4.41. Якщо частка материнського банку в збитках асоційованої компанії дорівнює балансовій вартості інвестицій або перевищує її, то материнський банк, як правило, припиняє включати цю частку до подальших збитків. Інвестиція відображається у звітах за нульовою вартістю. Додаткові збитки покриваються тією мірою, у якій інвестор бере на себе зобов'язання або здійснює виплати за дорученням асоційованої компанії для погашення її зобов'язань, гарантом яких був материнський банк або за які материнський банк відповідав іншим чином. Якщо після цього асоційована компанія звітує про прибутки, то материнський банк поновлює надання інформації, уключаючи свою частку таких прибутків лише після того, коли частка прибутків материнського банку дорівнює частці чистих збитків, які не були визнані.
4.42. Нереалізовані прибутки та збитки від внутрішньогрупових операцій між материнським банком та асоційованими компаніями (прямими чи опосередкованими) мають виключатися в межах частки участі консолідованої групи в статутному капіталі асоційованої компанії з відповідним коригуванням суми нерозподіленого прибутку консолідованої групи. Нереалізовані збитки не можуть бути виключені, якщо витрати не можуть бути відшкодовані.
4.43. Процедура складання консолідованої звітності за методом участі в капіталі полягає в заміні вартості акцій (часток) консолідованого учасника, відображеній у балансі материнського банку та/або інших учасників, на вартісну оцінку частки участі консолідованої групи в чистих активах консолідованого учасника.
За методом участі в капіталі інвестиції в асоційовану компанію спочатку відображаються за собівартістю, а потім у консолідованих звітах балансова вартість інвестицій збільшується або зменшується для відображення частки консолідованої групи в прибутках або збитках чи будь-яких інших змін у капіталі асоційованої компанії, що відбулися після дати придбання. У наступному звітному періоді інвестиція коригується на відповідні зміни у власному капіталі асоційованої компанії за звітний період.
4.44. Інвестиції в асоційовані компанії відображаються в Консолідованому балансі за статтею "Інвестиції в асоційовані компанії".
Частка консолідованої групи в прибутку/збитку асоційованих компаній відображається у Звіті про фінансові результати за статтями "Дохід від участі в капіталі" та "Втрати від участі в капіталі".
4.45. Розрахунок та відображення гудвілу за методом участі в капіталі здійснюється так само, як і за методом повної консолідації.
Сума зменшення корисності гудвілу, включеного до балансової вартості інвестиції, не повинна враховуватися під час визначення частки материнського банку в прибутках або збитках об'єкта інвестування.
( Абзац другий пункту 4.45 глави 4 розділу II в редакції Постанови Національного банку N 458 від 13.12.2006 )
4.46. Якщо материнський банк та/або інший учасник консолідованої групи обліковують інвестиції в асоційовані компанії, виходячи з методу участі в капіталі, та дані асоційованих компаній попередньо були включені до річних фінансових звітів учасників у порядку, що повністю збігається з порядком, визначеним цією Інструкцією для методу участі в капіталі, то будь-які регулювальні записи під час складання консолідованої фінансової звітності щодо асоційованих компаній не потрібні.
4.47. У примітках до консолідованої фінансової звітності материнські банки розкривають таке:
а) облікову політику консолідованої групи і відповідно до суттєвості мають однаковий склад відповідно до приміток річного фінансового звіту;
б) особливості діяльності консолідованої групи та обліку (у разі потреби створюються додаткові примітки);
в) у разі реорганізації банку шляхом злиття:
суми активів та зобов'язань, унесених кожною компанією;
види та кількість випущених акцій разом із часткою акцій, що мають право голосу, кожної компанії, які були обміняні під час злиття;
дохід (виручку) від реалізації, інші операційні доходи, непередбачені доходи та прибуток (збиток) кожної компанії до дати злиття, що включені до фінансової звітності об'єднаної компанії;
г) юридичну та економічну інформацію про учасників консолідації, якими володіє консолідована група прямо та опосередковано;
ґ) характер відносин між материнським банком і дочірньою, асоційованою компаніями, якщо материнський банк не володіє в дочірній компанії (прямо чи опосередковано) більше ніж половиною голосів. Зміни протягом звітного періоду, унаслідок чого материнський банк утратив контроль над діяльністю дочірньої компанії;
д) методи консолідації, що застосовувалися до кожного окремого учасника консолідованої групи, у тому числі:
обґрунтування підстав для використання методу повної консолідації, якщо частка консолідованої групи в статутному капіталі учасника становить менше ніж 50%;
обґрунтування підстав для використання методу участі в капіталі, якщо частка консолідованої групи в статутному капіталі учасника становить менше ніж 20%;
обґрунтування підстав для використання методу участі в капіталі для виняткових ситуацій, а також винятків за кожним методом консолідації;
причини, за якими показники фінансової звітності дочірньої або асоційованої компаній не включені до консолідованої фінансової звітності;
е) облік різниць, що виникають під час складання першої консолідованої звітності;
є) невизнану частку збитків асоційованої компанії за звітний період та на кумулятивній основі, якщо материнський банк припинив визнання своєї частки в збитках асоційованої компанії; свою частку в непередбачених зобов'язаннях асоційованої компанії, за які материнський банк несе солідарну відповідальність з іншими інвесторами; непередбачені зобов'язання, які виникають унаслідок роздільної відповідальності материнського банку та інших інвесторів за всіма або за частиною зобов'язань асоційованої компанії;
