(d) Операції кредитування з цінними паперами
До операцій кредитування з цінними паперами із забезпеченням у формі грошових коштів застосовують правила щодо репо/узгодженого репо.
Операції кредитування з цінними паперам без забезпечення у формі грошових коштів відображають таким чином:
(i) справедливу вартість позичених цінних паперів відображено як джерело обтяження у ( AE-SOU; р150; c010 ). Якщо позикодавець не отримує жодних цінних паперів в обмін на цінні папери, надані в позику, але натомість отримує плату, у ( AE-SOU; р150; c010 ) відображають нуль;
(ii) якщо цінні папери, надані в позику в якості забезпечення, є активом установи, що звітує: їхню балансову вартість відображають у ( AE-ASS; *; c010 ) та ( AE-SOU; р150; c030 ); їхню справедливу вартість відображають у ( AE-ASS; *; c040 );
(iii) якщо цінні папери, надані в позику в якості забезпечення, отримано установою, що звітує: їхню справедливу вартість відображають у ( AE-COL; *; c010 ), ( AE-SOU; р150; c030 ) та ( AE-SOU; р150; c040 ).
(e) Деривативи (зобов’язання)
Забезпечені деривативи з від’ємною справедливою вартістю відображають таким чином:
(i) балансову суму деривативу відображено як джерело обтяження у ( AE-SOU; р020; c010 );
(ii) забезпечення (початкові маржі, які вимагаються для відкриття позиції та будь-яка забезпечення, розміщене для покриття ринкової вартості операцій із деривативами) відображають таким чином:
(i) якщо йдеться про актив установи, що звітує: його балансову вартість відображають у ( AE-ASS; *; c010 ) та ( AE-SOU; р020; c030 ); його справедливу вартість відображають у ( AE-ASS; *; c040 );
(ii) якщо йдеться про забезпечення, отримане установою, що звітує: його справедливу вартість відображають у ( AE-COL; *; c010 ), ( AE-SOU; р020; c030 ) та ( AE-SOU; р020; c040 ).
(f) Облігації з покриттям
Облігації з покриттям для цілей звітування про повне обтяження активів є інструментами, згаданими в першому підпараграфі статті 52(4) Директиви 2009/65/ЄС, незалежно від того, чи мають такі інструменти юридичну форму цінного паперу.
До облігацій із покриттям не застосовують жодних конкретних правил, якщо не утримується жодна частина цінних паперів, випущених установою, що звітує.
У разі утримання частини емісії та з метою уникнення подвійного обліку застосовують запропоновані нижче правила:
(i) якщо власні облігації з покриттям не заставлено, суму пулу покриття, яким забезпечують такі цінні папери, які утримано та ще не заставлено, відображають у формі AE-ASS як необтяжені активи. Додаткову інформацію про утримані облігації з покриттям, які ще не заставлено (базисні активи, справедлива вартість та прийнятність активів, доступних для обтяження, та номінальна вартість активів, як не доступні для обтяження), відображають у формі AE-NPL;
(ii) якщо власні облігації з покриттям не заставлено, суму пулу покриття, яким забезпечують такі цінні папери, які утримано та заставлено, відображають у формі AE-ASS як обтяжені активи.
У таблиці нижче вказано, як відображати емісію облігацій із покриттям на суму 100 євро, з яких 15% утримується, але не передається в заставу, а 10% утримується та передається в заставу в якості забезпечення в операції репо на суму 11 євро з центральним банком, якщо пул покриття охоплює незабезпечені позики, а балансова сума позик становить 150 євро.
(g) Сек’юритизації
Сек’юритизації - це боргові цінні папери, які утримуються установою, що звітує, та які виникають у результаті операції сек’юритизації, визначеної у статті 4(61) РВК.
До сек’юритизацій, які залишаються в балансі (без припинення визнання), застосовують правила щодо облігацій із покриттям.
