Про затвердження Змін до Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України

Відповідно до статті 7 Закону України "Про Національний банк України", статей 11 та 69 Закону України "Про банки і банківську діяльність" та у зв'язку з прийняттям нової редакції Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 03.10.2005 N 358 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 26.10.2005 за N 1265/11545, і з метою приведення фінансової звітності банків України у відповідність до Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 N 280 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26.07.2004 за N 918/9517 (зі змінами), а також для забезпечення складання, подання та оприлюднення реальної фінансової звітності Правління Національного банку України

1. Затвердити Зміни до Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 07.12.2004 N 598 і зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 28.12.2004 за N 1660/10259 (зі змінами), що додаються.

2. Зобов'язати банки України забезпечити складання фінансової звітності за сегментами, починаючи зі складання фінансової звітності за 2007 рік.

3. Департаменту бухгалтерського обліку (Ричаківська В.І.) після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України довести зміст цієї постанови до відома територіальних управлінь Національного банку України та банків для керівництва та використання в роботі.

4. Постанова набирає чинності через 10 днів після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

5. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на територіальні управління Національного банку України.

1. У розділі I:

1.1. У главі 1:

пункт 1.4 після абзацу другого доповнити новим абзацом такого змісту:

"Вихідні залишки фінансової звітності за попередній період є вхідними залишками фінансової звітності за звітний період".

У зв'язку з цим абзац третій уважати абзацом четвертим;

пункт 1.9 доповнити абзацом такого змісту:

"Зазначені посадові особи підписують загальну інформацію про діяльність банку, кожну форму фінансової звітності та примітки, які не використовуються для заповнення статей форм звітів";

пункт 1.10 доповнити словами "а також її оприлюднення не в повному обсязі".

1.2. У пункті 2.1 глави 2:

термін "частка меншості" виключити;

пункт доповнити термінами такого змісту:

"частка меншості в прибутку групи - частина чистого прибутку (збитку), що не належить материнському банку (прямо або через інші дочірні компанії)";

"частка меншості в чистих активах - частка в чистих активах на дату придбання плюс частка в акціонерному капіталі дочірньої компанії, що не належить материнському банку (прямо або через інші дочірні компанії)";

"географічний сегмент - це компонент бізнесу банку, який можна відокремити і який надає послуги у визначеному економічному середовищі, у якому ризики та прибутковість відрізняються від інших регіонів. Географічний сегмент у цій Інструкції - це відповідна країна";

"звітні сегменти - це сегмент діяльності або географічний сегмент, визначений банком, щодо якого має розкриватися в річній (консолідованій) фінансовій звітності інформація за сегментом";

"індекс інфляції - індекс споживчих цін, оприлюднений Державним комітетом статистики України";

"коефіцієнт коригування - відношення індексу інфляції на дату балансу (кінець звітного року) та індексу інфляції на дату визнання (переоцінки) відповідної статті звітності";

"кумулятивний приріст інфляції - добуток річних індексів інфляції за певний період";

"сегмент діяльності - це компонент бізнесу банку, який можна відокремити і який надає визначені послуги. Йому притаманні ризики та прибутковість, що різняться від інших сегментів діяльності";

"середній індекс інфляції - середнє геометричне місячних індексів інфляції".

2. У розділі II:

2.1. У пункті 1.1 глави 1:

абзац тринадцятий після цифри "4" доповнити цифрами "5, 6";

абзац двадцятий викласти в такій редакції:

"Банки, що створені у формі відкритих акціонерних товариств, зазначають у річній та консолідованій фінансовій звітності показники чистого прибутку і скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію. Показники прибутковості безпосередньо не стосуються розподілу дивідендів. Разом з тим для розрахунку часового зваженого коефіцієнта береться кількість днів (місяців) у звітному періоді. До розрахунку кількості простих акцій уключаються прості акції, випуск яких зареєстровано Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку та згідно з реєстром акціонерів. Показники прибутковості акцій зазначаються в гривнях з точністю до сотих (з двома знаками після коми)";

в абзаці двадцять третьому цифри "5, 6, 7" замінити цифрами "7, 8, 9, 10, 11";

в абзаці тридцятому цифри "8, 9, 10, 11" замінити цифрами "12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19";

в абзаці тридцять третьому цифри "12, 13" замінити цифрами "20, 21, 22, 23";

пункт після абзацу тридцять шостого доповнити абзацом такого змісту:

"У примітках до річної (консолідованої) фінансової звітності банки, акції або боргові цінні папери яких відкрито продаються та купуються, а також банки, які перебувають у процесі випуску акцій або боргових цінних паперів на відкритий ринок цінних паперів, розкривають інформацію за сегментами діяльності та географічними сегментами. Основою для визначення сегментів є внутрішня організаційна структура та система внутрішньої звітності".