ж) суму курсових різниць, що включена до складу доходів і витрат протягом звітного періоду (у разі включення до консолідованих звітів показників статей фінансової звітності господарських одиниць за межами України);
з) суму курсових різниць, що включена протягом звітного періоду до складу іншого додаткового капіталу, а також інформацію, що пояснює взаємозв'язок між сумою таких курсових різниць на початок і на кінець звітного періоду (у разі включення до консолідованих звітів показників статей фінансової звітності господарських одиниць за межами України);
и) у разі зміни ознак класифікації діяльності господарської одиниці за межами України надання інформації про характер та причини зміни, вплив зміни на капітал, на прибуток (збиток) за попередній рік, якщо така зміна відбулася на початку попереднього року;
і) методи, за якими господарські одиниці за межами України були включені до процесу консолідації;
ї) методи переоцінки, визначення справедливої вартості придбаних активів і зобов'язань (об'єднання здебільшого призводить до переоцінки);
й) вплив придбання або продажу дочірніх компаній на фінансовий стан (на дату балансу), фінансові результати звітного періоду та аналогічні показники попереднього періоду;
к) вартість (первісну або переоцінену), за якою основні засоби та нематеріальні активи відображені в балансі;
л) методи амортизації та діапазон строків корисного використання (експлуатації) основних засобів і нематеріальних активів;
м) методи, що використовуються з метою надання порівнювальної інформації у разі змін периметра консолідації;
н) гудвіл (аналіз змін; розкриття узгодження балансової суми гудвілу на початку та наприкінці періоду, окремо відображаючи первісну вартість та накопичені суми зменшення корисності на початок і кінець звітного періоду; вартості гудвілу, що виник у результаті придбання та зарахований на баланс у звітному періоді; суми зменшення корисності гудвілу, нарахованої за звітний період; іншого списання вартості гудвілу) у звітному періоді;
о) інформацію про найвагоміших учасників консолідованої групи, а саме:
частку меншості (аналіз змін величини часток меншості, що виникають у зв'язку зі змінами периметра консолідації та величини інвестицій);
дохід за географічним сегментом;
витрати на оплату праці (за категоріями працівників; середня кількість працівників компаній, звітність яких уключається за методом повної консолідації, за категоріями);
п) інформацію за географічним сегментом.
Визначення звітних сегментів у консолідованій фінансовій звітності та розкриття інформації про звітні сегменти здійснюються на основі показників консолідованої фінансової звітності.
Дохід, витрати, активи та зобов'язання сегмента визначаються до здійснення коригувань, пов'язаних з виключенням внутрішньогрупових операцій та сальдо в процесі консолідації, за винятком випадків, коли такі внутрішньогрупові сальдо або операції відбуваються між учасниками групи в межах одного сегмента.
У консолідованому фінансовому звіті результат сегмента визначається до здійснення коригувань, пов'язаних з відокремленням частки меншості.
За географічним сегментом надається така інформація:
загальна балансова сума активів сегмента;
параметри активів сегмента (основні засоби, нематеріальні активи, короткострокові активи, що використовуються в операційній діяльності сегмента, та активи, що є предметом фінансової оренди) за кожним активом окремо;
загальна сума зобов'язань сегмента;
параметри зобов'язань сегмента (нараховані витрати).
( Пункт 4.47 глави 4 розділу II в редакції Постанови Національного банку N 458 від 13.12.2006 )
4.48. Материнський банк додатково подає до територіального управління Національного банку, що безпосередньо здійснює нагляд за материнським банком, у складі консолідованої фінансової звітності робочу таблицю для складання консолідованого балансу (додаток 28), робочу таблицю для складання консолідованого звіту про фінансові результати (додаток 29), перехідні таблиці за учасниками консолідованої групи, складені згідно з типовими перехідними таблицями (додатки 31, 32, 33), таблицю складу учасників консолідованої групи (додаток 35), консолідовані позабалансові вимоги та зобов'язання (додаток 36) та копії річних фінансових звітів учасників консолідованої групи - небанківських установ.
( Абзац перший пункту 4.48 із змінами, внесеними згідно з Постановами Національного банку N 322 від 31.08.2005, N 484 від 21.12.2005, N 458 від 13.12.2006 )
Територіальні управління Національного банку, на території яких розташовані банки, які входять до складу учасників консолідованої групи, зобов'язані подати копії річних фінансових звітів цих банків територіальному управлінню Національного банку за місцезнаходженням материнського банку в разі письмового запиту.
Глава 5. Особливості складання в банках України річної та
консолідованої фінансової звітності з урахуванням впливу інфляції
5.1. Річна фінансова звітність банку з урахуванням впливу інфляції включає:
загальну інформацію про діяльність банку;
Баланс з урахуванням впливу інфляції (додаток 5);
Звіт про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції (додаток 10);
Звіт про рух грошових коштів з урахуванням впливу інфляції (додатки 16, 17);
Звіт про власний капітал з урахуванням впливу інфляції (додаток 22);
примітки до фінансових звітів з урахуванням впливу інфляції.
