Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України

Національний банк України | Інструкція від 17.06.2004 № 280 | Документ не діє

361	Кредиторська заборгованість за господарською діяльністю банку
3610	П	Кредиторська заборгованість з придбання активів Призначення рахунку: облік сум кредиторської заборгованості з придбання активів. За кредитом рахунку проводяться суми кредиторської заборгованості з придбання активів. За дебетом рахунку проводяться суми погашення кредиторської заборгованості з придбання активів.
3615	П	Кредиторська заборгованість за фінансовим лізингом (орендою) Призначення рахунку: облік сум кредиторської заборгованості за фінансовим лізингом (орендою). За кредитом рахунку проводяться суми кредиторської заборгованості за фінансовим лізингом (орендою). За дебетом рахунку проводяться суми погашення кредиторської заборгованості за фінансовим лізингом (орендою).
3619	П	Кредиторська заборгованість за послуги Призначення рахунку: облік сум кредиторської заборгованості за послуги. За кредитом рахунку проводяться суми кредиторської заборгованості за послуги. За дебетом рахунку проводяться суми погашення кредиторської заборгованості за послуги.
362	Розрахунки за податками та обов'язковими платежами
3620	П	Кредиторська заборгованість за податком на прибуток Призначення рахунку: облік сум кредиторської заборгованості за податком на прибуток. Порядок обчислення, сплати податку до бюджету регулюється законодавчими та нормативно-правовими актами України. За кредитом рахунку проводяться суми кредиторської заборгованості за податком на прибуток, що підлягають сплаті згідно з податковим обліком. За дебетом рахунку проводяться суми погашення кредиторської заборгованості за податком на прибуток.
3621	П	Відстрочені податкові зобов'язання Призначення рахунку: облік сум податку на прибуток, які сплачуватимуться в наступних звітних періодах з тимчасових різниць, що підлягають оподаткуванню. За кредитом рахунку проводяться суми податку на прибуток, які сплачуватимуться в наступних звітних періодах з тимчасових різниць, що підлягають оподаткуванню. За дебетом рахунку проводяться суми зменшення відстроченого податкового зобов'язання.
3622	П	Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток Призначення рахунку: облік сум кредиторської заборгованості за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток. За цим рахунком обліковується кредиторська заборгованість за податком на додану вартість. За кредитом рахунку проводяться суми кредиторської заборгованості за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток, що підлягають сплаті згідно з податковим обліком. За дебетом рахунку проводяться суми погашення кредиторської заборгованості за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток.
3623	П	Кредиторська заборгованість за зборами до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб. Призначення рахунку: облік сум кредиторської заборгованості за зборами до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб. За кредитом рахунку проводяться суми кредиторської заборгованості за зборами до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб. За дебетом рахунку проводяться суми погашення кредиторської заборгованості за зборами до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб.
363	Розрахунки з акціонерами (учасниками)

( Рахунок 3630 П виключено на підставі Постанови Національного банку № 3 від 08.01.2013 )

