Про затвердження Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України

Таблиця складається на підставі балансових рахунків для обліку сум сумнівної заборгованості за наданими кредитами. Сума за рядком 3 колонки 6 дорівнює сумі залишків за позабалансовими рахунками 9602 і 9603 у частині операцій за кредитами за станом на кінець дня 31 грудня звітного року.

Зазначаються суми кредитів (крім тих, за якими заборгованість визнана сумнівною), за якими не здійснюється нарахування процентів за станом на кінець дня 31 грудня звітного року.

Суми кредитів зазначаються за звітний рік у розрізі позичальників - юридичних та фізичних осіб згідно з кредитними договорами.

Таблиця 6.5. Кредити під гарантію Кабінету Міністрів України

Кредити надалі аналізуються як частина балансу в таких примітках: валютний ризик - примітка 29, процентний ризик - примітка 31, ризик ліквідності - примітка 30;

рядок 7 "Цінні папери в портфелі банку до погашення" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 7.

Примітка 7. Цінні папери в портфелі банку до погашення

Зазначаються вид і сума цінних паперів, щодо яких сформовані резерви.

Зазначається, чи є цінні папери, які були використані як застава (за винятком договорів про продаж та викуп - операції репо), а також їх сума;

рядок 8 "Інвестиції в асоційовані й дочірні компанії" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 8.

Примітка 8. Інвестиції в асоційовані й дочірні компанії

Таблиця 8.1. Інвестиції в асоційовані й дочірні компанії(3)

(3) Рахунки 4109, 4209 уключаються до розрахунку статей таблиці за попередній фінансовий 2005 рік під час складання фінансового звіту за 2006 рік.

Сума рядка "Усього" має дорівнювати сумі розділів 41, 42 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України за станом на кінець дня 31 грудня.

Таблиця 8.2. Перелік усіх інвестицій до асоційованих й дочірніх компаній за станом на кінець дня 31 грудня звітного року (заповнюється на підставі позасистемного обліку)

(4) Сума має дорівнювати сумі залишків за рахунками розділів 41, 42 за станом на кінець дня 31 грудня звітного року.

Зазначаються причини, за якими об'єкт інвестування обліковується за балансовими рахунками розділів 41 або 42, але згідно з вищенаведеною в таблиці часткою участі (%) не відповідає критеріям асоційованої або дочірньої компанії (тобто зазначаються умови, які враховані для визначення, крім частки участі).

Таблиця 8.3 "Перелік усіх інвестицій до асоційованих й дочірніх компаній за станом на кінець дня 31 грудня попереднього року" складається аналогічно до таблиці 8.2 "Перелік усіх вкладень до асоційованих й дочірніх компаній за станом на кінець дня 31 грудня звітного року";

рядок 9 "Основні засоби та нематеріальні активи" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 9.

Примітка 9. Основні засоби та нематеріальні активи

Таблиця 9.1. Основні засоби за звітний рік

Передавання між підвідомчими установами банку основних Засобів не враховується під час складання цієї таблиці.

Дані в колонках 4, 9, 11, 12, 14, 16, 18, 20, 22 таблиць 9.1 та 9.1.1 зазначаються як від'ємні суми.

Сума колонки "Залишок на кінець року" (17 мінус 18) рядка 12 має дорівнювати сумі колонок 3 + (4) + 5 +/- 8 -/+ (9) + (10) + + 11 + (12) + (13) + 14 +/- 15 -/+ (16) за рядком 12, а саме:

залишок на початок року первісної (переоціненої) вартості (балансові рахунки 4400, 4500), колонка 3;

мінус знос (балансові рахунки 4409, 4509), колонка 4;

плюс надійшло за рік, колонка 5;

плюс/мінус переоцінка, колонки 8, 9;

мінус вибуло за рік, колонки 10, 11. У колонці "Вибуло за рік" відображаються реалізація, безоплатне передавання, ліквідація, вкладення банку в статутні капітали підприємств, надання у фінансовий лізинг (оренду), втрачені (інвентаризація) основні засоби;

плюс нараховано амортизації за рік, колонка 12;

мінус втрати від зменшення корисності, колонки 13, 14;

плюс/мінус інші зміни за рік, колонки 15, 16. У колонці "Інші зміни за рік" відображаються виправлення помилок тощо.

У колонці 17 рядка 12 потрібно зазначити:

вартість основних засобів, стосовно яких є передбачені чинним законодавством обмеження щодо володіння, користування та розпорядження;

вартість оформлених у заставу основних засобів;

залишкова вартість основних засобів, що тимчасово не використовуються (консервація, реконструкція тощо);

залишкова вартість основних засобів, вилучених з експлуатації для продажу;

первісна (переоцінена) вартість повністю амортизованих основних засобів.