5.2. Консолідована фінансова звітність банку з урахуванням впливу інфляції включає:
загальну інформацію про діяльність банку;
Консолідований баланс з урахуванням впливу інфляції (додаток 6);
Консолідований звіт про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції (додаток 11);
Консолідований звіт про рух грошових коштів з урахуванням впливу інфляції (додатки 18, 19);
Консолідований звіт про власний капітал з урахуванням впливу інфляції (додаток 23);
примітки до звітів з урахуванням впливу інфляції".
5.3. Принцип коригування звітів, пов'язаний із впливом інфляції, передбачає наведення показників фінансової звітності в зіставленому грошовому вимірі на звітну дату, тобто всі активи, зобов'язання і капітал коригуються з урахуванням зміни купівельної спроможності гривні з дати їх визнання до звітної дати шляхом застосування коефіцієнта коригування.
5.4. Показники річної фінансової звітності банку, а в консолідованій фінансовій звітності - материнського банку підлягають коригуванню із застосуванням коефіцієнта коригування за умови, що значення кумулятивного приросту інфляції за три останніх роки, уключаючи звітний, становить 90% і більше.
Оцінка статей балансу за попередній рік визнається за балансовою вартістю відповідних активів, власного капіталу і зобов'язань звітного року, якщо значення кумулятивного приросту інфляції за три останніх роки, уключаючи звітний, не перевищує 90%.
5.5. Показники квартальної фінансової звітності коригуванню з урахуванням впливу інфляції не підлягають.
5.6. Коригування показників річної фінансової звітності банку на вплив інфляції здійснюється без проводок за рахунками бухгалтерського обліку. Банк складає річну фінансову звітність відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку на основі даних бухгалтерського обліку, а після цього шляхом коригування її показників складає скориговану фінансову звітність з урахуванням впливу інфляції.
5.7. Коригування потребує виконання певних процедур, а саме:
вибору індексу інфляції, що встановлюється центральним органом виконавчої влади в галузі статистики - Державним комітетом статистики України;
розподілу статей балансу на монетарні та немонетарні;
визначення дат, починаючи з яких здійснюється перерахунок немонетарних статей балансу;
перерахунку немонетарних статей балансу;
перерахунку звіту про фінансові результати;
розрахунку прибутку (збитку) від впливу інфляції на монетарні статті;
підготовки звіту про рух грошових коштів з урахуванням інфляції;
перерахунку показників за попередній фінансовий рік.
5.8. Датою коригування є дата, на яку складається фінансова звітність за рік, у якому кумулятивний приріст інфляції перевищив 90% (на кінець дня 31 грудня звітного року).
5.9. Якщо в країні немає умов, за яких значення кумулятивного приросту інфляції за три останніх роки, уключаючи звітний, становить 90% і більше, то скориговані показники фінансової звітності слід розглядати як основу балансової вартості в подальших фінансових звітах.
5.10. Для коригування показників фінансової звітності слід здійснити таке:
а) коригування показників балансу.
Монетарні активи і зобов'язання не коригуються, оскільки вони виражені з урахуванням купівельної спроможності національної грошової одиниці - гривні.
Монетарні активи та монетарні зобов'язання, які згідно з договором між банком та іншою стороною підлягають індексації з урахуванням впливу інфляції (депозити, облігації тощо), відображаються в балансі в сумі, що визначена в договорі.
Показники немонетарних статей, що відображені за справедливою вартістю, визначеною на дату балансу (на кінець дня 31 грудня звітного року), не коригуються. Показники немонетарних статей, що відображені за справедливою вартістю, визначеною не на дату балансу, коригуються за коефіцієнтом коригування, який визначається діленням індексу інфляції на дату коригування на індекс інфляції на дату встановлення справедливої вартості (переоцінки).
Показники немонетарних статей, що відображені за первісною вартістю або залишковою вартістю, коригуються на коефіцієнт коригування, який визначається діленням індексу інфляції на дату коригування на індекс інфляції на дату визнання відповідного активу, зобов'язання і власного капіталу.
Коригування показників інвестицій в асоційовані компанії включає:
коригування частки інвестора в чистих активах асоційованої компанії на початок періоду з урахуванням індексу інфляції на звітну дату;
коригування частки інвестора в прибутку асоційованої компанії з урахуванням змін індексу інфляції на звітну дату.
Оскільки частка інвестора в чистих активах асоційованої компанії може змінюватися не лише у зв'язку з його часткою в прибутку компанії, а й в результаті здійснення інших операцій (додаткові інвестиції, переоцінка основних засобів асоційованої компанії, виплата дивідендів тощо), суми таких змін потрібно коригувати з урахуванням зростання індексу інфляції з дати операції до звітної дати. У зв'язку з цим частка інвестора в чистих активах асоційованої компанії на кінець року дорівнюватиме сумі цієї частки на початок року, прибутку за рік та величини зазначених змін (скоригованих з урахуванням індексу інфляції).