3631	П	Кредиторська заборгованість перед акціонерами (учасниками) банку за дивідендами Призначення рахунку: облік нарахованих банком дивідендів власникам акцій (часток, паїв) після прийняття рішення загальними зборами акціонерів (учасників). За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих дивідендів за акціями (паями, частками). За дебетом рахунку проводяться суми виплачених акціонерам (учасникам) дивідендів.
364	Кредиторська заборгованість за операціями банку з фінансовими інструментами
3640	П	Кредиторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку Призначення рахунку: облік сум кредиторської заборгованості з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за власними операціями. За кредитом рахунку проводяться суми кредиторської заборгованості з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів. За дебетом рахунку проводяться суми погашення кредиторської заборгованості з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів.
3641	П	Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку Призначення рахунку: облік сум кредиторської заборгованості за розрахунками за цінними паперами для банку. За кредитом рахунку проводяться суми кредиторської заборгованості за розрахунками за цінними паперами для банку. За дебетом рахунку проводяться суми погашення кредиторської заборгованості за розрахунками за цінними паперами для банку.
3648	П	Кредиторська заборгованість за операціями з іншими фінансовими інструментами Призначення рахунку: облік сум кредиторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами За кредитом рахунку проводяться суми кредиторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами. За дебетом рахунку проводяться суми погашення кредиторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами.
365	Кредиторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку
3650	П	Заборгованість працівникам банку на відрядження Призначення рахунку: облік сум, нарахованих працівникам банку на відрядження. За кредитом рахунку проводяться суми, що нараховані працівникам банку на відрядження. За дебетом рахунку проводяться суми, що виплачені працівникам банку на відрядження.
3651	П	Заборгованість працівникам банку на господарські витрати Призначення рахунку: облік сум, нарахованих працівникам банку на господарські витрати. За кредитом рахунку проводяться суми, що нараховані працівникам банку на господарські витрати. За дебетом рахунку проводяться суми, що виплачені працівникам банку на господарські витрати.
3652	П	Нарахування працівникам банку за заробітною платою Призначення рахунку: облік нарахованих сум за заробітною платою та іншими виплатами відповідно до законодавства України штатним і позаштатним працівникам банку. За кредитом рахунку проводяться суми, що нараховані працівникам банку за заробітною платою та іншими виплатами. За дебетом рахунку проводяться суми, що виплачені працівникам банку за заробітною платою та іншими виплатами.
3653	П	Утримання з працівників банку на користь третіх осіб Призначення рахунку: облік сум, які підлягають стягненню на користь третіх осіб із заробітної плати працівників банку, у тому числі прибуткового податку на громадян. За кредитом рахунку проводиться стягнення сум на користь третіх осіб. За дебетом рахунку проводиться перерахування чи виплата сум на користь третіх осіб.
3654	П	Нараховані відпускні до сплати Призначення рахунку: облік нарахованих відпускних до сплати згідно із законодавством України. За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих відпускних до сплати. За дебетом рахунку проводяться суми сплачених відпускних.
3658	П	Забезпечення оплати відпусток Призначення рахунку: облік сум, що спрямовуються на створення забезпечення оплати відпусток. За кредитом рахунку проводяться суми нарахування забезпечень майбутніх виплат. За дебетом рахунку проводяться суми використаних забезпечень.
3659	П	Інша кредиторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами Призначення рахунку: облік інших нарахувань працівникам банку та іншим особам, які не обліковуються за іншими рахунками групи № 365. За кредитом рахунку проводяться суми інших нарахувань працівникам банку та іншим особам. За дебетом рахунку проводяться суми, які сплачені за іншими нарахуваннями працівникам банку та іншим особам.
366	Субординований борг банку
3660	П	Субординований борг банку Призначення рахунку: облік коштів, що залучені на умовах субординованого боргу банку на підставі довгострокового договору. За кредитом рахунку проводяться суми зарахування субординованого боргу. За дебетом рахунку проводяться суми повернення субординованого боргу відповідно до діючих договорів або в разі банкрутства чи ліквідації банку після погашення претензій усіх інших кредиторів банку.
3661	П	Облігації, емітовані банком, на умовах субординованого боргу Призначення рахунку: облік номінальної вартості облігацій, емітованих банком, на умовах субординованого боргу. За кредитом рахунку проводяться суми номінальної вартості розміщених субординованих облігацій. За дебетом рахунку проводяться суми номінальної вартості облігацій, що погашаються.