У зв'язку з цим абзац тридцять сьомий уважати абзацом тридцять восьмим.

2.2. У главі 2:

пункт 2.1 викласти в такій редакції:

"2.1. Квартальну фінансову звітність банк складає та подає разом із супровідним листом у формі звіту "Баланс" (додаток 2), Звіту про фінансові результати (додаток 7), приміток "Зобов'язання банку, які обліковуються на позабалансових рахунках" (додаток 24), "Рахунки довірчого управління" (додаток 25), "Окремі показники діяльності банку" (додаток 26)";

пункт 2.9 викласти в такій редакції:

"2.9. Примітка "Окремі показники діяльності банку" має включати розраховані дані за станом на звітну дату порівняно з нормативними показниками, визначеними Інструкцією про порядок регулювання діяльності банків в Україні, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 28.08.2001 N 368 та зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 26.09.2001 за N 841/6032 (із змінами). Контроль цієї примітки здійснюється підрозділами бухгалтерського обліку разом з відповідними підрозділами банківського нагляду".

2.3. У главі 3:

пункт 3.1 викласти в такій редакції:

"3.1. Річна фінансова звітність банку включає:

загальну інформацію про діяльність банку;

звіт "Баланс" (додаток 3);

Звіт про фінансові результати (додаток 8);

Звіт про рух грошових коштів (додатки 12, 13);

Звіт про власний капітал (додаток 20);

примітки до звітів";

у пункті 3.4:

в абзаці другому підпункту "п" цифри "17" замінити цифрами "27";

доповнити пункт підпунктом "р" такого змісту:

"р) у примітці 1.21 "Звітність за сегментами" банк зазначає:

критерії, за якими визнано звітні сегменти;

засади ціноутворення за міжсегментними операціями;

основу для розподілу доходів і витрат за сегментами.

У разі змін в обліковій політиці сегмента банк зазначає:

пояснення щодо характеру змін;

причини змін;

те, що порівняльна інформація була переобрахована або неможливість це здійснити;

про фінансовий вплив змін, якщо він може бути обґрунтовано визначений".

2.4. У главі 4:

пункт 4.1 викласти в такій редакції:

"4.1. Консолідована фінансова звітність банку включає:

загальну інформацію про діяльність банку;

Консолідований баланс (додаток 4);

Консолідований звіт про фінансові результати (додаток 9);

Консолідований звіт про рух грошових коштів (додатки 14, 15);

Консолідований звіт про власний капітал (додаток 21);

примітки до консолідованих фінансових звітів";

пункт 4.2 викласти в такій редакції:

"4.2. Консолідована фінансова звітність містить показники річної фінансової звітності учасників консолідованої групи відповідно до периметра консолідації (додаток 1), за винятком показників річної фінансової звітності асоційованих або дочірніх компаній, якщо контроль тимчасовий, оскільки придбані пайові цінні папери емітентів, які відповідають визначенням асоційованої або дочірньої компанії банку, утримуються виключно для продажу протягом 12 місяців з дати придбання, але якщо продаж не відбувся в цей строк, вони підлягають консолідації з дати первісного придбання з повторною підготовкою звітів за попередній період";

у пункті 4.10:

у другому реченні цифри "18" і "19" замінити відповідно цифрами "28" і "29";

у третьому реченні цифри "20" замінити цифрами "30";

в абзаці другому цифри "21, 22, 23" замінити відповідно цифрами "31, 32, 33";

перше речення пункту 4.11 після слів "в спеціальному журналі" доповнити словом та цифрами "(додаток 30)";

в абзаці шостому пункту 4.21 цифри "24" замінити цифрами "34";

останнє речення абзацу другого пункту 4.23 викласти в такій редакції: "Частка меншості акціонерів у дивідендах відображається в Консолідованому балансі у власному капіталі окремо";

у пункті 4.28:

абзац перший викласти в такій редакції:

"4.28. У разі продажу однієї з дочірніх компаній консолідована фінансова звітність має містити";

пункт доповнити абзацом такого змісту:

"Якщо материнський банк мав одну дочірню компанію і продав її протягом звітного періоду та в обліку на звітну дату інвестицій в асоційовані і дочірні компанії немає, то консолідована фінансова звітність не складається і вищезазначена інформація щодо продажу розкривається в річній фінансовій звітності";

абзаци другий - п'ятий підпункту "ф" пункту 4.47 замінити трьома абзацами такого змісту:

"Визначення звітних сегментів у консолідованій фінансовій звітності та розкриття інформації про звітні сегменти здійснюються на основі показників консолідованої фінансової звітності.

