Щодо застосування преференційного режиму оподаткування при ввезенні товарів з країн, з якими Україною укладено угоди про вільну торгівлю

Для керівництва та використання в роботі надсилаємо інформацію стосовно оподаткування товарів, що імпортуються в Україну та експортуються з України в рамках діючих міждержавних угод про вільну торгівлю.

Відповідно до статті 1 Угоди між Урядом України та Урядом Азербайджанської Республіки про вільну торгівлю (набрала чинності 26.12.96) "Договірні Сторони не застосовують мито, податки та збори, що мають еквівалентний вплив на експорт та/або імпорт товарів, що походять з митної території однієї з Договірних Сторін і призначені для митної території іншої Договірної Сторони".

Визначення країни походження товарів здійснюється відповідно до Правил визначення країни походження, затверджених Рішенням Ради глав урядів Співдружності Незалежних Держав від 30.11.2000.

Відповідно до статті 1 Угоди між Урядом України і Урядом Республіки Білорусь про вільну торгівлю (застосовується з 17.12.92) "Сторони не застосовують мито, податки та збори, що мають еквівалентну дію на експорт і/або імпорт товарів, що виходять з території однієї із держав і призначені для митної території іншої держави".

Визначення країни походження товарів здійснюється відповідно до Правил визначення країни походження, затверджених Рішенням Ради глав урядів Співдружності Незалежних Держав від 30.11.2000.

Вилучення з режиму вільної торгівлі:

Відповідно до статті 1 Протоколу між Урядом України і Урядом Республіки Білорусь про вилучення з режиму вільної торгівлі (набув чинності 28.04.99) Договірні Сторони встановили вилучення з режиму вільної торгівлі товарів, що підпадають під дію Закону України від 07.05.96 N 180/96-ВР "Про вивізне (експортне) мито на живу худобу та шкіряну сировину" (лист Держмитслужби від 27.05.99 N 11/3-5780.

Постановою Кабінету Міністрів України від 10.10.2001 N 1304 "Про тимчасове вилучення цукру з режиму вільної торгівлі з Республікою Білорусь", в редакції постанови Кабінету Міністрів України від 26.07.2002 N 1081, тимчасово вилучено цукор (коди згідно з УКТ ЗЕД 1701, 1702) з режиму вільної торгівлі з Республікою Білорусь.

Відповідно до статті 1 Угоди між Урядом України та Урядом Республіки Вірменія про вільну торгівлю (набрала чинності 18.12.96) "Договірні Сторони не застосовують мито, податки та збори, що мають еквівалентний вплив на експорт та/або імпорт товарів, що походять з митної території однієї з Договірних Сторін і призначені для митної території іншої Договірної Сторони".

Визначення країни походження товарів здійснюється відповідно до Правил визначення країни походження, затверджених Рішенням Ради глав урядів Співдружності Незалежних Держав від 30.11.2000.

Відповідно до статті 1 Угоди між Урядом України та Урядом Республіки Грузія про вільну торгівлю (набрала чинності 04.06.96) "Договірні Сторони не застосовують мито і або імпортне мито, а також податки та збори, що мають з митом еквівалентну дію, до товарів, які походять з митної території однієї з Договірних Сторін і призначені для митної території іншої Договірної Сторони".

Визначення країни походження товарів здійснюється відповідно до Правил визначення країни походження, затверджених Рішенням Ради глав Урядів Співдружності Незалежних Держав від 30.11.2000.

Відповідно до статті 1 Угоди між Урядом України та Урядом Республіки Казахстан про вільну торгівлю (набрала чинності 19.10.98) "Договірні сторони не застосовують мито, податки та збори, що мають еквівалентний вплив на експорт або імпорт товарів, що походять з митної території однієї із Сторін і призначені для митної території іншої Сторони. Вилучення з даного торгового режиму за погодженою номенклатурою товарів можуть оформлятися окремим Протоколом, якщо Сторони визнають це за необхідне".

Визначення країни походження товарів здійснюється відповідно до Правил визначення країни походження товарів, затверджених Рішенням Ради глав урядів Співдружності Незалежних Держав від 30.11.2000.

Вилучення з режиму вільної торгівлі:

Протоколом про вилучення з режиму вільної торгівлі до Угоди між Урядом України та Урядом Республіки Казахстан про вільну торгівлю від 17 вересня 1994 року визначено наступний перелік товарів, що підлягають вилученню з режиму вільної торгівлі при їх експорті з України в Республіку Казахстан (лист Держмитслужби від 26.11.98 N 14/1-2869-ЕП.