3666	КП	Неамортизований дисконт за субординованим боргом Призначення рахунку: облік неамортизованого дисконту за субординованим боргом. За дебетом рахунку проводяться суми дисконту під час залучення коштів субординованого боргу. За кредитом рахунку проводяться суми амортизації дисконту під час нарахування витрат за звітний період.
3667	П	Неамортизована премія за субординованим боргом Призначення рахунку: облік неамортизованої премії за субординованим боргом. За кредитом рахунку проводяться суми премії під час залучення коштів субординованого боргу. За дебетом рахунку проводяться суми амортизації премії для зменшення витрат звітного періоду.
3668	АП	Нараховані витрати за субординованим боргом Призначення рахунку: облік нарахованих витрат за субординованим боргом. За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих витрат. За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих витрат під час їх сплати.
367	Інші нараховані витрати
3670	П	Нараховані витрати за розрахунково-касове обслуговування Призначення рахунку: облік нарахованих витрат за розрахунково-касове обслуговування. За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих витрат. За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих витрат під час їх сплати.
3678	П	Інші нараховані витрати Призначення рахунку: облік інших нарахованих витрат, що не обліковуються на інших рахунках класів 1 - 3. За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих витрат. За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих витрат під час їх сплати.
369	Банківські резерви на покриття ризиків і витрат
3690	П	Резерви за виданими фінансовими зобов'язаннями Призначення рахунку: облік сформованих резервів на відшкодування можливих втрат за виданими гарантіями, за зобов'язаннями з кредитування та за іншими зобов'язаннями кредитного характеру. За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів; суми збільшення резервів. За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів; суми використаних резервів у встановленому порядку.
3699	П	Резерви за іншими нефінансовими зобов'язаннями Призначення рахунку: облік сформованих резервів на відшкодування можливих втрат від інших операцій. За кредитом рахунку проводяться суми сформованих резервів; суми збільшення резервів. За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів; суми використаних резервів у встановленому порядку.
37	Клірингові рахунки, суми до з'ясування та транзитні рахунки
370	Клірингові рахунки
3705	АП	Клірингові рахунки за розрахунками платіжними картками Призначення рахунку: облік взаємних грошових зобов'язань між учасниками платіжної системи за результатами клірингу під час здійснення розрахунків з використанням платіжних карток. Відкривається на балансі розрахункового банку. За дебетом і кредитом рахунку проводяться суми за результатами клірингу.
371	Дебетові суми до з'ясування
3710	А	Дебетові суми до з'ясування Призначення рахунку: облік сум, які на час здійснення платежу не можуть бути списані з відповідних рахунків через відсутність необхідних реквізитів документів. За дебетом рахунку зараховуються суми до з'ясування необхідних реквізитів документів. За кредитом рахунку здійснюється списання сум після з'ясування їх фактичних платників та отримання підтверджень від банку-кореспондента.
372	Кредитові суми до з'ясування
3720	П	Кредитові суми до з'ясування Призначення рахунку: облік сум, які на час надходження не можуть бути зараховані на відповідні рахунки за призначенням через відсутність необхідних реквізитів у документах. За кредитом рахунку проводяться суми до з'ясування отримувачів коштів. За дебетом рахунку проводяться суми, що списуються після з'ясування їх фактичних одержувачів та отримання підтверджень від банку-кореспондента або повернення сум платнику, якщо підтвердження не надходить.
373	Транзитні рахунки
3739	АП	Транзитний рахунок за іншими розрахунками Призначення рахунку: облік сум за іншими розрахунками для подальшого зарахування на рахунки банку або рахунки клієнтів. За дебетом і кредитом рахунку проводяться суми, що надалі шляхом розподілу зараховуються на відповідні рахунки за призначенням.
38	Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів
380	Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів
3800	АП	Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів Призначення рахунку: технічний рахунок для відображення позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів. Рахунок використовується для відображення операцій з іноземною валютою та банківськими металами. За дебетом рахунку відображається вартість іноземної валюти чи банківських металів, що збільшує коротку або зменшує довгу відкриту валютну позицію. За кредитом рахунку відображається вартість іноземної валюти, що збільшує довгу або зменшує коротку відкриту валютну позицію.
3801	АП	Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів Призначення рахунку: технічний рахунок для обліку гривневого еквівалента позиції щодо іноземної валюти та банківських металів, що обліковується за рахунком 3800. За дебетом рахунку проводяться еквіваленти сум іноземної валюти, що збільшують довгу або зменшують коротку відкриту валютну позицію. За кредитом рахунку проводяться еквіваленти сум іноземної валюти, що збільшують коротку або зменшують довгу відкриту валютну позицію.