Скоригована вартість немонетарних активів зменшується до суми очікуваного відшкодування від майбутнього використання відповідних активів (ринкової вартості інвестицій тощо), якщо вона перевищує суму очікуваного відшкодування.
Під час коригування показників основних засобів, нематеріальних активів коригують їх первісну (переоцінену) вартість на коефіцієнт коригування, який визначається діленням індексу інфляції на дату коригування на індекс інфляції на дату їх придбання (переоцінки). Аналогічно коригується показник зносу (накопиченої амортизації) цих необоротних активів.
Під час коригування показника незавершеного будівництва його вартість коригують послідовно на суми капітальних інвестицій за роками (кварталами) їх здійснення із застосуванням коефіцієнта коригування, який визначається діленням індексу інфляції на дату коригування на індекс інфляції на дату здійснення капітальних інвестицій.
Показники вартості активів, які придбані на умовах відстрочення платежу без сплати відсотків, коригуються із застосуванням індексу інфляції з дати платежу.
На початок першого звітного року, у якому фінансова звітність підлягає коригуванню внаслідок впливу інфляції, суми дооцінки активів, що наведені в складі власного капіталу, до скоригованого балансу з урахуванням впливу інфляції не включаються, а показником нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) визнається різниця між сумою скоригованих показників активу та сумою скоригованих показників пасиву балансу;
б) коригування показників Звіту про фінансові результати.
Усі показники Звіту про фінансові результати мають бути відображені в поточних цінах на звітну дату, а саме: скориговані на коефіцієнт, що визначається як співвідношення індексу інфляції на дату балансу та індексу інфляції на дату визнання доходів і витрат, уключених до відповідних статей.
Якщо доходи і витрати протягом звітного року (або проміжних періодів) визнавалися майже рівномірно, то банк може застосовувати для визначення коефіцієнта коригування середній індекс інфляції протягом цього періоду до загальної суми статті доходів і витрат замість індексу інфляції на дату визнання окремих доходів і витрат.
Середній індекс інфляції не може застосовуватися для коригування доходів і витрат, пов'язаних з немонетарними статтями, визнаними активами або зобов'язаннями в попередніх звітних періодах (доходи і витрати майбутніх періодів тощо).
Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті відображається окремим рядком у Звіті про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції.
Під час коригування Звіту про фінансові результати потрібно визнавати податковий вплив від перерахунку статей. Поточний податок на прибуток коригують з використанням індексу інфляції на дату його визнання.
Показники чистого прибутку і скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію для скоригованого звіту про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції розраховуються з урахуванням даних про чистий прибуток, визначених із застосуванням цієї Інструкції;
в) коригування показників Звіту про власний капітал.
Скориговані показники Звіту про власний капітал з урахуванням впливу інфляції визначаються з урахуванням відповідних показників балансу з урахуванням впливу інфляції (Консолідованого балансу з урахуванням впливу інфляції) та Звіту про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції (Консолідованого звіту про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції).
Показники, які неможливо отримати безпосередньо з вищезазначеної скоригованої фінансової звітності з урахуванням впливу інфляції (сума переоцінки активів, розподіл прибутку, відрахування до резервів), коригують на коефіцієнт коригування, який визначається (для немонетарних позицій) діленням індексу інфляції на дату коригування на індекс інфляції на дату здійснення відповідних операцій.
На дату визнання заборгованості з виплати дивідендів сума дивідендів виключається із нерозподіленого прибутку та є грошовим зобов'язанням, що є джерелом монетарного прибутку. Дивіденди, що оголошені, підлягають коригуванню з метою визначення прибутку (збитку) від впливу інфляції на монетарні статті із застосуванням індексу інфляції з дати встановлення права акціонерів на отримання дивідендів до звітної дати;
г) коригування показників Звіту про рух грошових коштів.
Скориговані показники розділу І "Операційна діяльність" Звіту про рух грошових коштів з урахуванням впливу інфляції (крім нарахованих та сплачених відсотків, сплаченого податку на прибуток, надходження (видатку) грошових коштів унаслідок непередбачених подій) визначаються з урахуванням відповідних статей балансу з урахуванням впливу інфляції (Консолідованого балансу з урахуванням впливу інфляції) та Звіту про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції (Консолідованого звіту про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції).
Суми нарахованих та сплачених відсотків, сплаченого податку на прибуток, надходження (видатку) грошових коштів унаслідок непередбачених подій для скоригованого Звіту про рух грошових коштів з урахуванням впливу інфляції коригуються з використанням коефіцієнта коригування на індекс інфляції на дату визнання операції за рухом цих коштів.
Показники розділів II "Інвестиційна діяльність" та III "Фінансова діяльність" коригуються з використанням індексу інфляції на дату кожної операції, пов'язаної з рухом таких грошових коштів.
Чистий прибуток до оподаткування коригується на суму монетарного доходу або збитку за звітний період.
Монетарні збитки за грошовими коштами та їх еквівалентами відображаються окремо;
ґ) консолідацію фінансових звітів, скоригованих з урахуванням впливу інфляції.
