( Абзац п'ятий підпункту 5 пункту 3 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021, № 400 від 09.08.2024 )
Визначена частка використання товарів/послуг та/або необоротних активів у неоподатковуваних операціях застосовується протягом поточного календарного року.
Коригування податкових зобов’язань у зв’язку з перерахунком частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій відповідно до пункту 199.1 статті 199 Кодексу, здійснюється платником податку за підсумками календарного року.
( Абзац підпункту 5 пункту 3 розділу V в редакції Наказу Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )
У разі зняття з обліку платника податку, у тому числі за рішенням суду, перерахунок частки здійснюється виходячи з фактичних обсягів оподатковуваних та неоподатковуваних операцій, проведених з початку поточного року до дати зняття з обліку.
( Підпункт 5 пункту 3 розділу V доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )
Перерахунок частки використання товарів/послуг в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій здійснюється у порядку та за формою згідно з таблицею 2 "Перерахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях" (Д6) (додаток 6).
( Підпункт 5 пункту 3 розділу V доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )
Результати перерахунку сум податкових зобов’язань відображаються у податковій декларації за останній звітний (податковий) період року. У разі анулювання реєстрації платника податку, у тому числі за рішенням суду, коригування відображається платником податку в податковій декларації останнього податкового періоду, коли відбулося таке анулювання.
( Підпункт 5 пункту 3 розділу V доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )
Податкові зобов’язання, нараховані відповідно до пункту 198.5 статті 198 розділу V Кодексу на суми податку, сплачені (нараховані) у вартості товарів/послуг, необоротних активів, можуть бути зменшені на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, якою визначено такі податкові зобов’язання, у разі, якщо такі товари/послуги, необоротні активи починають використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, у тому числі у разі переведення невиробничих необоротних активів до складу виробничих необоротних активів;
( Підпункт 5 пункту 3 розділу V доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )( Абзац одинадцятий підпункту 5 пункту 3 розділу V виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 734 від 02.12.2020 )
6) у рядку 5 вказуються обсяги операцій з:
постачання товарів/послуг, що не є об'єктом оподаткування;
( Абзац другий підпункту 6 пункту 3 розділу V в редакції Наказу Міністерства фінансів № 463 від 28.12.2022 )
постачання послуг за межами митної території України та послуг, що здійснюються за межами митної території України, з урахуванням їх місця постачання відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу;
постачання товарів/послуг, звільнених від оподаткування та коригування за такими операціями.
( Абзац четвертий підпункту 6 пункту 3 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 734 від 02.12.2020; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 463 від 28.12.2022 )
Для платників податку, які заповнюють рядок 5, підприємств (організацій) осіб з інвалідністю та платників податків, які одночасно відповідають критеріям, визначеним пунктом 68 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу , обов’язковим є подання (Д5) (додаток 5).
( Абзац п'ятий підпункту 6 пункту 3 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 488 від 20.11.2019; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 463 від 28.12.2022 )
У рядку 5.1 (з рядка 5) вказуються обсяги операцій (з урахуванням коригування), які звільнені від оподаткування. Коригування обсягів за такими операціями окремо відображається у рядку 5.1.1.
( Підпункт 6 пункту 3 розділу V доповнено новим абзацом шостим згідно з Наказом Міністерства фінансів № 488 від 20.11.2019; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 734 від 02.12.2020; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 463 від 28.12.2022 )
(Д5) (додаток 5) заповнюється в розрізі операцій, що не є об’єктом оподаткування, звільнених від оподаткування, операцій з постачання послуг, що здійснюються за межами митної території України, з урахуванням їх місця постачання відповідно до статті 186 розділу V Кодексу;
( Абзац сьомий підпункту 6 пункту 3 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 488 від 20.11.2019 )( Абзац сьомий підпункту 6 пункту 3 розділу V виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )( Абзац восьмий підпункту 6 пункту 3 розділу V виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )
7) у рядку 6.1 вказуються обсяги послуг, отриманих від нерезидента на митній території України, а також коригування податкових зобов’язань, нарахованих за такими операціями, що оподатковуються за основною ставкою.