Дохід, витрати, активи та зобов'язання сегмента визначаються до здійснення коригувань, пов'язаних з виключенням внутрішньогрупових операцій та сальдо в процесі консолідації, за винятком випадків, коли такі внутрішньогрупові сальдо або операції відбуваються між учасниками групи в межах одного сегмента.

У консолідованому фінансовому звіті результат сегмента визначається до здійснення коригувань, пов'язаних з відокремленням частки меншості".

У зв'язку з цим абзаци шостий - десятий уважати відповідно абзацами п'ятим - дев'ятим;

в абзаці першому пункту 4.48 слова та цифри "(додаток 18)", "(додаток 19)", "(додаток 21)", "(додаток 22)", "(додаток 23)", "(додаток 25)", "(додаток 26)" замінити відповідно словами і цифрами "(додаток 28)", "(додаток 29)", "(додаток 31)", "(додаток 32)", "(додаток 33)", "(додаток 35)", "(додаток 36)".

2.5. Розділ доповнити новою главою 5 такого змісту:

"Глава 5. Особливості складання в банках України річної та консолідованої фінансової звітності з урахуванням впливу інфляції

5.1. Річна фінансова звітність банку з урахуванням впливу інфляції включає:

загальну інформацію про діяльність банку;

Баланс з урахуванням впливу інфляції (додаток 5);

Звіт про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції (додаток 10);

Звіт про рух грошових коштів з урахуванням впливу інфляції (додатки 16, 17);

Звіт про власний капітал з урахуванням впливу інфляції (додаток 22);

примітки до фінансових звітів з урахуванням впливу інфляції.

5.2. Консолідована фінансова звітність банку з урахуванням впливу інфляції включає:

загальну інформацію про діяльність банку;

Консолідований баланс з урахуванням впливу інфляції (додаток 6);

Консолідований звіт про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції (додаток 11);

Консолідований звіт про рух грошових коштів з урахуванням впливу інфляції (додатки 18, 19);

Консолідований звіт про власний капітал з урахуванням впливу інфляції (додаток 23);

примітки до звітів з урахуванням впливу інфляції.

5.3. Принцип коригування звітів, пов'язаний із впливом інфляції, передбачає наведення показників фінансової звітності в зіставленому грошовому вимірі на звітну дату, тобто всі активи, зобов'язання і капітал коригуються з урахуванням зміни купівельної спроможності гривні з дати їх визнання до звітної дати шляхом застосування коефіцієнта коригування.

5.4. Показники річної фінансової звітності банку, а в консолідованій фінансовій звітності - материнського банку підлягають коригуванню із застосуванням коефіцієнта коригування за умови, що значення кумулятивного приросту інфляції за три останніх роки, уключаючи звітний, становить 90% і більше.

Оцінка статей балансу за попередній рік визнається за балансовою вартістю відповідних активів, власного капіталу і зобов'язань звітного року, якщо значення кумулятивного приросту інфляції за три останніх роки, уключаючи звітний, не перевищує 90%.

5.5. Показники квартальної фінансової звітності коригуванню з урахуванням впливу інфляції не підлягають.

5.6. Коригування показників річної фінансової звітності банку на вплив інфляції здійснюється без проводок за рахунками бухгалтерського обліку. Банк складає річну фінансову звітність відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку на основі даних бухгалтерського обліку, а після цього шляхом коригування її показників складає скориговану фінансову звітність з урахуванням впливу інфляції.

5.7. Коригування потребує виконання певних процедур, а саме:

вибору індексу інфляції, що встановлюється центральним органом виконавчої влади в галузі статистики - Державним комітетом статистики України;

розподілу статей балансу на монетарні та немонетарні;

визначення дат, починаючи з яких здійснюється перерахунок немонетарних статей балансу;

перерахунку немонетарних статей балансу;

перерахунку звіту про фінансові результати;

розрахунку прибутку (збитку) від впливу інфляції на монетарні статті;

підготовки звіту про рух грошових коштів з урахуванням інфляції;

перерахунку показників за попередній фінансовий рік.

5.8. Датою коригування є дата, на яку складається фінансова звітність за рік, у якому кумулятивний приріст інфляції перевищив 90% (на кінець дня 31 грудня звітного року).

5.9. Якщо в країні немає умов, за яких значення кумулятивного приросту інфляції за три останніх роки, уключаючи звітний, становить 90% і більше, то скориговані показники фінансової звітності слід розглядати як основу балансової вартості в подальших фінансових звітах.

5.10. Для коригування показників фінансової звітності слід здійснити таке:

а) коригування показників балансу.