Для сек’юритизацій, визнання яких припинено, немає жодного обтяження, якщо установа утримує деякі цінні папери. Такі цінні папери відображають у торговому портфелі або в банківському портфелі установ, що звітують, як будь-який інший цінний папір, випущений третьою стороною.
2.1.2. Інструкції стосовно окремих рядків
Рядки | Покликання на правові положення та інструкції |
010 | Активи установи, що звітує МСБО 1.9(a) , Методичні рекомендації щодо імплементації (IG) 6 Сукупні активи установи, що звітує, зареєстровані в її балансі. |
020 | Позики до запитання МСБО 1.54(i) Сюди входять залишки, які можуть бути отримані на вимогу в центральних банках та інших установах. "Готівку в касі", тобто утримувані банкноти й монети в національній та іноземних валютах в обігу, які зазвичай використовують для виконання платежів, відображають у рядку "інші активи". |
030 | Інструменти власного капіталу Інструменти власного капіталу, утримувані установою, що звітує, як визначено в МСБО 32.1 . |
040 | Боргові цінні папери Додаток V, частина 1, параграф 26. Боргові інструменти, утримувати установою, що звітує, випущені як цінні папери, які не є позиками відповідно до Регламенту ЄЦБ про позиції балансу. |
050 | у тому числі: облігації з покриттям Боргові цінні папери, які утримуються установою, що звітує, та які є облігаціями, згаданими в першому підпараграфі статті 52(4) Директиви 2009/65/ЄС. |
060 | у тому числі: сек’юритизації Боргові цінні папери, які утримуються установою, що звітує, та які є сек’юритизаціями, визначеними у статті 4(61) РВК. |
070 | у тому числі: випущені загальними урядами Боргові цінні папери, які утримуються установою, що звітує, та які випущені загальними урядами. |
080 | у тому числі: випущені фінансовими корпораціями Боргові цінні папери, утримувані установою, що звітує, та випущені фінансовими корпораціями, визначеними в пунктах (c) та (d) параграфа 35 частини I додатка V. |
090 | у тому числі: випущені нефінансовими корпораціями Боргові цінні папери, утримувані установою, що звітує, та випущені нефінансовими корпораціями, визначеними в пункті (e) параграфа 35 частини I додатка V. |
100 | Позики та аванси, крім позик до запитання Позики та аванси, тобто боргові інструменти, утримувані установами, що звітують, які не є цінними паперами, крім залишків, які можуть бути отримані на вимогу. |
110 | у тому числі: іпотечні позики Позики та аванси, крім позик до запитання, які є іпотечним позиками згідно з параграфом 41(h) частини 2 додатка V. |
120 | Інші активи Інші активи установи, що звітує, зареєстровані в балансі, крім тих, що згадані в рядках вище, і крім власних боргових цінних паперів та власних боргових інструментів власного капіталу, визнання яких у балансі не може бути припинене установою, яка не використовує МСФЗ . У цьому випадку власні боргові інструменти відображають у рядку 240 форми AE-COL, а власні інструменти власного капіталу не відображають у звітності про обтяження активів. |
2.1.3. Інструкції стосовно окремих стовпців
Стовпці | Покликання на правові положення та інструкції |
010 | Балансова сума обтяжених активів Балансова сума активів, які утримує установа, що звітує, які обтяжено відповідно до визначення поняття "обтяження активів". Балансова сума означає суму, відображену в частині балансу "активи". |
020 | у тому числі: випущені іншими суб’єктами групи Балансова сума обтяжених активів, які утримує установа, що звітує, які випущено будь-яким суб’єктом у межах пруденційного периметру консолідації. |
030 | у тому числі: прийнятні для центрального банку Балансова сума обтяжених активів, які утримує установа, що звітує, які є прийнятними для цілей операцій з тими центральними банками, до яких має доступ установа, що звітує. Установи, що звітують, які не можуть установити прийнятність позиції для центрального банку, наприклад, юрисдикції, які здійснюють діяльність без чіткого означення активів, прийнятних для перепродажу центральним банком, або не мають доступу до постійно функціонуючого ринку репо центрального банку, можуть не відображати у звітності пов’язану суму для такої позиції, тобто не заповнювати відповідне поле. |