У рядку 6.2 вказуються обсяги послуг, отриманих від нерезидента на митній території України, а також коригування податкових зобов’язань, нарахованих за такими операціями, що оподатковуються за ставкою 7 %;
( Підпункт 7 пункту 3 розділу V в редакції Наказу Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021 )
8) коригування обсягів постачання та податкових зобов’язань, крім випадків, передбачених цим Порядком, відображаються у рядках 7.1 та 8.
( Абзац перший підпункту 8 пункту 3 розділу V в редакції Наказів Міністерства фінансів № 734 від 02.12.2020, № 400 від 09.08.2024 )
У рядку 7.1.1 (з рядка 7.1) відображається коригування обсягів постачання за операціями, що оподатковуються за нульовою ставкою.
( Підпункт 8 пункту 3 розділу V доповнено абзацом другим згідно з Наказом Міністерства фінансів № 400 від 09.08.2024 )
У рядках 7.2.1, 7.2.2 та 7.2.3 (залежно від ставки оподаткування) відображається коригування обсягів постачання та податкових зобов’язань за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів у випадках, визначених підпунктом 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу ХХ "Перехідні положення" Кодексу .
( Підпункт 8 пункту 3 розділу V доповнено абзацом третім згідно з Наказом Міністерства фінансів № 400 від 09.08.2024 )
У разі коригування податкових зобов’язань у зв’язку із приведенням у відповідність розміру ставки, застосованої відповідно до підпункту 97.2 пункту 97 підрозділу 2 розділу ХХ "Перехідні положення" Кодексу, до ставки, передбаченої підпунктом "б" пункту 193.1 статті 193 розділу V Кодексу, сума коригування податку вказується у колонці Б рядків 7.2.2 та 7.2.3 (залежно від ставки оподаткування) декларації. При цьому колонка А таких рядків не заповнюється.
( Підпункт 8 пункту 3 розділу V доповнено абзацом четвертим згідно з Наказом Міністерства фінансів № 400 від 09.08.2024 )
При заповненні рядків 7.2.2 та/або 7.2.3 у разі коригування податкових зобов’язань на підставі підпунктів "б", "в" підпункту 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу ХХ "Перехідні положення" Кодексу відомості про таке коригування зазначаються в таблиці 1.3 (Д1) (додаток 1).
( Підпункт 8 пункту 3 розділу V доповнено абзацом п’ятим згідно з Наказом Міністерства фінансів № 400 від 09.08.2024 )( Абзац другий підпункту 8 пункту 3 розділу V виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 734 від 02.12.2020 )
У разі коригування податкових зобов’язань у зв’язку із збільшенням суми компенсації за звітний (податковий) період на підставі розрахунків коригування, складених у звітному (податковому) періоді та не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання декларації, заповнюється таблиця 1.2 (Д1) (додаток 1).
( Підпункт 8 пункту 3 розділу V доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 381 від 23.03.2018; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 734 від 02.12.2020 )( Абзац третій підпункту 8 пункту 3 розділу V виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 734 від 02.12.2020 )( Абзац четвертий підпункту 8 пункту 3 розділу V виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 734 від 02.12.2020 )( Абзац п'ятий підпункту 8 пункту 3 розділу V виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 734 від 02.12.2020 )( Абзац шостий підпункту 8 пункту 3 розділу V виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 734 від 02.12.2020 )( Абзац сьомий підпункту 8 пункту 3 розділу V виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 734 від 02.12.2020 )( Абзац восьмий підпункту 8 пункту 3 розділу V виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 734 від 02.12.2020 )( Абзац восьмий підпункту 8 пункту 3 розділу V виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )
У рядку 8 вказуються суми збільшення податкових зобов’язань, що виникають у зв’язку з нецільовим використанням товарів, ввезених на митну територію України із застосуванням звільнення від сплати податку на додану вартість у пільговому режимі.
( Абзац підпункту 8 пункту 3 розділу V виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )
4. Розділ II "Податковий кредит":
1) до розділу II "Податковий кредит" (рядки 10, 11 та 13 декларації) включаються обсяги придбання (виготовлення, будівництва, спорудження, створення) з податком на додану вартість (рядки 10.1, 10.2 та 10.3) або без податку на додану вартість (рядок 10.4) товарів/послуг, необоротних активів на митній території України, ввезених на митну територію України товарів, необоротних активів (рядки 11.1, 11.2, 11.3 та 11.4), отриманих на митній території України від нерезидента послуг (рядки 13.1 та 13.2).