Монетарні активи і зобов'язання не коригуються, оскільки вони виражені з урахуванням купівельної спроможності національної грошової одиниці - гривні.

Монетарні активи та монетарні зобов'язання, які згідно з договором між банком та іншою стороною підлягають індексації з урахуванням впливу інфляції (депозити, облігації тощо), відображаються в балансі в сумі, що визначена в договорі.

Показники немонетарних статей, що відображені за справедливою вартістю, визначеною на дату балансу (на кінець дня 31 грудня звітного року), не коригуються. Показники немонетарних статей, що відображені за справедливою вартістю, визначеною не на дату балансу, коригуються за коефіцієнтом коригування, який визначається діленням індексу інфляції на дату коригування на індекс інфляції на дату встановлення справедливої вартості (переоцінки).

Показники немонетарних статей, що відображені за первісною вартістю або залишковою вартістю, коригуються на коефіцієнт коригування, який визначається діленням індексу інфляції на дату коригування на індекс інфляції на дату визнання відповідного активу, зобов'язання і власного капіталу.

Коригування показників інвестицій в асоційовані компанії включає:

коригування частки інвестора в чистих активах асоційованої компанії на початок періоду з урахуванням індексу інфляції на звітну дату;

коригування частки інвестора в прибутку асоційованої компанії з урахуванням змін індексу інфляції на звітну дату.

Оскільки частка інвестора в чистих активах асоційованої компанії може змінюватися не лише у зв'язку з його часткою в прибутку компанії, а й в результаті здійснення інших операцій (додаткові інвестиції, переоцінка основних засобів асоційованої компанії, виплата дивідендів тощо), суми таких змін потрібно коригувати з урахуванням зростання індексу інфляції з дати операції до звітної дати. У зв'язку з цим частка інвестора в чистих активах асоційованої компанії на кінець року дорівнюватиме сумі цієї частки на початок року, прибутку за рік та величини зазначених змін (скоригованих з урахуванням індексу інфляції).

Скоригована вартість немонетарних активів зменшується до суми очікуваного відшкодування від майбутнього використання відповідних активів (ринкової вартості інвестицій тощо), якщо вона перевищує суму очікуваного відшкодування.

Під час коригування показників основних засобів, нематеріальних активів коригують їх первісну (переоцінену) вартість на коефіцієнт коригування, який визначається діленням індексу інфляції на дату коригування на індекс інфляції на дату їх придбання (переоцінки). Аналогічно коригується показник зносу (накопиченої амортизації) цих необоротних активів.

Під час коригування показника незавершеного будівництва його вартість коригують послідовно на суми капітальних інвестицій за роками (кварталами) їх здійснення із застосуванням коефіцієнта коригування, який визначається діленням індексу інфляції на дату коригування на індекс інфляції на дату здійснення капітальних інвестицій.

Показники вартості активів, які придбані на умовах відстрочення платежу без сплати відсотків, коригуються із застосуванням індексу інфляції з дати платежу.

На початок першого звітного року, у якому фінансова звітність підлягає коригуванню внаслідок впливу інфляції, суми дооцінки активів, що наведені в складі власного капіталу, до скоригованого балансу з урахуванням впливу інфляції не включаються, а показником нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) визнається різниця між сумою скоригованих показників активу та сумою скоригованих показників пасиву балансу;

б) коригування показників Звіту про фінансові результати.

Усі показники Звіту про фінансові результати мають бути відображені в поточних цінах на звітну дату, а саме: скориговані на коефіцієнт, що визначається як співвідношення індексу інфляції на дату балансу та індексу інфляції на дату визнання доходів і витрат, уключених до відповідних статей.

Якщо доходи і витрати протягом звітного року (або проміжних періодів) визнавалися майже рівномірно, то банк може застосовувати для визначення коефіцієнта коригування середній індекс інфляції протягом цього періоду до загальної суми статті доходів і витрат замість індексу інфляції на дату визнання окремих доходів і витрат.

Середній індекс інфляції не може застосовуватися для коригування доходів і витрат, пов'язаних з немонетарними статтями, визнаними активами або зобов'язаннями в попередніх звітних періодах (доходи і витрати майбутніх періодів тощо).

Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті відображається окремим рядком у Звіті про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції.

Під час коригування Звіту про фінансові результати потрібно визнавати податковий вплив від перерахунку статей. Поточний податок на прибуток коригують з використанням індексу інфляції на дату його визнання.

Показники чистого прибутку і скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію для скоригованого звіту про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції розраховуються з урахуванням даних про чистий прибуток, визначених із застосуванням цієї Інструкції;

в) коригування показників Звіту про власний капітал.

