ДОДАТОК XIV
Модель єдиної одиниці даних
Усі елементи даних, визначені в додатках до цього Регламенту, трансформують у модель єдиної одиниці даних, яка є основою для універсальних ІТ-систем установ і компетентних органів.
Модель єдиної одиниці даних повинна відповідати таким критеріям:
(a) забезпечувати структуроване представлення всіх елементів даних, визначених у додатках I, III, IV, VI, VIII, X, XII та XVI;
(b) визначати всі бізнес-концепції, зазначені в додатках I-XIII, XVI та XVII;
(c) надавати словник даних, що ідентифікує мітки таблиці, мітки ординат, мітки осей, мітки домену, мітки параметрів і мітки членів;
(d) надавати метрики, які визначають властивість або обсяг одиниць даних;
(e) надати визначення одиниць даних, які виражені як поєднання характеристик, що однозначно ідентифікують фінансову концепцію;
(f) містити всі відповідні технічні специфікації, необхідні для розробки рішень щодо ІТ-звітування, які передбачають формування уніфікованих даних для цілей нагляду.
ДОДАТОК XV
Правила валідації
До елементів даних, визначених у додатках до цього Регламенту, застосовні правила валідації, що забезпечують якість і послідовність даних.
Правила валідації повинні відповідати таким критеріям:
(a) визначати логічні зв’язки між відповідними одиницями даних;
(b) передбачати фільтри та передумови, які визначають набір даних, до яких застосовні правила валідації;
(c) перевіряти узгодженість наданих даних;
(d) перевіряти точність наданих даних;
(e) встановлювати значення за замовчанням, які є застосовними у випадках, коли відповідної інформації не надано.
ДОДАТОК XVI
ФОРМИ ЗВІТНОСТІ ЩОДО ОБТЯЖЕННЯ АКТИВІВ
F 32.01 - АКТИВИ УСТАНОВИ, ЩО ЗВІТУЄ (AE-ASS)
F 32.02 - ОТРИМАНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ (AE-COL)
F 32.03 - ВЛАСНІ ОБЛІГАЦІЇ З ПОКРИТТЯМ ТА ЦПЗА, ЯКІ БУЛИ ВИПУЩЕНІ ТА ЩЕ НЕ ЗАСТАВЛЕНІ
F 32.04 - ДЖЕРЕЛА ОБТЯЖЕННЯ (AE-SOU)
F 33.00 - ДАНІ ПРО ПОГАШЕННЯ (AE-MAT)
F 34.00 - УМОВНЕ ОБТЯЖЕННЯ (AE-CONT)
ДОДАТОК XVII
ЗВІТУВАННЯ ПРО ОБТЯЖЕННЯ АКТИВІВ
ЗАГАЛЬНІ ІНСТРУКЦІЇ
1. СТРУКТУРА ТА ПОЗНАЧЕННЯ
1.1. Структура
1. Система складається з п’яти наборів форм, які загалом включають дев’ять форм за такою схемою:
(a) Частина A: Огляд обтяжень:
- Форма AE-ASS. Активи установи, що звітує
- Форма AE-COL. Забезпечення, отримане установою, що звітує
- AE-NPL. Власні облігації з покриттям та забезпечені активами цінні папери (далі - "ЗАЦП"), які були випущені, але ще не заставлені
- AE-SOU. Джерела обтяження
(b) Частина В: Дані про погашення:
- Форма AE-MAT. Дані про погашення
(c) Частина C: Умовне обтяження
- Форма AE-CONT. Умовне обтяження
(d) Частина D: Облігації з покриттям
- Форма AE-CB. Емісія облігацій із покриттям
(e) Частина E: Розширені дані:
- Форма AE-ADV-1. Деталізована форма стосовно активів установи, що звітує
- Форма AE-ADV-2. Деталізована форма стосовно забезпечення, отриманого установою, що звітує
2. До кожної форми надані покликання на відповідні правові положення, а також додаткова детальна інформація щодо більш загальних аспектів звітування.
1.2. Стандарт бухгалтерського обліку
3. Установи відображають балансову суму відповідно до системи бухгалтерського обліку, яку вони використовують для подання фінансової інформації згідно зі статтями 9-11. Установи, які не зобов’язані подавати фінансову інформацію, використовують свою відповідну систему бухгалтерського обліку.