( Підпункт 1 пункту 4 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 400 від 09.08.2024 )
При заповненні рядків 10.1, 10.2 та/або 10.3 обов’язковим є подання (Д1) (додаток 1), що заповнюється в розрізі контрагентів.
У рядку 13.1 відображаються обсяги отриманих на митній території України від нерезидента послуг, а також коригування податкового кредиту за такими операціями, що оподатковуються за основною ставкою.
У рядку 13.2 відображаються обсяги отриманих на митній території України від нерезидента послуг, а також коригування податкового кредиту за такими операціями, що оподатковуються за ставкою 7 %;
( Підпункт 1 пункту 4 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021 )
2) у рядку 12 вказується обсяг ввезення на митну територію України товарів, при митному оформленні яких сплату податку на додану вартість було відстрочено шляхом видачі податкового векселя відповідно до підрозділу 3 розділу XX Кодексу . Цей рядок заповнюється у звітному (податковому) періоді, у якому податкові векселі погашені;
( Підпункт 2 пункту 4 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )
3) коригування податкового кредиту відображається у рядку 14.
( Абзац перший підпункту 3 пункту 4 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )
При заповненні рядка 14 обов'язковим є подання (Д1) (додаток 1), що заповнюється в розрізі контрагентів;
( Абзац другий підпункту 3 пункту 4 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )( Абзац третій підпункту 3 пункту 4 розділу V виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )( Підпункт 4 пункту 4 розділу V виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )( Підпункт 5 пункту 4 розділу V виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )
4) у рядку 15 відображається коригування податкового кредиту згідно з підпунктом 192.1.1 пункту 192.1 статті 192 розділу V Кодексу у випадку повернення товару / послуги або суми попередньої оплати за відсутності реєстрації розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.
При заповненні рядка 15 обов’язковим є подання (Д1) (додаток 1);
( Підпункт 4 пункту 4 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 400 від 09.08.2024 )
5) у рядку 16 відображається від’ємне значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду.
У рядок 16.1 переноситься значення рядка 21 декларації за попередній звітний (податковий) період.
У рядку 16.2 вказуються суми збільшення/зменшення залишку від’ємного значення за результатами уточнюючих розрахунків, поданих протягом звітного (податкового) періоду.
У рядку 16.3 вказується сума збільшення/зменшення від’ємного значення, узгоджена за результатами перевірки контролюючого органу, у звітному (податковому) періоді, на який припадає день узгодження податкового повідомлення-рішення, враховуючи процедури адміністративного оскарження відповідно до статті 56 розділу II Кодексу.
( Абзац четвертий підпункту 5 пункту 4 розділу V в редакції Наказів Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017, № 734 від 02.12.2020 )
У рядку 16.3 також вказується узгоджена за результатами документальної перевірки контролюючого органу сума від’ємного значення реорганізованого платника податку, що переноситься до податкового кредиту правонаступника (за умови подання таким правонаступником заяви (таблиця 3 (Д2) (додаток 2)) у складі податкової декларації за звітний (податковий) період), на який припадає день узгодження, враховуючи процедури адміністративного оскарження відповідно до статті 56 розділу II Кодексу.
( Підпункт 5 пункту 4 розділу V доповнено новим абзацом п'ятим згідно з Наказом Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 734 від 02.12.2020; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021 )
У разі заповнення рядків 16.2 та/або 16.3 обов’язковим є заповнення таблиці "Збільшено/зменшено залишок від’ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу на підставі податкового повідомлення-рішення та/або уточнюючих розрахунків".
( Абзац шостий підпункту 5 пункту 4 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 400 від 09.08.2024 )
5. Розділ III "Розрахунки за звітний період":
1) якщо в результаті розрахунку різниці між сумою податкових зобов’язань (рядок 9) і податкового кредиту (рядок 17) отримано позитивне значення, то заповнюється рядок 18 декларації.