Скориговані показники Звіту про власний капітал з урахуванням впливу інфляції визначаються з урахуванням відповідних показників балансу з урахуванням впливу інфляції (Консолідованого балансу з урахуванням впливу інфляції) та Звіту про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції (Консолідованого звіту про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції).

Показники, які неможливо отримати безпосередньо з вищезазначеної скоригованої фінансової звітності з урахуванням впливу інфляції (сума переоцінки активів, розподіл прибутку, відрахування до резервів), коригують на коефіцієнт коригування, який визначається (для немонетарних позицій) діленням індексу інфляції на дату коригування на індекс інфляції на дату здійснення відповідних операцій.

На дату визнання заборгованості з виплати дивідендів сума дивідендів виключається із нерозподіленого прибутку та є грошовим зобов'язанням, що є джерелом монетарного прибутку. Дивіденди, що оголошені, підлягають коригуванню з метою визначення прибутку (збитку) від впливу інфляції на монетарні статті із застосуванням індексу інфляції з дати встановлення права акціонерів на отримання дивідендів до звітної дати;

г) коригування показників Звіту про рух грошових коштів.

Скориговані показники розділу І "Операційна діяльність" Звіту про рух грошових коштів з урахуванням впливу інфляції (крім нарахованих та сплачених відсотків, сплаченого податку на прибуток, надходження (видатку) грошових коштів унаслідок непередбачених подій) визначаються з урахуванням відповідних статей балансу з урахуванням впливу інфляції (Консолідованого балансу з урахуванням впливу інфляції) та Звіту про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції (Консолідованого звіту про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції).

Суми нарахованих та сплачених відсотків, сплаченого податку на прибуток, надходження (видатку) грошових коштів унаслідок непередбачених подій для скоригованого Звіту про рух грошових коштів з урахуванням впливу інфляції коригуються з використанням коефіцієнта коригування на індекс інфляції на дату визнання операції за рухом цих коштів.

Показники розділів II "Інвестиційна діяльність" та III "Фінансова діяльність" коригуються з використанням індексу інфляції на дату кожної операції, пов'язаної з рухом таких грошових коштів.

Чистий прибуток до оподаткування коригується на суму монетарного доходу або збитку за звітний період.

Монетарні збитки за грошовими коштами та їх еквівалентами відображаються окремо;

ґ) консолідацію фінансових звітів, скоригованих з урахуванням впливу інфляції.

Якщо дочірня компанія, показники фінансової звітності якої мають включатися до консолідованої фінансової звітності материнського банку, розташована в Україні, то коригування показників фінансової звітності такої компанії з урахуванням впливу інфляції відбувається на рівні дочірньої компанії. Якщо дочірня компанія, показники фінансової звітності якої мають включатися до консолідованої фінансової звітності материнського банку, розташована за межами України, то коригування показників фінансової звітності такої компанії з урахуванням впливу інфляції відбувається на рівні материнського банку.

Для включення до консолідованої фінансової звітності материнського банку показники фінансової звітності дочірньої компанії, яка складена у валюті країни з кумулятивним приростом інфляції 90% і більше (якщо вони не скориговані), коригуються із застосуванням індексу інфляції цієї країни.

Для включення до консолідованої фінансової звітності материнського банку показники фінансової звітності дочірньої компанії, яка складена у валюті країни, у якій значення кумулятивного приросту інфляції за три останніх роки, уключаючи звітний, становить 90% і більше, мають бути перераховані у валюту консолідованої звітності за курсами на дати операцій та скориговані із застосуванням індексу інфляції з дати операції (тобто з дати перерахунку суми в іноземній валюті в гривні).

Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті відображається окремим рядком у консолідованому звіті про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції.

5.11. Примітки до фінансової звітності про вплив інфляції містять:

факт здійснення коригування фінансової звітності з урахуванням впливу інфляції;

індекс інфляції на дату коригування та індекси інфляції протягом поточного і попереднього звітних періодів, які було використано під час коригування фінансової звітності".

У зв'язку з цим главу 5 "Порядок подання банками фінансової звітності до Національного банку та її оприлюднення" уважати главою 6, пункти 5.1-5.5 уважати відповідно пунктами 6.1-6.5.

