Про затвердження Порядку розподілу платників податків за категоріями уваги та їх супровождення

2.6.3. Если при проведении допроверочного анализа декларации по НДС установлены нарушения, инспектор проводит кабинетный аудит (об отсутствии нарушений при проведении кабинетного аудита составляется справка - см.) приложение N 3).

2.7. Оформление результатов

Если в ходе допроверочного анализа не возникает необходимости проведения налогового аудита, по результатам проведенного анализа инспектор делает отметку в разделе IV налоговой декларации.

В случае выявления нарушений при проведении допроверочного анализа инспектор составляет акт об установленном нарушении или готовит заключение относительно целесообразности налогового аудита с выездом на место и сопровождения подразделением налоговой милиции. Такие документы по реестрам передаются в соответствующие подразделения, о чем уведомляется Администратор (руководитель) (приложения N 4, N 5).

2.8. Реализация результатов

Инспектор обеспечивает контроль за добровольным и своевременным перечислением средств в государственный бюджет задекларированных (согласованных) сумм НДС по рассмотренным и проверенным декларациям.

Если плательщиком налога в представленной декларации допущены ошибки, приведшие к занижению суммы налога на добавленную стоимость, надлежащей к уплате, то служебное лицо ГНС осуществляет доначисление суммы налога, начисляет штрафные санкции, уведомляет плательщика о суммах доначислений и штрафов, надлежащих к уплате, и устанавливает контроль за внесением таких платежей в бюджет. Готовится информация для внесения изменений в налоговую историю.

3.1. Подготовительная работа

3.1.1. К основным направлениям этой работы относятся предварительное изучение информационного массива данных плательщика налога, отнесенного к категории с умеренной степенью риска, формирование приложений к истории плательщика и подготовка проведения кабинетного аудита.

Плательщики, отнесенные к категории 2, в целом оцениваются положительно, но имеют налоговые риски, не подлежащие устранению (осуществление внешнеэкономической, посреднической деятельности, хозяйственная деятельность относится к "рисковым" отраслям и т.п.). Такие плательщики получают суммы, заявленные к возмещению, с обязательным последующим проведением планового выездного налогового аудита после осуществления возмещения не реже одного раза в год.

3.1.2. Сведения об отнесении СХ к "желтому коридору" поступают в подразделение налогообложения физических лиц следующими путями:

- в результате проведенного отбора плательщиков по критериям риска (по окончании отчетного периода) от отдела обработки и приема отчетности;

- в результате перехода из "зеленого коридора".

3.1.3. Отдел налогообложения физических лиц получает электронный годовой Реестр плательщиков налога, отнесенных к категории 2 - плательщики налогов умеренного риска. Такой Реестр является действующим в течение года. Если в течение года в такой Реестр вносятся изменения, то о таких изменениях в однодневный срок уведомляется отдел налогообложения физических лиц.

3.1.4. В соответствии с перечнем плательщиков, находящихся в годовом Реестре, администратор (руководитель отдела (сектора) налогообложения физических лиц) (далее - Администратор) проводит распределение и закрепление конкретных плательщиков за каждым работником отдела.

3.1.5. Работник отдела, за которым закреплен конкретный перечень плательщиков НДС, обязан изучить имущественное положение, налоговую историю плательщика, а также ознакомиться с регистрационными документами данных плательщиков. По результатам изучения инспектор условно распределяет плательщиков по их значимости, взяв за основу фактический размер начислений и уплаты налогов, сборов, обязательных платежей, вносимых в бюджеты, и другие факторы.

При наличии оснований (дополнительных факторов), свидетельствующих о несоответствии отнесения такого плательщика к данной категории, срочно готовится письменное заключение в подразделение автоматизации процессов налогообложения о внесении соответствующих изменений.

3.1.6. По вновь созданным плательщикам и тем, которые зарегистрированы менее 1 года, инспектор обязан не позднее 10-дневного срока после внесения такого плательщика в Реестр плательщиков направить таким плательщикам письмо-обращение относительно получения от них первичной информации по прилагаемой форме (приложение N 1). Полученная информация подлежит обязательному изучению и дальнейшему учету при формировании налоговой истории и проведении кабинетного аудита деклараций по НДС и хранится в деле плательщика.