( Групу рахунків 381 розділу 38 виключено на підставі Постанови Національного банку № 3 від 08.01.2013 )

39	Розрахунки між філіями банку
390	Розрахунки між філіями банку
3900	АП	Рахунки філій, що відкриті в банку Призначення рахунку: облік сум за розрахунками в національній та іноземній валюті між філіями банку. Відкриваються на балансі філії. За дебетом рахунку проводяться суми, що надходять на користь філії банку та клієнтів. За кредитом рахунку проводяться суми, що списуються згідно з дорученням філії банку за її власними операціями та операціями клієнтів.
3901	АП	Рахунки, що відкриті для філій банку Призначення рахунку: облік сум за розрахунками в національній та іноземній валюті між філіями банку. Відкриваються на балансі банку. За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять на користь філії банку та клієнтів. За дебетом рахунку проводяться суми, що списуються згідно з дорученням філії банку за її власними операціями та операціями клієнтів.
3902	А	Розрахунки за коштами, що надані філіям банку Призначення рахунку: облік сум коштів, що надані філіям банку. За дебетом рахунку проводяться суми коштів, що надані філіям банку. За кредитом рахунку проводяться суми коштів, що повернені філіями банку.
3903	П	Розрахунки за коштами, що отримані від філій банку Призначення рахунку: облік сум коштів, що отримані від філій банку. За кредитом рахунку проводяться суми коштів, що отримані від філій банку. За дебетом рахунку проводяться суми коштів, що повернені філіям банку.
3904	А	Нараховані доходи за коштами, що надані філіям банку Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за коштами, що надані філіям банку в кореспонденції з відповідними рахунками груп 608, 618, 638 класу 6. За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів. За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів під час їх отримання.
3905	П	Нараховані витрати за коштами, що отримані від філій банку Призначення рахунку: облік нарахованих витрат за коштами, що отримані від філій банку в кореспонденції з відповідними рахунками груп 708, 718, 738 класу 7. За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих витрат. За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих витрат під час їх сплати.
3906	А	Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку Призначення рахунку: облік сум дебіторської заборгованості за операціями з підкріплення готівкою філій банку. За дебетом рахунку проводяться суми дебіторської заборгованості за операціями з підкріплення готівкою філій банку. За кредитом рахунку проводяться суми з погашення дебіторської заборгованості за операціями з готівкою між філіями банку.
3907	П	Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку Призначення рахунку: облік кредиторської заборгованості за операціями з підкріплення готівкою філій банку. За кредитом рахунку проводяться суми кредиторської заборгованості за операціями з підкріплення готівкою філій банку. За дебетом рахунку проводяться суми з погашення кредиторської заборгованості за операціями з готівкою між філіями банку.
392	Транзитні рахунки за розрахунками між філіями банку
3928	А	Транзитні рахунки для дебетових сум, що не були підтверджені філіями банків, розташованими в Україні Призначення рахунку: відкриваються на балансі регіональних розрахункових палат банку для обліку дебетових сум, що не були підтверджені протягом робочого дня. Відкриваються для кожної філії банку, якій відкрито рахунок у банку. Залишків за рахунком за станом на звітну дату не повинно бути. За дебетом рахунку враховуються дебетові суми, за якими не надійшло електронне підтвердження від одержувача платежу. За кредитом рахунку здійснюється перерахування сум, за якими надійшло електронне підтвердження від одержувача платежу.
3929	П	Транзитні рахунки для кредитових сум, що не були підтверджені філіями банків, розташованими в Україні Призначення рахунку: відкриваються на балансі розрахункових палат банку для обліку кредитових сум, що не були підтверджені протягом робочого дня. Відкриваються для кожної філії банку, якій відкрито рахунок у банку. Залишків за рахунком за станом на звітну дату не повинно бути. За кредитом рахунку враховуються суми, за якими не надійшло електронне підтвердження від одержувача коштів. За дебетом рахунку здійснюється перерахування сум, за якими надійшло електронне підтвердження від одержувача платежу.

