Якщо фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, зазначила дані про робоче місце (офіс) у заяві за формою № 5-ОПП під час взяття на облік у контролюючих органах, платник податків звільняється від обов’язку подання до контролюючого органу заяви про такий об’єкт згідно з розділом VIII цього Порядку;
( Пункт 6.8 розділу VI доповнено новим підпунктом 5 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024 )
6) медіатор, який відповідно до Закону України "Про медіацію" проводить медіацію індивідуально як фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, у даних про види діяльності заяви за формою № 5-ОПП зазначає види діяльності, що відповідають незалежній професійній діяльності та послугам із медіації.
( Пункт 6.8 розділу VI доповнено новим підпунктом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024 )
VII. Порядок взяття на облік за неосновним місцем обліку платників податків
7.1. Якщо відповідно до законодавства в платника податків, крім обов'язків щодо подання податкових декларацій (розрахунків, звітів) та/або нарахування, утримання або сплати (перерахування) податків, зборів на території адміністративно-територіальної одиниці за своїм місцезнаходженням, виникають такі обов'язки на території іншої адміністративно-територіальної одиниці, то такий платник податків зобов'язаний стати на облік за таким неосновним місцем обліку у відповідному контролюючому органі.
7.2. Для взяття на облік за неосновним місцем обліку платник податків зобов'язаний протягом 10 робочих днів після створення відокремленого підрозділу, реєстрації рухомого чи нерухомого майна чи відкриття об'єкта чи підрозділу, через які провадиться діяльність або які підлягають оподаткуванню чи пов'язані з оподаткуванням, подати до відповідного контролюючого органу заяву про взяття на облік за неосновним місцем обліку за формою № 17-ОПП (додаток 9). Дані заяви про взяття на облік за неосновним місцем обліку вносяться до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб.
Заява за формою № 17-ОПП може бути подана технічними засобами електронних комунікацій в електронній формі з дотриманням вимог Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг", "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги".
( Пункт 7.2 розділу VII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024 )
Заява за формою № 17-ОПП може бути подана як до контролюючого органу за неосновним місцем обліку, так і до контролюючого органу за основним місцем обліку.
( Пункт 7.2 розділу VII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016 )
У разі подання заяви за формою № 17-ОПП до контролюючого органу за неосновним місцем обліку платник податків у розділі 3 заяви може зазначити контролюючий орган, до якого подається заява, та обрати адміністративно-територіальні одиниці (за місцезнаходженням об’єктів оподаткування), які обслуговуються таким органом.
( Пункт 7.2 розділу VII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016 )
У разі подання заяви за формою № 17-ОПП до контролюючого органу за основним місцем обліку платник податків у розділі 3 заяви може зазначити всі контролюючі органи, у яких бажає стати на облік за неосновним місцем обліку, та обрати адміністративно-територіальні одиниці (за місцезнаходженням об’єктів оподаткування), які обслуговуються такими органами.
( Пункт 7.2 розділу VII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024 )
Також взяття на облік за неосновним місцем обліку здійснюється на підставі:
( Пункт 7.2 розділу VII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016 )
заяви про об'єкти оподаткування або об'єкти, пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП (додаток 10), поданого платником відповідно до розділу VIII цього Порядку, та якщо у такій заяві платник податків визначив контролюючий орган, у якому бажає стати на облік за неосновним місцем обліку за місцезнаходженням відповідного об’єкта оподаткування;
( Пункт 7.2 розділу VII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024 )
заяви за формою № 5-ОПП, поданої платником відповідно до пункту 6.7 розділу VI або пункту 9.2 розділу IX цього Порядку, та якщо у такій заяві платник зазначив про бажання стати на облік за неосновним місцем обліку в контролюючому органі за місцезнаходженням робочого місця.
( Пункт 7.2 розділу VII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020 )
У разі якщо платник податків визначив контролюючий орган, у якому бажає стати на облік за неосновним місцем обліку, у заяві за формою № 20-ОПП або заяві за формою № 5-ОПП, платник податків звільняється від обов’язку подання до контролюючого органу заяви за формою № 17-ОПП.
( Пункт 7.2 розділу VII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024 )( Пункт 7.2 розділу VII із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016 )
7.3. Контролюючим органом за основним місцем обліку у разі звернення платника податків може бути надано перелік контролюючих органів, у яких такий платник перебуває на обліку за неосновним місцем обліку.