4. Для цілей цього додатка "МСБО" та "МСФЗ" стосуються міжнародних стандартів бухгалтерського обліку, які визначено у статті 2 Регламенту (ЄС) № 1606/2002. Для установ, які звітують за стандартами МСФЗ, додано покликання на відповідні стандарти МСФЗ.
1.3. Цифрові позначення
5. В цих інструкціях для позначення стовпців, рядків і комірок форми використовують систему детального покликання: ( форма;рядок;стовпець ). Для позначення виконаної валідації всього рядка або всього стовпця використовують символ зірочки (*). Наприклад, ( AE-ASS; *; 2 ) є покликанням на дані в будь-якому рядку стовпця 2 форми AE-ASS.
6. Для цілей валідації в межах однієї конкретної форми використовують таку систему покликань для позначення окремих даних у такій формі: ( рядок;стовпець ).
1.4. Символьні позначення
7. У формах у додатку XVI повинні використовуватися символьні позначення, описані в параграфах 9 та 10 частини I додатка V.
1.5. Рівень застосування
8. Рівень застосування звітності про обтяження активів відповідає рівню вимог щодо звітності про власні кошти згідно з першим підпараграфом статті 99(1) Регламенту (ЄС) № 575/2013 (РВК). Отже, установи, на які не поширюються пруденційні вимоги згідно зі статтею 7 РВК, не зобов’язані подавати інформацію про обтяження активів.
1.6. Пропорційність
9. Для цілей статті 16a(2)(b) рівень обтяження активів розраховують таким чином:
- Балансова сума обтяжених активів та забезпечення = ( AE-ASS;010;010 ) + ( AE-COL;130;010 ).
- Сукупні активи та забезпечення = ( AE-ASS;010;010 ) + ( AE-ASS;010;060 ) + ( AE-COL;130;010 ) + ( AE-COL;130;040 ).
- Коефіцієнт обтяження активів = (Балансова сума обтяжених активів і забезпечення)/(Сукупні активи й забезпечення)
10. Для цілей статті 16a(2)(a) суму сукупних активів розраховують таким чином:
- Сукупні активи = ( AE-ASS;010;010 ) + ( AE-ASS;010;060 )
1.7. Визначення терміна "обтяження"
11. Для цілей цього додатка та додатка XVI актив вважають обтяженим, якщо його передано у заставу або якщо він є предметом будь-якої форми угоди щодо забезпечення чи кредитування будь-якої операції, з якої його не можливо вільно вилучити, або щодо заставки для такої операції.
Важливо зазначити, що активи, які передано в заставу, на які поширюються будь-які обмеження щодо вилучення, наприклад, активи, які вимагають попереднього схвалення перед вилученням або заміщенням іншими активами, слід вважати обтяженими. Це означення ґрунтується не на чіткому й однозначному юридичному означенні, такому як передача права власності, а радше на економічних принципах, оскільки правові рамки в різних країнах можуть відрізнятися в цьому аспекті. Однак це означення тісно пов’язане з договірними умовами. Європейський банківський орган (EBA) вважає, що це означення охоплює такі типи контрактів (це неповний перелік):
- забезпечені операції фінансування, у тому числі контракти й договори репо, операції кредитування з цінними паперами та інші форми забезпеченого кредитування;
- різні договори забезпечення, наприклад, щодо забезпечення, розміщеного для покриття ринкової вартості операцій із деривативами;
- забезпечені фінансові гарантії. Слід зазначити, що за відсутності перешкод вилученню забезпечення, наприклад, якщо попереднє схвалення не вимагається, стосовно невикористаної частини гарантії, розподіляють лише використану суму (на пропорційній основі);
- забезпечення, розміщене в клірингових системах, центрального контрагента та інших інфраструктурних установах як умова доступу до послуг. Сюди входять фонди забезпечення у разі дефолту та початкова маржа;
- інструменти центрального банку. Активи, які було попередньо розміщено, не слід вважати обтяженими, якщо центральний банк не дозволяє вилучення будь-яких розміщених активів без попереднього схвалення. Що стосується невикористаних фінансових гарантій, невикористану частину, тобто понад мінімальну суму, яку вимагає центральний банк, слід розподілити на пропорційній основі між активами, розміщеними в центральному банку;
- базисні активи структур сек’юритизації, якщо фінансові активи не припинили визнавати як фінансові активи установи. Активи, які є базисними утриманими цінними паперами, не вважають обтяженими, крім випадків, коли такі цінні папери передані в заставу або надано в якості забезпечення в будь-який спосіб для забезпечення операції;
- активи в пулах покриття, використаних для емісії облігацій із покриттям. Активи, які є базисними облігаціями з покриттям, вважають обтяженими, за винятком певних ситуацій, коли установа володіє утримує відповідні облігації з покриттям ("власні випущені облігації");
- згідно із загальним принципом активи, які розміщують в інструментах, які не використовують та які можуть бути вільно вилучені, не слід вважати обтяженими.