( Клас 3 із змінами, внесеними згідно з Постановами Національного банку № 359 від 03.10.2005, № 457 від 13.12.2006, № 229 від 22.06.2007, № 310 від 31.08.2007, № 482 від 27.12.2007, № 227 від 08.06.2012, № 3 від 08.01.2013, № 402 від 22.06.2015, № 39 від 24.05.2017 )

Клас 4. Фінансові та капітальні інвестиції

41	Інвестиції в асоційовані компанії
410	Інвестиції в асоційовані компанії
4102	А	Інвестиції в асоційовані банки Призначення рахунку: облік сум інвестицій банку в асоційовані компанії. За дебетом рахунку проводяться суми інвестицій в асоційовані компанії. За кредитом рахунку проводяться суми повернення інвестицій; суми переведення їх до іншого портфеля банку.
4103	А	Інвестиції в асоційовані небанківські фінансові установи Призначення рахунку: облік сум інвестицій банку в асоційовані компанії. За дебетом рахунку проводяться суми інвестицій в асоційовані компанії. За кредитом рахунку проводяться суми повернення інвестицій; суми переведення їх до іншого портфеля банку.
4105	А	Інвестиції в інші асоційовані компанії Призначення рахунку: облік сум інвестицій банку в асоційовані компанії. За дебетом рахунку проводяться суми інвестицій в асоційовані компанії. За кредитом рахунку проводяться суми повернення інвестицій; суми переведення їх до іншого портфеля банку.
4108	А	Нараховані доходи за інвестиціями в асоційовані компанії Призначення рахунку: облік нарахованих дивідендів за інвестиціями в асоційовані компанії. За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів. За кредитом рахунків проводяться суми отриманих доходів.
42	Інвестиції в дочірні компанії
420	Інвестиції в дочірні компанії
4202	А	Інвестиції в дочірні банки Призначення рахунку: облік сум інвестицій банку в дочірні компанії. За дебетом рахунку проводяться суми інвестицій в дочірні компанії. За кредитом рахунку проводяться суми повернення інвестицій; суми переведення їх до іншого портфеля банку.
4203	А	Інвестиції в дочірні небанківські фінансові установи Призначення рахунку: облік сум інвестицій банку в дочірні компанії. За дебетом рахунку проводяться суми інвестицій в дочірні компанії. За кредитом рахунку проводяться суми повернення інвестицій; суми переведення їх до іншого портфеля банку.
4205	А	Інвестиції в інші дочірні компанії Призначення рахунку: облік сум інвестицій банку в дочірні компанії. За дебетом рахунку проводяться суми інвестицій в дочірні компанії. За кредитом рахунку проводяться суми повернення інвестицій; суми переведення їх до іншого портфеля банку.
4208	А	Нараховані доходи за інвестиціями в дочірні компанії Призначення рахунку: облік нарахованих дивідендів за інвестиціями в дочірні компанії. За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів. За кредитом рахунку проводяться суми отриманих доходів.
43	Нематеріальні активи
430	Нематеріальні активи
4300	А	Нематеріальні активи Призначення рахунку: облік вартості нематеріальних активів. За дебетом рахунку проводяться суми вартості придбаних і створених нематеріальних активів; суми їх дооцінки; суми, пов'язані з поліпшенням нематеріальних активів. За кредитом рахунку проводяться суми вартості нематеріальних активів, що вибули з балансу; суми їх уцінки.
4309	КА	Накопичена амортизація нематеріальних активів Призначення рахунку: облік сум накопиченої амортизації нематеріальних активів. За кредитом рахунку проводиться сума нарахованої амортизації. За дебетом рахунку проводиться сума накопиченої амортизації нематеріальних активів, що вибули з балансу.
431	Капітальні інвестиції в нематеріальні активи
4310	А	Капітальні інвестиції за не введеними в експлуатацію нематеріальними активами Призначення рахунку: облік вартості капітальних інвестицій з придбання чи створення нематеріальних активів. Цей рахунок використовується до часу введення в дію нематеріальних активів. За дебетом рахунку проводяться суми з придбання чи створення нематеріальних активів до часу введення їх у дію. За кредитом рахунку проводяться суми введених у дію нематеріальних активів.
432	Гудвіл, що виник у результаті придбання
4321	А	Гудвіл Призначення рахунку: облік гудвілу, що виникає в покупця в результаті придбання іншої компанії, шляхом об'єднання компаній. За дебетом рахунку проводяться суми вартості гудвілу, що виникає в покупця в результаті придбання іншої компанії, шляхом об'єднання компаній. За кредитом рахунку проводяться суми втрат від зменшення корисності гудвілу.
44	Основні засоби
440	Основні засоби
4400	А	Основні засоби Призначення рахунку: облік вартості власних та отриманих у фінансовий лізинг (оренду) основних засобів. За дебетом рахунку проводяться суми придбаних основних засобів; суми їх дооцінки; суми витрат, спрямованих на капітальні інвестиції, що пов'язані з поліпшенням основних засобів. За кредитом рахунку проводяться суми вартості основних засобів, що вибули з балансу; суми їх уцінки.
4409	КА	Знос основних засобів Призначення рахунку: облік сум зносу основних засобів. За кредитом рахунку проводяться суми нарахованого зносу. За дебетом рахунку проводяться суми зносу основних засобів, що вибули з балансу.
441	Інвестиційна нерухомість
4410	А	Інвестиційна нерухомість Призначення рахунку: облік вартості інвестиційної нерухомості. За дебетом рахунку проводяться суми вартості придбаної або створеної інвестиційної нерухомості; суми збільшення вартості (дооцінки) інвестиційної нерухомості. За кредитом рахунку проводяться суми зменшення вартості (уцінки) інвестиційної нерухомості; суми вартості інвестиційної нерухомості, що вибули з балансу.
4419	КА	Знос інвестиційної нерухомості Призначення рахунку: облік сум зносу інвестиційної нерухомості. За кредитом рахунку проводяться суми нарахованого зносу. За дебетом рахунку проводяться суми зносу інвестиційної нерухомості, що вибули з балансу.
443	Капітальні інвестиції за основними засобами
4430	А	Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію основними засобами Призначення рахунку: облік сум капітальних інвестицій за незавершеним будівництвом, придбаними основними засобами, а також засобами, що отримані у фінансовий лізинг (оренду) і потребують поліпшення та не введені в експлуатацію. За дебетом рахунку проводяться суми витрат на придбання, будівництво; суми додаткових вкладень за основними засобами, що потребують поліпшення. За кредитом рахунку проводяться суми витрат у разі введення в експлуатацію основних засобів.
4431	А	Обладнання, що потребує монтажу Призначення рахунку: облік вартості придбаного банком обладнання, що потребує монтажу. За дебетом рахунку проводяться суми вартості придбаного обладнання, що потребує монтажу, переданого в монтаж. За кредитом рахунку проводяться суми вартості обладнання, введеного в експлуатацію у встановленому порядку.
45	Інші необоротні матеріальні активи
450	Інші необоротні матеріальні активи
4500	А	Інші необоротні матеріальні активи Призначення рахунку: облік вартості інших необоротних матеріальних активів. За дебетом рахунку проводяться суми вартості придбаних інших необоротних матеріальних активів. За кредитом рахунку проводяться суми вартості інших необоротних матеріальних активів, що вибули.
4509	КА	Знос інших необоротних матеріальних активів Призначення рахунку: облік сум нарахованого зносу інших необоротних матеріальних активів. За кредитом рахунку проводяться суми нарахованого зносу інших необоротних матеріальних активів. За дебетом рахунку проводяться суми зносу інших необоротних матеріальних активів у разі їх вибуття.
453	Капітальні інвестиції за основними засобами, що отримані в оперативний лізинг (оренду)
4530	А	Капітальні інвестиції за основними засобами, що отримані в оперативний лізинг (оренду) Призначення рахунку: облік сум капітальних інвестицій за основними засобами, що отримані в оперативний лізинг (оренду). За дебетом рахунку проводяться суми витрат на створення та поліпшення об'єкта оперативного лізингу (оренди) до часу його завершення. За кредитом рахунку проводяться суми завершених капітальних інвестицій у створення (будівництво) інших необоротних матеріальних активів.