( Пункт 7.3 розділу VII в редакції Наказу Міністерства фінансів № 396 від 17.07.2023 )( Пункт 7.4 розділу VII виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 396 від 17.07.2023 )
7.4. Платники податків, у яких відсутні об'єкти, закриті відокремлені підрозділи, у зв'язку з чим такий платник податків був взятий на облік за неосновним місцем обліку, знімаються з обліку за неосновним місцем обліку у разі надходження (наявності) відповідних підтвердних документів або у зв'язку із закінченням бюджетного періоду за умови сплати податків, зборів до бюджету на підставі службових документів контролюючого органу. Інформація про зняття з обліку за неосновним місцем обліку вноситься до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб.
( Пункт 7.5 розділу VII виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 396 від 17.07.2023 )
VIII. Порядок обліку об'єктів оподаткування та об'єктів, пов'язаних з оподаткуванням
( У тексті цього розділу слова та цифри "повідомлення за формою № 20-ОПП" у всіх відмінках та числах замінено словами та цифрами "заява за формою № 20-ОПП" у відповідних відмінках та числах згідно з Наказом Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024 )
8.1. Платник податків зобов'язаний повідомляти про всі об'єкти оподаткування і об'єкти, пов'язані з оподаткуванням, контролюючий орган за основним місцем обліку у порядку, встановленому цим розділом.
8.2. Об'єктами оподаткування і об'єктами, пов'язаними з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (далі - об'єкти оподаткування), є майно та дії, у зв'язку з якими у платника податків виникають обов'язки щодо сплати податків та зборів. Такі об'єкти за кожним видом податку та збору визначаються згідно з відповідними розділами Податкового кодексу України.
Відокремлені підрозділи юридичної особи подають інформацію про об’єкти оподаткування, що знаходяться на їх балансі.
( Пункт 8.2 розділу VIII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020 )
Юридична особа інформує про всі об’єкти оподаткування крім тих, відомості щодо яких надані до відповідних контролюючих органів відокремленими підрозділами такої юридичної особи.
( Пункт 8.2 розділу VIII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020 )
8.3. Якщо у платника податків відбувається реєстрація, створення чи відкриття об'єкта оподаткування на території адміністративно-територіальної одиниці, де він не перебуває на обліку, то такий платник податків зобов'язаний стати на облік за неосновним місцем обліку у контролюючому органі за місцезнаходженням такого об'єкта у порядку, визначеному розділом VII цього Порядку.
8.4. Заява про об'єкти оподаткування або об'єкти, пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП подається протягом 10 робочих днів після їх реєстрації, створення чи відкриття до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків.
( Абзац перший пункту 8.4 розділу VIII із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016, № 470 від 27.09.2024 )
У заяві за формою № 20-ОПП надається інформація про всі об’єкти оподаткування, що є власними, орендованими або переданими в оренду.
( Пункт 8.4 розділу VIII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020 )
Під час надання заяв за формою № 20-ОПП застосовується принцип укрупнення інформації, яка надається про об’єкт оподаткування (наприклад, якщо подається інформація про об’єкти оподаткування - офіс, склад, склад-магазин, розташовані в одному офісному центрі за одною адресою, достатньо надати інформацію за одним із типів об’єктів оподаткування, зазначивши у найменуванні: офіс, склад, склад-магазин).
( Пункт 8.4 розділу VIII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020 )
Принцип укрупнення інформації не застосовується під час надання інформації про об’єкти рухомого та нерухомого майна, які підлягають реєстрації у відповідному державному органі з отриманням відповідного реєстраційного номера (наприклад, у заяві за формою № 20-ОПП надається інформація і про земельну ділянку, і про об’єкт нежитлової нерухомості, що розташований на такій земельній ділянці).
( Пункт 8.4 розділу VIII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020 )
Інформація про однотипні (за видом, використанням, станом та видом права власності) автомобільні транспортні засоби, які не є пунктами пересувної роздрібної торгівлі, громадського харчування або послуг, інших ніж пасажирські та вантажні перевезення, може бути подана в заяві за формою № 20-ОПП як узагальнена з типом об’єкта оподаткування "автомобільні транспортні засоби" та зазначенням кількості таких транспортних засобів в графі "Реєстраційний номер об’єкта оподаткування.
( Пункт 8.4 розділу VIII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020 )
У разі створення відокремленого підрозділу юридичної особи з місцезнаходженням за межами України заява за формою № 20-ОПП подається юридичною особою протягом 10 робочих днів після створення, реєстрації такого підрозділу до контролюючого органу за основним місцем обліку юридичної особи у паперовому вигляді. У такому випадку розділ 3 заяви за формою № 20-ОПП заповнюється з урахуванням такого: у графі 6 зазначається код країни місцезнаходження такого підрозділу, у графі 8 - повне місцезнаходження в країні за межами України, графа 7 не заповнюється.