Відповідно до статті 1 Угоди між Урядом України та Урядом Киргизької Республіки про вільну торгівлю (набрала чинності 31.12.97) "Договірні Сторони не застосовують мито, податки та збори, що мають еквівалентний вплив на експорт та/або імпорт товарів, що походять з митної території однієї з Договірних Сторін і призначені для митної території іншої Договірної Сторони".

Визначення країни походження товарів здійснюється відповідно до Правил визначення країни походження, затверджених Рішенням Ради глав урядів Співдружності Незалежних Держав від 30.11.2000.

Відповідно до статті 2 Угоди між Урядом України та Урядом Республіки Молдова про вільну торгівлю (набрала чинності 27.05.96) "Договірні Сторони не застосовуватимуть мито, податки та збори, що мають еквівалентну дію на експорт і/або імпорт товарів, що походять з митної території однієї з Договірних Сторін і призначені для митної території іншої Договірної Сторони".

Визначення країни походження товарів здійснюється відповідно до Правил визначення країни походження, затверджених Рішенням Ради глав урядів Співдружності Незалежних Держав від 30.11.2000.

Вилучення з режиму вільної торгівлі:

Постановою Кабінету Міністрів України від 14.03.2002 N 344 "Про тимчасове вилучення цукру з режиму вільної торгівлі з Республікою Молдова", в редакції постанови Кабінету Міністрів України від 26.07.2002 N 1081, тимчасово вилучено цукор (коди згідно з УКТ ЗЕД 1701, 1702) з режиму вільної торгівлі з Республікою Молдова.

Відповідно до статті 1 Угоди між Урядом України та Урядом Російської Федерації про вільну торгівлю (набрала чинності з 29.03.94) "Договірні Сторони не застосовуватимуть мито, податки та збори, що мають еквівалентний вплив на експорт та/або імпорт товарів, що походять з митної території однієї з Договірних Сторін і призначені для митної території іншої Договірної Сторони".

Визначення країни походження товарів здійснюється відповідно до Правил визначення країни походження, затверджених Рішенням Ради глав урядів Співдружності Незалежних Держав від 30.11.2000.

Вилучення з режиму вільної торгівлі:

Відповідно до статті 1 Протоколу до Угоди між Урядом України та Урядом Російської Федерації про вільну торгівлю від 24 червня 1993 року, вилучення, що передбачені у статті 1 Угоди, розповсюджуються на товари, що підпадають під дію українського законодавства про експортний тариф, а також законодавства про ліцензування і квотування експорту товарів, що діє на момент митного оформлення товарів, при їх експорті з України в Російську Федерацію.

На даний час законодавством України встановлено вивізне (експортне) мито на такі товари:

1. Товари, що підпадають під дію Закону України від 7 травня 1996 року N 180/96-ВР "Про вивізне (експортне) мито на живу худобу та шкіряну сировину".

2. Товари, що підпадають під дію Закону України від 10 вересня 1999 року N 1033-XIV "Про ставки вивізного (експортного) мита на насіння деяких видів олійних культур".

3. Товари, що підпадають під дію Закону України від 24 жовтня 2002 року N 216-IV "Про вивізне (експортне) мито на відходи та брухт чорних металів".

Протоколом про внесення змін від 04.10.2001 до Протоколу про вилучення з режиму вільної торгівлі до Угоди між Урядом України і Урядом Російської Федерації про вільну торгівлю від 24 червня 1993 року, підписаного 24 червня 1993 року, встановлено такі вилучення.

Відповідно до статті 1 Угоди між Урядом України та Урядом Туркменистану про вільну торгівлю (набрала чинності з 18.12.96) "Договірні Сторони не застосовуватимуть мито, податки та збори, що мають еквівалентний вплив на експорт та/або імпорт товарів, що походять з митної території однієї з Договірних Сторін і призначені для митної території іншої Договірної Сторони".

Визначення країни походження товарів здійснюється відповідно до Правил визначення країни походження, затверджених Рішенням Ради глав урядів Співдружності Незалежних Держав від 30.11.2000.

Відповідно до статті 1 Угоди між Урядом України і Урядом Республіки Узбекистан про вільну торгівлю (набрала чинності 01.01.96) "Договірні Сторони не застосовуватимуть мито, податки та збори, що мають еквівалентну дію, а також кількісні обмеження на експорт і/або імпорт товарів, які походять з митної території однієї з Договірних Сторін і призначені для митної території іншої Договірної Сторони. Вилучення із зазначеного торговельного режиму за узгодженою номенклатурою товарів оформляється документами, що є невід'ємною частиною цієї Угоди".

Визначення країни походження товарів здійснюється відповідно до Правил визначення країни походження, затверджених Рішенням Ради глав урядів Співдружності Незалежних Держав від 30.11.2000.

Відповідно до статті 1 Угоди між Урядом України і Урядом Республіки Таджикистан про вільну торгівлю (набрала чинності 11.08.2002) "Сторони не застосовують мито, а також податки і збори, що мають із ними еквівалентну дію, і кількісні обмеження на ввезення і (або) вивезення товарів, що походять з митної території однієї Сторони і призначені для митної території іншої Сторони".

Визначення країни походження товарів здійснюється відповідно до Правил визначення країни походження, затверджених Рішенням Ради глав Урядів Співдружності Незалежних Держав від 30.11.2000.

Умови застосування режиму вільної торгівлі з країнами СНД:

Товари, що призначені для митної території України та імпортуються на умовах угод про вільну торгівлю з країнами СНД, не обкладаються ввізним митом за умов:

1) Товар відповідає критеріям походження, які встановлені Правилами визначення країни походження, затверджені Рішенням Ради глав Урядів Співдружності Незалежних Держав від 30.11.2000. У підтвердження походження товарів митним органам надається сертифікат форми СТ-1;

2) Закупівля товару здійснюється на основі договору/контракту між резидентом України і резидентом однієї з держав учасниці Угоди про створення зони вільної торгівлі;

3) Товар вивозиться з митної території однієї з держав - учасниці Угоди і ввозиться на митну територію України.

При цьому товар не повинен покидати території держав-учасниць Угоди, крім випадків якщо таке транспортування неможливе внаслідок географічного положення держави-учасниці або окремої її території.

Правила визначення країни походження, затверджені Рішенням Ради глав урядів Співдружності Незалежних Держав від 30.11.2000, доведені до митних установ листом Держмитслужби від 24.10.2001 N 11/3-21-8385.

Звільнення від обкладення митом здійснюється відповідно до статей 5 та 6 Угоди між Україною та Естонською Республікою про вільну торгівлю (набрала чинності 14.03.96):

"Стаття 5. Заборона та відміна мит на імпорт і зборів, які мають еквівалентну дію

1. В двосторонній торгівлі між Сторонами не повинні вводитись нові мита на імпорт і збори, які мають еквівалентну дію.

2. Мита на імпорт і збори, які мають еквівалентну дію, відміняються з дня набуття чинності цієї Угоди.

3. Положення цієї статті також застосовуються до мит фіскального характеру. Сторони можуть здійснити заміну мита на внутрішній податок.

1. В торгівлі між Сторонами не повинні запроваджуватись нові мита на експорт і збори, які мають еквівалентну дію.

2. Мита на експорт і збори, які мають еквівалентну дію, відмінюються з набуттям чинності цієї Угоди.

Товари походженням з Естонської Республіки, що призначені для митної території України, звільняються від обкладення ввізним митом за умови:

1) підтвердження походження товарів шляхом подання "сертифіката переміщення" форми EUR.1 (Додаток III до Протоколу A Угоди між Україною та Естонською Республікою про вільну торгівлю або форми EUR.2 (Додаток IV до Протоколу A Угоди між Україною та Естонською Республікою про вільну торгівлю), при цьому сертифікат переміщення форми EUR.1 приймається також у тому разі, коли вартість товарів не перевищує 3000 ECU на одну відправку;

2) дотримання правила "безпосередньої закупівлі";

3) дотримання правила "прямого транспортування" (стаття 14 Протоколу A Угоди між Україною та Естонською Республікою про вільну торгівлю).

Визначення країни походження товарів здійснюється відповідно до Протоколу A Угоди між Україною та Естонською Республікою про вільну торгівлю.

Звільнення від обкладення митом здійснюється відповідно до статей 7 та 8 Угоди між Україною та Латвійською Республікою про вільну торгівлю (набрала чинності 15.01.97):

"Стаття 7. Заборона та відміна мит на імпорт і зборів, які мають еквівалентну дію

1. В торгівлі між Сторонами не повинні запроваджуватись нові мита на імпорт і збори, які мають еквівалентну дію.

2. Україна відміняє з дня набуття чинності цією Угодою усі мита на імпорт і будь-які збори, які мають еквівалентну дію, на продукти походження з Латвії.

3. Латвія відміняє з дня набуття чинності цією Угодою усі мита на імпорт і будь-які збори, які мають еквівалентну дію, на продукти походження з України.

4. Положення цієї статті також застосовуються до мит фіскального характеру.

1. В торгівлі між Сторонами не повинні запроваджуватись нові мита на експорт або збори, які мають еквівалентну дію.

2. Мита на експорт і збори, які мають еквівалентну дію, відмінюються з дня набуття чинності цією Угодою, за винятком продуктів, зазначених у Додатку 1".

Угода застосовується до товарів, які підпадають під товарні групи з 25 по 97 Гармонізованої системи опису та кодування товарів, походженням з України або Латвійської Республіки (стаття 3 Угоди).

Товари походженням з Латвійської Республіки (за винятком товарів груп з 1 по 24 Гармонізованої системи опису та кодування товарів), що призначені для митної території України, звільняються від обкладення ввізним митом за умови:

1) підтвердження походження товарів шляхом подання "сертифіката переміщення" форми EUR.1 (Додаток III до Протоколу A Угоди між Україною та Латвійською Республікою про вільну торгівлю або форми EUR.2 (Додаток IV до Протоколу A Угоди між Україною та Латвійською Республікою про вільну торгівлю, при цьому сертифікат переміщення форми EUR.1 приймається також у тому разі, коли вартість товарів не перевищує 3000 ECU на одну відправку;

2) дотримання правила "безпосередньої закупівлі";

3) дотримання правила "прямого транспортування" (стаття 14 Протоколу A Угоди між Україною та Латвійською Республікою про вільну торгівлю).

Визначення країни походження товарів здійснюється відповідно до Протоколу A Угоди між Україною та Латвійською Республікою про вільну торгівлю.

Відповідно до Угоди Україна не застосовує вивізне (експортне) мито до товарів українського походження, що експортуються і призначені для Латвійської Республіки, за винятком товарів груп з 1 по 24 Гармонізованої системи опису та кодування товарів.

Відповідно до статті 2 Угоди між Урядом України та Урядом Литовської Республіки про вільну торгівлю (набрала чинності 21.11.95) "Договірні Сторони не застосовують мита, податки та збори, що мають еквівалентну дію на експорт і/або імпорт товарів, що походять з митної території однієї з держав і призначені для митної території іншої держави".

Товари, за винятком товарів, зазначених у Протоколі про виключення з режиму вільної торгівлі до Угоди між Урядом України та Урядом Литовської Республіки про вільну торгівлю, що призначені для митної території України та походять з Литовської Республіки, не обкладаються ввізним митом за умови:

1) підтвердження походження товарів шляхом подання сертифіката форми EUR.1;

2) дотримання правила "безпосередньої закупівлі";

3) дотримання правила "прямого відвантаження".

Визначення країни походження товарів здійснюється відповідно до Додатка до Угоди між Урядом України та Урядом Литовської Республіки про вільну торгівлю.

Виключення з режиму вільної торгівлі:

Статтею 1 Протоколу про виключення з режиму вільної торгівлі до Угоди між Урядом України та Урядом Литовської Республіки про вільну торгівлю від 4 серпня 1993 року виключено з режиму вільної торгівлі номенклатуру товарів до цього Протоколу, зазначену нижче.

Протоколом про доповнення від 30.01.2003 до Протоколу про виключення з режиму вільної торгівлі до Угоди між Урядом України та Урядом Литовської Республіки про вільну торгівлю, підписаної 4 серпня 1993 року в м. Києві, доповнено Протокол про виключення з режиму вільної торгівлі до Угоди, підписаний у м. Києві 14 жовтня 1994 року.

Вказаний обсяг застосовується у 2003 році з 1 березня по 31 грудня, з 2004 року - щорічно.

Відповідно до Угоди про вільну торгівлю між Україною і Республікою Македонія (набула чинності 10.09.2001) встановлено наступні умови вільної торгівлі з цією країною.

Товари, що класифікуються у 25 - 97 групі Гармонізованої системи опису та кодування товарів (розділ I Угоди визначає вільну торгівлю щодо промислових товарів (виробів) (за винятком товарів, зазначених у Додатку I до цієї Угоди):

Відповідно до положень статті 4 цієї Угоди:

"1. Жодні нові мита на імпорт або збори, що мають еквівалентний характер, не вводитимуться у торгівлю між Договірними Сторонами.

2. Договірні Сторони скасують з дати набуття цією Угодою чинності всі мита на імпорт та будь-які збори, що мають еквівалентний характер, на вироби походженням з України та Македонії, за винятком визначених в Протоколі A".

Додатком 2 до Протоколу A встановлений поетапний графік скасування ввізного мита на окремо визначений перелік товарів (продукції) походженням з Македонії, що ввозиться на митну територію України.