3.1.7. В случае получения от плательщика неполной информации или ее неполучения инспектор повторно направляет письмо-обращение (с отметкой "повторно") такому плательщику, проводит разговор в телефонном режиме и принимает меры по ее получению. Если информация не будет получена органом налоговой службы, то в этом случае инспектор готовит заключение Администратору относительно обследования места осуществления предпринимательской деятельности подразделениями налоговой милиции.

3.1.8. При этом следует иметь в виду, что по вновь созданным СХ существует довольно большая вероятность быстрого прекращения их деятельности, которая может быть связана с тем, что целью предпринимательской деятельности является проведение операции по незаконному возмещению НДС. Поэтому при работе с вновь созданными предпринимателями значительное внимание необходимо уделить выяснению предмета его вида деятельности, цели создания, наличия потенциальных возможностей для проведения предпринимательской деятельности, предполагаемых отрасли и сферы деятельности; наличия юридических лиц, созданных при его участии, и принадлежности их к криминалу.

3.1.9. По вновь созданным СХ, которые декларируют объемы продажи свыше 100 тыс. грн. за два налоговых периода, инспектором готовится заключение относительно необходимости обследования места осуществления предпринимательской деятельности совместно с подразделениями налоговой милиции. По результатам обследования составляется акт о результатах обследования и при необходимости готовится заключение относительно проведения документальной проверки.

3.2. Подготовительная работа по получению деклараций по НДС для кабинетного аудита

3.2.1. Администратор ежемесячно не позднее следующего дня после регистрации и обработки деклараций по НДС и уточненных расчетов получает в автоматизированном режиме Реестры деклараций по НДС и уточненных расчетов, отсортированных к категории внимания 2 (декларации с умеренной степенью риска). К Реестру прилагаются подреестры, сформированные по следующему принципу:

N 1 - декларации по НДС с налоговыми обязательствами к уплате в бюджет суммы НДС;

N 2 - декларации по НДС, в которых заявлены (суммы) к возмещению на банковский счет плательщика или в счет других налогов, сборов, вносимых в государственный бюджет;

N 3 - декларации по НДС, в которых заявлены (суммы) к возмещению в счет будущих платежей по НДС;

N 4 - декларации по НДС, в которых (заявлена) нулевая сумма, налоговых обязательств к уплате в бюджет (при наличии хозяйственной деятельности);

N 5 - декларации по НДС, в которых отсутствуют налоговые обязательства из-за отсутствия хозяйственной деятельности.

В реестре указываются дата передачи, перечень плательщиков, идентификационный номер, номера плательщика НДС и в целом указывается количество передаваемых деклараций.

3.2.2. Администратор сопоставляет Реестр полученных деклараций по НДС и уточненных расчетов с имеющимся годовым Реестром плательщиков данного налога, отнесенных к категории 2 - плательщики налогов умеренного риска, и по подреестрам производит распределение между закрепленными инспекторами.

3.2.3. Все декларации с соответствующими приложениями и уточненные расчеты после регистрации и обработки по Реестру и подреестру используются инспектором отдела налогообложения физических лиц для формирования налоговой истории и дела плательщика.

3.2.4. По не полученным в установленный срок декларациям по НДС отделом приема и обработки отчетности формируется Реестр не представленных в установленный срок деклараций, который предоставляется Администратору. Администратор осуществляет распределение плательщиков по такому Реестру между работниками отдела. Работники в телефонном режиме выясняют причины непредставления такой отчетности, направляют плательщику письмо-уведомление по форме (приложение N 2) с уведомлением о вручении, составляют акт и готовят уведомление-решение по применению штрафных санкций согласно действующему законодательству и вносят соответствующие изменения в налоговую историю плательщика.

3.3. Непосредственное выполнение

3.3.1. Инспектор подразделения налогообложения физических лиц получает соответствующие декларации от Администратора.

3.3.2. В первую очередь подлежат рассмотрению декларации по НДС и уточненные расчеты с отрицательным значением (НДС) (задекларированным к возмещению на банковский счет плательщика и в счет погашения платежей по НДС или других налогов и сборов).