( Абзац пункту 8.4 розділу VIII в редакції Наказу Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017 )
Заява за формою № 20-ОПП може бути подана технічними засобами електронних комунікацій в електронній формі з дотриманням вимог Закону України "Про електронні документи та електронний документообіг", Закону України "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги".
( Пункт 8.4 розділу VIII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024 )
Заява за формою № 20-ОПП з інформацією про об’єкти оподаткування, які зареєстровані у відповідному державному органі без присвоєння реєстраційного номера (кадастрового номера, реєстраційного номера об’єкта нерухомого майна), подаються до контролюючого органу за основним місцем обліку в паперовому вигляді із доданням копії документа, що підтверджує реєстрацію об’єкта оподаткування у відповідному державному органі. У такому разі графа 12 "Реєстраційний номер об’єкта оподаткування" заява за формою № 20-ОПП не заповнюється.
( Пункт 8.4 розділу VIII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020 )
8.5. У разі зміни відомостей про об'єкт оподаткування, а саме: зміна типу, найменування, місцезнаходження, виду права або стану об'єкта оподаткування, платник податків надає до контролюючого органу за основним місцем обліку заяви за формою № 20-ОПП з оновленою інформацією про об’єкт оподаткування, щодо якого відбулися зміни, в такому самому порядку та строки, як і при реєстрації, створенні чи відкритті об’єкта оподаткування.
( Абзац перший пункту 8.5 розділу VIII із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016, № 323 від 24.06.2020 )
При цьому в разі зміни призначення об'єкта оподаткування або його перепрофілювання інформація щодо такого об'єкта оподаткування надається в заяві двома рядками, а саме: в одному рядку зазначається інформація про закриття об'єкта оподаткування, призначення якого змінюється, у другому - оновлена інформація про об'єкт оподаткування, який створено чи відкрито на основі закритого, при цьому ідентифікатор об’єкта оподаткування змінюється.
( Абзац другий пункту 8.5 розділу VIII із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016, № 470 від 27.09.2024 )
8.6. При надходженні до контролюючого органу від органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування інформації про об'єкти оподаткування, що надається та/або реєструється такими органами, така інформація не пізніше наступного дня після її отримання вноситься до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб.
Відомості, зазначені в заяві за формою № 20-ОПП, вносяться контролюючим органом до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб:
( Пункт 8.6 розділу VIII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020 )
не пізніше наступного дня після отримання заяви за формою № 20-ОПП засобами електронного зв’язку в електронній формі;
( Пункт 8.6 розділу VIII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020 )
не пізніше 10 робочих днів від дня надходження до контролюючого органу в паперовій формі заяви за формою № 20-ОПП.
( Пункт 8.6 розділу VIII доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020 )
8.7. Рекомендований довідник типів об'єктів оподаткування оприлюднюється на офіційному веб-сайті Центрального контролюючого органу та розміщується на інформаційних стендах у контролюючих органах.
( Абзац другий пункту 8.7 розділу VIII виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021 )
8.8. Платники податків можуть переглянути інформацію про об’єкти оподаткування та контролюючі органи, у яких платник податків перебуває на обліку за неосновним місцем обліку, в приватній частині Електронного кабінету.
( Розділ VIII доповнено новим пунктом 8.8 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020 )
IX. Порядок внесення змін до облікових даних платників податків
9.1. Контролюючі органи проводять внесення змін і доповнень до Єдиного банку даних юридичних осіб та Реєстру самозайнятих осіб на підставі:
інформації органів державної реєстрації;
інформації банків, інших фінансових установ, небанківських надавачів платіжних послуг про відкриття (закриття) рахунків платників податків та інформації емітентів електронних грошей про відкриття (закриття) електронних гаманців платників податків;
( Абзац третій пункту 9.1 розділу IХ в редакції Наказу Міністерства фінансів № 396 від 17.07.2023 )
документально підтвердженої інформації, що надається платниками податків;
інформації суб'єктів інформаційного обміну, уповноважених вчиняти будь-які реєстраційні дії стосовно платника податків;
рішення суду, що набрало законної сили;
даних перевірок платників податків.
Для перевірки, уточнення або внесення змін до відомостей про платника податків можуть використовуватись дані, розміщені на офіційних вебпорталах державних органів, торгових та/або комерційних реєстрів компетентних органів держави, резидентом якої є платник податків - іноземна компанія, організація, а також на власних вебпорталах платника податків.