040 | Справедлива вартість обтяжених активів МСФЗ 13 та стаття 8 Директиви 2013/34/ЄС Європейського Парламенту і Ради (-1) для установ, які не використовують МСФЗ. Справедлива вартість боргових цінних паперів, які утримує установа, що звітує, які обтяжено відповідно до визначення поняття "обтяження активів". Справедлива вартість фінансового інструмента - це ціна, яка була би отримана для продажу активу або сплачена для передачі зобов’язання в рамках упорядкованої операції між учасниками ринку в дату оцінювання. (Див. МСФЗ 13 "Оцінка справедливої вартості".) |
050 | у тому числі: прийнятні для центрального банку Справедлива вартість обтяжених боргових цінних паперів, які утримує установа, що звітує, які є прийнятними для цілей операцій з тими центральними банками, до яких має доступ установа, що звітує. Установи, що звітують, які не можуть установити прийнятність позиції для центрального банку, наприклад, юрисдикції, які здійснюють діяльність без чіткого означення активів, прийнятних для перепродажу центральним банком, або не мають доступу до постійно функціонуючого ринку репо центрального банку, можуть не відображати у звітності пов’язану суму для такої позиції, тобто не заповнювати відповідне поле. |
060 | Балансова сума необтяжених активів Балансова сума активів, які утримує установа, що звітує, які не обтяжено відповідно до визначення поняття "обтяження активів". Балансова сума означає суму, відображену в частині балансу "активи". |
070 | у тому числі: випущені іншими суб’єктами групи Балансова сума необтяжених активів, які утримує установа, що звітує, які випущено будь-яким суб’єктом у межах пруденційного периметру консолідації. |
080 | у тому числі: прийнятні для центрального банку Балансова сума необтяжених активів, які утримує установа, що звітує, які є прийнятними для цілей операцій з тими центральними банками, до яких має доступ установа, що звітує. Установи, що звітують, які не можуть установити прийнятність позиції для центрального банку, наприклад, юрисдикції, які здійснюють діяльність без чіткого означення активів, прийнятних для перепродажу центральним банком, або не мають доступу до постійно функціонуючого ринку репо центрального банку, можуть не відображати у звітності пов’язану суму для такої позиції, тобто не заповнювати відповідне поле. |
090 | Справедлива вартість необтяжених активів МСФЗ 13 та стаття 8 Директиви 2013/34/ЄС для установ, які не використовують МСФЗ. Справедлива вартість боргових цінних паперів, які утримує установа, що звітує, які не обтяжено відповідно до визначення поняття "обтяження активів". Справедлива вартість фінансового інструмента - це ціна, яка була би отримана для продажу активу або сплачена для передачі зобов’язання в рамках упорядкованої операції між учасниками ринку в дату оцінювання. (Див. МСФЗ 13 "Оцінка справедливої вартості".) |
100 | у тому числі: прийнятні для центрального банку Справедлива вартість необтяжених боргових цінних паперів, які утримує установа, що звітує, які є прийнятними для цілей операцій з тими центральними банками, до яких має доступ установа, що звітує. Установи, що звітують, які не можуть установити прийнятність позиції для центрального банку, наприклад, юрисдикції, які здійснюють діяльність без чіткого означення активів, прийнятних для перепродажу центральним банком, або не мають доступу до постійно функціонуючого ринку репо центрального банку, можуть не відображати у звітності пов’язану суму для такої позиції, тобто не заповнювати відповідне поле. |
(-1) Директива Європейського Парламенту і Ради 2013/34/ЄС від 26 червня 2013 року про річну фінансову звітність, консолідовану фінансову звітність і пов’язані звіти певних видів суб’єктів господарювання, про внесення змін до Директиви Європейського Парламенту і Ради 2006/43/ЄС і про скасування директив Ради 78/660/ЄЕС і 83/349/ЄЕС (ОВ L 182, 29.6.2013, с. 19). |
2.2. Форма: AE-COL. Забезпечення, отримане установою, що звітує
2.2.1. Загальні примітки
15. Для забезпечення, отриманого установою, що звітує, та випущених власних боргових цінних паперів, окрім власних облігацій із покриттям або ЦПЗА, категорію "необтяжених" активів поділяють на "доступні для обтяження" або потенційно прийнятні для обтяження та "недоступні для обтяження".