Протоколом A до Додатка 2 Протоколу A визначено перелік товарів (продукції), що підлягає вилученню з режиму вільної торгівлі, а також товарів, ставки ввізного мита на які згідно встановленого графіка знижуються.

Вказані товари, що мають позначку "(1)", оподатковуються у відповідності з пунктом 2, 3 статті 3 вищевказаної Угоди ввізним митом за пільговими ставками Митного тарифу України, що діяли станом на 01.01.2001 року, з урахуванням встановленого графіка зниження їх розміру у такий розклад:

I рік дії Угоди (01.01.2001 - 31.12.2001) - ставка мита = С х 0,75;

II рік дії Угоди (01.01.2002 - 31.12.2002) - ставка мита = С х 0,5;

III рік дії Угоди (01.01.2003 - 31.12.2003) - ставка мита = С х 0,25;

IV рік дії Угоди (01.01.2004 - 31.12.2004) - ставка мита = С х 0,

де С - пільгова ставка ввізного мита Митного тарифу України на відповідний товар (продукцію).

Товари, що мають позначку "(2)", оподатковуються у відповідності з пунктом 2, 3 статті 3 вищевказаної Угоди ввізним митом за пільговими ставками Митного тарифу України, що діяли станом на 01.01.2001 року, з урахуванням встановленого графіка зниження їх розміру у такий розклад:

I рік дії Угоди (01.01.2001 - 31.12.2001) - ставка мита = С х 0,8;

II рік дії Угоди (01.01.2002 - 31.12.2002) - ставка мита = С х 0,6;

III рік дії Угоди (01.01.2003 - 31.12.2003) - ставка мита = С х 0,4;

IV рік дії Угоди (01.01.2004 - 31.12.2004) - ставка мита = С х 0,2;

V рік дії Угоди (01.01.2005 - 31.01.2005) - ставка мита = С х 0,

де С - пільгова ставка ввізного мита Митного тарифу України на відповідний товар (продукцію).

Товари, що не мають позначок у зазначеному Додатку, оподатковуються у відповідності з пунктом 2 статті 3 вищевказаної Угоди ввізним митом за пільговими ставками Митного тарифу України.

Статтею 7 зазначеної Угоди встановлено такі умови при експорті товарів:

"1. Жодні нові мита на експорт або збори, що мають еквівалентний характер, не вводитимуться у торгівлю між Договірними Сторонами.

2. На момент набуття цією Угодою чинності згідно зі Статтею 38 Договірні Сторони скасують мито на експорт та збори, що мають еквівалентний характер, у відносинах між собою".

Розділ II Угоди визначає наступні умови щодо сільськогосподарських товарів, які класифікуються у 1 - 24 групі Гармонізованої системи опису та кодування товарів, а також товарів зазначених у Додатку I до цієї Угоди:

Відповідно до положень статті 12 цієї Угоди "Договірні Сторони надають одна одній поступки, перелік яких наведений в Протоколі B, впроваджуючи заходи, які сприяли б торгівлі сільськогосподарською продукцією, згідно з положенням цього Розділу та положеннями, викладеними в цьому Протоколі".

Відповідно до статті 4 Протоколу B при митному оформленні македонських товарів, визначених статтею 12 Угоди, справляються пільгові ставки ввізного мита Митного тарифу України.

Щодо номенклатури товарів, зазначеної у статті 3 Протоколу B й визначеної Додатком I до цього Протоколу, то необхідно зазначити, що на даний час відсутній узгоджений механізм реалізації цих положень Угоди, до вказаних товарів македонського походження застосовуються пільгові ставки ввізного мита Митного тарифу України.

Зазначена Угода не передбачає будь-яких пільг з митного оподаткування при митному оформленні окремих видів українських товарів, що класифікуються у 1 - 24 групі УКТ ЗЕД (ГС) й згідно з чинним законодавством України оподатковуються вивізним (експортним) митом.

Правила визначення країни походження товарів для цілей даної Угоди встановлені Протоколом C, який є невід'ємною частиною цієї Угоди.

Податок на додану вартість, акцизний збір та митні збори справляються з товарів походженням з Македонії у встановленому порядку згідно з чинним законодавством України.

Інформація стосовно переліку митниць Республіки Македонія, які уповноважені засвідчувати сертифікати переміщення, копії зразка відбитку, а також копія бланка сертифіката було надіслано на адресу начальників регіональних митниць й начальників митниць листом Держмитслужби України від 15.01.2002 N 11/6-21-396.