ІНСТРУКЦІЇ ІЗ ЗАПОВНЕННЯ ФОРМИ
2. ЧАСТИНА A: ОГЛЯД ОБТЯЖЕНЬ
12. У формах, призначених для огляду обтяження, розрізняють активи, які використовують для забезпечення потреб у фінансуванні або забезпеченні станом на дату балансу ("обтяження на певний момент часу"), та активи, які доступні для забезпечення потенційних потреб у фінансуванні.
13. У формі, призначеній для огляду, вказують суму обтяжених і необтяжених активів установи, що звітує, у форматі таблиці з розподілом за продуктами. Такий самий розподіл також застосовують до отриманого забезпечення та власних випущених боргових цінних паперів, крім облігацій із покриттям і сек’юритизацій.
2.1. Форма: AE-ASS. Активи установи, що звітує
2.1.1. Загальні примітки
14. У цьому параграфі містяться інструкції стосовно основних типів операцій, які є релевантними для цілей заповнення форм AE:
Усі операції, які підвищують рівень обтяження установи, мають два аспекти, які в усіх формах AE відображають окремо. Такі операції відображають і як джерело обтяження, і як обтяжений актив чи забезпечення.
У наведених нижче прикладах описано, як відобразити тип операції, на яку поширюються положення цієї частини, але ті самі правила застосовні й до інших форм AE.
(a) Забезпечений депозит
Забезпечений депозит відображають таким чином:
(i) балансову суму депозиту відображено як джерело обтяження у ( AE-SOU; р070; c010 );
(ii) якщо забезпечення є активом установи, що звітує: його балансову вартість відображають у ( AE-ASS; *; c010 ) та ( AE-SOU; р070; c030 ); його справедливу вартість відображають у ( AE-ASS; *; c040 );
(iii) якщо забезпечення отримане установою, що звітує, його справедливу вартість відображають у ( AE-COL; *; c010 ), ( AE-SOU; р070; c030 ) та ( AE-SOU; р070; c040 ).
(b) Репо/узгоджені репо
Договір репо відображають таким чином:
(i) балансову суму договору репо відображено як джерело обтяження у ( AE-SOU; р050; c010 );
(ii) забезпечення для договору репо відображають так:
(iii) якщо забезпечення є активом установи, що звітує: його балансову вартість відображають у ( AE-ASS; *; c010 ) та ( AE-SOU; р050; c030 ); його справедливу вартість відображають у ( AE-ASS; *; c040 );
(iv) якщо забезпечення отримане установою, що звітує, на підставі попереднього договору зворотного репо (узгодженого репо), його справедливу вартість відображають у ( AE-COL; *; c010 ), ( AE-SOU; р050; c030 ) та ( AE-SOU; р050; c040 ).
(c) Фінансування центральним банком
Оскільки забезпечене фінансування центральним банком є лише окремим видом забезпеченого депозиту або операції репо, у якій контрагентом є центральний банк, застосовують правила i) та ii) вище.
Для операцій, в яких неможливо визначити конкретне забезпечення для кожної операції, оскільки забезпечення об’єднано в пул, розподіл забезпечення виконують пропорційно на основі складу такого пулу забезпечення.
Активи, які було попередньо розміщено в центральних банках, є необтяженими активами, крім випадків, коли центральний банк не дозволяє вибрання будь-яких розміщених активів без попереднього схвалення. Для невикористаних фінансових гарантій невикористану частину, тобто суму, що перевищує мінімальну суму, яку вимагає центральний банк, розподіляють на пропорційній основі між активами, розміщеними в центральному банку.
