Про затвердження Порядку ведення касових операцій підприємствами звязку України

На виконання п.40 Порядку ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 2 лютого 1995 року N 21, у редакції постанови Правління Національного банку України від 13 жовтня 1997 року N 334,

1. Затвердити Порядок ведення касових операцій підприємствами зв'язку України (додається).

2. Ввести в дію Порядок ведення касових операцій підприємствами зв'язку України - через 10 днів після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

3. Начальнику ВБОФ Шаповаловій В.І. довести до відома об'єднань і підприємств Порядок ведення касових операцій підприємствами зв'язку України.

4. Вважати такими, що не застосовуються на території України, Правила ведения кассовых операций эксплуатационными предприятиями связи СССР, затверджені заступником голови Правління Держбанку СРСР 21 листопада 1988 р.

5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Держкомзв'язку Філіпову О.І.

1.1. Порядок ведення касових операцій підприємствами зв'язку України обов'язковий для виконання всіма об'єднаннями і підприємствами зв'язку, що надають послуги споживачам, незалежно від форми власності, включаючи їхні філії та структурні підрозділи.

Усі інші підприємства та установи зв'язку України: промислові, будівельні підприємства, проектні, науково-дослідні, навчальні заклади та інші організації здійснюють касові операції, керуючись Порядком ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 2 лютого 1995 року N 21, у редакції постанови Правління Національного банку України від 13 жовтня 1997 р. N 334, затвердженої в Міністерстві юстиції України від 4 листопада 1997 року N 530/2234, зі змінами і доповненнями від 22.05.98 N 206, затвердженими в Міністерстві юстиції від 9 червня 1998 року N 370/2810.

Підприємства зв'язку зобов'язані зберігати свої кошти в установах банків на відповідних рахунках. Готівка може бути одержана ними з власних поточних рахунків (як з основного, так і з додаткового) в установах банків у межах наявних коштів на цілі, визначені в чеку (в тому числі і на заробітну плату) без подання обгрунтованих документів і розрахунків.

Підприємства зв'язку мають право здійснювати розрахунки між собою, з іншими юридичними особами, а також із фізичними особами-громадянами як у готівковій, так і безготівковій формі.

Усі готівкові розрахунки підприємств зв'язку між собою, з іншими юридичними особами, а також із громадянами проводяться як за рахунок коштів, одержаних у касі банку, так і за рахунок виторгу, отриманого від реалізації послуг (товарів, робіт) (крім виплат, передбачених у п.1.10).

Під час здійснення готівкових розрахунків підприємства зв'язку - отримувачі готівкового платежу зобов'язані надати підприємствам (індивідуальним підприємцям) - платникам обліковий платіжний документ (податкову накладну, рахунок-фактуру, квитанцію, товарний чек, акт виконаних робіт, наданих послуг тощо), який підтверджував би здійснені платниками витрати готівки.

Розрахунки готівкою підприємств зв'язку з громадянами мають проводитися з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів, касового чи товарного чека, квитанції встановленої форми, актів виконання робіт (надання послуг) або інших документів, що засвідчують факт надання послуги.

Якщо розрахунки зі споживачами послуг здійснюються через електронні контрольно-касові апарати (ЕККА) (далі - касові апарати), то споживачеві обов'язково видається касовий чек, а під час виходу з ладу касового апарата або на період тимчасового відключення електроенергії - товарний чек або квитанцію встановленої форми для підтвердження здійснених витрат.

Умови застосування касових апаратів, порядок видачі споживачам касових і товарних чеків, відомості, які вони повинні містити, контроль за проведенням вищезазначених розрахунків зі споживачами регламентуються Положенням про порядок реєстрації і застосування електронних контрольно-касових апаратів при розрахунках готівкою у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України від 18.09.97 N 343 і зареєстрованим у Мін'юсті України 12.12.97 N 594/2398.

1.2. Ліміти залишку готівки в касі встановлюються всім підприємствам зв'язку, що мають рахунки в установах банків і здійснюють касові операції з готівкою. Підприємства зв'язку можуть зберігати у своїй касі готівку в межах лімітів залишку готівки в касі на кінець робочого дня. Цей ліміт установлюється підприємствам зв'язку установою банку щорічно протягом першого кварталу (до встановлення ліміту каси на поточний рік є чинним ліміт попереднього року). У разі звернення протягом року підприємства зв'язку (або з ініціативи банку) щодо перегляду ліміту каси і подання ним відповідного документа - заявки-розрахунку остання має бути розглянута банком, і за умови її обгрунтованості встановлений раніше ліміт каси має бути переглянутий.

У разі наявності у підприємств зв'язку поточних рахунків у двох установах банків, вони протягом трьох робочих днів визначають основний поточний рахунок, за місцем відкриття якого установа банку встановлює ліміт залишку готівки в касі. Заявка-розрахунок на встановлення ліміту залишку готівки в касі складається з урахуванням загальних касових оборотів (надходжень та видатків). Копія заявки-розрахунку із затвердженим лімітом подається підприємством зв'язку протягом трьох робочих днів (з урахуванням дня затвердження) до тієї установи банку, де відкрито його додатковий поточний рахунок.

У разі закриття основного поточного рахунку підприємства зв'язку встановлений ліміт каси за його проханням може бути переглянутий другою установою банку, де залишився поточний рахунок підприємства, який буде визначений ним як основний, і в разі потреби - встановлений новий ліміт каси.

1.3. Порядок встановлення ліміту залишку готівки в касі врегульовується Інструкцією Національного банку України N 4 "Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України", затвердженою постановою Правління Національного банку України від 20.06.95 N 149, в редакції постанови Правління НБУ від 13.10.97 N 335, затвердженої в Міністерстві юстиції України від 04.11.97 за N 529/2333, зі змінами і доповненнями від 22.05.98 N 207, зареєстрованими в Мін'юсті 09.06.98 N 371/2811.

1.4. Підприємства зв'язку мають право зберігати протягом 3 робочих днів понад встановлений ліміт у касах готівку, видану банком для виплати заробітної плати, заохочень, допомоги всіх видів, компенсацій (далі - виплати, пов'язані з оплатою праці), пенсій, стипендій, відряджень, дивідендів (доходів). Після закінчення цього строку суми готівки, не використані за призначенням, повертаються до банку не пізніше наступного робочого дня (підприємства і банку) і в подальшому видаються підприємствам за їх першою вимогою з цією самою метою.

1.5. Для встановлення ліміту залишків готівки у касах підприємств поштового зв'язку, що надають послуги споживачам (далі - підприємства зв'язку (їхні філії)), останні подають установам банків розрахунок. При складанні розрахунку для визначення розміру цього ліміту підприємства зв'язку враховують:

а) готівку, яка потрібна зранку наступного дня (до отримання від установи банку відповідного підкріплення) для забезпечення оплати грошових переказів, виплати пенсії і допомоги, а також для висилання підкріплень підзвітним структурним підрозділам (відділенням зв'язку, цехам, дільницям);

б) надлімітні залишки готівки, що надходять до Головної каси підприємства зв'язку (його філії) з відділень зв'язку, цехів, дільниць;

в) інші кошти, що надійшли після здання залишків готівки до установ банку за передбаченим графіком і залишились у Головній касі до ранку наступного дня.

1.6. Усю готівку, що перевищує ліміт її залишку в касі, підприємства зв'язку зобов'язані здавати у порядку і строки, що визначені установою банку для зарахування на їхні поточні рахунки.

У випадку наявності у підприємств зв'язку поточного рахунку в двох установах банків, здавання надлімітних залишків може здійснюватися як на основний, так і на додатковий рахунок.

1.7. Напередодні неробочих днів установ банків у касах підприємств зв'язку (їхніх філіях) є припустимим перевищення ліміту залишків каси у розмірі, який необхідний для забезпечення видаткових операцій у дні, коли установи банків операцій не здійснюють.

В окремих випадках, пов'язаних з надходженням до кас підприємств зв'язку (їхніх філій) значних сум готівки від надання послуг в кінці робочого дня, після здання надлімітних залишків до установ банків, в результаті чого перевищується встановлений ліміт каси, такі підприємства не пізніше наступного робочого дня (банку та підприємства) повинні здати цю готівку (в частині, що перевищує ліміт каси) до установ банків, що обслуговують підприємства. За таких умов зазначені кошти не враховуються надлімітними в день їх оприбуткування в касі підприємства.

1.8. Ліміт залишків готівки у касах структурних підрозділів (відділеннях зв'язку, цехах, дільницях) встановлюється підприємством зв'язку (його філією), до складу яких вони входять, у межах загального ліміту, встановленого установою банку. Ліміт затверджується керівником підприємства зв'язку (його філії).

До ліміту каси не включаються:

- готівка, що видається сільським листоношам для виплати вдома грошових переказів, пенсії та допомоги, за умови, що за отримані суми листоноші звітуватимуть наступного робочого дня;

- готівка на виплати, пов'язані з оплатою праці (протягом трьох днів з дня надходження відомостей);

- готівка, що надходить до кас структурних підрозділів в кінці робочого дня після здання надлімітних залишків до Головних кас - за умови, якщо ця сума не перевищує 300 грн.;

- гарантовані платіжні доручення, платіжні чеки фінорганів, міжнародні купони для відповіді, що прийняті від споживачів як плата за надані послуги зв'язку.

1.9. Готівка, що надійшла до Головної каси підприємства зв'язку (його філії), може витрачатися на:

- оплату грошових переказів;

- виплату пенсії і допомоги;

- висилку підкріплень готівки до відділень зв'язку;

- видачу підкріплень філіалам комерційних банків відповідно до укладених угод;

- повернення плати, взятої з відправника понад встановлений тариф;

- виплату відшкодування споживачам за втрачені, викрадені або видані неналежним особам поштові відправлення, за нестачу або пошкодження вкладення в них, за невручення або несвоєчасне вручення телеграм, за несвоєчасну доставку всіх видів реєстрованих поштових відправлень, грошових переказів.

1.10. Кошти на виплати, пов'язані з оплатою праці та виплатою дивідендів (доходу) працівникам зв'язку, всі підприємства зв'язку (незалежно від форм власності) повинні одержувати виключно з кас банків. При цьому підприємствами зв'язку має забезпечуватися систематична і повна сплата податків та внесення обов'язкових платежів до державних цільових фондів у порядку, визначеному чинним законодавством, і в обумовлені в ньому строки.

1.11. Видача готівки під звіт проводиться з кас підприємств зв'язку за умови повного відзвітування конкретної підзвітної особи за раніше видані підзвітні суми.

Особи, які одержали готівку під звіт (у тому числі на відрядження в межах України), зобов'язані подати до бухгалтерії підприємства зв'язку або централізованої бухгалтерії звіт про витрачені суми. Готівка, видана під звіт, але не використана з ряду причин (частково чи в повній сумі), повинна бути повернена до каси підприємства зв'язку одночасно з авансовим звітом не пізніше 10 робочих днів з дня видачі її під звіт (на відрядження - не пізніше 3 робочих днів після повернення з відрядження). Якщо з каси підприємства зв'язку працівнику одночасно видано готівку на відрядження і кошти під звіт для вирішення під час цього відрядження господарських (виробничих) питань, і при цьому термін відрядження перевищує 10 робочих днів з дня видачі коштів під звіт, то підзвітна особа протягом трьох робочих днів після повернення з відрядження повинна подати до бухгалтерії підприємства зв'язку одночасно звіт про суми, які були видані йому для господарських (виробничих) питань, і авансовий звіт про кошти, використані безпосередньо на відрядження.

Готівка, що видана під звіт (в тому числі і на відрядження), але не витрачена і не повернена до каси підприємства зв'язку (в повній сумі, що була видана під звіт, чи в сумі, яка не підтверджена авансовими звітами), наступного дня після закінчення вищевказаних термінів включається розрахунково до суми фактичного залишку готівки в касі на кінець дня. Одержана внаслідок цього сума порівнюється зі встановленим лімітом залишку готівки в касі.

У разі неповернення працівником залишку коштів відповідна сума стягується бухгалтерією в установленому законодавством порядку.

2.1. При прийманні грошових білетів до кас оператор, начальник відділення зв'язку, його заступник (далі - працівник зв'язку) зобов'язаний керуватися Загальними правилами визначення ознак платіжності грошових білетів та розмінної монети Національного банку України, затвердженими постановою Правління Національного банку України від 02.02.95 N 21.

2.2. Підприємства зв'язку (їх філії), одержують готівку в установах банків за чеком, що видається для одержання грошей працівнику зв'язку (його філії) під розписку на корінці чекової книжки.

Чеки виписуються тільки на працівників, спеціально призначених наказом по підприємству зв'язку (його філії). Видача чеків на пред'явника категорично забороняється.

2.3. Готівка, одержана з установи банку, прийнята в касу, повернена як залишки підзвітних сум тощо, оприбутковується на підставі прибуткового касового ордера типової форми КО-1, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 27.07.98 N 263, зареєстрованим в Мін'юсті 12.08.98 N 508/2948, що складається в бухгалтерії підприємства зв'язку і підписується головним бухгалтером, а в разі його відсутності - особою, на яку покладені ці функції наказом по підприємству зв'язку. У прибутковому касовому ордері вказується підстава для його складання, порядковий номер, дата складання ордера (день, місяць, рік) і додані до нього документи.

Усі прибуткові касові ордери до передачі їх до Головної каси реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів форми КО-3, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 15.02.96 N 51. Записи ордерів проводяться із зазначенням цільового призначення. Нумерація провадиться упродовж року, окремо від видаткових касових ордерів.

Приймання грошей за прибутковими касовими ордерами може провадитись тільки в день їх складання.

2.4. Особі, яка здала до каси гроші за прибутковим касовим ордером, видається корінець квитанції за підписом начальника (оператора) Головної каси.

2.5. Приймання від споживачів плати за надання всіх видів послуг зв'язку (крім приймання переказів) провадиться готівкою, чеками банків та платіжними квитанціями з авансових книжок, що видаються споживачам підприємствами зв'язку, при внесенні авансом коштів за надання послуг зв'язку.

Приймання грошових переказів і плати за їх пересилання від фізичних осіб провадиться готівкою і платіжними чеками, а від юридичних осіб (за списками ф.103) - готівкою та платіжними дорученнями, гарантованими (завіреними) установами банків, платіжними чеками, що гарантовані банком, чеками комерційних банків (далі - платіжними документами).

2.6. Після закінчення робочого дня (зміни) працівник зв'язку, який надає послуги, повинен підбити підсумки підрахунком за всіма операціями, проведеними ним, в тому числі підсумки одержаної плати за надані послуги за копіями квитанційних зошитів (ф.1, ф.5) підрахувати підсумки в реєстрах на виплату переказів, пенсій та допомог і в облікових документах, в яких відображаються операції з надання нетрадиційних послуг.

Під час роботи на касових апаратах працівник зв'язку знімає показання лічильників.

На підставі цих даних складається касова довідка (додаток 1), до якої (за наявності) долучається квитанція показань лічильників (ЛП) касових апаратів.

2.7. Касова довідка є звітним документом працівника зв'язку за надані послуги зв'язку. Вона складається на підставі первинних документів.

Працівник зв'язку, який поєднує проведення касових операцій з розрахунків готівкою і через платіжні документи, складає одну касову довідку, куди записує окремими рядками суми, прийняті готівкою, та суми за платіжними документами.

2.8. Якщо працівник зв'язку поєднує роботу з приймання та оплати грошових переказів, виплати пенсії, грошової допомоги та проводить операції з іншими видами платежів, то, крім записів у графі "Прибуток", у графі "Видаток" касової довідки він записує окремими рядками суми, оплачені за переказами, суми виплаченої пенсії і допомоги (окремими рядками за кожним відділом соціального захисту, який видав виплатні документи), а також інші суми платежів.

Після запису всіх прибуткових і видаткових сум підбиваються підсумки, зазначені в касовій довідці за графами "Прибуток" і "Видаток".

Не підлягають включенню до касової довідки підсумки відомостей на послуги зв'язку, що надані в рахунок внесених авансів, а також підсумки реєстрів на послуги зв'язку, що надані за платіжними квитанціями з авансових книжок. Такі документи після виробничого контролю за встановленими строками надсилаються безпосередньо до бухгалтерії підприємства зв'язку (його філії) при реєстрах.

2.9. У графі "Підстава" касової довідки проти кожного виду оприбуткованих сум вказується номер квитанційного зошита, діапазон порядкових номерів (перший номер - останній номер) поштових відправлень, прийнятих за робочий день (зміну), а проти сум оплачених грошових переказів, виплачених пенсій і допомог - кількість переказів і кількість виплат пенсій, окремо за видами виплат. При роботі на касових апаратах в графі "Підстава" вказується кількість поштових відправлень або інших послуг.

2.10. Усі грошові операції, що їх проводять між собою протягом дня працівник зв'язку та начальник (оператор) Головної каси, мають відображатися на зворотному боці касової довідки в розділі "Розрахунки" та в Касовій книзі (додаток 2), яку веде начальник (оператор) Головної каси.

За кожну суму одержаного авансу готівкою в Головній касі працівник зв'язку розписується в графі 8 Касової книги, а за кожну суму прийнятих залишків готівки від працівника зв'язку начальник (оператор) Головної каси розписується у відповідній графі касової довідки. Суми зазначаються прописом.

Наприкінці робочого дня (зміни) працівник зв'язку записує на лицьовому боці касової довідки підсумкові суми прибуткових і видаткових операцій за робочий день (зміну) і переносить їх у відповідні графи на зворотному боці довідки.

Після всіх записів працівник зв'язку підраховує підсумки за прибутком і видатком платіжного боку касової довідки, визначає суму, що підлягає здачі до Головної каси, окремо - готівкою і окремо - платіжними документами.

2.11. Касова довідка і розрахунок на її зворотному боці підписуються працівником зв'язку, і разом з долученими до неї квитанційними зошитами (копіями квитанцій) за надані послуги, квитанціями показань лічильників касових апаратів, реєстрами на виплачені перекази, пенсії та допомоги, бланками оплачених грошових переказів, повідомлень ф.22, відомостей і разових доручень на виплачені пенсії і грошові допомоги, а також іншими документами - передаються працівнику, призначеному наказом по підприємству зв'язку (його філії), який здійснює контроль.

2.12. Працівник, який здійснює контроль, одержавши касову довідку з долученими до неї документами, зобов'язаний негайно перевірити правильність підрахованих підсумків, зазначених у довідці. У разі відповідності цих даних працівник, який здійснює контроль, робить відмітку в касовій довідці про перевірку, розписується за прийняття доданих до довідки документів, необхідних для подальшого контролю, і повертає довідку працівнику зв'язку, який надає послуги зв'язку, для здачі її разом з готівкою і платіжними документами до Головної каси підприємства зв'язку (його філії). Касові довідки, не підписані працівником зв'язку, який здійснює контроль, до Головної каси не приймаються.

Зазначені функції контролю не повинні покладатися на начальника (оператора) Головної каси.

2.13. Гроші до Головної каси зобов'язані здавати:

а) працівник зв'язку денної зміни - у міру їх накопичення упродовж робочого дня і при остаточному розрахунку після закінчення своєї зміни (робочого дня);

б) працівник зв'язку нічної зміни - вранці на початку роботи підприємства.

Працівник зв'язку, який надає послуги в нічну зміну, коли його робочий час переходить з однієї доби на другу, зобов'язаний за такими операціями складати окрему касову довідку: на операції, здійснені до 00 год. 00 хв., і за період після 00 год. 00 хв. до закінчення зміни.

Начальник (оператор) Головної каси, приймаючи від працівника зв'язку за касовою довідкою готівку і платіжні документи, звіряє дані розрахунку, складеного на зворотному боці довідки, із записом у касовій книзі.

У разі відповідності даних розрахунку начальник (оператор) Головної каси приймає готівку і платіжні документи, заповнює розписку, передбачену в касовій довідці, відриває її і повертає працівнику зв'язку як підтвердження проведеного з ним розрахунку.

2.14. При одержанні прибуткових касових ордерів та касових довідок за надання послуг начальник (оператор) Головної каси зобов'язаний перевірити:

а) наявність на ордері і справжність підпису головного бухгалтера, а на касовій довідці - підпису працівника зв'язку, який її склав і працівника, що здійснює контроль;

б) правильність оформлення документів;

в) наявність зазначених у документах додатків.

У разі недотримання хоча б однієї з цих вимог начальник (оператор) Головної каси повертає документи для належного оформлення.

Одержані прибуткові касові ордери і касові довідки підписуються начальником (оператором) Головної каси.

2.15. Долучені до прибуткового ордера документи, а також перші примірники накладних на брезентові сумки, що надійшли до Головної каси з надлімітними залишками готівки, супровідні документи на готівку і платіжні документи, супровідні відомості та інше гасяться штампом або написом "Одержано" із зазначенням дати (числа, місяця, року).

2.16. Прибуткові касові ордери, касові довідки слід заповнювати чітко і розбірливо, чорнилами чи пастою кулькових ручок темного кольору або друком. Жодні підчистки, помарки або виправлення, навіть обгрунтовані, у цих документах неприпустимі.

2.17. У підприємствах зв'язку (їхніх філіях) подальший контроль за правильністю ведення касових операцій відділеннями зв'язку та іншими структурними підрозділами протягом звітного періоду, за правильністю застосування тарифів і за повнотою оприбуткування плати здійснюється працівниками, призначеними для цього наказом керівника підприємства зв'язку (його філії).

3.1. Видача готівки з каси підприємства зв'язку (його філії) провадиться за видатковими касовими ордерами типової форми КО-2, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 15.02.96 N 51, або за належно оформленими іншими документами (платіжні відомості, заявки на видачу готівки, рахунки і таке інше) - з проставленням на цих документах штампа з реквізитами видаткового касового ордера. Документи на видання грошей повинні бути підписані керівником і головним бухгалтером підприємства зв'язку (його філії) або особами, уповноваженими на це наказом по підприємству зв'язку (його філії).

Якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах, заявках, рахунках тощо є дозвільний напис керівника підприємства зв'язку (його філії), то його підпис на видаткових касових ордерах не обов'язковий.

3.2. У видаткових касових ордерах вказуються: номер (порядкова нумерація ведеться щорічна, окремо від прибуткових касових ордерів), дата (число, місяць, рік), підстава для їх складання і перелічуються долучені до них документи.

Жодні підчистки, помарки або виправлення, навіть обгрунтовані, у цих документах є неприпустимими.

Забороняється видавати касові ордери або документи, що їх замінюють, на руки особам, які вносять гроші або їх одержують.

Видача грошей за касовими видатковими ордерами провадиться тільки в день їх складання.

3.3. При одержанні видаткових касових ордерів або документів, що їх замінюють, начальник (оператор) Головної каси зобов'язаний перевірити:

а) наявність на документах і справжність підпису головного бухгалтера і дозвільного напису керівника підприємства зв'язку (його філії) або осіб, ними уповноважених;

б) правильність оформлення документів;

в) наявність перелічених у документах додатків.

У разі недотримання хоча б однієї з цих вимог начальник (оператор) Головної каси повертає документи до бухгалтерії для належного оформлення.

Видаткові касові ордери або документи, які їх замінюють, негайно після видачі грошей підписуються начальником (оператором) Головної каси, а долучені до них документи погашаються штампом або написом "Оплачено" із зазначенням дати (числа, місяця, року).

3.4. У разі видачі грошей за видатковим касовим ордером окремій особі, обов'язковим є пред'явлення одержувачем документа, що засвідчує особу. Начальник (оператор) Головної каси записує найменування і номер документа, ким і коли він виданий. Одержувач розписується в одержанні грошей. Замість касового ордера може використовуватись видатковий платіжний документ, що його замінює, складений на видачу грошей одній або кільком особам. У цьому випадку одержувач також подає документ, що засвідчує його особу, розписується у відповідній графі платіжного документа.

На підприємстві зв'язку (його філії) видача грошей своїм працівникам може проводитися за посвідченням, виданим цим підприємством (його філією), у разі наявності на посвідченні фотокартки і особистого підпису власника.

Розписка в одержанні грошей може бути зроблена тільки власноручно чорнилом або пастою кулькових ручок темного кольору із зазначенням одержаної суми: гривень - прописом, копійок - цифрами. У разі одержання грошей за відомістю сума прописом не вказується.

3.5. Видача грошей особам, яких немає в обліковому складі (штаті) підприємства зв'язку (його філії), провадиться за видатковими касовими ордерами, що виписуються окремо на кожну особу, або за окремою відомістю, на підставі укладених договорів.

Видача грошей особам, що залучаються на сільськогосподарські і вантажно-розвантажувальні роботи, а також для подолання наслідків стихійного лиха, може провадитись за відомістю. Відомості складаються окремо на кожну організацію, працівники якої були направлені на вказані роботи, і засвідчуються, крім підпису керівника і головного бухгалтера підприємства - організатора робіт, також і підписом уповноваженого відповідної організації.

Видачу грошей начальник (оператор) Головної каси провадить тільки особі, вказаній у видатковому касовому ордері або документі, що його замінює. Якщо видача грошей провадиться за дорученням, оформленим в установленому порядку, то у тексті після прізвища, імені та по батькові одержувача працівником бухгалтерії вказується прізвище, ім'я та по батькові особи, якій доручено одержання грошей. Якщо видача грошей провадиться за відомістю, то перед розпискою в одержанні грошей начальник (оператор) Головної каси робить напис: "За дорученням". Видача грошей за дорученням провадиться відповідно до вимог, передбачених у пункті 3.4. Доручення залишається у начальника (оператора) Головної каси і долучається до видаткового касового ордера або відомості.

3.6. У разі видачі грошей особі, що не має змоги через хворобу або з інших поважних причин підписатися особисто, за її згодою за неї може підписатися інша особа, але тільки не працівник бухгалтерії або Головної каси цього підприємства зв'язку (його філії). На видатковому касовому ордері вказується найменування, номер, дата і місце видачі документів, що засвідчують особу фактичного одержувача грошей і особу, яка розписалася за їх отримання.

3.7. Оплата праці, виплата допомог за тимчасовою непрацездатністю, стипендій і премій здійснюється начальником (оператором) Головної каси за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями, без складання видаткового касового ордера на кожного одержувача.

На титульному листі платіжної (розрахунково-платіжної) відомості робиться дозвільний напис на видачу грошей (із зазначенням строків видачі і суми прописом) за підписами керівника і головного бухгалтера підприємства зв'язку (його філії) або осіб, уповноважених наказом по підприємству зв'язку (його філії).

В аналогічному порядку можуть оформлятися і разові видачі грошей на оплату праці (у разі відпустки, хвороби і таке інше) кільком особам, видачі депонованих сум, а також грошей під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями.

Разові видачі грошей на оплату праці окремим особам провадяться, як правило, за видатковими касовими ордерами.

3.8. Виплата заробітної плати, допомоги по тимчасовій непрацездатності та премій на підприємстві зв'язку (його філії) може провадитись за письмовим наказом керівника підприємства зв'язку (його філії) іншими працівниками, з якими укладається Договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність. В цьому випадку працівникові видається готівка на виплату заробітної плати із Головної каси на підставі відомості та видаткового касового ордера, що виписується бухгалтерією. Депоновані суми заробітної плати працівник здає до Головної каси по прибутковому касовому ордеру разом з відомостями та реєстром на невиплачені суми.

Якщо гроші за відомістю видавались не начальником (оператором) Головної каси, а іншим працівником, то на відомості робиться напис: "Гроші за відомістю видав" (вказується посада, прізвище цього працівника і проставляється його підпис).

Видача грошей начальником (оператором) Головної каси та іншим працівником за однією відомістю забороняється.

3.9. Працівники, які одержали готівку для виплати заробітної плати та інших виплат, повинні відзвітувати в строк, який указано на платіжній відомості.

Залишки не виплаченої за платіжними відомостями готівки (до закінчення строку виплати) здаються на зберігання до каси підприємства зв'язку (його філії). Готівка здається начальнику (оператору) Головної каси в запечатаних сумках, пакетах тощо під розписку.

Якщо працівники, які одержали готівку для видачі заробітної плати та інших виплат, через територіальну віддаленість не мають можливості здавати залишки невиплачених грошей на зберігання до Головної каси підприємства зв'язку (його філії), то вони можуть зберігати гроші у своїх підрозділах (цехах, дільницях), відділеннях зв'язку, про що видається відповідний наказ по підприємству зв'язку (його філії). При цьому слід забезпечити схоронність грошей.

3.10. Після закінчення встановлених строків виплати заробітної плати, виплати допомог через тимчасову непрацездатність, премій тощо потрібно:

а) у платіжній відомості проти прізвищ осіб, які своєчасно не отримали гроші, поставити штамп або зробити відмітку від руки: "Депонована";

б) скласти реєстр депонованих сум;

в) у кінці відомості зробити напис про фактично виплачену суму і невиплачену суму, що підлягає депонуванню, звірити ці суми із загальним підсумком за платіжною відомістю і завірити своїм підписом;

г) записати в касову книгу фактично виплачену суму і проставити на відомості штамп: "Видатковий касовий ордер N ____".

Бухгалтерія звіряє відмітки, зроблені начальником (оператором) Головної каси у платіжних відомостях, з підсумками підрахунку виданих і депонованих за ними сум.

Депоновані суми підлягають здачі до установ банку. На них складається один загальний видатковий касовий ордер.

3.11. На готівку, що видається з Головної каси працівникам, які надають послуги споживачам, видаткові касові ордери не складаються. Порядок видачі готівки зазначеним працівникам викладено у пункті 2.10.

4.1. У підприємстві зв'язку (його філії) всі надходження і видача готівки, платіжних документів обліковуються в Касовій книзі.

У кожному підприємстві зв'язку (його філії) повинна бути одна Касова книга, аркуші якої мають бути пронумеровані, прошнуровані і опечатані відтиском сургучної або мастичної печатки підприємства зв'язку (його філії).

При опечатуванні книги мастичною печаткою використовується клей на основі рідкого скла ("Силікатний", "Канцелярський", "Рідке скло"), папір на взірець цигаркового, штемпельна фарба. Папір з відбитком печатки змащується з обох боків клеєм, після опечатування книги наноситься ще один шар клею.

Оригінали і копії аркушів касової книги нумеруються за одним номером. Кількість аркушів засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера даного підприємства зв'язку (його філії).

Кожний лист касової книги складається з двох частин: одну з них (з горизонтальною ліновкою) начальник (оператор) Головної каси заповнює кульковою ручкою як перший примірник, другу (без горизонтальних ліній) - заповнює з лицьової та зворотної сторін через копіювальний папір. Копії аркушів касової книги відривні і є звітом начальника (оператора) Головної каси перед бухгалтерією. Оригінали аркушів залишаються в касовій книзі.

Записи касових операцій починаються на лицевій стороні аркуша, що не відривається (після рядка "Залишок на початок дня").

Попередньо аркуш треба згорнути навпіл по лінії відрізу так, щоб відривна частина була підкладена під ту частину, яка залишається в книзі. Для ведення записів після графи "Перенесення" відривну частину накладають на лицьову сторону частини, що не відривається, та продовжують записи по горизонтальних лінійках зворотної сторони частини аркуша, що не відривається.

Бланк звіту до закінчення операцій за день не відривається.

По рядку "В тому числі на зарплату" зазначається сума по платіжних відомостях на заробітну плату, що не списана у видаток каси.

Підчищення і необгрунтовані виправлення в касовій книзі є неприпустимими. Зроблені виправлення засвідчуються підписами працівника, який записував дані до касової книги, і головного бухгалтера підприємства зв'язку (його філії).

4.2. Дані до касової книги начальником (оператором) Головної каси записуються відразу після здійснення кожної операції (одержання або видавання грошей за кожним ордером, касовою довідкою або іншим документом, що їх замінює). Підсумки сум за день, підбиті в касових довідках, записуються до касової книги із зазначенням прізвища, імені та по батькові працівників, які їх складали.

Щоденно наприкінці робочого дня начальник (оператор) Головної каси підбиває за касовою книгою підсумки здійснених протягом дня операцій, виводить залишок грошей в касі на наступне число і передає до бухгалтерії під розписку в касовій книзі копію аркуша касової книги з долученням до неї прибуткових і видаткових документів.

На підприємстві зв'язку (його філії) Касова книга може вестись з використанням технічних засобів, що зумовлюватиме формування аркушів Касової книги у вигляді машинограм "Вкладний аркуш Касової книги" і "Звіт касира", за умови дотримання вимог щодо зберігання касових документів. Обидві названі машинограми мають складатися до наступного робочого дня, мати однаковий зміст і містити всі реквізити, передбачені формою касової книги. Нумерація аркушів касової книги в цих машинограмах здійснюється автоматично з початку року в порядку зростання.

У машинограмі "Вкладний аркуш Касової книги" наприкінці кожного місяця має автоматично зазначатись як останній показник загальна кількість аркушів касової книги за кожний місяць, а наприкінці календарного року - загальна кількість аркушів Касової книги за рік.

Після одержання машинограм "Вкладний аркуш Касової книги" і "Звіт касира" начальник (оператор) Головної каси зобов'язаний перевірити правильність їх складання, підписати і передати звіт касира разом з прибутковими і видатковими касовими документами до бухгалтерії під розписку на "Вкладному аркуші Касової книги".

З метою забезпечення схоронності і зручності використання усі машинограми "Вкладний аркуш Касової книги" протягом року зберігаються начальником (оператором) Головної каси, окремо за кожний місяць. Після закінчення календарного року (або за потреби) машинограми "Вкладний аркуш Касової книги" формуються у зшитки в хронологічному порядку. Загальна кількість аркушів за рік засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера підприємства зв'язку (його філії), а книга опечатується.

4.3. Контроль за правильним веденням Касової книги, здійсненням касових операцій і оформленням касових документів покладається на головного бухгалтера підприємства зв'язку (його філії).

Вказівки головного бухгалтера про порядок ведення Касової книги і оформлення касових документів є обов'язковими для начальника (оператора) Головної каси та інших працівників підприємства зв'язку (його філії).

Бухгалтери та інші працівники, яким надано право підписання касових документів, не мають права виконувати обов'язки щодо здійснення касових операцій.

4.4. Видача готівки з каси, не підтверджена розпискою одержувача у видатковому документі, на вмотивування залишку готівки в касі не приймається. Ця сума вважається нестачею і стягується з начальника (оператора) Головної каси. Готівка, не виправдана прибутковими касовими ордерами, вважається надлишком каси і зараховується у доход підприємства зв'язку (його філії).

5.1. Підприємство зв'язку (його філія) здає надлімітні залишки готівки кас до установ банку для зарахування на відповідні поточні рахунки за цільовим призначенням.

Здавання грошей здійснюється спеціально виділеними працівниками, або працівниками Головної каси, про що видається наказ по підприємству зв'язку (його філії).

5.2. На суму готівки, яку необхідно здати до установи банку, працівником бухгалтерії виписується видатковий касовий ордер в одному примірнику із зазначенням прізвища працівника, якому видається готівка.

Видатковий касовий ордер підписується керівником підприємства зв'язку (його філії) та головним бухгалтером, а в разі їх відсутності - працівниками, на яких покладені ці функції наказом по підприємству зв'язку (його філії).

Про одержання готівки, яку необхідно здати до установи банку, працівник розписується на видатковому ордері та у графі 8 Касової книги із зазначенням суми прописом та часу одержання.

5.3. Грошові білети, що висилаються до установ банку як надлімітні залишки каси, у Головних касах підприємств зв'язку (їхніх філій) сортуються за номіналами у пачки по 100 листів, лицьовим боком догори в одному напрямку, підраховуються і обандеролюються хрестоподібно.

Працівник, який робив підрахунки, на кожній пачці вказує суму, дату упакування пачки, своє прізвище і розписується. Працівник, який здійснює контроль, підтверджує правильність підрахунку своїм підписом із зазначенням посади та прізвища.

5.4. Доставлення готівки до установи банку організовується за умови забезпечення її належного збереження.

5.5. За прийняту готівку установа банку видає працівнику підприємства зв'язку (його філії) квитанцію встановленого зразка із зазначенням суми прописом, яка разом з видатковим касовим ордером на суму зданої готівки долучається до документів Касової книги.

5.6. Відділення зв'язку, за наявності надлімітних залишків готівки в касі, надсилає їх до підприємства зв'язку (його філії), якому воно підпорядковане.

5.7. Для повідомлення про висилку надлімітних залишків готівки каси у відділенні зв'язку використовується спеціальний код, що розробляється підприємством зв'язку (його філіалом). Заміна цього коду може проводитися з будь-якого числа, але не менше одного разу на рік. Кодом забезпечуються всі підлеглі підрозділи, які виконують грошові операції.

Код повинен зберігатись порядком, що забезпечує його схоронність, у відповідальних працівників відділень зв'язку та працівників підприємств зв'язку (їхніх філій), призначені наказом керівника, які приймають кодовані повідомлення про висилання надлімітних залишків та приймають заявки на підкріплення готівки.

Код підлягає заміні у разі зміни працівника підприємства зв'язку (його філії), який користувався кодом під час виконання службових обов'язків.

У кодованих повідомленнях сповіщається: найменування відділення зв'язку, прізвище начальника відділення зв'язку (його заступника), умовне позначення за кодом сум, які надсилаються, і номер брезентового мішка. Одночасно начальник відділення зв'язку (його заступник) передає кодовані відомості про залишки готівки в касі на початок наступного робочого дня. Відомості про залишок готівки в касі дозволяється передавати зранку наступного дня.

5.8. Кодоване повідомлення про висилку надлімітних залишків передається по телефону (у разі відсутності телефонного зв'язку - за допомогою інших засобів зв'язку) працівнику підприємства зв'язку (його філії).

Одержані у підприємстві зв'язку (його філії) кодовані повідомлення записуються до довідки про вислані з відділень зв'язку надлімітні залишки готівки (додаток 3), яка підписується керівником підприємства зв'язку (його філії) чи його заступником та працівником, який приймав кодовані повідомлення, і передається до дільниці обробки страхової пошти для здійснення контролю за надходженням брезентових мішків з готівкою і передачею їх до Головної каси.

5.9. Грошові білети у відділеннях зв'язку готуються для відправки до Головних кас за номіналами в окремі пачки, лицьовим боком догори в одному напрямку і обандеролюються. Пачки формуються в повних десятках гривень. На кожній пачці розписується працівник, що здійснював підрахунки, з зазначенням суми, дати і прізвища. Начальник відділення зв'язку (його заступник) підтверджує правильність підрахунку своїм підписом.

5.10. Надлімітні залишки касової готівки запаковуються у відділенні зв'язку двома працівниками до спеціальних брезентових сумок з металевими замками.

У відділеннях зв'язку, штат яких складається лише з начальника відділення, пакування надлімітних залишків готівки провадиться цим працівником.

5.11. Для здавання до Головної каси брезентових сумок з надлімітними залишками кас на кожну із сумок складається супровідний лист (додаток 4) у двох примірниках (під копіювальний папір).

На супровідному листі до сумки, яка надсилається до Головної каси, вказується:

- номер (чисельником - порядковий номер супровідного листа, знаменником - номер сумки);

- найменування підприємства зв'язку (його філії), на адресу якого надсилаються надлімітні залишки;

- сума грошей (прописом), що пересилається в сумці, із зазначенням окремо переказних і пенсійних сум та невиплачених сум заробітної плати;

- найменування відділення зв'язку, де пакувалась сумка з грошима.

Супровідні листи підписують працівники, які брали участь у підрахунку грошей і пакуванні сумки.

На зворотному боці кожного з примірників проводиться опис грошей, що пересилаються, за купюрами, з написанням загальної суми цифрами.

Порядкова нумерація супровідних листів провадиться протягом кварталу.

Перший примірник супровідного листа разом з готівкою вкладається до брезентової сумки (у спеціальну кишеню), після чого сумка закривається накладкою шарнірного замка таким чином, щоб збігалися отвори кільця і рами замка.

В отвір замка пропускається міцний льняний шпагат, кінці якого зав'язуються подвійним вузлом.

На сумку з надлімітними залишками готівки виписується адресна бирка, на якій зазначаються:

- номер (чисельником - порядковий номер супровідного листа, знаменником - номер сумки);

- найменування підприємства зв'язку (його філії), на адресу якого надсилаються надлімітні залишки;

- сума грошей (прописом), що пересилається в сумці;

- найменування відділення зв'язку, де пакувалась сумка з грошима.

Адресна бирка підписується тими працівниками, які підписували супровідний лист, і прикріплюється до сумки. Кінці шпагата, які пропускаються через отвір адресної бирки, ще раз зав'язуються подвійним вузлом і пломбуються біля вузла чітким відбитком пломбіра, або припечатуються до адресної бирки страховою печаткою. Запакована сумка зважується і вага зазначається на бирці.

На сумку виписується накладна ф.16 у двох примірниках, де вказуються номер брезентової сумки і сума згідно з адресною биркою.

Сумка з грошовою готівкою та перший примірник накладної вкладаються у брезентовий мішок, який заробляється як страховий.

На ярлику брезентового мішка вказується його номер, вага, місце призначення, найменування відділення зв'язку, яке пакувало мішок, і ставиться відбиток календарного штемпеля. Ярлик підписується працівниками, які брали участь у пакуванні брезентової сумки і мішка.

Брезентовий мішок опечатується і приписується до загальної накладної з відміткою "Надлімітні залишки".

Другі примірники супровідного листа та накладної ф.16 залишаються у відділенні зв'язку.

5.12. Страхові брезентові мішки з надлімітними залишками готівки, що надійшли із відділень зв'язку до дільниці обробки страхової пошти підприємства зв'язку (його філії) з кожного маршруту, вилучаються з пошти в першу чергу, звіряються із записами у довідці про висилку із відділень зв'язку надлімітних залишків готівки, в якій робиться відмітка про це. Далі такі мішки приписуються до накладної, що складається в двох примірниках, із зазначенням їхніх номерів та відділень зв'язку, і під розписку на копії накладної негайно передаються до Головної каси.

5.13. Якщо дільниця обробки страхової пошти розташована на певній відстані від Головної каси, то, після перевірки мішків і проставлення відмітки у довідці про вислані з відділень зв'язку надлімітні залишки готівки, на мішки складається накладна ф.16 у трьох примірниках.

Страхові брезентові мішки разом з двома примірниками накладної ф.16 видаються працівнику, який здійснює обмін пошти (далі - супровіднику) для доставки до Головної каси під розписку на третьому примірнику накладної.

Перевезення брезентових мішків з готівкою до Головних кас здійснюється порядком, що забезпечує їх збереження.

На другому примірнику накладної начальник (оператор) Головної каси розписується (із зазначенням часу) за кількість (прописом) отриманих брезентових мішків, ставить відбиток календарного штемпеля, перший примірник долучає до касових документів, другий - повертає супровіднику.

Після здання брезентових мішків до Головної каси, другий примірник накладної з розпискою працівника Головної каси про одержання мішків і відбитком календарного штемпеля повертається до дільниці обробки страхової пошти, де долучається до зшитка таких документів.

Довідка про вислані з відділень зв'язку надлімітні залишки готівки з відміткою про надходження мішків з готівкою передається з дільниці обробки страхової пошти до бухгалтерії підприємства зв'язку (його філії).

5.14. Режим роботи Головних кас підприємств зв'язку (їхніх філій) встановлюється з урахуванням прибуття з маршруту останньої автомашини з поштою і закінчення операцій з надання послуг в структурному підрозділі, працівники якого проводять розрахунки з Головною касою. Маршрути і режим роботи Головної каси слід складати таким чином, щоб мішки з надлімітними залишками грошових сум були здані до Головних кас того самого дня.

5.15. Страхові мішки з надлімітними залишками готівки на всіх етапах їх передачі приймаються після ретельного огляду їхнього зовнішнього стану, огляду відтисків страхових печаток (пломб) під розписку в накладній.

У разі виявлення пошкодження (латки, зовнішні шви, розірвана тканина, пошкоджено відтиск страхової печатки або нестиснена чи пошкоджена пломба, розірвано шпагат або вузли на шпагаті тощо) або невідповідності ваги до зазначеної на адресному ярлику, ці факти негайно доводяться до відома керівника підприємства зв'язку (його філії). Здійснюється ретельна перевірка, про що складається акт.

5.16. Перед розпакуванням мішків у Головній касі проводиться ретельний огляд їхнього зовнішнього стану і перевіряється вага. Мішки розпаковуються двома працівниками, без порушення печатки, з розрізанням тільки однієї обв'язки шпагата.

Перевіряється також вага і зовнішній стан вийнятих із мішків брезентових сумок із готівкою, щоб пересвідчитись, що вони не мають пошкоджень або інших дефектів. Для розкриття сумки розрізається перев'язь без пошкодження вузла та відтиску страхової печатки.

Вкладення сумок перевіряється, гроші перераховуються, встановлюється відповідність сум даним супровідного листа.

У разі виявлення розходження між вкладенням сумок і даними супровідного листа складається акт і проводиться відповідна перевірка. На гроші, що фактично надійшли, начальник (оператор) Головної каси складає довідку, на підставі якої гроші записуються в прибуток за Касовою книгою. Якщо до Касової книги записують поіменно всі супровідні листи з розкритих брезентових сумок, то складати касову довідку не обов'язково.