2.6. У главі 6:

пункт 6.1 доповнити абзацами такого змісту:

"річну фінансову звітність з урахуванням впливу інфляції - 20-го лютого року, наступного за звітним, замість річної фінансової звітності;

річну консолідовану фінансову звітність з урахуванням впливу інфляції - 15-го квітня року, наступного за звітним, замість річної консолідованої фінансової звітності";

пункт 6.2 доповнити абзацами такого змісту:

"річну фінансову звітність з урахуванням впливу інфляції - разом з аудиторським висновком 30-го квітня року, наступного за звітним, замість річної фінансової звітності;

річну консолідовану фінансову звітність з урахуванням впливу інфляції - разом з аудиторським висновком 15-го травня року, наступного за звітним, замість річної консолідованої фінансової звітності";

абзац другий пункту 6.5 викласти в такій редакції:

"Річну фінансову звітність банку (скориговану з урахуванням впливу інфляції) та річну консолідовану фінансову звітність материнського банку (скориговану з урахуванням впливу інфляції), підтверджені аудитором, який має сертифікат Національного банку на аудиторську перевірку банків, банк (материнський банк) зобов'язаний публікувати не пізніше 1 червня наступного за звітним року в газеті "Урядовий кур'єр" чи "Голос України". Материнський банк за власним бажанням може складати та оприлюднювати консолідовану фінансову звітність щокварталу".

3. У додатках до Інструкції:

3.1. У колонці 3 рядка "Інвестиція" таблиці додатка 1 пункт 2 виключити.

3.2. У додатку 2:

Табл. "Баланс" після рядка 5.2 доповнити новим рядком такого змісту:

У зв'язку з цим рядки 6-33 уважати відповідно рядками 7-34;

у табл. "Порядок складання статей квартального звіту "Баланс" банків України":

після рядка 5.2 додати новий рядок такого змісту:

У зв'язку з цим рядки 6-33 уважати відповідно рядками 7-34;

у рядку 7 розрахунок статті "Кредити, що надані" викласти в такій редакції:

"Рядок 7 = 7.1 + 7.2";

у рядку 7.4 розрахунок статті "Резерви у відсотках до активу" викласти в такій редакції:

"Рядок 7.4 = (7.3 : 7) x 100%";

у рядку 8.2 розрахунок статті "Резерви у відсотках до активу" викласти в такій редакції:

"Рядок 8.2 = (8.1 : 8) x 100%";

у рядку 9:

розрахунок статті "Інвестиції в асоційовані й дочірні компанії" викласти в такій редакції:

"Рахунки 4102, 4103, 4105, 4109, 4202, 4203, 4205, 4209(5);

доповнити новою виноскою 5 такого змісту:

"(5) Балансові рахунки 4109, 4209 уключаються до розрахунку статті "Інвестиції в асоційовані й дочірні компанії" на кінець попереднього фінансового року під час складання фінансового звіту за 2006 рік".

У зв'язку з цим виноски 5-11 уважати відповідно виносками 6-12;

у рядку 12 до розрахунку статті "Нараховані доходи до отримання" уключити рахунки 3128, 3138, 4208;

у рядку 12.4 розрахунок статті "Резерви у відсотках до активу" викласти в такій редакції:

"Рядок 12.4 = [12.3 : (12.1 + 12.2)] x 100%";

у рядку 14.2 розрахунок статті "Резерви у відсотках до активу" викласти в такій редакції:

"Рядок 14.2 = [(1890 + 2890 + 3590) : (1811 + 1819 + 1880 + + 2800 + 2801 + 2809 + 2889 + 3510 + 3511 + 3519 + 3540 + 3541 + + 3548 + 3550 + 3551 + 3552 + 3559 + 3580 + 3710)] x 100%";

у рядку 15 розрахунок статті "Усього активів" викласти в такій редакції:

"Рядок 15 = 1 + 2 - 2.1 + 3 - 3.1 + 4 + 5 - 5.1 + 6 + 7 - - 7.3 + 8 - 8.1 + 9 + 10 + 11 + 12 - 12.3 + 13 + 14 - 14.1";

у рядку 24 розрахунок статті "Усього зобов'язань" викласти в такій редакції:

"Рядок 24 = 16 + 17 + 18 + 19 + 20 + 21 + 22 + 23";

у рядку 31:

до розрахунку статті "Прибуток/Збиток минулих років" уключити рахунки 5040, (5041)(13);

додати нову виноску 13 такого змісту:

"(13) Балансові рахунки 5040, (5041) уключаються до розрахунку статті "Прибуток/Збиток минулих років" на звітну дату поточного кварталу під час складання фінансової звітності за I, II та III квартали звітного року";

у рядку 33 розрахунок статті "Усього власного капіталу" викласти в такій редакції:

"Рядок 33 = 25 + 26 + 27 + 28 + 29 + 30 +- 31 +- 32";

у рядку 34 розрахунок статті "Усього пасивів" викласти в такій редакції:

"Рядок 34 = 24 + 33".