( Клас 4 із змінами, внесеними згідно з Постановами Національного банку № 359 від 03.10.2005, № 229 від 22.06.2007, № 3 від 08.01.2013 )

Клас 5. Капітал банку

50	Статутний капітал та інші фонди банку
500	Статутний капітал банку
5000	П	Статутний капітал банку Призначення рахунку: облік статутного капіталу банку. Облік акцій ведеться за номінальною вартістю. За кредитом рахунку проводяться суми збільшення статутного капіталу. За дебетом рахунку проводяться суми зменшення статутного капіталу.

( Рахунок 5001 КП виключено на підставі Постанови Національного банку № 3 від 08.01.2013 )

5002

КП

Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників)
Призначення рахунку: облік вартості викуплених банком акцій (часток, паїв). Акції обліковуються за номінальною вартістю. Різниця між номінальною вартістю та вартістю викупу списується в межах кредитових залишків спочатку з рахунку 5010, а потім - з рахунку 5022.
За дебетом рахунку проводяться суми викуплених акцій (часток, паїв).
За кредитом рахунку проводяться суми проданих та анульованих акцій (часток, паїв).

( Рахунок 5003 П виключено на підставі Постанови Національного банку № 3 від 08.01.2013 )

5004	П	Незареєстрований статутний капітал. Призначення рахунку: облік сум коштів, що отримані від засновників (акціонерів, учасників) банку за акціями або паями, а також сум прибутку або його частини до реєстрації статутного капіталу. За кредитом рахунку проводяться суми, що отримані банком в оплату акцій або паїв до реєстрації статутного капіталу. За дебетом рахунку проводяться суми зареєстрованого статутного капіталу або суми, що повертаються в разі відмови в погодженні статуту банку
501	Емісійні різниці та додаткові внески
5010	П	Емісійні різниці Призначення рахунку: облік сум витрат на операцію; різниці між номінальною вартістю акції та ціною її розміщення. Під час подальшого викупу власних акцій різниця між номінальною вартістю та ціною викупу акцій списується з цього самого рахунку в межах залишку. За кредитом рахунку проводяться суми позитивної різниці в разі первинного та подальшого розміщення акцій. За дебетом рахунку проводяться суми витрат на операцію; суми списання різниці між ціною викупу та номінальною вартістю акцій у межах залишку під час викупу власних акцій.
5011	АП	Операції з акціонерами Призначення рахунку: облік суми прибутків або збитків від операцій з акціонерами. За дебетом рахунку проводиться перерахування отриманої суми прибутку за рішенням акціонерів банку або суми збитку від операцій з акціонерами. За кредитом рахунку проводиться сума прибутку від операцій з акціонерами або суми покриття збитку за рішенням акціонерів.
502	Загальні резерви та фонди банку
5020	П	Загальні резерви Призначення рахунку: облік загальних резервів, що створені за рішенням акціонерів (учасників) під різні ризики. За кредитом рахунку проводяться суми прибутку, що спрямовані на формування резервів. За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резервів.
5021	П	Резервні фонди Призначення рахунку: облік резервних фондів банку. Фонди створюються згідно із законодавством України. Резервні фонди банку утворюються за рахунок прибутку. Кошти резервних фондів призначені для покриття можливих збитків та інших витрат. Відрахування в резервні фонди здійснюється в розмірах, передбачених законодавством України. За кредитом рахунку проводяться суми надходжень у резервні фонди. За дебетом рахунку проводяться суми на покриття збитків та інших витрат, передбачених законодавством України.
5022	П	Інші фонди банку Призначення рахунку: облік інших фондів банку, що створені за рахунок прибутку. За кредитом рахунку проводяться суми надходжень в інші фонди банку. За дебетом рахунку проводяться суми на покриття збитків звітного та/або минулих років; суми відрахувань до загальних і резервних фондів; суми списань емісійних різниць у разі недостатності коштів на рахунку 5010; суми сплати дивідендів за привілейованими акціями та інші суми відповідно до законодавства України.
503	Результати минулих років
5030	П	Нерозподілені прибутки минулих років Призначення рахунку: облік сум прибутків минулих років до їх розподілу. За кредитом рахунку відображаються суми прибутків минулих років; перевищення сум попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок вартості активів, що раніше були переоцінені, у разі їх вибуття, суми коригування внаслідок зміни облікової політики та виправлення суттєвих помилок. За дебетом рахунку відображаються суми розподіленого прибутку згідно з рішенням загальних зборів акціонерів (учасників) відповідно до законодавства України, суми коригування внаслідок зміни облікової політики та виправлення суттєвих помилок.
5031	А	Непокриті збитки минулих років Призначення рахунку: облік сум збитків минулих років до їх покриття. За дебетом рахунку відображаються суми непокритих збитків минулих років, суми коригування внаслідок зміни облікової політики та виправлення суттєвих помилок. За кредитом рахунку відображаються суми покриття збитків минулих років, суми коригування внаслідок зміни облікової політики та виправлення суттєвих помилок.
504	Результати звітного року
5040	П	Прибуток звітного року Призначення рахунку: облік прибутку звітного року. За кредитом рахунку проводяться суми в порядку закриття рахунків обліку доходів звітного року. За дебетом рахунку проводяться суми в порядку закриття рахунків витрат звітного року; суми розподілу прибутку; суми нерозподіленого прибутку на рахунок 5030.
5041	А	Збиток звітного року Призначення рахунку: облік збитку звітного року. За дебетом рахунку проводяться суми в порядку закриття рахунків витрат звітного року. За кредитом рахунку проводяться суми в порядку закриття рахунків обліку доходів звітного року; суми покриття збитку; суми збитків на рахунок 5031 до їх покриття.
51	Результати переоцінки
510	Результати переоцінки
5100	П	Результати переоцінки основних засобів Призначення рахунку: облік результатів переоцінки основних засобів. За кредитом рахунку проводяться суми дооцінки основних засобів і відновлення їх корисності; суми визнаних відстрочених податків за результатами уцінки основних засобів. За дебетом рахунку проводяться суми уцінки основних засобів і втрат від зменшення їх корисності; суми перевищення попередніх дооцінок залишкової вартості об'єктів основних засобів і відновлення їх корисності над сумою попередніх уцінок залишкової вартості та втрат від зменшення їх корисності за кожним об'єктом, що раніше був переоцінений, у разі його вибуття; суми визнаних відстрочених податків за результатами дооцінки основних засобів.
5101	П	Результати переоцінки нематеріальних активів Призначення рахунку: облік результатів переоцінки нематеріальних активів. За кредитом рахунку проводяться суми дооцінки нематеріальних активів і відновлення їх корисності. За дебетом рахунку проводяться суми уцінки нематеріальних активів і втрат від зменшення їх корисності; суми перевищення попередніх дооцінок залишкової вартості об'єктів нематеріальних активів і відновлення їх корисності над сумою попередніх уцінок залишкової вартості та втрат від зменшення їх корисності за кожним об'єктом, що раніше був переоцінений, у разі його вибуття.
5102	АП	Результати переоцінки фінансових інструментів у портфелі банку на продаж Призначення рахунку: облік результатів переоцінки до справедливої вартості фінансових інструментів, що обліковуються у портфелі банку на продаж до часу їх реалізації. За дебетом рахунку проводяться суми зменшення вартості фінансових інструментів, що обліковуються в портфелі банку на продаж за справедливою вартістю, суми раніше визнаних дооцінок у разі реалізації фінансових інструментів. За кредитом рахунку проводяться суми збільшення вартості фінансових інструментів, що обліковуються в портфелі банку на продаж за справедливою вартістю, суми раніше визнаних уцінок у разі визнання зменшення корисності фінансових інструментів або їх реалізації.