У рядку 18 вказується сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду та сплачується до загального фонду державного бюджету у порядку, визначеному у статті 200 Кодексу;
( Підпункт 1 пункту 5 розділу V в редакції Наказу Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )
2) якщо в результаті розрахунку значення різниці між сумою податкових зобов’язань (рядок 9) і податкового кредиту (рядок 17) отримано від’ємне значення, то заповнюється рядок 19 декларації.
( Абзац перший підпункту 2 пункту 5 розділу V в редакції Наказу Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )
При заповненні рядка 19 обов’язковим є подання (Д2) (додаток 2).
( Підпункт 2 пункту 5 розділу V доповнено абзацом другим згідно з Наказом Міністерства фінансів № 400 від 09.08.2024 )
Сума від’ємного значення (рядок 19) дорівнює сумі рядка "Усього" графи 6 таблиці 1 (Д2) (додаток 2).
( Підпункт 2 пункту 5 розділу V доповнено абзацом третім згідно з Наказом Міністерства фінансів № 400 від 09.08.2024 )( Абзац другий підпункту 2 пункту 5 розділу V виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )( Абзац третій підпункту 2 пункту 5 розділу V виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )
При від’ємному значенні суми податку на додану вартість, розрахованої інвестором (оператором) за угодою про розподіл продукції, така сума підлягає відшкодуванню інвестору (оператору) в порядку та строки, передбачені угодою про розподіл продукції, затвердженою Кабінетом Міністрів України. При цьому інвестор (оператор) має право на автоматичне бюджетне відшкодування такої суми в повному обсязі.
З рядка 19 визначається сума перевищення від'ємного значення над сумою, обчисленою відповідно до пункту 200-1 .3 статті 200-1 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації. Визначена сума вказується у рядку 19.1 та зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21).
У разі якщо сума від'ємного значення (рядок 19) менша або дорівнює сумі, обчисленій відповідно до пункту 200-1 .3 статті 200-1 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації, рядок 19.1 не заповнюється.
Сума, обчислена відповідно до пункту 200-1 .3 статті 200-1 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації, зазначається у відповідному службовому полі у рядку 19.1;
3) сума від'ємного значення, що не перевищує суми, обчисленої відповідно до пункту 200-1 .3 статті 200-1 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації (рядок 19 - рядок 19.1), зазначається у рядку 20;
4) сума від'ємного значення (рядок 20):
( Абзац перший підпункту 4 пункту 5 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017, № 400 від 09.08.2024 )
зараховується у зменшення суми податкового боргу, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до Кодексу) (відображається у рядку 20.1).
( Абзац другий підпункту 4 пункту 5 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017, № 400 від 09.08.2024 )
Сума, яка зараховується у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20.1) дорівнює сумі рядка "Усього" графи 8 таблиці 1 (Д2) (додаток 2);
( Підпункт 4 пункту 5 розділу V доповнено абзацом третім згідно з Наказом Міністерства фінансів № 400 від 09.08.2024 )
підлягає бюджетному відшкодуванню (відображається у рядку 20.2): на рахунок платника у банку/небанківському надавачу платіжних послуг (відображається у рядку 20.2.1) та/або у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до Державного бюджету України (відображається у рядку 20.2.2).
( Абзац підпункту 4 пункту 5 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 256 від 17.05.2023 )
Платники податку, які відповідно до статті 200 розділу V Кодексу мають право на бюджетне відшкодування податку на додану вартість, здійснюють розрахунок бюджетного відшкодування та додають до декларації (Д3) (додаток 3) та (Д4) (додаток 4).
( Абзац підпункту 4 пункту 5 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )
Розрахунок суми бюджетного відшкодування здійснюється в межах суми, обчисленої відповідно до пункту 200-1 .3 статті 200-1 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації, за вирахуванням від'ємного значення поточного звітного (податкового) періоду, зарахованого у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість.
Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 20.2), дорівнює сумі рядка "Усього" графи 9 таблиці 1 (Д2) (додаток 2);
( Абзац підпункту 4 пункту 5 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 503 від 25.05.2016, № 276 від 23.02.2017; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 400 від 09.08.2024 )
Задекларована у рядку 20.2.1 сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку / небанківському надавачу платіжних послуг, має дорівнювати значенню суми, зазначеної у підпункті "а" заяви про повернення суми бюджетного відшкодування ((Д3) (додаток 3));
( Підпункт 4 пункту 5 розділу V доповнено абзацом восьмим згідно з Наказом Міністерства фінансів № 400 від 09.08.2024 )
зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.