( Пункт 9.1 розділу IX доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021 )
9.2. У разі виникнення змін у даних або внесення змін до документів, що подаються для взяття на облік згідно з цим Порядком, крім змін, які вносяться до Єдиного державного реєстру, та змін, про які платник податків повідомив за основним місцем обліку, платник податків зобов'язаний протягом 10 календарних днів з дня внесення змін до зазначених документів подати до контролюючого органу уточнені документи в такому самому порядку, як і при взятті на облік. "Додаткова заява за формою № 5-ОПП подається з позначкою "Зміни", за формою № 1-ОПП - з позначкою "Інші зміни", за формою № 1-ОПН - з позначкою "Інші зміни/перереєстрація".
( Пункт 9.2 розділу IX із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021, № 470 від 27.09.2024 )
9.3. Платники податків - юридичні особи та відокремлені підрозділи юридичних осіб зобов'язані подати відомості стосовно осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку юридичної особи, відокремлених підрозділів юридичної особи до контролюючого органу у 10-денний строк з дня взяття на облік чи виникнення змін у облікових даних платників податків, шляхом подання заяви за формою № 1-ОПП або за формою№ 1-ОПН з позначкою "Зміна відповідальних осіб: особи, відповідальної за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку". У разі надходження від державних реєстраторів відомостей про внесення змін до Єдиного державного реєстру щодо платників податків, а також надходження від платників податків заяв за формою № 5-ОПП з позначкою "Зміни", за формою № 1-ОПП з позначкою "Зміна відповідальних осіб: керівника", "Зміна відповідальних осіб: особи, відповідальної за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку", "Інші зміни", за формою № 1-ОПН з позначкою "Зміна відповідальних осіб: керівника", "Зміна відповідальних осіб: особи, відповідальної за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку", "Інші зміни/перереєстрація"" контролюючі органи вносять відповідні зміни до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб та фіксують зазначені зміни в журналах за формами № 2-ОПП, № 7-ОПП.
( Абзац перший пункту 9.3 розділу IX із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016, № 589 від 27.06.2018, № 470 від 27.09.2024 )
Відомості стосовно осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку юридичної особи, також оновлюються контролюючими органами у Єдиному банку даних юридичних осіб на підставі реєстраційної заяви платника податку на додану вартість (про реєстрацію, перереєстрацію або внесення змін), якщо така реєстраційна заява була подана в один із способів, визначених пунктом 183.7 статті 183 розділу V Податкового кодексу України, та задоволена контролюючим органом. У цьому разі платник податків звільняється від подання до контролюючого органу заяви за формою № 1-ОПП або за формою№ 1-ОПН у зв’язку із зміною відомостей стосовно осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку юридичної особи.
( Пункт 9.3 розділу IX доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 747 від 31.08.2015, із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016, № 589 від 27.06.2018 )
Заява за формою № 1-ОПП або за формою № 1-ОПН з позначкою "Зміна відповідальних осіб: керівника", "Зміна відповідальних осіб: особи, відповідальної за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку" може бути подана технічними засобами електронних комунікацій в електронній формі з дотриманням вимог Закону України "Про електронні документи та електронний документообіг", Закону України "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги".
( Пункт 9.3 розділу IX доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018, № 323 від 24.06.2020; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024 )
Якщо керівник юридичної особи чи відокремленого підрозділу є особою, відповідальною за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку, то в разі отримання контролюючим органом з Єдиного державного реєстру відомостей про зміну відомостей про керівника в Єдиному банку даних юридичних осіб на підставі таких відомостей оновлюються дані про керівника та дані про попереднього керівника як особу, відповідальну за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку, видаляються. Якщо попередній керівник продовжує виконувати обов’язки особи, відповідальної за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку, то для оновлення таких відомостей платник податків подає заяву за формою № 1-ОПП або за формою № 1-ОПН у порядку, встановленому абзацом першим цього пункту.
( Пункт 9.3 розділу IX доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024 )( Пункт 9.3 розділу IX із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021 )
9.4. У разі внесення змін у дані, що вказуються у довідці за формою № 34-ОПП (найменування (прізвище (за наявності), ім’я, по батькові (за наявності)), місцезнаходження (місце проживання) платника податків, керівника, контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків тощо) ДПІ обслуговування видає платнику податків нову довідку про взяття на облік у порядку, визначеному пунктами 3.11, 3.12 розділу III цього Порядку.
( Абзац перший пункту 9.4 розділу IX із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024 )
У разі потреби платник податків може отримати дублікат або копію довідки за формою № 34-ОПП, подавши запит:
за формою № 34-ОПН (додаток 11);
до будь-якого контролюючого органу або державної податкової інспекції;
в один із таких способів: особисто платником податків або представником, уповноваженою на це особою; поштою; через електронний кабінет в електронній формі з дотриманням вимог Закону України "Про електронні документи та електронний документообіг", Закону України "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги".
( Абзац п’ятий пункту 9.4 розділу IX із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024 )
У запиті зазначається один із зазначених способів отримання довідки за формою № 34-ОПП. Якщо обрано спосіб отримання довідки платником податків особисто або представником, уповноваженою на це особою, у запиті зазначається контролюючий орган / державна податкова інспекція, в якому / якій платник бажає отримати довідку. Якщо контролюючий орган або державна податкова інспекція не зазначена, то такою вважається ДПІ обслуговування.
До Центрального контролюючого органу запит може бути поданий виключно в електронній формі.
Якщо платник податків із зазначеними у запиті даними, не перебуває на обліку в контролюючому органі (за основним місцем обліку), дані про платника податків, його представника, контролюючі органи / ДПІ обслуговування, зазначені у запиті, не відповідають даним Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб, запит про видачу довідки за формою № 34-ОПП залишається без розгляду. В інших випадках запит про видачу довідки за формою № 34-ОПП контролюючий орган / державна податкова інспекція, до якого/якої надійшов запит, за допомогою програмних засобів ведення обліку платників податків реєструє такий запит у день його отримання та направляє інформацію про запит до ДПІ обслуговування.
ДПІ обслуговування протягом двох робочих днів після надходження запиту формує довідку за формою № 34-ОПП в електронній формі та залежно від вказаного у запиті способу отримання такої довідки:
за допомогою програмних засобів ведення обліку платників податків направляє довідку до контролюючого органу / державної податкової інспекції, в якому / якій платник бажає отримати довідку згідно із запитом, крім випадку, коли у запиті зазначено, що платник бажає отримати довідку в ДПІ обслуговування;
надсилає довідку поштою за місцезнаходженням / місцем проживання платника податків, за яким він обліковується в контролюючому органі згідно з цим Порядком;
направляє довідку до електронного кабінету в електронній формі з дотриманням вимог Закону України "Про електронні документи та електронний документообіг", Закону України "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги".
( Абзац дванадцятий пункту 9.4 розділу IX із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024 )
Якщо у запиті було обрано спосіб отримання довідки за формою № 34-ОПП особисто платником податків або представником, уповноваженою на це особою, то контролюючий орган за основним місцем обліку платника податків / ДПІ обслуговування видають дублікат такої довідки, інші контролюючі органи та державні податкові інспекції видають засвідчену копію довідки.
Про видачу кожної довідки за формою № 34-ОПП робиться запис у журналі за формою № 14-ОПП.
( Пункт 9.4 розділу IX із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021 )
9.5. Відомості Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб можуть бути оновлені (доповнені, актуалізовані) контролюючими органами на підставі електронних даних інформаційного фонду ДРФО, Єдиного державного реєстру, інших державних реєстрів, ведення яких здійснюється органами державної влади.
( Пункт 9.5 розділу IX із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016, № 470 від 27.09.2024 )
9.6. Після оновлення відомостей Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб на підставі відомостей Єдиного державного реєстру про внесення змін до відомостей щодо юридичних осіб або фізичних осіб - підприємців контролюючий орган передає до Єдиного державного реєстру відомості про внесення відповідних відомостей до реєстрів Центрального контролюючого органу із зазначенням: дати внесення даних до відомчого реєстру, дати та номера запису про взяття на облік, найменування та ідентифікаційного коду контролюючого органу, у якому платник податків перебуває на обліку.
9.7. Відомості Єдиного банку даних юридичних осіб оновлюються (доповнюються, актуалізуються) контролюючими органами на підставі відомостей (інформації) про товариство з обмеженою відповідальністю або товариство з додатковою відповідальністю, усіх власників часток такого товариства та розмір часток відповідних власників, а якщо відповідна частка товариств є об’єктом державної чи комунальної власності,- про суб’єкта управління об’єктами державної або комунальної власності, який виконує функції з управління відповідною часткою товариства, отриманої в порядку електронної інформаційної взаємодії від Центрального депозитарію цінних паперів, який веде облікову систему часток товариств з обмеженою відповідальністю та товариств з додатковою відповідальністю (далі - облікова система часток товариств), у день початку обліку часток таких товариств, внесення змін до облікової системи часток товариств щодо власників часток товариства або розміру часток власників товариства.
( Розділ IX доповнено новим пунктом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024 )
X. Зміна контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків, території територіальної громади або ДПІ обслуговування
( Назва розділу X в редакції Наказу Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021 )
10.1. Процедури, передбачені цим розділом, проводяться у разі зміни місцезнаходження або місця проживання платника податків, включення / не включення до Реєстру великих платників податків, реорганізації чи ліквідації контролюючих органів, внаслідок чого відбувається зміна:
1) контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків.
У такому випадку контролюючими органами за попереднім та новим місцезнаходженням (місцем проживання) або місцем обліку платника податків проводяться процедури відповідно зняття з обліку / взяття на облік такого платника податків згідно з пунктами 10.5-10.21 цього розділу;
( Абзац другий підпункту 1 пункту 10.1 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024 )
2) ДПІ обслуговування, яка виконує реєстрацію та облік платників податків (без зміни контролюючого органу) згідно з цим Порядком.
У такому випадку контролюючий орган вносить відповідні зміни до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб згідно з пунктом 10.25 цього розділу;
3) коду території територіальної громади згідно з КАТОТТГ, що відповідає податковій адресі платника податків.
У цьому випадку платник податків обліковується в контролюючих органах з урахуванням особливостей, визначених пунктом 10.2 цього розділу.
( Пункт 10.1 розділу X в редакції Наказу Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021 )
10.2. У разі зміни місцезнаходження суб’єкта господарювання та його реєстрації як платника податків за новим місцезнаходженням сплата визначених податковим законодавством загальнодержавних податків і зборів, які розподіляються між державним та місцевими бюджетами, та місцевих податків і зборів здійснюється за місцем попередньої реєстрації платника податків до закінчення поточного бюджетного періоду.
Якщо внаслідок зміни місцезнаходження юридичної особи або фізичної особи - підприємця змінюється територія територіальної громади, такий платник податків обліковується:
із визначенням кодів територій територіальної громади згідно з КАТОТТГ за попереднім та новим місцезнаходженням платника податків;
до закінчення бюджетного періоду з ознакою щодо сплати за попереднім місцезнаходженням податків і зборів, які розподіляються між державним та місцевими бюджетами, та місцевих податків і зборів.
Така ознака не встановлюється стосовно:
юридичних осіб, які включені до Реєстру неприбуткових установ та організацій;
платників податків, включених до реєстру платників податків - нерезидентів;
фізичних осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність;
відокремлених підрозділів юридичних осіб (резидентів та нерезидентів).
( Пункт 10.2 розділу X в редакції Наказів Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021, № 396 від 17.07.2023 )
10.3. Платник податків, для якого законом установлені особливості його державної реєстрації та відомості щодо якого не містяться в Єдиному державному реєстрі, зобов'язаний у десятиденний строк від дня реєстрації зміни місцезнаходження (місця проживання), подати контролюючому органу за новим місцезнаходженням заяву за формою № 1-ОПП або за формою № 1-ОПН (для відокремленого підрозділу іноземної юридичної компанії, організації), або за формою № 5-ОПП.
( Абзац перший пункту 10.3 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021, № 470 від 27.09.2024 )
Нерезидент - платник податку на прибуток, який за своїм основним місцем обліку закриває своє постійне представництво, зобов’язаний подати заяву за формою № 1-ОПН до контролюючого органу за місцезнаходженням іншого свого постійного представництва.
( Пункт 10.3 розділу X доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021 )
Якщо у іноземної компанії, організації відсутні підстави для реєстрації платником податку на прибуток і в контролюючому органі або ДПІ обслуговування за основним місцем обліку, де компанія перебуває на обліку згідно з підпунктом 1 пункту 3.4 розділу III цього Порядку, припинились підстави для перебування на обліку (припинені відокремлені підрозділи / відчужене нерухоме майно та/або майнові права на нерухоме майно / закриті рахунки, електронні гаманці), така компанія, організація зобов’язана подати заяву за формою № 1-ОПН для переведення на облік до іншого контролюючого органу або зміни ДПІ обслуговування, де наявні підстави для перебування на обліку за основним місцем обліку згідно з пунктом 3.4 розділу III цього Порядку.
( Пункт 10.3 розділу X доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 62 від 08.02.2021; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021, № 470 від 27.09.2024 )( Пункт 10.3 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018, № 62 від 08.02.2021 )
10.4. У зв’язку із зміною місцезнаходження / місця проживання платника податків, процедури, передбачені цим розділом, розпочинаються та проводяться контролюючими органами у разі надходження хоча б одного з таких документів:
відомостей із Єдиного державного реєстру про проведення державної реєстрації зміни місцезнаходження платника податків;
заяви за формою № 1-ОПП або за формою № 5-ОПП із відповідною позначкою, поданої платником податків до контролюючого органу за новим місцезнаходженням (місцем проживання);
заяви за формою № 1-ОПН, поданої згідно з підпунктом 2 пункту 5.3 розділу V цього Порядку або пунктом 10.3 цього розділу.
( Пункт 10.4 розділу X в редакції Наказу Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 470 від 27.09.2024 )
10.5. У разі отримання з Єдиного державного реєстру даних про зміну місцезнаходження платника податків, пов'язану зі зміною контролюючого органу, контролюючий орган, в якому платник податків перебуває за основним місцем обліку, вносить зміни до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб та передає до Єдиного державного реєстру відомості із зазначенням: дати внесення таких даних до відомчого реєстру, дати та номера запису про взяття на облік, найменування та ідентифікаційного коду контролюючого органу, у якому платник податків перебуває на обліку, та терміну, до якого платник податків перебуває на обліку у контролюючому органі за попереднім місцезнаходженням, що відповідає даті спливу одного місяця після отримання зазначеним контролюючим органом даних про зміну місцезнаходження платника податків.
( Пункт 10.5 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021 )
10.6. У разі отримання контролюючим органом за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків заяви про зміну місцезнаходження (місця проживання) платника податків, пов’язану із зміною контролюючого органу, такий орган вносить до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру самозайнятих осіб дані із заяви та засобами інформаційної системи таких баз в електронному вигляді формує та надсилає контролюючому органу за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) повідомлення про взяття на облік/зняття з обліку платника податків за формою № 11-ОПП (додаток 12) із заповненим І розділом.
( Пункт 10.6 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016, № 323 від 24.06.2020, № 662 від 13.12.2021 )
10.7. Протягом двадцяти днів після отримання відомостей або заяви про зміну місцезнаходження платника податків контролюючий орган за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків засобами інформаційної системи в електронному вигляді формує та надсилає до контролюючого органу за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків повідомлення за формою № 11-ОПП (із заповненими І та ІІ розділами).
Дані про надсилання повідомлення за формою № 11-ОПП заносяться до журналу реєстрації заяв, повідомлень, інших документів про припинення чи зняття з обліку платників податків за формою № 6-ОПП (додаток 13), а також до Єдиного банку даних юридичних осіб або до Реєстру самозайнятих осіб.
( Абзац другий пункту 10.7 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016 )
10.8. Протягом двох робочих днів після надходження повідомлення за формою № 11-ОПП контролюючий орган за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків здійснює взяття його на облік (основне місце обліку), про що вносить відповідні зміни до Єдиного банку даних юридичних осіб або до Реєстру самозайнятих осіб. Відмітки про взяття на облік за новим місцезнаходженням (місцем проживання) проводяться в журналі за формою № 2-ОПП (за формою № 7-ОПП).
Якщо до дати спливу одного місяця після отримання документів про зміну місцезнаходження (місця проживання) платника податків контролюючий орган за новим місцезнаходженням (місцем проживання) не здійснив взяття такого платника на облік (основне місце обліку), то взяття на облік за новим місцезнаходженням (місцем проживання) здійснюється автоматично у день спливу такого строку.
10.9. Дані про взяття на облік вносяться до повідомлення за формою № 11-ОПП (заповнюється III розділ) та засобами інформаційної системи в електронному вигляді надсилаються до контролюючого органу за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання).
( Пункт 10.9 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018 )
10.10. Зняття з обліку (за основним місцем обліку) за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) здійснюється автоматично одночасно із взяттям на облік (за основним місцем обліку) за новим місцезнаходженням (місцем проживання). Інформація про зняття з обліку вноситься до Єдиного банку даних юридичних осіб або до Реєстру самозайнятих осіб.
( Пункт 10.10 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 839 від 06.10.2017 )
10.11. Дані про взяття на облік платника податків, відомості щодо якого містяться в Єдиному державному реєстрі, передаються до Єдиного державного реєстру у день взяття на облік у контролюючому органі за новим місцезнаходженням (місцем проживання) із зазначенням: дати та номера запису про взяття на облік, назви та ідентифікаційного коду контролюючого органу, у якому платника податків взято на облік.
10.12. Після взяття на облік платника податків, для якого законом установлені особливості його державної реєстрації та відомості щодо якого не містяться в Єдиному державному реєстрі, та повернення ним довідки за формою № 34-ОПП, виданої за попереднім місцем обліку, контролюючий орган / ДПІ обслуговування видає такому платнику податків нову довідку за формою № 34-ОПП у порядку, встановленому пунктом 9.4 розділу IX цього Порядку.
( Пункт 10.12 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016, № 662 від 13.12.2021 )
10.13. Платник податків, який згідно з пунктом 10.2 цього розділу має сплачувати за попереднім місцезнаходженням податки і збори, які розподіляються між державним та місцевими бюджетами, та місцеві податки і збори, після взяття на облік в контролюючому органі за новим місцезнаходженням (основне місце обліку) обліковується до кінця бюджетного періоду (календарного року) в контролюючому органі за попереднім місцезнаходженням (неосновне місце обліку) із відповідною ознакою.
( Пункт 10.13 розділу X в редакції Наказів Міністерства фінансів № 662 від 13.12.2021, № 396 від 17.07.2023 )
10.14. У разі зняття з обліку за основним місцем обліку платника податків та переведення його на обслуговування до іншого контролюючого органу у зв’язку зі зміною місцезнаходження (місця проживання), пов’язаного із зміною місцезнаходження (місця проживання) чи включенням платника податків до Реєстру великих платників податків тощо, за наявності за попереднім місцем обліку об’єктів, відокремлених підрозділів чи обов’язків податкового агента такий платник податків одночасно із зняттям з обліку за основним місцем обліку згідно з цим Порядком береться на облік за неосновним місцем обліку контролюючим органом за попереднім місцем обліку.
( Пункт 10.14 розділу X в редакції Наказів Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020, № 396 від 17.07.2023 )
10.15. Контролюючий орган за попереднім місцезнаходженням (неосновне місце обліку) передає облікову справу платника податків та інші документи, визначені цим розділом, контролюючому органу за основним місцем обліку у такі строки:
( Абзац перший пункту 10.15 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020, № 396 від 17.07.2023 )
після закінчення бюджетного періоду стосовно платників податків, визначених у пункті 10.13 цього розділу;
( Абзац другий пункту 10.15 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 1125 від 21.12.2016 )
протягом двох робочих днів після зняття з обліку в інших випадках.
10.16. Пакет документів включає:
реєстраційну частину облікової справи платника податків (з описом) за весь період існування платника податків;
звітну частину облікової справи платника податків (з описом), укомплектовану податковими деклараціями (звітами, розрахунками), іншими документами справи, строк зберігання яких не сплив;
( Абзац третій пункту 10.16 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018 )( Абзац четвертий пункту 10.16 розділу X виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020 )
дані про контрольно-перевірочну роботу (в тому числі реєстр складених контролюючим органом актів (довідок) перевірок із зазначенням в реєстрі дати та номера акта перевірки, виду перевірки, перевіреного періоду, структурного підрозділу, що здійснював перевірку, місця та строку зберігання матеріалів перевірки);
( Абзац пункту 10.16 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018 )
документи щодо заходів із забезпечення погашення податкового боргу, якщо платник податків має податковий борг (за винятком податкового боргу з платежів за місцем розташування (реєстрації) рухомого та нерухомого майна, об’єктів оподаткування або об’єктів, які пов’язані з оподаткуванням, або через які провадиться діяльність);
( Абзац п'ятий пункту 10.16 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 323 від 24.06.2020 )
інформацію щодо адміністративного або судового оскарження сум грошових зобов'язань та судових справ між контролюючими органами і платником податків за останні три роки.
10.17. Перелік документів, що надсилаються, зазначається у супровідному листі. Документи надсилаються поштовим відправленням з оголошеною цінністю з описом вкладення та з рекомендованим повідомленням про їх вручення або доставляються нарочно працівником контролюючого органу та передаються під підпис до підрозділу, відповідального за організацію документообігу контролюючого органу за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків. Документи не можуть бути передані безпосередньо через платника податків чи інших третіх осіб.
10.18. У разі неможливості складання або надання документа, передбаченого нормативно-правовими актами, у зв'язку зі зміною місцезнаходження (місця проживання) платника податків формується довідка у довільній формі про неможливість складання або надання такого документа. Довідка долучається до супровідного листа, що передається до контролюючого органу за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків.
( Пункт 10.18 розділу X із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018 )
10.19. Якщо стосовно платника податків не формувались реєстраційна частина у період його діяльності та/або звітна частина за останні три роки з причини того, що документи, які включаються до таких частин, у відповідному періоді були отримані контролюючими органами у порядку інформаційної взаємодії або від платника податків в електронному вигляді, про це зазначається у супровідному листі і реєстраційна та/або звітна частини облікової справи не передаються до контролюючого органу за новим місцезнаходженням (місцем проживання).
( Пункт 10.19 розділу X в редауції Наказу Міністерства фінансів № 589 від 27.06.2018 )
10.20. Якщо в контролюючому органі за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) продовжується адміністрування податків, зборів, то такий контролюючий орган може залишити у себе оригінали документів, необхідних для відповідних процедур адміністрування, а до контролюючого органу за новим місцезнаходженням (місцем проживання) передати їх засвідчені копії.
