абзац десятий підпункту 141.4.9 виключити;
у підпункті 141.4.10 слова "продані або розміщені нерезидентами за межами території України через уповноважених агентів нерезидентів"виключити;
доповнити підпунктом 141.4.11 такого змісту:
"141.4.11. Доходи нерезидентів у вигляді процентів за позиками або фінансовими кредитами, наданими резидентам, оподатковуються за ставкою в розмірі 5 відсотків у джерела виплати таких доходів та за рахунок таких доходів з одночасно дотриманням таких умов:
а) кошти, надані нерезидентом за позикою або фінансовим кредитом, залучені ним шляхом розміщення іноземних боргових цінних паперів на іноземній фондовій біржі, що входить до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України;
б) кошти, надані нерезидентом за позикою або фінансовим кредитом, залучені з метою надання (прямо або опосередковано) резиденту позики або фінансового кредиту;
в) нерезидент, якому виплачуються проценти, та/або уповноважена ним особа (якщо проценти виплачуються через таку особу) не є резидентами юрисдикцій, які на дату розміщення нерезидентом іноземних боргових цінних паперів включені до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу";
4) у пункті 141.5 слова "діяльності з випуску та проведення лотерей"в усіх відмінках виключити;
5) пункт 141.7 виключити;
6) доповнити пунктом 141.8 такого змісту:
"141.8. Особливості оподаткування суб’єктів, які здійснюють випуск та проведення лотерей.
Дохід суб’єктів, які здійснюють випуск та проведення лотерей, від операцій з випуску та проведення лотерей підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною у пункті 136.6 статті 136 цього Кодексу.
Прибуток суб’єктів, що здійснюють випуск та проведення лотерей, від здійснення іншої діяльності, яка не пов’язана із випуском та проведенням лотерей, нараховується та сплачується за правилами цього розділу за базовою (основною) ставкою податку.
Нарахований суб’єктами, що здійснюють випуск та проведення лотерей, податок на дохід за ставкою, визначеною в пункті 136.6 статті 136 цього Кодексу, не є різницею та не зменшує фінансовий результат до оподаткування такого суб’єкта".
73. Підпункт "д"підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 доповнити абзацами другим і третім такого змісту:
"За кредитом, що отриманий на придбання житла (іпотечний кредит), платник податку має право на сплату суми податкового зобов’язання, нарахованої насуму боргу (кредитута/або відсотків), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою його банкрутства, до закінчення строку позовної давності, протягом трьох років починаючи з року, в якому задекларовано суму такого податкового зобов’язання. Для розстрочення такої суми податкового зобов’язання платник податку разом із декларацією подає до контролюючого органу заяву у довільній формі, що містить фактичні дані про сумупрощеного (анульованого) кредитором боргу (кредитута/або відсотків), підтверджену відповідними документами кредитора, та коротке пояснення обставин, що призвели до виникнення необхідності здійснення розстрочення задекларованої суми податкового зобов’язання.
Суми розстрочених податкових зобов’язань розраховуються платником податку самостійно згідно з документами щодо сумипрощеного (анульованого) кредитором боргу (кредитута/або відсотків) та погашаються рівними частинами кожного календарного кварталу до 20 числа місяця, наступного за кожним календарним кварталом (до 20 квітня, до 20 липня, до 20 жовтня і до 20 грудня) починаючи з кварталу, що настає за тим кварталом, у якому до контролюючого органу подано заяву у довільній формі, що містить фактичні дані про сумупрощеного (анульованого) кредитором боргу (кредиту та/або відсотків), підтверджену відповідними документами кредитора, та коротке пояснення обставин, що призвели до виникнення необхідності здійснення розстрочення задекларованої суми податкового зобов’язання".
74. У пункті 165.1 статті 165:
у підпункті 165.1.2 слова "у вигляді процентів, що нараховані на цінні папери"замінити словами "у вигляді процентів, що нараховані на державні цінні папери", а після слів "центральним органом виконавчої влади, що"доповнити словами "забезпечує формування та";
підпункт 165.1.19 після слів "обслуговування платника податку"доповнити словами "або члена сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення, дитини, яка перебуває під опікою або піклуванням платника податку, за умови документального підтвердження витрат, пов’язаних із наданням зазначеної допомоги (у разі надання коштів)";
підпункт 165.1.21 викласти в такій редакції:
"165.1.21. сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку,але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року закожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи";
у третьому реченні абзацу п’ятого та у першому реченні абзацу восьмого підпункту 165.1.24 слова "або міською радою"замінити словами "міською радою або радою об’єднаних територіальних громад, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад";
у підпункті 165.1.25 слова "брухт кольорових"замінити словами та цифрами"брухт чорних металів (код 7204 згідно з УКТ ЗЕД), брухт кольорових";
підпункт 165.1.52 викласти в такій редакції:
"165.1.52. інвестиційний прибуток від операцій з борговими зобов’язаннями Національного банку України та з державними цінними паперами, емітованими центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, з урахуванням курсових різниць".
75. Підпункт 166.3.3 пункту 166.3 статті 166 викласти в такій редакції:
"166.3.3. суму коштів, сплачених платником податку на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення".
76. У пункті 167.5 статті 167:
1) підпункт 167.5.1 викласти у такій редакції:
"167.5.1. 18 відсотків -для пасивних доходів, крім зазначених у підпунктах 167.5.2 та 167.5.4 цього пункту";
2) підпункт 167.5.3 виключити;
3) доповнити підпунктом 167.5.4 такого змісту:
"167.5.4. у половинному розмірі ставки, встановленої у пункті 167.1 цієї статті -для доходів у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток".
77. У статті 168:
1) у підпункті 168.1.4 пункту 168.1 слова "банківського дня"замінити словами "трьох банківських днів з дня";
2) підпункт 168.4.6 пункту 168.4 виключити;
3) пункт 168.5 викласти в такій редакції:
"168.5. Суми податку на доходи фізичних осіб, що утримуються з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями, поліцейськими, особами рядового і начальницького складу Державної кримінально-виконавчої служби України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, державної пожежної охорони, органів і підрозділів цивільного захисту, у зв’язку з виконанням обов’язків несення служби, спрямовуються виключно на виплату рівноцінної та повної компенсації втрат доходів цієї категорії громадян".
78. У статті 170:
1) друге речення абзацу другого підпункту 170.1.2 пункту 170.1 після слів "що встановлюються органом місцевого самоврядування села, селища, міста"доповнити словами "об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад";
2) у пункті 170.2:
підпункт 170.2.1 доповнити словами "за результатами якого платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію, в якій має відобразити загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом такого звітного року";
в абзаці першому підпункту 170.2.2 після слів "продажу окремого інвестиційного активу"доповнити словами "з урахуванням курсової різниці (за наявності)", а слова "із суми витрат"замінити словами "із суми документально підтверджених витрат";
абзац п’ятий підпункту 170.2.6 виключити;
абзац другий підпункту 170.2.9 після слів "центральним органом виконавчої влади, що"доповнити словами "забезпечує формування та";
3) у пункті 170.7:
перше речення абзацу першого підпункту 170.7.5 після слів "отримання такої допомоги"доповнити словами і цифрами "крім допомоги, наданої на лікування, право на використання якої становить не більше 24 календарних місяців, наступних за місяцем отримання такої допомоги";
у першому реченні підпункту 170.7.6 слово "керівник"замінити словами "керівник (його заступник або уповноважена особа)";
абзац третій підпункту "а"підпункту 170.7.8 після слів і цифр "підпункту 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу"доповнити словами "як допомога на лікування та медичне обслуговування (обстеження, діагностику), у тому числі";
4) у підпункті "а"підпункту 170.9.1 пункту 170.9:
в абзаці третьому слова "та документа про сплату"замінити словами "якщо його обов’язковість передбачена правилами перевезення на відповідному виді транспорту, та розрахункових документів про їх придбання";
абзац п’ятий викласти в такій редакції:
"До оподатковуваного доходу не включаються також витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв’язку з таким відрядженням у межах території України, але не більш як 0,1 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження, а для відряджень за кордон -не вище 80 євро за кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим Національним банком України, в розрахунку за кожен такий день";
в абзаці тринадцятому слова "та відмітками уповноваженої службової особи Державної прикордонної служби України в закордонному паспорті або документі, що його замінює"замінити словами "за наявності документальних доказів перебування особи у відрядженні (відміток прикордонних служб про перетин кордону, проїзних документів, рахунків на проживання та/або будь-яких інших документів, що підтверджують фактичне перебування особи у відрядженні)";
в абзаці чотирнадцятому слова "наказу або відміток уповноваженої службової особи Державної прикордонної служби України в паспорті або документі, що його замінює"виключити;
5) підпункт 170.11.1 пункту 170.11 доповнити словами та цифрами "крім доходів, визначених підпунктом 167.5.4пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу, які оподатковуються за ставкою, визначеною підпунктом 167.5.4пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу".
79. У статті 173:
1) абзац другий пункту 173.3 викласти в такій редакції:
"У разі продажу (обміну) об’єкта рухомого майна за посередництвом юридичної особи (її філії, відділення, іншого відокремленого підрозділу) або представництва нерезидента чи фізичної особи -підприємця або укладення та оформлення договорів відчуження транспортних засобів у присутності посадових осіб органів, які здійснюють реєстрацію (перереєстрацію) транспортних засобів, такий посередник або відповідний орган виконує функції податкового агента стосовно подання до контролюючого органу інформації про суму доходу та суму сплаченого до бюджету податку в порядку та строки, встановлені для податкового розрахунку, а платник податку під час укладання договору зобов’язаний самостійно сплатити до бюджету податок з доходу від операцій з продажу (обміну) об’єктів рухомого майна";
2) пункт 173.4після абзацу шостого доповнити новим абзацом такого змісту:
"Органи, у присутності посадових осіб яких між фізичними особами здійснюються укладення та оформлення договорів купівлі-продажу (міни, поставки), а також інших договорів, здійснюють у встановленому законом порядку реєстрацію таких транспортних засобів за наявності оціночної або середньоринкової вартості такого рухомого майна та документа про сплату податку сторонами договору, обчисленого в установленому цим Кодексом порядку, та щокварталу подають до контролюючого органу інформацію про такі договори (угоди), включаючи інформацію про суму доходу та суму сплаченого до бюджету податку, в порядку та строки, встановлені для податкового розрахунку".
У зв’язку з цим абзаци сьомий і восьмий вважати відповідно абзацами восьмим і дев’ятим.
80. У статті 177:
1) пункт 177.3 доповнити підпунктом 177.3.1 такого змісту:
"177.3.1. Не включаються до доходу фізичної особи -підприємця суми акцизного податку з реалізованих суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів";
2) у пункті 177.4:
підпункт 177.4.3 викласти в такій редакції:
"177.4.3. суми податків, зборів, які пов’язані з проведенням господарської діяльності такої фізичної особи -підприємця (крім податку на додану вартість для фізичної особи -підприємця, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, та акцизного податку, податку на доходи фізичних осіб з доходу від господарської діяльності, податку на майно); суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у розмірах і порядку, встановлених законом; платежі, сплачені за одержання ліцензій на провадження певних видів господарської діяльності фізичною особою -підприємцем,одержання дозволу, іншого документа дозвільного характеру, які пов’язані з господарською діяльністю фізичної особи -підприємця";
доповнити підпунктами 177.4.5-177.4.9 такого змісту:
"177.4.5. Не включаються до складу витрат підприємця:
витрати, не пов’язані з провадженням господарської діяльності такою фізичною особою -підприємцем;
витрати на придбання, самостійне виготовлення основних засобів та витрати на придбання нематеріальних активів, які підлягають амортизації;
витрати на придбання та утримання основних засобів подвійного призначення, визначених цією статтею;
документально не підтверджені витрати.
177.4.6. Зазначені у цій статті підприємці мають право (за власним бажанням) включати до складу витрат, пов’язаних з провадженням їх господарської діяльності, амортизаційні відрахування з відповідним веденням окремого обліку таких витрат. При цьому амортизації підлягають:
витрати на придбання основних засобів та нематеріальних активів;
витрати на самостійне виготовлення основних засобів.
Не підлягають амортизації та повністю включаються до складу витрат звітного періоду витрати на:
проведення ремонту, реконструкції, модернізації та інших видів поліпшення основних засобів;
ліквідацію основних засобів (у частині залишкової вартості).
Не підлягають амортизації такі основні засоби подвійного призначення:
земельні ділянки;
об’єкти житлової нерухомості;
легкові та вантажні автомобілі.
177.4.7. Розрахунок амортизації основних засобів та нематеріальних активів здійснюється із застосуванням прямолінійного методу нарахування амортизації, за яким річна сума амортизації визначається діленням первісної вартості об’єкта основних засобів та нематеріальних активів, яка амортизується, на строк корисного використання об’єкта основних засобів та нематеріальних активів.
177.4.8. Облік вартості, яка амортизується, ведеться за кожним об’єктом.
177.4.9. Амортизація нараховується протягом строку корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів та нематеріальних активів, самостійно установленого фізичною особою, але не менше мінімально допустимого строку корисного використання об’єкта основних засобів та нематеріальних активів:
Дія цього підпункту поширюється виключно на об’єкти основних засобів та нематеріальних активів, витрати на придбання чи самостійне виготовлення яких підтверджені документально";
3) пункт 177.11 доповнити абзацами другим і третім такого змісту:
"Фізичні особи, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця за її рішенням, подають податкову декларацію за останній базовий податковий (звітний) період, в якій відображаються виключно доходи від проведення підприємницької діяльності, протягом 30 календарних днів з дня проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності.
У разі проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи -підприємця за її рішенням останнім базовим податковим (звітним) періодом є період з дня, наступного за днем закінчення попереднього базового податкового (звітного) періоду до останнього дня календарного місяця, в якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності".
81. У статті 179:
1) абзац шостий пункту 179.2 виключити;
2) в абзаці другому пункту 179.6 слова "опікуна або"замінити словами "батьків, опікуна або";
3) пункт 179.10 викласти в такій редакції:
"179.10. Платник податку має право звернутися до відповідного контролюючого органу з проханням надати консультативну допомогу з питань щодо заповнення його річної податкової декларації, а контролюючий орган зобов’язаний надати безоплатні послуги за таким зверненням".
82. У статті 183:
1) у пунктах 183.3 і 183.5 та абзаці другому пункту 183.9 слово "виписку"замінити словом "складання";
2) абзац третій пункту 183.7 викласти в такій редакції:
"Реєстраційна заява про добровільну реєстрацію як платника податку може бути подана державному реєстратору як додаток до заяви про державну реєстрацію, що подається для проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи -підприємця. Електронна копія реєстраційної заяви, виготовлена шляхом сканування, передається державним реєстратором до контролюючих органів одночасно з відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб -підприємців та громадських формувань про проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи -підприємця згідно із Законом України "Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб -підприємців та громадських формувань".
83. У статті 184:
1) у підпункті "г"пункту 184.1 слово "товарів"замінити словами "товарів/послуг";
2) у пункті 184.5 слово "виписку"замінити словом "складання".
84. Підпункт "а"пункту 185.1 статті 185 після слів "у тому числі операції"доповнити словами "з безоплатної передачі та".
85. В абзаці другому пункту 189.3 статті 189 слова "у межах договорів, що передбачають передання"замінити словами "за договорами, що передбачають перехід".
86. У пункті 192.1 статті 192:
1) в абзаці другому слова "видана їх отримувачу -платнику"замінити словами "складена на отримувача -платника";
2) абзац п’ятий викласти в такій редакції:
"Складені платником податку розрахунки коригування до податкових накладних, складених до 1 лютого 2015 року, розрахунки коригування до податкових накладних, які не підлягали наданню отримувачу (покупцю) -платнику податку, підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних постачальником (продавцем). Зазначене не поширюється на розрахунки коригування, що передбачають зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику (зменшення податкового зобов’язання постачальника та податкового кредиту отримувача), складені після 1 липня 2015 року до податкових накладних, складених до 1 липня 2015 року на отримувача (покупця) -платника податку, які підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних отримувачем (покупцем) товарів/послуг".
87. Підпункт "ґ"підпункту 195.1.2 пункту 195.1 статті 195 викласти в такій редакції:
"ґ) магазинами безмитної торгівлі, відповідно до порядку, встановленого Кабінетом Міністрів України.
Постачання товарів магазинами безмитної торгівлі може здійснюватися виключно:
фізичним особам, які виїжджають за межі митної території України;
фізичним особам, які в’їжджають на митну територію України в пунктах пропуску через державний кордон України, відкритих для міжнародного повітряного сполучення;
фізичним особам, які переміщуються транспортними засобами, що належать резидентам та знаходяться за межами митного кордону України.
Порушення норм цього підпункту тягне за собою відповідальність, встановлену законом. Порядок контролю за дотриманням норм цього підпункту встановлюється Кабінетом Міністрів України".
88. У пункті 196.1 статті 196:
1) абзац перший підпункту 196.1.1 після слів "центральним органом виконавчої влади, що"доповнити словами "забезпечує формування та";
2) у підпункті 196.1.5:
в абзаці другому слова "торгівлі за грошові кошти або цінні папери борговими зобов’язаннями"замінити словами "відступлення права вимоги, переведення боргу, торгівлі за грошові кошти або цінні папери борговими зобов’язаннями (вимогами)";
доповнити абзацом третім такого змісту:
"переходу права власності на об’єкт фінансового лізингу до лізингодавця (нового кредитора) від лізингодавця (первинного кредитора) із збереженням прав та обов’язків сторін за договором фінансового лізингу в разі, коли лізингодавцем (первинним кредитором) під час передачі лізингоодержувачу такого об’єкта фінансового лізингу нараховані та відображені у податковій звітності за відповідний звітний (податковий) період податкові зобов’язання з податку".
89. У статті 197:
1) в абзаці шостому підпункту 197.1.2 пункту 197.1 цифри та слова "I-IV рівнів акредитації"виключити;
2) у другому реченні пункту 197.10 слово "виписки"замінити словом "складання";
3) пункт 197.22 виключити.
90. У статті 198:
1) у пункті 198.1:
в абзаці другому слова "(у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України)"виключити;
в абзаці третьому слова "у тому числі при їх ввезенні на митну територію України"виключити;
доповнити абзацом шостим такого змісту:
"ґ) ввезення товарів та/або необоротних активів на митну територію України";
2) пункт 198.3 викласти в такій редакції:
"198.3. Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв’язку з:
придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг;
придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи);
ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України.
Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду";
3) у пункті 198.5:
в абзаці другому слово "та"замінити словом "або";
абзац п’ятий доповнити словами та цифрами "(крім випадків, передбачених пунктом 189.9 статті 189 цього Кодексу)";
4) у пункті 198.6:
абзац четвертий викласти в такій редакції:
"У разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування. У разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування до такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних згідно з пунктом 201.16 статті 201 цього Кодексу перебіг зазначеного строку переривається на період зупинення їх реєстрації та відновлюється з дня припинення процедури зупинення їх реєстрації згідно з підпунктом 201.16.4 пункту 201.16 статті 201 цього Кодексу";
абзаци п’ятий -сьомий замінити одним абзацом такого змісту:
"Суми податку, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, у тому числі для платників податку, які застосовують касовий метод. У разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування до такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних згідно з пунктом 201.16 статті 201 цього Кодексу перебіг зазначеного строку переривається на період зупинення їх реєстрації та відновлюється з дня припинення процедури зупинення їх реєстрації згідно з підпунктом 201.16.4 пункту 201.16 статті 201 цього Кодексу";
5) доповнити пунктом 198.7 такого змісту:
"198.7. Сума від’ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду платника, що реорганізується шляхом:
приєднання, злиття, перетворення, -підлягає перенесенню до складу податкового кредиту правонаступника у наступному періоді після підписання передавального акта відповідно до законодавства;
поділу, виділення, -підлягає перенесенню до складу податкового кредиту правонаступника пропорційно до отриманої частки майна згідно з розподільчим балансом у наступному періоді після підписання розподільчого балансу відповідно до законодавства.
Таке перенесення здійснюється в разі, якщо сума від’ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду платника, що реорганізується, підтверджена документальною перевіркою контролюючого органу".
91. У пункті 199.5 статті 199:
у першому реченні слова "сум податку, які відносяться до податкового кредиту за операціями, зазначеними"замінити словами "сум податкових зобов’язань, зазначених";
у другому реченні слова "податкового кредиту" замінити словами "податкових зобов’язань".
92. У статті 200:
1) в абзаці другому пункту 200.2:
у першому реченні слова "забезпечує реалізацію податкової та митної політики"замінити словами "реалізує державну податкову та митну політику", а слова "органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів" -словами "центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів";
у другому реченні слова "орган, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів"замінити словами "центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів";
2) у пункті 200.7:
друге речення абзацу першого виключити;
підпункти 200.7.1-200.7.3 викласти в такій редакції:
"200.7.1. Формування Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування здійснюється на підставі баз даних центрального органу виконавчої влади, що реалізує податкову і митну політику, та центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів.
До такого Реєстру вносяться такі дані:
1) найменування платника податку та його індивідуальний податковий номер;
2) дата подання заяви про повернення суми бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку, поданої у складі податкової декларації або уточнюючого розрахунку (в разі їх подання);
3) сума податку, заявленого до бюджетного відшкодування, зазначена у кожній заяві, поданій у складі податкової декларації або уточнюючого розрахунку (в разі їх подання), у тому числі окремо, яка підлягає перерахуванню на рахунок платника податку у банку та/або в рахунок сплати грошових зобов’язань, та/або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету;
4) сума податку, заявленого до бюджетного відшкодування, зменшена на суму податкового боргу;
5) реквізити поточного рахунка платника податку для перерахування бюджетного відшкодування;
6) реквізити бюджетних рахунків для перерахування у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету;
7) реквізити бюджетного рахунка, з якого здійснюється бюджетне відшкодування податку;
8) дата початку та закінчення проведення перевірки даних, зазначених у податковій декларації або уточнюючому розрахунку (в разі їх подання), в складі яких подана заява про повернення суми бюджетного відшкодування, з обов’язковою відміткою щодо виду перевірки (камеральна, документальна);
9) сума податку, заявленого до бюджетного відшкодування, та дата поданої до контролюючого органу заяви в разі виникнення у платника податку необхідності змінити напрям узгодженого бюджетного відшкодування;
10) дата складення та вручення платнику податків акта перевірки;
11) дата та номер податкового повідомлення-рішення та сума бюджетного відшкодування за кожною заявою з урахуванням (у разі подання) уточнюючого розрахунку, неузгоджена контролюючим органом;
12) дата початку оскарження податкового повідомлення-рішення та сума бюджетного відшкодування, що оскаржується;
13) дата закінчення оскарження податкового повідомлення-рішення та сума бюджетного відшкодування, узгоджена за результатами оскарження;
14) сума узгодженого контролюючим органом бюджетного відшкодування за кожною заявою та дата її узгодження;
15) дата та сума повернення бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку;
16) дата та сума зарахування (перерахування) в рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету.
Внесення даних до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування посадовими особами відповідних органів здійснюється з дотриманням вимог законів щодо електронного підпису та електронного документообігу.
Порядок ведення та форма Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування затверджуються Кабінетом Міністрів України.
200.7.2. Заяви про повернення сум бюджетного відшкодування автоматично вносяться до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування протягом операційного дня їх отримання у хронологічному порядку їх надходження.
Повернення узгоджених сум бюджетного відшкодування здійснюється у хронологічному порядку відповідно до черговості внесення до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування.
200.7.3. Дані Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування, передбачені підпунктом 200.7.1 цього пункту, крім підпункту 5 підпункту 200.7.1 цього пункту щодо реквізитів поточного рахунка платника податку для перерахування бюджетного відшкодування, не є інформацією з обмеженим доступом та підлягають щоденному, крім вихідних, святкових та неробочих днів, оприлюдненню на офіційному веб-сайті центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики.
Порядок надання відповідної інформації центральним органом виконавчої влади, що реалізує податкову та митну політику, та центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, для її оприлюднення на офіційному веб-сайті центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики";
3) перше речення пункту 200.8 після слів "податкової декларації"доповнити словами "або уточнюючих розрахунків (в разі їх подання)";
4) пункт 200.10 викласти в такій редакції:
"200.10. У строк, передбачений абзацом першим пункту 76.3 статті 76 цього Кодексу,контролюючий орган проводить камеральну перевірку даних податкової декларації або уточнюючих розрахунків (в разі їх подання).
Платники податку, які мають право на бюджетне відшкодування відповідно до цієї статті та подали заяву про повернення суми бюджетного відшкодування, отримують таке бюджетне відшкодування в разі узгодження контролюючим органом заявленої суми бюджетного відшкодування за результатами камеральної перевірки, а у випадках, визначених пунктом 200.11 цієї статті, -за результатами перевірки, зазначеної у такому пункті, що проводяться відповідно до цього Кодексу";
5) у пункті 200.12:
абзаци перший -третій замінити дев’ятьма новими абзацами такого змісту:
"200.12. Зазначена у заяві сума бюджетного відшкодування вважається узгодженою в Реєстрі заяв про повернення суми бюджетного відшкодування з однієї із таких дат:
а) з дня, наступного за днем закінчення граничного строку проведення перевірки, в разі, якщо контролюючим органом внесені до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування відомості провідсутність порушень під час такої перевірки;
б) з дня, наступного за днем закінчення граничного строку проведення камеральної перевірки, в разі, якщо контролюючим органом не внесені до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування відомості про дату початку та закінчення проведення перевірки даних, зазначених у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, з обов’язковою відміткою щодо виду перевірки (камеральна, документальна);
в) з дня, наступного за днем закінчення граничного строку, передбаченого цим Кодексом для складення акта перевірки, в разі, якщо контролюючим органом не внесені до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування відомості про дату складення акта перевірки;
г) з дня, наступного за днем закінчення граничного строку, передбаченого цим Кодексом для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення, в разі, якщо контролюючим органом не внесені до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування відомості про дату та номер податкового повідомлення-рішення;
ґ) з дня визнання протиправним та/або скасування податкового повідомлення-рішення.
У випадках, передбачених підпунктами "б" і "в" цього пункту, інформація про узгодженість бюджетного відшкодування та його суму відображається в Реєстрі заяв про повернення суми бюджетного відшкодування в автоматичному режимі на наступний робочий день після виникнення такого випадку.
У випадках, передбачених підпунктами "а", "г "і "ґ" цього пункту, інформація про узгодженість бюджетного відшкодування та його суму відображається в Реєстрі заяв про повернення суми бюджетного відшкодування контролюючим органом на наступний робочий день після виникнення такого випадку.
Узгоджена сума бюджетного відшкодування стає доступною органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, для виконання на наступний операційний день за днем її відображення в Реєстрі заяв про повернення суми бюджетного відшкодування та перераховується органом, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, у строки, передбачені пунктом 200.13 цієї статті, на поточний банківський рахунок платника податку в обслуговуючому банку та/або на бюджетні рахунки для перерахування у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до Державного бюджету України".
У зв’язку з цим абзаци четвертий і п’ятий вважати відповідно абзацами десятим і одинадцятим;
в абзаці одинадцятому слова "протягом п’яти робочих днів"замінити словами "не пізніше наступного робочого дня", а слова "повинен її задовольнити" -словами "зобов’язаний внести відповідні дані до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування";
6) пункт 200.13 викласти в такій редакції:
"200.13. На підставі даних Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування орган, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, після дня набуття статусу узгодженої суми бюджетного відшкодування перераховує таку суму з бюджетного рахунка на поточний банківський рахунок платника податку в обслуговуючому банку та/або на бюджетні рахунки для перерахування у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету, протягом п’яти операційних днів";
7) у пункті 200.14:
в абзаці першому слова та цифри "документальної позапланової виїзної перевірки сум бюджетного відшкодування, визначених у пункті 200.11 цієї статті"замінити словами "документальної перевірки";
абзац другий виключити;
8) абзаци перший і другий пункту 200.15 викласти в такій редакції:
"200.15. У разі коли за результатами перевірки сум податку, заявлених до відшкодування, платник податку розпочинає процедуру адміністративного або судового оскарження, контролюючий орган не пізніше наступного робочого дня після отримання відповідного повідомлення від платника або ухвали суду про порушення провадження у справі зобов’язаний внести відповідні дані до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування.
Після закінчення процедури адміністративного оскарження або набрання законної сили рішенням суду контролюючий орган на наступний робочий день після отримання відповідного рішення зобов’язаний внести до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування дані щодо узгодженої суми бюджетного відшкодування платника";
9) пункти 200.19-200.21 виключити.
93. У статті 200-1:
1) в абзаці другому пункту 200-1.1 слово "виданих"замінити словом "складених";
2) у пункті 200-1.2:
після абзацу першого доповнити новим абзацом такого змісту:
"Розрахунки з бюджетом у системі електронного адміністрування податку на додану вартість здійснюються з цих рахунків, крім випадку, передбаченого абзацом другим пункту 87.1 статті 87 цього Кодексу".
У зв’язку з цим абзаци другий -шостий вважати відповідно абзацами третім -сьомим;
в абзаці сьомому слова "органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів"замінити словами "центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів";
3) у пункті 200-1.3:
після абзацу шостого доповнити двома новими абзацами такого змісту:
"Під час розрахунку показника SПопРах також враховується сума коштів у разі проведення органом, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, розрахунків платника податку з погашення заборгованості з різниці в тарифах на теплову енергію, опалення та постачання гарячої води, послуги з централізованого водопостачання, водовідведення, що вироблялися, транспортувалися та постачалися населенню та/або іншим підприємствам централізованого питного водопостачання та водовідведення, які надають населенню послуги з централізованого водопостачання та водовідведення, яка виникла у зв’язку з невідповідністю фактичної вартості теплової енергії та послуг з централізованого водопостачання, водовідведення, опалення та постачання гарячої води тарифам, що затверджувалися та/або погоджувалися органами державної влади чи органами місцевого самоврядування, за рахунок субвенції з державного бюджету місцевим бюджетам з подальшим спрямуванням коштів відповідно до Закону України про Державний бюджет України в рахунок погашення заборгованості з податку. При цьому для поповнення рахунка в системі електронного адміністрування податку враховується в межах проведених розрахунків з податку сума зменшення залишку узгоджених податкових зобов’язань такого платника податку, не сплачених до бюджету, строк сплати яких настав, що обліковується органом, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, до виконання в повному обсязі за коригуючими реєстрами.
Порядок та строки врахування таких сум у системі електронного адміністрування податку встановлюються Кабінетом Міністрів України".
У зв’язку з цим абзаци сьомий -двадцятий вважати відповідно абзацами дев’ятим -двадцять другим;
абзаци тринадцятий і чотирнадцятий виключити;
в абзаці вісімнадцятому слово "виданими"замінити словом "складеними";
в абзаці дев’ятнадцятому слова "проведених за результатами перевірок"замінити словами "та результатів перевірок, що проводяться відповідно до цього Кодексу";
доповнити абзацами двадцять третім і двадцять четвертим такого змісту:
"Сума SНаклплатника, реорганізованого шляхом приєднання, злиття, перетворення, сформована на момент державної реєстрації припинення юридичної особи, використовується під час обрахунку суми SНакл право наступника такого платника податку.
Сума SНаклплатника, реорганізованого шляхом поділу (з якого здійснюється виділ), сформована на момент державної реєстрації припинення юридичної особи такого платника (державної реєстрації створення юридичної особи правонаступника), використовується під час обрахунку суми SНаклправонаступника такого платника податку пропорційно доотриманої частки майна згідно з розподільчим балансом";
4) підпункт "г"пункту 200-1.4 викласти в такій редакції:
"г) з бюджету в сумах надміру сплачених грошових зобов’язань з податку на додану вартість, повернутих платнику податків у порядку, встановленому пунктом 43.4-1 статті 43 цього Кодексу";
5) у другому реченні абзацу першого пункту 200-1.5 слово "виданих"замінити словом "складених";
6) у пункті 200-1.6:
абзац перший після слів "відповідно до задекларованих в податковій декларації результатів"доповнити словами "а також у разі подання уточнюючих розрахунків до податкової декларації";
абзаци другий -четвертий замінити одним абзацом такого змісту:
"Якщо на дату подання податкової звітності з податку сума коштів на рахунку в системі електронного адміністрування податку на додану вартість платника податку перевищує суму, що підлягає перерахуванню до бюджету відповідно до поданої звітності, платник податку має право подати до контролюючого органу у складі такої податкової звітності заяву, відповідно до якої такі кошти підлягають перерахуванню на поточний рахунок такого платника податку, реквізити якого платник зазначає в заяві, у сумі залишку коштів, що перевищує суму податкового боргу з податку та суму узгоджених податкових зобов’язань з податку".
У зв’язку з цим абзаци п’ятий -дев’ятий вважати відповідно абзацами третім -сьомим;
в абзаці третьому слова "до бюджету або"виключити;
в абзаці п’ятому слова "органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів"замінити словами "центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів";
в абзаці шостому слова "орган, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів"замінити словами "центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів";
абзац сьомий замінити трьома абзацами такого змісту:
"Центральний орган виконавчої влади, що реалізує податкову та митну політику, має право надсилати центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, у якому відкриті рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість:
реєстри -для перерахування податку до бюджету в разі подання платником податку уточнюючих розрахунків до податкових декларацій;
коригуючі реєстри -для уточнення інформації, зазначеної у раніше надісланих реєстрах";
7) доповнити пунктом 200-1.9 такого змісту:
"200-1.9.Якщо у платника податку загальна сума податкових зобов’язань, зазначених ним у поданих податкових деклараціях з урахуванням уточнюючих розрахунків до них, перевищує суму податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних (SПеревищ), а сума, визначенапунктом 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу (SНакл), є недостатньою для реєстрації таким платником податкової накладної або розрахунку коригування до такої податкової накладної за звітні періоди виникнення такого перевищення, платник податку має право зареєструвати податкову накладну або розрахунок коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних на суму податку, що дорівнює значенню показника SПеревищ, зменшеного на суму задекларованих до сплати податкових зобов’язань за періоди починаючиз 1 липня 2015 року(включаючи податкові зобов’язання, які були сплачені платником податку, та податкові зобов’язання, які не були сплачені платником податку) та збільшеного на значення показника SПопРах незалежно від значення показника SНакл, визначеного відповідно до пункту 200-1.3 цієї статті.
Платник податку має право зареєструвати в порядку, визначеному абзацом першим цього пункту, тільки податкові накладні за звітні періоди, в яких виникло перевищення податкових зобов’язань, зазначених платником у поданих податкових деклараціях з урахуванням уточнюючих розрахунків до них, над сумою податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних (SПеревищ)".
94. У статті 201:
1) у пункті 201.1:
в абзаці четвертому слово "виписування"замінити словом "складання";
абзац чотирнадцятий викласти в такій редакції:
"і) код товару згідно з УКТЗЕД, для послуг -код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг; платники податків, крім випадків постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, мають право зазначати код товару згідно з УКТЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг неповністю, але не менше ніж чотири перших цифри відповідного коду";