Якщо дочірня компанія, показники фінансової звітності якої мають включатися до консолідованої фінансової звітності материнського банку, розташована в Україні, то коригування показників фінансової звітності такої компанії з урахуванням впливу інфляції відбувається на рівні дочірньої компанії. Якщо дочірня компанія, показники фінансової звітності якої мають включатися до консолідованої фінансової звітності материнського банку, розташована за межами України, то коригування показників фінансової звітності такої компанії з урахуванням впливу інфляції відбувається на рівні материнського банку.
Для включення до консолідованої фінансової звітності материнського банку показники фінансової звітності дочірньої компанії, яка складена у валюті країни з кумулятивним приростом інфляції 90% і більше (якщо вони не скориговані), коригуються із застосуванням індексу інфляції цієї країни.
Для включення до консолідованої фінансової звітності материнського банку показники фінансової звітності дочірньої компанії, яка складена у валюті країни, у якій значення кумулятивного приросту інфляції за три останніх роки, уключаючи звітний, становить 90% і більше, мають бути перераховані у валюту консолідованої звітності за курсами на дати операцій та скориговані із застосуванням індексу інфляції з дати операції (тобто з дати перерахунку суми в іноземній валюті в гривні).
Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті відображається окремим рядком у консолідованому звіті про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції.
5.11. Примітки до фінансової звітності про вплив інфляції містять:
факт здійснення коригування фінансової звітності з урахуванням впливу інфляції;
індекс інфляції на дату коригування та індекси інфляції протягом поточного і попереднього звітних періодів, які було використано під час коригування фінансової звітності.
( Розділ II доповнено главою 5 згідно з Постановою Національного банку N 484 від 21.12.2005 )
Глава 6. Порядок подання банками фінансової
звітності до Національного банку та її оприлюднення
6.1. Річна та консолідована фінансова звітність подаються структурним підрозділам банківського нагляду відповідно до нормативно-правових актів Національного банку. У цьому разі з метою попереднього контролю щодо складу фінансової звітності, аналізу застосованої банком облікової політики, розкриття інформації в примітках, адекватності бухгалтерського обліку згідно із висновком аудитора (аудиторської фірми) служби банківського нагляду подають отримані від банків фінансові звіти структурним підрозділам бухгалтерського обліку територіальних управлінь Національного банку, у яких відкриті кореспондентські рахунки банків. Після розгляду фінансової звітності структурні підрозділи бухгалтерського обліку повертають її разом з висновком попереднього контролю структурним підрозділам банківського нагляду для використання в роботі.
( Главу 6 розділу II доповнено пунктом 6.1 згідно з Постановою Національного банку N 458 від 13.12.2006 )
6.2. Квартальну фінансову звітність на паперових носіях та в електронному вигляді банки подають територіальним управлінням Національного банку в установлені ними строки, але не пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним кварталом.
Територіальні управління Національного банку після перевірки подають квартальну фінансову звітність електронною поштою Департаменту бухгалтерського обліку Національного банку через Центральну розрахункову палату Національного банку 25-го числа місяця, наступного за звітним кварталом, файли В5 "Баланс проміжної фінансової звітності" та В6 "Фінансові результати проміжної фінансової звітності".
( Пункт 6.2 глави 6 розділу II в редакції Постанови Національного банку N 458 від 13.12.2006 )( Пункт 6.3 глави 6 розділу II виключено на підставі Постанови Національного банку N 458 від 13.12.2006 )
6.3. Під час подання фінансової звітності на паперових носіях статті звітності, за якими немає показників, можуть не зазначатися (крім випадків, якщо такі показники зазначалися за станом на кінець зіставленого періоду (кварталу, року)).
У разі подання фінансової звітності Національному банку електронною поштою первинні економічні показники, за статтями яких немає даних, у файлах можуть не зазначатися.
6.4. Якщо дата подання фінансової звітності припадає на вихідний (святковий) день, то терміном її подання є перший робочий день після вихідного (святкового) дня.
6.5. Банк зобов'язаний публікувати квартальну фінансову звітність в газеті Кабінету Міністрів України "Урядовий кур'єр" чи газеті Верховної Ради України "Голос України" протягом місяця, наступного за звітним кварталом.
Річну фінансову звітність банку (скориговану з урахуванням впливу інфляції) та річну консолідовану фінансову звітність материнського банку (скориговану з урахуванням впливу інфляції), підтверджені аудитором, який має сертифікат на аудиторську перевірку банків, банк (материнський банк) зобов'язаний публікувати не пізніше 1 червня наступного за звітним року в газеті "Урядовий кур'єр" чи "Голос України". Материнський банк за власним бажанням може складати та оприлюднювати консолідовану фінансову звітність щокварталу.
( Абзац другий пункту глави 6 розділу II в редакції Постанови Національного банку N 484 від 21.12.2005, із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 458 від 13.12.2006 )
| Головний бухгалтер -директор Департаменту бухгалтерського обліку ПОГОДЖЕНО: Голова Державного комітету статистики України | В.І.Ричаківська О.Г.Осауленко |
Додаток 1
до Інструкції про порядок
складання та оприлюднення
фінансової звітності банків
України
Периметр консолідації
( Додаток 1 із змінами, внесеними згідно з Постановами Національного банку N 484 від 21.12.2005, N 458 від 13.12.2006 )
| Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку | В.І.Ричаківська |
Додаток 2
до Інструкції про порядок
складання та оприлюднення
фінансової звітності банків
України
БАЛАНС*
за ______ квартал 200_ року
(тис. грн.)
| Рядок | Найменування статті | На звітну дату поточного кварталу | На кінець попереднього фінансового року |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| АКТИВИ | |||
| 1 | Кошти в Національному банку України та готівкові кошти банку | ||
| 2 | Цінні папери, що рефінансуються Національним банком України | ||
| 2.1 | Резерви під знецінення боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України | ||
| 2.2 | Резерви у відсотках до активу | ||
| 3 | Кошти в інших банках | ||
| 3.1 | Резерви під заборгованість інших банків | ||
| 3.2 | Резерви у відсотках до активу | ||
| 4 | Цінні папери в торговому портфелі банку | ||
| 5 | Цінні папери в портфелі банку на продаж | ||
| 5.1 | Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж | ||
| 5.2 | Резерви у відсотках до активу | ||
| (Рядок 6 виключено на підставі Постанови Національного банкуN 82 від 13.03.2006) | |||
| 6 | Кредити, що надані: | ||
| 6.1 | Юридичним особам | ||
| 6.2 | Фізичним особам | ||
| 6.3 | Резерви під заборгованість за кредитами | ||
| 6.4 | Резерви у відсотках до активу | ||
| 7 | Цінні папери, що утримуються до погашення | ||
| 7.1 | Резерви під знецінення цінних паперів, що утримуються до погашення | ||
| 7.2 | Резерви у відсотках до активу | ||
| 8 | Інвестиції в асоційовані й дочірні компанії | ||
| 9 | Основні засоби | ||
| 10 | Нематеріальні активи | ||
| 11 | Нараховані доходи до отримання: | ||
| 11.1 | У тому числі прострочені нараховані доходи | ||
| 11.2 | У тому числі сумнівні нараховані доходи | ||
| 11.3 | Резерви під заборгованість за нарахованими доходами | ||
| 11.4 | Резерви у відсотках до активу | ||
| 12 | Відстрочений податковий актив | ||
| 13 | Інші активи | ||
| 13.1 | Резерви під інші активи | ||
| 13.2 | Резерви у відсотках до активу | ||
| 14 | Довгострокові активи, призначені для продажу | ||
| 14.1 | Резерви під зменшення корисності інвестицій в асоційовані й дочірні компанії, що утримуються з метою продажу | ||
| 14.2 | Резерви у відсотках до активу | ||
| 15 | Усього активів | ||
| ЗОБОВ'ЯЗАННЯ | |||
| 16 | Кошти банків | ||
| 17 | Кошти юридичних осіб | ||
| 18 | Кошти фізичних осіб | ||
| 19 | Ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком | ||
| 20 | Боргові цінні папери, емітовані банком | ||
| 21 | Нараховані витрати, що мають бути сплачені | ||
| 22 | Відстрочені податкові зобов'язання | ||
| 23 | Інші зобов'язання | ||
| 24 | Усього зобов'язань | ||
| ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ | |||
| 25 | Статутний капітал | ||
| 26 | Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників) | ||
| 27 | Емісійні різниці | ||
| 28 | Резерви, капіталізовані дивіденди та інші фонди банку | ||
| 29 | Резерви переоцінки основних засобів, у тому числі: | ||
| 29.1 | Резерви переоцінки нерухомості | ||
| 29.2 | Резерви переоцінки нематеріальних активів | ||
| 30 | Резерви переоцінки цінних паперів | ||
| 31 | Прибуток/Збиток минулих років | ||
| 32 | Прибуток/Збиток поточного року | ||
| 33 | Усього власного капіталу | ||
| 34 | Усього пасивів | ||
_______________
* Статті звіту "Баланс" розміщені в порядку зменшення ліквідності.
"___"____________ 200_ року Керівник ___________________________
(підпис, прізвище, ім'я,
по батькові)
___________________________ Головний бухгалтер _________________
(прізвище виконавця, (підпис, прізвище, ім'я,
номер телефону) по батькові)
ПОРЯДОК
складання статей квартального звіту "Баланс" банків України
| Рядок | Найменування статті | На звітну дату поточного кварталу | На кінець попереднього фінансового року |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Розрахунок статті (рахунки) | |||
| АКТИВИ | |||
| 1 | Кошти в Національному банку України та готівкові кошти банку | Розділ 10, рахунки 1200, 1203, 1207, 1211, 1212 | |
| 2 | Цінні папери, що рефінансуються Національним банком України | Рахунки 1400, 1401, 1402, 1403, 1404, 1405 (АП), (1406), 1407, 1410, 1411, 1412, 1413, 1414, 1415 (АП), (1416), 1417, 1420, 1421, 1422, 1423, 1424, (1426), 1427, 1430, 1435 (АП), (1436), 1437, 1440, (1446), 1447 | |
| 2.1 | Резерви під знецінення боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України | Рахунки (1490), (1491) | |
| 2.2 | Резерви у відсотках до активу | Рядок 2.2 = (2.1 : 2) х х 100% | |
| 3 | Кошти в інших банках | Рахунки 1500А, 1502, 1510, 1512, 1515, 1516, 1517, 1521-1525, (1526), 1527, 1580-1582, 1589, 1600А | |
| 3.1 | Резерви під заборгованість інших банків | Рахунки (1590), (1591), (1592), (1593) | |
| 3.2 | Резерви у відсотках до активу | Рядок 3.2 = (3.1 : 3) х х 100% | |
| 4 | Цінні папери в торговому портфелі банку | Рахунки 3002, 3003, 3005, 3007 (АП), 3010-3014, 3015 (АП), (3016), 3017 | |
| 5 | Цінні папери в портфелі банку на продаж | Рахунки 3102, 3103, 3105, 3107 (АП), 3110-3114, 3115 (АП), (3116), 3117 | |
| 5.1 | Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж | Аналітичний рахунок балансового рахунку(3190) | |
| 5.2 | Резерви у відсотках до активу | Рядок 5.2 = (5.1 : 5) х х 100% | |
| (Рядок 6 виключено на підставі Постанови Національного банкуN 82 від 13.03.2006) | |||
| 6 | Кредити, що надані: | Рядок 6 = 6.1 + 6.2 | |
| 6.1 | Юридичним особам | Рахунки 2010,(2016), 2020, (2026), 2027, 2030, (2036), 2037, 2062, 2063, 2065, (2066), 2067, 2071, 2072, 2073, 2074, 2075, (2076), 2077, 2082, 2083, 2085, (2086), 2087, 2092, 2093, 2095, 2096, 2097, 2094, 2095(2), 2096, 2097, 2099, 2102, 2103, 2105, (2106), 2107, 2112, 2113, 2115, (2116), 2117, 2122, 2123, 2125, (2126), 2127, 2132, 2133, 2135, (2136), 2137, 2190, 2191, 2198, 2199, 2600А, 2605А, 2650А, 2655А | |
| 6.2 | Фізичним особам | Рахунки 2202, 2203, 2205, (2206), 2207, 2211, 2212, 2213, 2215, (2216), 2217, 2220, (2226), 2227, 2232, 2233, 2235, (2236), 2237, 2290, 2291, 2292, 2295, 2299, 2620А, 2625А | |
| 6.3 | Резерви під заборгованість за кредитами | Рахунки (2400), (2401) | |
| 6.4 | Резерви у відсотках до активу | Рядок 6.4 = (6.3 : 6) x x 100% | |
| 7 | Цінні папери, що утримуються до погашення | Рахунки 3210-3214, (3216), 3217 | |
| 7.1 | Резерви під знецінення цінних паперів, що утримуються до погашення | Рахунок (3290) | |
| 7.2 | Резерви у відсотках до активу | Рядок 7.2 = (7.1 : 7) x x 100% | |
| 8 | Інвестиції в асоційовані й дочірні компанії | Рахунки 4102, 4103, 4105, 4109, 4202, 4203, 4205, 4209(5) | |
| 9 | Основні засоби | Розділи 44, 45 | |
| 10 | Нематеріальні активи | Розділ 43 | |
| 11 | Нараховані доходи до отримання: | Група рахунків 357, рахунки 1208, 1218, 1408, 1418, 1419, 1428, 1429, 1438, 1448, 1508, 1509, 1518, 1519, 1528, 1529, 1607, 1780, 2018, 2028, 2029, 2038, 2039, 2068, 2069, 2078, 2079, 2088, 2089, 2128, 2129, 2138, 2139, 2108, 2109, 2118, 2119, 2208, 2209, 2218, 2219, 2228, 2229, 2238, 2239 2480, 2607, 2627, 2657, 3008, 3018, 3108, 3118, 3119, 3128, 3138, 3218, 3219, 3589, 4208 | |
| 11.1 | У тому числі прострочені нараховані доходи | Рахунки 1419, 1429, 1509, 1519, 1529, 2029, 2039, 2069, 2079, 2089, 2109, 2119, 2129, 2139, 2209, 2219, 2229, 2239, 3119, 3219, 3579 | |
| 11.2 | У тому числі сумнівні нараховані доходи | Рахунки 1780, 2480, 3589 | |
| 11.3 | Резерви під заборгованість за нарахованими доходами | Рахунки (1492), (1493), (1790), (2490), (3191), (3291), (3599) | |