3.3. У додатку 3:

у табл. "Баланс":

у рядку 1 найменування статті викласти в такій редакції:

"Кошти в Національному банку України та готівкові кошти банку";

після рядка 10 додати новий рядок такого змісту:

У зв'язку з цим рядки 11-29 уважати відповідно рядками 12-30;

після рядка 18 додати новий рядок такого змісту:

У зв'язку з цим рядки 19-30 уважати відповідно рядками 20-31;

рядок 27.2 викласти в такій редакції:

у Порядку заповнення статей форми звіту "Баланс" (далі - Порядок):

у рядку 1 найменування статті викласти в такій редакції:

"Кошти в Національному банку України та готівкові кошти банку";

Порядок доповнити новим рядком 11 такого змісту:

"рядок 11 "Відстрочений податковий актив" - для розрахунку статті використовується рахунок 3521".

У зв'язку з цим рядки 11-28 уважати відповідно рядками 12-29;

у примітці 3:

виноски 1, 2, 3 викласти в такій редакції:

"(1) Балансовий рахунок 1500 уключається для розрахунку статті "Кошти на вимогу в інших банках" за попередній 2004 рік під час складання фінансового звіту за 2005 рік.

(2) Балансовий рахунок 1511 уключається для розрахунку статті "Строкові вклади (депозити), що розміщені в інших банках" за попередній 2004 рік під час складання фінансового звіту за 2005 рік.

(3) Балансовий рахунок 1520 уключається для розрахунку статті "Кредити, які надані іншим банкам" за попередній 2004 рік під час складання фінансового звіту за 2005 рік";

у примітці 6:

у табл. 6.1:

рядок 6 викласти в такій редакції:

абзац другий після таблиці доповнити рахунками 2211, 2214;

друге речення абзацу першого після табл. 6.4 після цифр "9603" доповнити словами "у частині операцій за кредитами";

виноски 4, 5, 6 викласти в такій редакції:

"(4) Балансові рахунки 2040, 2045, 2047, 2050, 2055, 2057, 2061, 2065, 2094, 2095, 2201, 2205 уключаються для розрахунку статті "Кредити в поточну діяльність" за попередній 2004 рік під час складання фінансового звіту за 2005 рік.

(5) Балансові рахунки 2070, 2071, 2210, 2211, 2214 уключаються для розрахунку статті "Кредити в інвестиційну діяльність" за попередній 2004 рік під час складання фінансового звіту за 2005 рік.

(6) Балансові рахунки 2100 (АП), 2105 (АП), 2110 (АП), 2115 (АП) уключаються для розрахунку статті "Кредити, що надані органам державної влади" за попередній 2004 рік під час складання фінансового звіту за 2005 рік";

у табл. примітки 7:

рядки 2, 3 виключити.

У зв'язку з цим рядки 4, 5 уважати відповідно рядками 2, 3;

у рядку 3 розрахунок статті викласти в такій редакції:

"Рядок 3 = 1 - 2";

виноску 7 виключити.

У зв'язку з цим виноски 8-21 уважати відповідно виносками 7-20;

у табл. 8.1 примітки 8:

доповнити таблицю після рядка 6 новим рядком такого змісту:

У зв'язку з цим рядки 7-15 уважати відповідно рядками 8-16;

у рядку 8 розрахунок статті "Балансова вартість" викласти в такій редакції:

"Рядок 8 = 1 +- 2 + 3 - 4 - 5 - 6 - 7";

доповнити таблицю після рядка 14 новим рядком такого змісту:

У зв'язку з цим рядки 15, 16 уважати відповідно рядками 16, 17;

у рядку 16 розрахунок статті "Балансова вартість" викласти в такій редакції:

"Рядок 16 = 9 +- 10 + 11 - 12 - 13 - 14 - 15";

у рядку 17 розрахунок статті "Усього" викласти в такій редакції:

"Рядок 17 = 8 + 16";

у примітці 9:

абзац другий після табл. 9.1 після цифр "11" доповнити цифрами "12";

після табл. 9.2 абзац перший після цифр "11" доповнити цифрами "12";

примітку після табл. 9.3 доповнити абзацами такого змісту:

"Сума колонки "На кінець року (залишок)" рядка 6 колонки 4 має дорівнювати:

сумі колонки "На кінець року (залишок)" рядка 6 колонки 4 (аналогічна таблиця за попередній фінансовий рік);

плюс дебетові обороти за капітальними інвестиціями за не введеними в експлуатацію необоротними активами за звітний рік (рядок 6 колонки 3);

мінус сума завершених капітальних інвестицій звітного року (рядок 12 колонки 7 табл. 9.1);

мінус сума завершених капітальних інвестицій звітного року (рядок 5 колонки 7 табл. 9.2)";

у примітці 10:

виноску 9 викласти в такій редакції:

"(9) Балансові рахунки 2048, 2049, 2058, 2059 використовуються для розрахунку статті "Кредити та заборгованість клієнтів" за попередній 2004 рік під час складання фінансового звіту за 2005 рік";

у рядку 7 з розрахунку статті "Цінні папери в банку до погашення" балансовий рахунок 3208 та виноску 10 виключити.