При заповненні рядка 20.2 обов’язковим є подання (Д3) (додаток 3) та (Д4) (додаток 4).
Залишок від’ємного значення після вирахування суми податкового боргу та суми бюджетного відшкодування (рядок 20 - рядок 20.1 - рядок 20.2) відображається у рядку 20.3;
( Абзац десятий підпункту 4 пункту 5 розділу V виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )
5) сума від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 + рядок 20.3), відображається у рядку 21 та переноситься до рядка 16.1 наступного звітного (податкового) періоду.
( Абзац другий підпункту 5 пункту 5 розділу V виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )
При заповненні рядка 21 обов’язковим є подання (Д2) (додаток 2).
( Підпункт 5 пункту 5 розділу V доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 400 від 09.08.2024 )
Сума від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21) дорівнює сумі рядка "Усього" графи 10 таблиці 1 (Д2) (додаток 2).
( Підпункт 5 пункту 5 розділу V доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 400 від 09.08.2024 )
V-1. Порядок визначення сум податку на додану вартість, не сплаченого платником податку до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг
1. Ведення обліку суми податку на додану вартість, не сплаченого суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, передбачено пунктом 30.6 статті 30 розділу I та пунктами 201.14, 201.15 статті 201 розділу V Кодексу.
2. Відомості про суми податку на додану вартість, не сплаченого платником податку до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, розраховані у порядку, визначеному цим розділом, зазначаються у таблиці 2 (Д5) (додаток 5) за операціями, звільненими від оподаткування податком відповідно до коду пільги, визначеного згідно з довідником пільг.
Таблиця 2 (Д5) (додаток 5) заповнюється у разі здійснення у звітному (податковому) періоді операцій з постачання товарів/послуг, що звільнені від оподаткування податком на додану вартість.
У разі відсутності коду пільги у довідниках податкових пільг станом на дату подання декларації у графі 3 таблиці 2 (Д5) (додаток 5) проставляється умовний код "99999999".
( Абзац третій пункту 2 розділу V-1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 256 від 17.05.2023 )
3. Розрахунок не сплачених до державного бюджету сум податку на додану вартість за операціями з постачання товарів/послуг, що звільнені від оподаткування:
( Абзац другий пункту 3 розділу V-1 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021 )
| де | див. зображення | - | сума податку на додану вартість, не сплачена до бюджету у зв'язку з отриманням податкової пільги; |
| див. зображення | - | обсяги операцій з постачання на митній території України товарів/послуг, звільнених від оподаткування податком на додану вартість (із розділу I "Податкові зобов'язання" декларації (або уточнюючого розрахунку)); | |
| див. зображення | - | обсяги операцій з придбання товарів/послуг, необоротних активів без урахування податку на додану вартість, нарахованого (сплаченого) під час придбання таких товарів/послуг, необоротних активів, що оподатковуються за основною ставкою, які використані в операціях, звільнених від оподаткування податком на додану вартість, та на такі операції платником податку нараховано податкові зобов'язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 розділу V Кодексу; | |
| див. зображення | - | обсяги операцій з придбання товарів/послуг, необоротних активів без урахування податку на додану вартість, нарахованого (сплаченого) під час придбання таких товарів/послуг, необоротних активів, що оподатковуються за ставкою 7 %, які використані в операціях, звільнених від оподаткування податком на додану вартість, та на такі операції платником податку нараховано податкові зобов'язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 розділу V Кодексу; | |
| див. зображення | - | обсяги операцій з придбання товарів/послуг, необоротних активів, які звільнені від оподаткування та/або оподатковуються за ставкою 0 відсотків, які використані в операціях, звільнених від оподаткування податком на додану вартість; | |
| V прид. з ПДВ 14 % | - | обсяги операцій з придбання товарів без урахування податку на додану вартість, нарахованого (сплаченого) під час придбання таких товарів, що оподатковуються за ставкою 14 %, які використані в операціях, звільнених від оподаткування податком на додану вартість, та на такі операції платником податку нараховано податкові зобов’язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 розділу V Кодексу. |
( Пункт 3 розділу V-1 доповнено новим абзацом дев'ятим згідно з Наказом Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 463 від 28.12.2022 )
Обсяги операцій з придбання товарів/послуг на митній території України у осіб, які не зареєстровані як платники податку, необоротних активів (без податку на додану вартість), що використані в операціях, звільнених від оподаткування податком на додану вартість, не враховуються у такому розрахунку.