| 11.4 | Резерви у відсотках до активу | Рядок 11.4 = [11.3 : : (11.1 + 11.2)] x 100% | |
| 12 | Відстрочений податковий актив | Рахунок 3521 | |
| 13 | Інші активи | Розділ 11, групи рахунків 181, 188, 355, рахунки 2800, 2801, 2805, 2806, 2809, 2888, 2889, 2920А, 2924А, 3400, 3402, 3403, 3407, 3500, 3510, 3519, 3520, 3522, 3540, 3541, 3548, 3580, 3705А, 3710, 3739А, 3810А, 3811А, аналітичний рахунок балансового рахунку 3409 | |
| 13.1 | Резерви під інші активи | Рахунки (1890), (2890), (3590) | |
| 13.2 | Резерви у відсотках до активу | Рядок 13.2 = [(1890 + + 2890 + 3590) : (1811 + + 1819 + 1880 + + 2800 + + 2801 + 2809 + 2889 + + 3510 + 3519 + 3540 + + 3541 + 3548 + 3550 + + 3551 + 3552 + 3559 + + 3580 + 3710)] x 100% | |
| 14 | Довгострокові активи, призначені для продажу | Рахунки 3122, 3123, 3125, 3132, 3133, 3135, аналітичний рахунок балансового рахунку 3409 | |
| 14.1 | Резерви під зменшення корисності інвестицій в асоційовані й дочірні компанії, що утримуються з метою продажу | Аналітичний рахунок балансового рахунку (3190) | |
| 14.2 | Резерви у відсотках до активу | Рядок 14.2 = [14.1 : (3122 + 3123 + 3125 + + 3132 + 3133 + + 3135)] x x 100% | |
| 15 | Усього активів | Рядок 15 = 1 + 2 - 2.1 + + 3 - 3.1 + 4 + 5 - - 5.1 + 6 + 7 - - 7.3 + + 8 - 8.1 + 9 + 10 + 11 + + 12 - 12.3 + 13 + 14 - - 14.1 | |
| ЗОБОВ'ЯЗАННЯ | |||
| 16 | Кошти банків | Рахунки 1300, 1310, 1311, 1312, 1313, (1316), 1317, 1322, 1323, 1325, (1326), 1327, 1332, 1335, 1500П, 1600П, 1602, 1610, 1612, 1615, 1617, 1621-1624, (1626), 1627 | |
| 17 | Кошти юридичних осіб | Рахунки 2512, 2513, 2520, 2523, 2525, 2526, 2530, 2531, 2541, 2542, 2544, 2545, 2546, 2552, 2553, 2554, 2555, 2560-2562, 2565, 2570, 2571, 2572, 2600П, 2601-2604, 2605П, 2606, 2610, 2611, 2615, (2616), 2617, 2640-2643, 2650П, 2651, 2652, 2653, 2655П, (2656), 2700, 2701, (2706), 2707, 2900, 2901, 2905, 2906, аналітичні рахунки балансових рахунків 2902, 2903, 2909, 2920П, 2924П | |
| 18 | Кошти фізичних осіб | Рахунки 2620П, 2622, 2625П, 2630, 2635, (2636), 2637, аналітичні рахунки балансових рахунків 2902, 2903, 2909, 2920П, 2924П | |
| 19 | Ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком | Рахунки 3320, (3326), 3327, 3330, (3336), 3337, 3340, (3346), 3347 | |
| 20 | Боргові цінні папери, емітовані банком | Рахунки 3300, 3301, 3305, (3306), 3307, 3310, 3311, 3315, (3316), 3317 | |
| 21 | Нараховані витрати, що мають бути сплачені | Група рахунків 367, рахунки 1308, 1318, 1328, 1338, 1507, 1608, 1618, 1628, 2518, 2528, 2538, 2548, 2558, 2568, 2608, 2618, 2628, 2638, 2658, 2708, 3328, 3308, 3318, 3338, 3348, 3652, 3654, 3659, 3668 | |
| 22 | Відстрочені податкові зобов'язання | Рахунок 3621 | |
| 23 | Інші зобов'язання | Групи рахунків 191, 364, рахунки 2907, 2908, 3600, 3610, 3615, 3619, 3620, 3622, 3623, 3630, 3631, 3650, 3651, 3653, 3658, 3660, 3690, 3699, 3705П, 3720, 3739П, 3810П, 3811П | |
| 24 | Усього зобов'язань | Рядок 24 = 16 + 17 + 18 + + 19 + 20 + 21 + 22 + 23 | |
| ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ | |||
| 25 | Статутний капітал | Рахунки 5000, (5001) | |
| 26 | Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників) | Рахунок (5002) | |
| 27 | Емісійні різниці | Рахунок 5010 | |
| 28 | Резерви, капіталізовані дивіденди та інші фонди банку | Рахунки 5003, 5020, 5021, 5022 | |
| 29 | Резерви переоцінки основних засобів, у тому числі: | Рахунки 5100, 5101 | |
| 29.1 | Резерви переоцінки нерухомості | Аналітичний рахунок балансового рахунку 5100 | |
| 29.2 | Резерви переоцінки нематеріальних активів | Рахунок 5101 | |
| 30 | Резерви переоцінки цінних паперів | Рахунки 5102, 5103, 5104 | |
| 31 | Прибуток/Збиток минулих років | Рахунки 5030, (5031), 5040, (5041)(13) | |
| 32 | Прибуток/Збиток поточного року | Рахунки 5040, (5041), різниця між рахунками класу 6 "Доходи" та класу 7 "Витрати" | |
| 33 | Усього власного капіталу | Рядок 33 = 25 + 26 + 27 + + 28 + 29 + 30 +- 31 +- 32 | |
| 34 | Усього пасивів | Рядок 34 = 24 + 33 | |