( Рахунок 5103 П виключено на підставі Постанови Національного банку № 3 від 08.01.2013 )

5103	П	Результати переоцінки інвестицій в асоційовані компанії Призначення рахунку: облік результатів переоцінки інвестицій в асоційовані компанії до часу реалізації інвестицій. За кредитом рахунку проводяться суми збільшення вартості інвестицій в асоційовані компанії на частку інвестора в сумі зміни величини власного капіталу об'єкта інвестування. За дебетом рахунку проводяться суми зменшення вартості інвестицій в асоційовані компанії на частку інвестора в сумі зміни величини капіталу об'єкта інвестування; суми дооцінки в разі реалізації інвестицій.
5104	АП	Результати переоцінки за операціями хеджування Призначення рахунку: облік результатів переоцінки інструментів хеджування. За кредитом рахунку проводяться суми збільшення вартості інструменту хеджування. За дебетом рахунку проводяться суми зменшення вартості інструменту хеджування.
5105	АП	Результати коригування вартості фінансових інструментів під час первісного визнання Призначення рахунку: облік результатів коригування вартості фінансових інструментів під час первісного визнання за операціями з акціонерами. За дебетом рахунку проводиться сума збитку під час первісного визнання фінансового інструменту за операціями з акціонерами банку не за справедливою вартістю. За кредитом рахунку проводиться сума прибутку під час первісного визнання фінансового інструменту за операціями з акціонерами банку не за справедливою вартістю.
52	Приписний капітал філії іноземного банку
520	Приписний капітал філії іноземного банку
5200	П	Приписний капітал філії іноземного банку Призначення рахунку: облік приписного капіталу філії іноземного банку. За кредитом рахунку проводяться суми грошових коштів, наданих іноземним банком філії для її акредитації; суми збільшення приписного капіталу. За дебетом рахунку проводяться суми зменшення приписного капіталу.

( Клас 5 із змінами, внесеними згідно з Постановами Правління Національного банку № 556 від 17.11.2004, № 359 від 03.10.2005, № 229 від 22.06.2007, № 227 від 08.06.2012, № 3 від 08.01.2013, № 359 від 16.06.2014, № 402 від 22.06.2015, № 826 від 26.11.2015 )

Клас 6. Доходи

Доходи банку відображаються в бухгалтерському обліку за рахунками класу 6 "Доходи" наростаючим підсумком з початку року та в кінці звітного фінансового року закриваються:

за умови перевищення доходів над витратами - на рахунок 5040 "Прибуток звітного року";

за умови перевищення витрат над доходами - на рахунок 5041 "Збиток звітного року".

За кредитом рахунків проводяться суми нарахованих, отриманих доходів, що належать до звітного періоду.

За дебетом рахунків проводяться суми зменшення доходів, що виникають за операціями; суми, що списуються під час формування результату роботи за звітний рік.

60	Процентні доходи
600	Процентні доходи за коштами, що розміщені в Національному банку України
6000	АП	Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в Національному банку України
6002	АП	Процентні доходи за коштами, що надані Національному банку України за операціями репо
6003	АП	Процентні доходи за короткостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в Національному банку України
601	Процентні доходи за коштами, що розміщені в інших банках
6010	АП	Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в інших банках
6011	АП	Процентні доходи за депозитами овернайт, що розміщені в інших банках
6012	АП	Процентні доходи за короткостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках
6013	АП	Процентні доходи за довгостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках
6014	АП	Процентні доходи за кредитами овернайт, що надані іншим банкам
6015	АП	Процентні доходи за кредитами, що надані іншим банкам за операціями репо
6016	АП	Процентні доходи за кредитами овердрафт та короткостроковими кредитами, що надані іншим банкам
6017	АП	Процентні доходи за довгостроковими кредитами, що надані іншим банкам
6018	АП	Процентні доходи за фінансовим лізингом (орендою), що наданий іншим банкам
602	Процентні доходи за кредитами, що надані суб'єктам господарювання
6020	АП	Процентні доходи за кредитами овердрафт, що надані суб'єктам господарювання
6021	АП	Процентні доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання
6022	АП	Процентні доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання
6023	АП	Процентні доходи за операціями з факторингу із суб'єктами господарювання
6026	АП	Процентні доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання

( Рахунок 6027 АП виключено на підставі Постанови Національного банку № 184 від 21.05.2013 )

6028	АП	Процентні доходи за фінансовим лізингом (орендою), що наданий суб'єктам господарювання
6029	АП	Процентні доходи за іпотечними кредитами, що надані суб'єктам господарювання.
603	Процентні доходи за кредитами, що надані органам державної влади
6030	АП	Процентні доходи за кредитами, що надані органам державної влади
6031	АП	Процентні доходи за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування
6032	АП	Процентні доходи за іпотечними кредитами, що надані органам державної влади
6033	АП	Процентні доходи за іпотечними кредитами, що надані органам місцевого самоврядування
604	Процентні доходи за кредитами, що надані фізичним особам
6040	АП	Процентні доходи за кредитами овердрафт, що надані фізичним особам
6042	АП	Процентні доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам
6044	АП	Процентні доходи за фінансовим лізингом (орендою), що наданий фізичним особам
6045	АП	Процентні доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями фізичним особам
6046	АП	Процентні доходи за іпотечними кредитами, що надані фізичним особам
605	Процентні доходи за цінними паперами
6050	АП	Процентні доходи за цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж
6051	АП	Процентні доходи за цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення
6052	АП	Процентні доходи за іншими цінними паперами в портфелі банку на продаж
6053	АП	Процентні доходи за іншими цінними паперами в портфелі банку до погашення
6054	АП	"Процентні доходи за депозитними сертифікатами Національного банку України, розміщеними в банках України, що оцінюються за справедливою вартістю
6055	АП	"Процентні доходи за депозитними сертифікатами Національного банку України, розміщеними в банках України, що оцінюються за амортизованою собівартістю
6056	АП	Процентні доходи за цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку
6057	АП	Процентні доходи за цінними паперами в торговому портфелі банку
608	Процентні доходи за операціями з філіями банку
6080	АП	Процентні доходи за операціями з філіями банку
609	Інші процентні доходи
6096	АП	Процентні доходи за кредитами (депозитами), наданими (розміщеними) на умовах субординованого боргу
6099	АП	Інші процентні доходи
61	Комісійні доходи
610	Комісійні доходи за операціями з банками
6100	П	Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування банків
6101	П	Комісійні доходи від кредитного обслуговування банків
6103	П	Комісійні доходи за операціями з цінними паперами для банків
6104	П	Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для банків
6106	П	Комісійні доходи від довірчого обслуговування банків
6108	П	Комісійні доходи за позабалансовими операціями з банками
6109	П	Інші комісійні доходи за операціями з банками
611	Комісійні доходи за операціями з клієнтами
6110	П	Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів
6111	П	Комісійні доходи від кредитного обслуговування клієнтів
6113	П	Комісійні доходи за операціями з цінними паперами для клієнтів
6114	П	Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів
6116	П	Комісійні доходи від довірчого обслуговування клієнтів
6118	П	Комісійні доходи за позабалансовими операціями з клієнтами
6119	П	Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами
618	Комісійні доходи за операціями з філіями банку
6180	П	Комісійні доходи за операціями з філіями банку
62	Результат від переоцінки та від операцій з купівлі-продажу
620	Результат від переоцінки
6201	АП	Результат від переоцінки інших похідних фінансових інструментів
6202	АП	Результат від переоцінки цінних паперів за операціями репо з банками
6203	АП	Результат від переоцінки цінних паперів та інших фінансових інвестицій, що обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
6204	АП	Результат від переоцінки іноземної валюти та банківських металів
6205	АП	Результат від переоцінки придбаних опціонних контрактів
6206	АП	Результат від переоцінки форвардних контрактів
6207	АП	Результат від переоцінки ф'ючерсних контрактів
6208	АП	Результат від переоцінки валютних своп-контрактів
6209	АП	Результат від переоцінки процентних своп-контрактів
621	Результат від операцій з купівлі-продажу
6211	АП	Результат від операцій з купівлі-продажу інших похідних фінансових інструментів
6212	АП	Результат від операцій з купівлі-продажу цінних паперів за операціями репо з банками
6213	АП	Результат від операцій з купівлі-продажу цінних паперів та інших фінансових інвестицій, що обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
6214	АП	Результат від операцій з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів
6215	АП	Результат від операцій з купівлі-продажу придбаних опціонних контрактів
6216	АП	Результат від операцій з купівлі-продажу форвардних контрактів
6217	АП	Результат від операцій з купівлі-продажу ф'ючерсних контрактів
6218	АП	Результат від операцій з купівлі-продажу валютних своп-контрактів
6219	АП	Результат від операцій з купівлі-продажу процентних своп-контрактів
63	Інші операційні доходи
630	Дохід у вигляді дивідендів
6300	П	Дохід у вигляді дивідендів за акціями, що обліковуються за справедливою вартістю через прибутки/збитки
6301	П	Дохід у вигляді дивідендів за акціями, що обліковуються за справедливою вартістю через інший сукупний дохід
6302	П	Дохід у вигляді дивідендів за інвестиціями в асоційовані компанії
6303	П	Дохід у вигляді дивідендів за інвестиціями в дочірні компанії

Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України

Усі документи

Відео

Головні новини

Головне за тиждень

Перевір свого контрагента:

Зараз коментують