Вартість основних засобів, що прийняті в оперативний лізинг (оренду) (позабалансовий рахунок 9840).

Балансова вартість на кінець дня 31 грудня звітного року має дорівнювати сумі рахунків 4400, 4409, 4500, 4509.

Таблиця 9.1.1 "Основні засоби за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 9.1 "Основні засоби за звітний рік".

Таблиця 9.2. Нематеріальні активи за звітний рік

Зменшення корисності за рядком 6 зазначається у колонках 4, 9, 11, 12, 14, 16, 18 для позитивного гудвілу.

Дані в колонках 4, 9, 11, 12, 14, 16, 18 таблиць 9.2 та 9.2.1 зазначаються як від'ємні суми.

Сума колонки "Залишок на кінець року" (17 мінус 18) рядка 5 має дорівнювати сумі колонок 3, 4, 5 плюс сума колонок з 8 до 16 рядка 5, а саме:

залишок на початок року (балансовий рахунок 4300) мінус накопичена амортизація (балансовий рахунок 4309);

плюс надійшло за рік, колонка 5;

плюс/мінус переоцінка, колонки 8, 9;

мінус вибуло за рік, колонки 10, 11. У колонці "Вибуло за рік" відображаються нематеріальні активи, які реалізовані, безоплатно передані, ліквідовані, втрачені, надані у фінансовий лізинг, вкладення банку в статутні капітали підприємств, гудвіл, що не відповідає ознакам активу;

плюс нарахована амортизація за рік, колонка 12;

мінус втрати від зменшення корисності, колонки 13, 14;

плюс/мінус інші зміни за рік, колонки 15, 16. У колонці "Інші зміни за рік" відображається виправлення помилок тощо.

У колонці 17 рядка 5 потрібно зазначити:

вартість нематеріальних активів, щодо яких є обмеження права власності;

вартість оформлених у заставу нематеріальних активів;

вартість створених нематеріальних активів.

Сума рядка 12 колонки 12 таблиці 9.1 та рядка 5 колонки 12 таблиці 9.2 має дорівнювати залишку рахунку 7423 на кінець звітного року.

Балансова вартість на кінець дня 31 грудня звітного року має дорівнювати сумі залишків за балансовими рахунками 4300, 4309, 4321.

Таблиця 9.2.1 "Нематеріальні активи за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 9.2 "Нематеріальні активи за звітний рік".

Таблиця 9.3. Капітальні інвестиції за не введеними в експлуатацію необоротними активами

Сума колонки "На кінець року (залишок)" рядка 6 колонки 4 має дорівнювати:

сумі колонки "На кінець року (залишок)" рядка 6 колонки 4 (аналогічна таблиця за попередній фінансовий рік);

плюс дебетові обороти за капітальними інвестиціями за не введеними в експлуатацію необоротними активами за звітний рік (рядок 6 колонки 3);

мінус сума завершених капітальних інвестицій звітного року (рядок 12 колонки 7 табл. 9.1);

мінус сума завершених капітальних інвестицій звітного року (рядок 5 колонки 7 табл. 9.2).

Ця таблиця складається на підставі балансових рахунків 4310, 4430, 4431, 4530;

рядок 10 "Нараховані доходи до отримання" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 10.

Примітка 10. Нараховані доходи до отримання

рядок 11 "Відстрочений податковий актив" - для розрахунку статті використовується рахунок 3521".

рядок 12 "Інші активи" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 11.

Примітка 11. Інші активи

Рядок 14 "Усього активів" обчислюється як сума даних рядків 1-13.

2. Статті "Зобов'язання" форми звіту "Баланс" уключають:

рядок 15 "Кошти банків" - для розрахунку статті використовуються рахунки 1300, 1310 - 1312, 1313, 1316, 1317, 1322, 1323, 1325, 1326, 1327, 1332, 1335, 1500П, 1600П, 1602, 1610, 1612, 1615, 1617, 1621 - 1624, (1626), 1627;

рядок 15.1 "У тому числі кредити, які отримані від Національного банку України" - для розрахунку статті використовуються рахунки 1310, 1311, 1312, 1313, 1316, 1317, 1322, 1323, 1326, 1327;

рядок 16 "Кошти клієнтів" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 13.

рядок 13 "Довгострокові активи, призначені для продажу" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 12.

Примітка 12. Довгострокові активи, призначені для продажу