16. Активи є "недоступними для обтяження", якщо їх було отримано як забезпечення і установі, що звітує, не дозволено продавати чи перезаставляти таке забезпечення, крім випадків, коли власник забезпечення не здатен виконати своїх зобов’язань. Випущені власні боргові цінні папери, крім власних облігацій із покриттям або сек’юритизацій, недоступні для обтяження, якщо в умовах емісії встановлене будь-яке обмеження щодо продажу або перезаставлення утримуваних цінних паперів.
17. Для цілей звітування про обтяження активів цінні папери, позичені в обмін на плату без надання грошового або негрошового забезпечення, відображають як отримане забезпечення.
2.2.2. Інструкції стосовно окремих рядків
Рядки | Покликання на правові положення та інструкції |
130 | Забезпечення, отримане установою, що звітує Усі класи забезпечення, отримані установою, що звітує. |
140 | Позики до запитання Забезпечення, отримане установою, що звітує, яке становлять позики та аванси. (Див. покликання на правові положення та інструкції стосовно рядка 020 форми AE-ASS.) |
150 | Інструменти власного капіталу Забезпечення, отримане установою, що звітує, яке становлять інструменти власного капіталу. (Див. покликання на правові положення та інструкції стосовно рядка 030 форми AE-ASS.) |
160 | Боргові цінні папери Забезпечення, отримане установою, що звітує, яке становлять боргові цінні папери. (Див. покликання на правові положення та інструкції стосовно рядка 040 форми AE-ASS.) |
170 | у тому числі: облігації з покриттям Забезпечення, отримане установою, що звітує, яке становлять облігації з покриттям. (Див. покликання на правові положення та інструкції стосовно рядка 050 форми AE-ASS.) |
180 | у тому числі: сек’юритизації Забезпечення, отримане установою, що звітує, яке становлять сек’юритизації. (Див. покликання на правові положення та інструкції стосовно рядка 060 форми AE-ASS.) |
190 | у тому числі: випущені загальними урядами Забезпечення, отримане установою, що звітує, яке становлять боргові цінні папери, випущені загальними урядами. (Див. покликання на правові положення та інструкції стосовно рядка 070 форми AE-ASS.) |
200 | у тому числі: випущені фінансовими корпораціями Забезпечення, отримане установою, що звітує, яке становлять боргові цінні папери, випущені фінансовими корпораціями. (Див. покликання на правові положення та інструкції стосовно рядка 080 форми AE-ASS.) |
210 | у тому числі: випущені нефінансовими корпораціями Забезпечення, отримане установою, що звітує, яке становлять боргові цінні папери, випущені нефінансовими корпораціями. (Див. покликання на правові положення та інструкції стосовно рядка 090 форми AE-ASS.) |
220 | Позики та аванси, крім позик до запитання Забезпечення, отримане установою, що звітує, яке становлять позики та аванси, крім позик до запитання. (Див. покликання на правові положення та інструкції стосовно рядка 100 форми AE-ASS.) |
230 | Інше отримане забезпечення Забезпечення, отримане установою, що звітує, яке становлять інші активи. (Див. покликання на правові положення та інструкції стосовно рядка 120 форми AE-ASS.) |
240 | Випущені власні боргові цінні папери, крім власних облігацій із покриттям або ЦПЗА Випущені власні боргові цінні папери, утримувані установою, що звітує, які не є випущеними власними облігаціями з покриттям чи випущеними власними сек’юритизаціями. Оскільки утримані або викуплені випущені власні боргові цінні папери, згідно з МСБО 39.42, зменшують відповідні фінансові зобов’язання, такі цінні папери не відносять до категорії активів установи, що звітує (рядок 010 форми AE-ASS). У цьому рядку відображають власні боргові цінні папери, визнання яких у балансі установи, що звітує та не використовує МСФЗ , не може бути припинене. Власні випущені облігації з покриттям чи власні випущені сек’юритизації не відносять до цієї категорії, оскільки до таких випадків застосовують інші правила, щоб уникнути подвійного обліку: (a) якщо власні боргові цінні папери заставлено, суму пулу покриття / базисних активів, якими забезпечують такі цінні папери, які утримано та заставлено, відображають у формі AE-ASS як обтяжені активи; (a) якщо власні боргові цінні папери ще не заставлено, суму пулу покриття / базисних активів, якими забезпечують такі цінні папери, які ще не утримано та заставлено, відображають у формі AE-ASS як необтяжені активи. Додаткову інформацію про цей другий тип власних боргових цінних паперів, які ще не заставлено (базисні активи, справедлива вартість та прийнятність активів, доступних для обтяження, та номінальна вартість активів, як не доступні для обтяження), відображають у формі AE-NPL. |
250 | СУКУПНІ АКТИВИ, ОТРИМАНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ТА ВЛАСНІ ВИПУЩЕНІ БОРГОВІ ЦІННІ ПАПЕРИ Усі активи установи, що звітує, зареєстровані в її балансі, усі класи забезпечення, отриманого установою, що звітує, і випущені власні боргові цінні папери, утримувані установою, що звітує, які не є випущеними власними облігаціями з покриттям чи випущеними власними сек’юритизаціями. |
2.2.3. Інструкції стосовно окремих стовпців
Стовпці | Покликання на правові положення та інструкції |
010 | Справедлива вартість обтяженого отриманого забезпечення або власних випущених боргових цінних паперів Справедлива вартість отриманого забезпечення або власних боргових цінних паперів, які випущені, утримувані/утримані установою, що звітує, які обтяжено відповідно до визначення поняття "обтяження активів". Справедлива вартість фінансового інструмента - це ціна, яка була би отримана для продажу активу або сплачена для передачі зобов’язання в рамках упорядкованої операції між учасниками ринку в дату оцінювання. (Див. МСФЗ 13 "Оцінка справедливої вартості".) |
020 | у тому числі: випущені іншими суб’єктами групи Справедлива вартість отриманого обтяженого забезпечення або власних боргових цінних паперів, які випущені, утримувані/утримані установою, що звітує, які випущено будь-яким суб’єктом у межах пруденційного периметру консолідації. |
030 | у тому числі: прийнятні для центрального банку Справедлива вартість отриманого обтяженого забезпечення або власних боргових цінних паперів, які випущені, утримувані/утримані установою, що звітує, які є прийнятними для цілей операцій з тими центральними банками, до яких має доступ установа, що звітує. Установи, що звітують, які не можуть установити прийнятність позиції для центрального банку, наприклад, юрисдикції, які здійснюють діяльність без чіткого означення активів, прийнятних для перепродажу центральним банком, або не мають доступу до постійно функціонуючого ринку репо центрального банку, можуть не відображати у звітності пов’язану суму для такої позиції, тобто не заповнювати відповідне поле. |
040 | Справедлива вартість отриманого забезпечення або власних випущених боргових цінних паперів, які можуть бути обтяжені Справедлива вартість забезпечення, яке отримане установою, що звітує, не є обтяженим, але доступне для обтяження, оскільки установі, що звітує, дозволено продати або перезаставити його за умови, що власник забезпечення не зазнав дефолту. Сюди також входить справедлива вартість випущених власних боргових цінних паперів, крім власних облігацій із покриттям або сек’юритизацій, які не обтяжені, але доступні для обтяження. |
050 | у тому числі: випущені іншими суб’єктами групи Справедлива вартість отриманого забезпечення або випущених власних боргових цінних паперів, окрім власних облігацій із покриттям або забезпечених активами цінних паперів, доступних для обтяження, які випущено будь-яким суб’єктом у межах пруденційного периметру консолідації. |
060 | у тому числі: прийнятні для центрального банку Справедлива вартість отриманого забезпечення або випущених власних боргових цінних паперів, крім власних облігацій із покриттям або сек’юритизацій, доступних для обтяження, які є прийнятними для операцій з тими центральними банками, до яких має доступ установа, що звітує. Установи, що звітують, які не можуть установити прийнятність позиції для центрального банку, наприклад, юрисдикції, які здійснюють діяльність без чіткого означення активів, прийнятних для перепродажу центральним банком, або не мають доступу до постійно функціонуючого ринку репо центрального банку, можуть не відображати у звітності пов’язану суму для такої позиції, тобто не заповнювати відповідне поле. |
070 | Номінальна вартість отриманого забезпечення або власних випущених боргових цінних паперів, які не можуть бути обтяжені Номінальна сума отриманого забезпечення, яке утримує установа, що звітує, та яке не обтяжено та недоступно для обтяження. Сюди також входить номінальна сума випущених власних боргових цінних паперів, окрім власних облігацій із покриттям або сек’юритизації, утримуваних установою, що звітує, які не обтяжені та не доступні для обтяження. |
2.3. Форма: AE-NPL. Власні облігації з покриттям та ЦПЗА, які були випущені та ще не заставлені
2.3.1. Загальні примітки
18. Щоб уникнути подвійного обліку, до власних облігацій із покриттям і сек’юритизацій, випущених і утримуваних установою, що звітує, застосовують таке правило:
(a) якщо такі цінні папери заставлено, суму пулу покриття / базисних активів, якими забезпечують такі цінні папери, відображають у формі AE-ASS як обтяжені активи. Джерелом фінансування у разі застави власних облігацій із покриттям і сек’юритизацій є нова операція, в якій цінні папери передають у заставу (фінансування центральним банком чи інший тип забезпеченого фінансування), а не первинна емісія облігацій із покриттям чи сек’юритизацій;
(b) якщо такі цінні папери ще не заставлено, суму пулу покриття / базисних активів, якими забезпечують такі цінні папери, відображають у формі AE-ASS як необтяжені активи.
2.3.2. Інструкції стосовно окремих рядків
Рядки | Покликання на правові положення та інструкції |
010 | Власні облігації з покриттям та ЦПЗА, які були випущені та ще не заставлені Власні випущені облігації з покриттям та сек’юритизації, які утримано установою, що звітує, та які не обтяжено. |
020 | Утримані випущені облігації з покриттям Власні випущені облігації з покриттям, які утримано установою, що звітує, та які не обтяжено. |
030 | Утримані випущені сек’юритизації Власні випущені сек’юритизації, які утримано установою, що звітує, та які не обтяжено. |
040 | З вищою пріоритетністю Транші власних випущених сек’юритизацій з вищою пріоритетністю, які утримано установою, що звітує, та які не обтяжено. Див. статтю 4(67) РВК. |
050 | Мезонінні Мезонінні транші власних випущених сек’юритизацій, які утримано установою, що звітує, та які не обтяжено. Усі транші, які не є траншами з вищою пріоритетністю, тобто які в останню чергу поглинають збитки, або траншами перших втрат, вважають мезонінними траншами. Див. статтю 4(67) РВК. |
060 | Перший Збиток Транші перших втрат власних випущених сек’юритизацій, які утримано установою, що звітує, та які не обтяжено. Див. статтю 4(67) РВК. |
2.3.3. Інструкції стосовно окремих стовпців
2.4. Форма: AE-SOU. Джерела обтяження
2.4.1. Загальні примітки
19. У цій формі відображають інформацію про важливість різних джерел обтяження для установи, що звітує, включно з тими, які не мають пов’язаного фінансування, як-от отриманих зобов’язань із кредитування або фінансових гарантій та позик у формі цінних паперів із негрошовим забезпеченням.
20. Загальні суми отриманих активів і забезпечення у формах AE-ASS та AE-COL відповідають такому правилу валідації: ( AE-SOU; р170; c030 ) = ( AE-ASS; р010; c010 ) + ( AE-COL; р130; c010 ) + ( AE-COL; р240; c010 ).
2.4.2. Інструкції стосовно окремих рядків
2.4.3. Інструкції стосовно окремих стовпців
3. ЧАСТИНА B: ДАНІ ПРО ПОГАШЕННЯ
3.1. ЗАГАЛЬНІ КОМЕНТАРІ
21. У формі, що міститься в частині B, відображають загальний огляд суми обтяжених активів і повторно використаного отриманого забезпечення, які належать до визначених діапазонів залишкового строку погашення узгоджених зобов’язань.
3.2. Форма: AE-MAT. Дані про погашення
3.2.1. Інструкції стосовно окремих рядків
3.2.2. Інструкції стосовно окремих стовпців
4. ЧАСТИНА C: УМОВНЕ ОБТЯЖЕННЯ
4.1. Загальні коментарі
22. У цій формі установи повинні розрахувати рівень обтяження активів у низці стресових сценаріїв.
23. Умовне обтяження стосується додаткових активів, які, можливо, потрібно буде обтяжити, якщо установи, що звітують, стикнуться з несприятливими подіями, спричиненими зовнішньою подією, яка перебуває поза контролем установи, що звітує (включно зі зниженням рейтингу, зменшенням справедливої вартості обтяжених активів або загальною втратою впевненості). У таких випадках установі, що звітує, потрібно буде обтяжити додаткові активи внаслідок уже існуючих операцій. Додаткова сума обтяжених активів повинна бути зазначена за вирахуванням впливу операцій хеджування установи від подій, описаних у згаданих вище стресових сценаріях.
24. У цій формі відображають зазначені нижче два сценарії для звітування про умовне обтяження, які детальніше описані в пунктах 4.1.1 та 4.1.2. Подана інформація повинна становити обґрунтовану оцінку установи на основі найкращої доступної інформації.
(a) Зменшення справедливої вартості обтяжених активів на 30%. Цей сценарій охоплює лише зміну базисної справедливої вартості активів, а не будь-яку іншу зміну, яка може вплинути на його балансову суму, наприклад, прибутки чи збитки від курсових різниць або потенційне зменшення корисності. Тоді установа, що звітує, може бути змушена розмістити додаткове забезпечення, щоб підтримувати вартість забезпечення на сталому рівні.
(b) Знецінення на 10% у кожній валюті, в якій установа має агреговані зобов’язання, що становлять або перевищують 5% від сукупних зобов’язань установи.
25. Сценарії повинні відображати незалежно один від одного, і значне знецінення валюти також повинне відображатися незалежно від знецінення інших значущих валют. Отже, установи не повинні враховувати кореляції між сценаріями.
4.1.1. Сценарій A: Зменшення обтяжених активів на 30%
26. Припускається, що вартість усіх обтяжених активів зменшується на 30%. Потреба в додатковому забезпеченні, що виникає внаслідок такого зменшення, повинна враховувати існуючі рівні надмірної забезпеченості, щоб підтримувався лише мінімальний рівень забезпеченості. Потреба в додатковому забезпеченні також повинна враховувати договірні вимоги контрактів і договорів, на які це впливає, включно з факторами застосування порогових значень.
27. Відображають лише контракти та договори, за якими існує юридичне зобов’язання надати додаткове забезпечення. Сюди входять емісії облігацій із покриттям, за якими існує правова вимога підтримувати мінімальний рівень надмірної забезпеченості, але немає вимог підтримувати існуючі рівні рейтингу облігацій із покриттям.
4.1.2. Сценарій B: Знецінення на 10% у значущих валютах
28. Валюта є значущою валютою, якщо установа, що звітує, має агреговані зобов’язання в такій валюті, що становлять або перевищують 5% від сукупних зобов’язань установи
29. При розрахунку 10-процентного знецінення повинні враховуватися зміни як в активах, так і в пасивах, тобто потрібно зосередити увагу на невідповідності активів і зобов’язань. Наприклад, операції репо в доларах США на основі активів у доларах США не спричиняють додаткового обтяження, тоді як операції репо в доларах США на основі активів у євро спричиняють додаткове обтяження.
30. Для цілей такого розрахунку враховують усі операції, які мають крос-валютний елемент.
4.2. Форма: AE-CONT. Умовне обтяження
4.2.1. Інструкції стосовно окремих рядків
31. Див. інструкції стосовно окремих стовпців форми AE-SOU у пункті 1.5.1. Зміст стовпців у формі AE-CONT не відрізняється від форми AE-SOU.
4.2.2. Інструкції стосовно окремих стовпців
5. ЧАСТИНА D: ОБЛІГАЦІЇ З ПОКРИТТЯМ
5.1. Загальні коментарі
32. У цій формі відображають інформацію про всі облігації з покриттям, що відповідають UCITS, випущені установою, що звітує. Облігації із покриттям, що відповідають UCITS, - це облігації, згадані в першому підпараграфі статті 52(4) Директиви 2009/65/ЄС. Це облігації з покриттям, випущені установою, що звітує, якщо установа, що звітує, згідно із законом пов’язана із суб’єктом облігацій із покриттям відносинами спеціального публічного нагляду, призначеного для захисту власників облігацій, і якщо стосовно таких облігацій із покриттям вимагається, щоб суми, які утворюються в результаті емісії таких облігацій, були інвестовані згідно із законом в активи, які, протягом усього строку дії таких облігацій, були би спроможними покрити вимоги стосовно таких облігацій та які, в разі припинення діяльності емітента, могли би бути використані в пріоритетному порядку для відшкодування основної суми та виплати нарахованих процентів.
33. Облігації з покриттям, випущені установою, що звітує, або від її імені, які не є облігаціями з покриттям, що відповідають UCITS, у формах AE-CB не відображають.
34. Звітність базується на законодавчому режимі щодо облігацій із покриттям, тобто на правовій базі, застосовній до програми облігацій із покриттям.
5.2. Форма: AE-CB. Емісія облігацій із покриттям
5.2.1. Інструкції стосовно вісі z
5.2.2. Інструкції стосовно окремих рядків
Рядки | Покликання на правові положення та інструкції |
010 | Номінальна сума Номінальна сума - це сума вимог щодо виплати основної суми, визначена відповідно до відповідних законодавчих правил режиму облігацій із покриттям, які застосовують для визначення достатнього покриття. |
020 | Поточна вартість (своп)/ринкова вартість Поточна вартість (своп) - це сума вимог щодо виплати основної суми та процентів, дисконтованих за допомогою кривої безризикової дохідності для певної іноземної валюти, визначеної згідно з відповідними законодавчими правилами режиму облігацій із покриттям, які застосовують для визначення достатнього покриття. Для стовпців 080 та 210, які стосуються позицій деривативів у пулі покриття, сума, що підлягає відображенню, є її ринковою вартістю. |
030 | Вартість конкретного активу Вартість конкретного активу - це економічна вартість активів пулу покриття, яка може бути описана справедливою вартістю згідно з МСФЗ 13 , ринковою вартістю, яку можна спостерігати за проведеними операціями на ліквідних ринках, або поточною вартістю, яка дисконтувала би майбутні потоки грошових коштів за допомогою кривої процентної ставки для конкретного активу. |
040 | Балансова сума Балансова сума зобов’язання у формі облігацій із покриттям або активу у формі пулу покриття є обліковою вартістю в емітента облігацій із покриттям. |