( Порядок доповнено новим розділом V-1 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 488 від 20.11.2019 )
VI. Порядок заповнення уточнюючого розрахунку
1. Уточнюючий розрахунок може бути поданий у спосіб, визначений в абзаці п’ятому пункту 50.1 статті 50 розділу II Кодексу.
( Пункт 1 розділу VI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 256 від 17.05.2023 )
2. У графі 4 відображаються відповідні показники декларації звітного періоду, що виправляється. У разі якщо до декларації за цей звітний період раніше вносилися зміни, у графі 4 відображаються відповідні показники графи 5 останнього уточнюючого розрахунку, який подавався до декларації звітного (податкового) періоду, що виправляється.
3. У графі 5 уточнюючого розрахунку відображаються відповідні показники з урахуванням виправлення.
4. У графі 6 відображається сума помилки (абсолютне значення).
5. У разі виправлення значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх звітних періодах не вплинуло на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за один звітний період, в якому вносяться відповідні зміни. Такий уточнюючий розрахунок може бути поданий у спосіб, визначений в абзаці п’ятому пункту 50.1 статті 50 розділу II Кодексу. Значення графи 6 рядка 21 уточнюючого розрахунку (як збільшення, так і зменшення) враховується у рядку 16.2 декларації за звітний період, у якому подано такий уточнюючий розрахунок.
( Пункт 5 розділу VI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 256 від 17.05.2023 )
6. У разі виправлення значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх періодах впливатиме на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за кожний звітний період, у якому значення рядка 21 декларації впливало на значення рядка 18 чи рядка 20.2.
7. Платник податків, який самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний сплатити штраф, нарахований відповідно до абзацу п’ятого пункту 50.1 статті 50 розділу II Кодексу. Сума нарахованого штрафу відображається у графі 6 рядка 18.1.
( Пункт 7 розділу VI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017, № 256 від 17.05.2023 )
8. У разі виправлення помилок у рядках поданої раніше декларації, до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку повинні бути додані відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників.
Уточнення показників у додатках (крім (Д3) (додаток 3), таблиць 3, 4 (Д4) (додаток 4), таблиць 1, 3 (Д5) (додаток 5)) здійснюється лише щодо рядків, які потребують виправлення (рядки без змін не зазначаються), у такому порядку:
( Пункт 8 розділу VI доповнено абзацом другим згідно з Наказом Міністерства фінансів № 256 від 17.05.2023; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 400 від 09.08.2024 )
у рядку додатка, що уточнюється,- зазначаються показники зі знаком "-";
( Пункт 8 розділу VI доповнено абзацом третім згідно з Наказом Міністерства фінансів № 256 від 17.05.2023 )
в наступному рядку - зазначаються правильні показники.
( Пункт 8 розділу VI доповнено абзацом четвертим згідно з Наказом Міністерства фінансів № 256 від 17.05.2023 )
Уточнення показників у (Д3) (додаток 3), таблицях 3, 4 (Д4) (додаток 4), таблицях 1, 3 (Д5) (додаток 5) здійснюється шляхом зазначення правильних показників.
( Пункт 8 розділу VI доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 400 від 09.08.2024 )
VII. Порядок заповнення розрахунку податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України
1. Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України, заповнюється особами, не зареєстрованими як платники податку на додану вартість, які відповідно до пункту 180.2 статті 180 розділу V Кодексу є відповідальними за нарахування та сплату податку до бюджету при отриманні послуг, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, на митній території України (далі - особа, відповідальна за нарахування та сплату податку до бюджету).
( Пункт 1 розділу VII із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 488 від 20.11.2019 )
2. З розділу I "Розрахунок податкових зобов’язань за звітний (податковий) період" значення рядка "Усього до нарахування" розрахунку відображається в обліку з цього податку контролюючим органом.
( Пункт 2 розділу VII в редакції Наказу Міністерства фінансів № 488 від 20.11.2019; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021 )
3. У разі уточнення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (у разі якщо у майбутніх періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 розділу II Кодексу) особа, відповідальна за нарахування та сплату податку до бюджету, самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданому нею розрахунку (крім обмежень, визначених статтею 50 розділу II Кодексу)), розрахунок з позначкою "Уточнюючий" (далі - уточнюючий розрахунок за операціями з постачання послуг нерезидентами) може бути поданий у спосіб, визначений абзацом п’ятим пункту 50.1 статті 50 розділу II Кодексу.
( Розділ VII доповнено новим пунктом 3 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 488 від 20.11.2019; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 256 від 17.05.2023 )
4. У розділі II "Розрахунок уточнення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок" уточнюючого розрахунку за операціями з постачання послуг нерезидентами відображаються відповідні показники з урахуванням уточнення за звітний (податковий) період, що уточнюється:
1) у графах 2-7, 10 або 11 відображаються відповідні показники звітного періоду, що уточнюється. У разі якщо до розрахунку за цей звітний період раніше вносилися зміни, у графах 7, 10 або 11 відображаються відповідні показники граф 8, 12 або 13 останнього уточнюючого розрахунку за операціями з постачання послуг нерезидентами, який подавався до розрахунку звітного (податкового) періоду, що уточнюється;
( Підпункт 1 пункту 4 розділу VII в редакції Наказу Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021 )
2) у графах 8, 12 або 13 відображаються відповідні показники з урахуванням уточнення;
( Підпункт 2 пункту 4 розділу VII із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021 )
3) у графах 9, 14 або 15 відображається сума помилки (абсолютне значення).
( Абзац перший підпункту 3 пункту 4 розділу VII із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021 )
Значення рядка "Усього до нарахування/зменшення" уточнюючого розрахунку за операціями з постачання послуг нерезидентами відображається в обліку з цього податку контролюючим органом.
( Абзац другий підпункту 3 пункту 4 розділу VII із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021 )
Особа, відповідальна за нарахування та сплату податку до бюджету, яка самостійно виявляє факт заниження податкового зобов’язання минулих періодів, зобов’язана сплатити штраф, нарахований відповідно до абзацу п’ятого пункту 50.1 статті 50 розділу II Кодексу.
( Абзац третій підпункту 3 пункту 4 розділу VII із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 256 від 17.05.2023 )
У рядку "Сума штрафу, нарахована платником самостійно у зв`язку з виправленням помилки (у разі позитивного значення рядка "Усього до нарахування/зменшення")" відображається сума нарахованого штрафу. Значення цього рядка відображається в обліку з цього податку контролюючим органом.
( Абзац четвертий підпункту 3 пункту 4 розділу VII в редакції Наказу Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021 )( Розділ VII доповнено новим пунктом 4 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 488 від 20.11.2019 )
VІІІ. Зміна форм податкової звітності
1. У разі зміни форм податкової звітності Державна податкова служба України надає відповідні пропозиції Міністерству фінансів України, яке зобов'язане оприлюднити нові форми звітності.
2. До визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності, для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними попередні форми декларацій (розрахунків).
3. Після внесення змін до нормативно-правових актів з питань оподаткування Державна податкова служба України та Міністерство фінансів України повинні здійснити заходи, пов'язані з оприлюдненням та запровадженням таких змін.
| Директор Департаменту податкової, митної політики та методології бухгалтерського обліку | Ю.П. Романюк |
( Додаток 1 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 734 від 02.12.2020 )
Додаток 1
до Порядку заповнення і подання
податкової звітності з податку
на додану вартість
(пункт 9 розділу ІІI)
ПОВІДОМЛЕННЯ
про делегування філіям (структурним підрозділам) права складання податкових накладних та розрахунків коригування
( Див. текст )( Додаток із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017, № 488 від 20.11.2019; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 734 від 02.12.2020; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 256 від 17.05.2023, № 400 від 09.08.2024 )( Додаток 2 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 256 від 17.05.2023 )