У зв'язку з цим виноски 11-20 уважати відповідно виносками 10-19;

у примітці 11:

у рядку 4 з розрахунку статті "Дебіторська заборгованість за податком на прибуток" балансовий рахунок 3521 виключити;

рядок 4.1 виключити;

виноски 10-15 викласти в такій редакції:

"(10) Група балансових рахунків 341 уключається для розрахунку статті "Запаси матеріальних цінностей" за попередній 2004 рік під час складання фінансового звіту за 2005 рік.

(11) Дані рядка 8 "Дебіторська заборгованість з придбання основних засобів та нематеріальних активів" зазначаються за попередній 2004 рік під час складання фінансового звіту за 2005 рік.

(12) Балансовий рахунок 3542 уключається для розрахунку статті "Дебіторська заборгованість за операціями з фінансовими інструментами" за попередній 2004 рік під час складання фінансового звіту за 2005 рік.

(13) Балансовий рахунок 2887 уключається для розрахунку статті "Інші" за попередній 2004 рік під час складання фінансового звіту за 2005 рік.

(14) Балансові рахунки 1316, 1326, 1600, 1611, 1620 уключаються для розрахунку статті "Кошти банків" за попередній 2004 рік під час складання фінансового звіту за 2005 рік.

(15) Балансові рахунки 1316, 1326 уключаються для розрахунку статті "У тому числі кредити, які отримані від Національного банку України" за попередній 2004 рік під час складання фінансового звіту за 2005 рік";

абзац перший після примітки 11 викласти в такій редакції:

"Рядок 13 "Усього активів" обчислюється як сума даних рядків 1-12";

у примітці 12:

рядок 3 після цифр "2550" доповнити знаком тире "-";

виноски 16, 17 викласти в такій редакції:

"(16) Балансові рахунки 2514, 2540, 2543, 2550, 2551 уключаються для розрахунку статті "Кошти бюджету, спеціальних фондів та інші кошти клієнтів, що утримуються з бюджету" за попередній 2004 рік під час складання фінансового звіту за 2005 рік.

(17) Балансовий рахунок 2904 уключається для розрахунку статті "Інші зобов'язання перед клієнтами" за попередній 2004 рік під час складання фінансового звіту за 2005 рік";

доповнити Порядок після рядка 18 новим рядком такого змісту:

"рядок 19 "Відстрочені податкові зобов'язання" - для розрахунку статті використовується рахунок 3621".

У зв'язку з цим рядки 19-29 уважати відповідно рядками 20-30;

у примітці 15:

виноски 18, 19 викласти в такій редакції:

"(18) Балансовий рахунок 3611 уключається для розрахунку статті "Кредиторська заборгованість за господарською діяльністю" за попередній 2004 рік під час складання фінансового звіту за 2005 рік.

(19) Балансові рахунки 3739, 3811 уключаються для розрахунку статті "Інші" за попередній 2004 рік під час складання фінансового звіту за 2005 рік";

у рядку 5 із розрахунку статті "Кредиторська заборгованість за податком на прибуток" рахунок 3621 виключити;

рядок 5.1 виключити;

абзац другий після примітки 15.1 викласти в такій редакції:

"рядок 21 "Усього зобов'язань" обчислюється як сума даних рядків 14-20";

у примітці 16:

після рядка 3 доповнити таблицю новим рядком такого змісту:

У зв'язку з цим пункти 3.1 та 3.2 уважати відповідно пунктами 3.1.1 та 3.1.2;

порядок розрахунку рядка 27.2 викласти в такій редакції:

"рядок 27.2. Резерви переоцінки цінних паперів" - для розрахунку статті використовуються балансові рахунки 5102 (АП), 5103, 5104";

порядок розрахунку рядка 30 викласти в такій редакції:

"рядок 30 "Усього власного капіталу" обчислюється як сума даних рядків 22-29;

порядок розрахунку останнього рядка Порядку викласти в такій редакції:

"рядок 31 "Усього пасивів" обчислюється як сума даних рядків 21 "Усього зобов'язань" та 30 "Усього власного капіталу".

3.4. У таблиці додатка 4 форми звіту "Консолідований баланс":

рядок 1 викласти в такій редакції: