночасного застосування платником касового методу і загальних правил визначення податкових зобов'язань та податкового кредиту у зв'язку з отриманням товарів/послуг, при постачанні яких застосовуються одночасно як касовий метод, так і загальні правила визначення податкових зобов'язань і податкового кредиту, такий платник здійснює розподіл сум податку на додану вартість, нарахованих (сплачених) у зв'язку із отриманням товарів/послуг, у порядку і за формою відповідно до таблиці 3 (Д6) (додаток 6).
( пункт 15 розділу ІІІ у редакції наказу Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276, із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 09.08.2024 р. № 400, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 28.08.2024 р. № 418 )
16. У разі допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов'язкових реквізитів податкової накладної, передбачених пунктом 201.1 статті 201 Кодексу, та/або порушення продавцем/покупцем граничних термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної та/або розрахунку коригування покупець/продавець таких товарів/послуг має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву із скаргою на такого продавця/покупця за формою згідно з (Д7) (додаток 7). Копії документів, передбачених пунктом 201.10 статті 201 розділу V Кодексу, подаються до контролюючого органу за місцем обліку платника податків у строки, передбачені для подання податкової декларації.
17. Пункт 17 розділу ІІІ виключено
( пункт 17 розділу ІІІ у редакції наказів Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276, від 23.03.2018 р. № 381, із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. № 131, виключено згідно з наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2022 р. № 463, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 17.01.2023 р. № 26, у зв'язку з цим пункти 18-22 вважати відповідно пунктами 17-21 )
17. Податкова звітність, подана платником або його представником та заповнена з порушенням норм пунктів 48.3 та 48.4 статті 48 глави 2 розділу II Кодексу, вважається неподаною, про що платник повідомляється у порядку, визначеному пунктом 49.11 статті 49 глави 2 розділу II Кодексу.
18. Відмова посадової особи контролюючого органу прийняти декларацію з будь-яких причин, не визначених статтею 49 глави 2 розділу II Кодексу, у тому числі висунення будь-яких не визначених статтею 49 глави 2 розділу II Кодексу передумов щодо такого прийняття (включаючи зміну показників такої декларації, зменшення або скасування сум бюджетних відшкодувань, незаконне збільшення податкових зобов'язань тощо), забороняється.
19. Податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податку, вважається узгодженим з дня подання декларації до контролюючого органу, в якому перебуває на обліку платник податку, і не може бути оскаржене платником в адміністративному або судовому порядку.
20. Після подання декларації за звітний (податковий) період платник податку має право до закінчення граничного терміну подання декларації за такий самий період подати нову декларацію з виправленими показниками.
21. У разі зміни рахунка платника податків, зазначеного в раніше поданій заяві про повернення суми бюджетного відшкодування (Д4) (додаток 4), на який платник податків виявив бажання отримати бюджетне відшкодування, такий платник має право у складі декларації подати заяву (Д4) (додаток 4), в якій зазначає відомості щодо змінених реквізитів рахунку платника податків, на який необхідно перерахувати суму бюджетного відшкодування.
У разі якщо зміни рахунка платника податків, зазначеного в раніше поданій заяві про повернення суми бюджетного відшкодування (Д4) (додаток 4), на який платник податків виявив бажання отримати бюджетне відшкодування, відбулись в особи, яка виключена з реєстру платників податку на додану вартість, така особа може подати до контролюючого органу за місцем обліку платника податку повідомлення довільної форми щодо зміни реквізитів рахунку, на який необхідно перерахувати суму бюджетного відшкодування, засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг", "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги", підписане керівником платника податків або уповноваженою особою, а також особою, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку.
( абзац другий пункту 21 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 09.08.2024 р. № 400, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 28.08.2024 р. № 418 )
При цьому, таке повідомлення повинно містити такі реквізити: повне найменування платника (прізвище (за наявності), ім'я та по батькові (за наявності)); податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта; за даними Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування дата раніше поданої заяви про повернення суми бюджетного відшкодування (Д4) (додаток 4) та номер податкової декларації або уточнюючого розрахунку; реквізити нового рахунку (номер та дата відкриття рахунку, найменування банку/небанківського надавача платіжних послуг, у якому відкритий такий рахунок).
( розділ ІІІ доповнено пунктом 21 згідно з наказом Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. № 734, абзац третій пункту 21 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 17.05.2023 р. № 256, від 09.08.2024 р. № 400, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 28.08.2024 р. № 418 )
IV. Внесення змін до податкової звітності
1. У разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 глави 9 розділу II Кодексу) платник податку самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним декларації, він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої декларації за формою, встановленою на дату подання уточнюючого розрахунку.
2. Внесення змін до податкової звітності за результатами самостійного виявлення помилок здійснюється у порядку, визначеному статтею 50 розділу II Кодексу.
3. Пункт 3 розділу IV виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 09.08.2024 р. № 400, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 28.08.2024 р. № 418, у зв'язку з цим пункти 4, 5 вважати пунктами 3, 4 відповідно )
3. Не може бути зменшена сума податкових зобов'язань, яка не була сплачена до бюджету в минулих звітних (податкових) періодах, у зв'язку з повним або частковим списанням податкового боргу.
4. Зміна напряму узгодженого бюджетного відшкодування за рішенням платника податку здійснюється шляхом подання до контролюючого органу уточнюючого розрахунку до декларації за звітний (податковий) період, в якому було задеклароване таке бюджетне відшкодування.
V. Порядок заповнення податкової декларації
1. Декларація складається із вступної частини, службових полів, трьох розділів та обов'язкових додатків.
2. Вступна частина.
У спеціальному полі для відміток про тип декларації (рядки 011, 012) у другій колонці проставляється позначка "х" у рядку спеціального поля, яке відповідає типу декларації. Перша колонка спеціального поля містить код типу декларації, третя - назву типу декларації.
Абзац третій пункту 2 розділу V виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2022 р. № 463, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 17.01.2023 р. № 26 )
абзац четвертий пункту 2 розділу V виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2022 р. № 463, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 17.01.2023 р. № 26 )
абзац п'ятий пункту 2 розділу V виключено
( абзаци третій - шостий пункту 2 розділу V замінено абзацами згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276, абзац п'ятий пункту 2 розділу V виключено згідно з наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2022 р. № 463, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 17.01.2023 р. № 26 )
3. Розділ I "Податкові зобов'язання":
1) у рядках 1, 2, 3, 5 колонки А декларації вказуються загальні обсяги постачання товарів/послуг за звітний період, які оподатковуються за основною ставкою, за ставками 7 % і 14 %, за нульовою ставкою, звільнені від оподаткування відповідно до статті 197 розділу V Кодексу, тимчасово звільнені від оподаткування, не є об'єктом оподаткування, та послуг, що не оподатковуються у зв'язку з їх місцем постачання за межами митної території України.
( абзац перший підпункту 1 пункту 3 розділу V із змінами, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. № 131, від 28.12.2022 р. № 463, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 17.01.2023 р. № 26 )
При визначенні обсягу постачання товарів/послуг за звітний (податковий) період платник зобов'язаний враховувати значення терміна "постачання товарів" відповідно до вимог підпункту 14.1.191 пункту 14.1 статті 14 розділу I Кодексу та значення терміна "постачання послуг" відповідно до вимог підпункту 14.1.185 пункту 14.1 статті 14 розділу I Кодексу;
2) у рядку 1.1 декларації вказуються дані операцій на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою, крім ввезення товарів на митну територію України.
До рядка 1.1 декларації включаються оподатковувані за основною ставкою обсяги постачання товарів/послуг, здійснені на митній території України, з урахуванням їх місця постачання відповідно до статті 186 розділу V Кодексу.
Абзац третій підпункту 2 пункту 3 розділу V виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276 )
Абзац четвертий підпункту 2 пункту 3 розділу V виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276 )
Абзац п'ятий підпункту 2 пункту 3 розділу V виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276, у зв'язку з цим абзаци шостий - восьмий вважати абзацами третім - п'ятим відповідно )
До рядка 1.2 декларації включаються оподатковувані за ставкою 7 % обсяги постачання товарів/послуг, здійснені на митній території України, з урахуванням їх місця постачання відповідно до статті 186 розділу V Кодексу.
( абзац третій підпункту 2 пункту 3 розділу V із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. № 131 )
Абзац четвертий підпункту 2 пункту 3 розділу V виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. № 276, у зв'язку з цим абзац п'ятий вважати абзацом четвертим )
Абзац четвертий підпункту 2 пункту 3 розділу V виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. № 734, у зв'язку з цим абзаци п'ятий, шостий вважати відповідно абзацами четвертим, п'ятим )
До рядка 1.3 декларації включаються оподатковувані за ставкою 14 % обсяги постачання товарів, здійснені на митній території України, з урахуванням їх місця постачання відповідно до статті 186 розділу V Кодексу.
( підпункт 2 пункту 3 розділу V доповнено новим абзацом четвертим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. № 131, у зв'язку з цим абзац четвертий вважати відповідно абзацом п'ятим )
У разі формування суми податкових зобов'язань за звітний (податковий) період на підставі податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання декларації, відомості про такі податкові накладні зазначаються у таблиці 1.1 (Д1) (додаток 1).
( підпункт 2 пункту 3 розділу V доповнено абзацом четвертим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.03.2018 р. № 381 )
Абзац п'ятий підпункту 2 пункту 3 розділу V виключено
( підпункт 2 пункту 3 розділу V доповнено абзацом п'ятим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.03.2018 р. № 381, абзац п'ятий підпункту 2 пункту 3 розділу V виключено згідно з наказом Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. № 734 )
3) у рядку 2.1 вказуються обсяги операцій з вивезення товарів за межі митної території України, що оподатковуються за нульовою ставкою відповідно до вимог підпункту 195.1.1 пункту 195.1 та пункту 195.2 статті 195 розділу V Кодексу.
( абзац перший підпункту 3 пункту 3 розділу V із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.05.2023 р. № 256 )
У рядку 2.2 вказуються обсяги операцій з вивезення товарів за межі митної території України, які звільнені від оподаткування;