3.3.3. Во вторую очередь - декларации по НДС и уточненные расчеты с положительными начислениями, в третью - с нулевым значением сумм НДС, задекларированных к уплате.

3.3.4. В последнюю - декларации по НДС, в которых указывается об отсутствии хозяйственной деятельности.

3.3.5. Рассмотрение деклараций по НДС при кабинетном аудите содержит три этапа:

- допроверочный анализ, результаты которого в виде систематизированной информации вносятся в информационную карточку плательщика, форма которой прилагается (приложение N 6);

- камеральная проверка;

- сверка (сравнение) данных деклараций по НДС с имеющейся информацией баз данных с данными декларации по доходам (отчет субъекта малого предпринимательства, отчет об использовании РРО), а также данных из Книг учета продажи/приобретения товаров (работ, услуг) и, возможно, другой информации из внутренних и внешних источников.

3.3.6. Сущность допроверочного анализа состоит в том, что инспектор изучает историю плательщика с его факторами и рисками и результаты их проверки, налоговое поведение, наличие хозяйственных операций в составе соответствующих АРМ и другое; в случае поступления в категорию 2 - плательщики налогов умеренного риска деклараций по НДС тех плательщиков, которые отнесены к категории 3 - плательщики налогов высокого риска, инспектор отдела налогообложения физических лиц направляет запрос в отдел документальных проверок и подразделения налоговой милиции о получении базы данных - истории данного плательщика и в однодневный срок получает историю плательщика налога с его факторами и рисками, налоговым поведением, наличием хозяйственных операций в составе соответствующих АРМ и другое, а также анализирует всю информацию.

3.3.7. Камеральная проверка включает в себя:

- проверку правильности заполнения декларации с соответствующими приложениями к ней и задекларированных операций на соответствие действующему законодательству;

- сопоставление показателей текущей отчетности по НДС с соответствующими показателями отчетности предыдущих отчетных периодов плательщика;

- углубленный анализ показателей декларации по НДС (отражение и разделение налогового кредита при наличии не облагаемых и облагаемых налогом операций, бартерных в ВЭД, сопоставление размера налогового кредита с налоговыми обязательствами, корректировка налоговых обязательств и кредита, другие аналитические операции);

- соблюдение порядка погашения налоговых векселей, взятых на учет налоговым органом;

- оценку исполнения плательщиком обязательств по уплате данного налога в бюджет.

3.3.8. Углубленный анализ осуществляется для деклараций по НДС, в которых задекларированы значительные объемы поставок товаров (работ, услуг) и значительные объемы приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе тех, в которых к уплате задекларировано нулевое значение (НДС).

3.3.9. Сверка (сравнение) данных деклараций по НДС с имеющейся информацией баз данных, историй плательщика, при необходимости данных из Книг учета продажи/приобретения товаров (работ, услуг) и, возможно, другой информации из внутренних и внешних источников.

3.3.10. При рассмотрении деклараций по НДС инспектор в первую очередь отбирает для анализа и проверки те декларации по НДС, в которых наибольшее количество факторов и рисков.

3.3.11. При рассмотрении деклараций по НДС, отнесенных к умеренной степени риска, первым шагом анализа отчетности является анализ фактора, в результате которого декларация была отнесена к умеренной степени риска.

3.3.12. Если декларация по НДС была отобрана по нескольким рискам, то анализ проводится по каждому риску.

3.3.13. Особое внимание следует обращать на отклонение отчетных данных плательщика от аналогичных данных других плательщиков, осуществляющих свою деятельность по аналогичным видам экономической деятельности.

3.3.14. При этом используются средние статистические данные для каждой группы плательщиков и соотносятся данные плательщика со среднестатистическими показателями.

3.3.15. При рассмотрении деклараций проверяется вопрос правильности применения льгот плательщиком налога.

3.3.16. Если в ходе проведения кабинетного аудита не возникает необходимости проверки дополнительных данных, инспектор готовит заключение о конечном результате такой проверки, которым может быть: заключение о подтверждении или неподтверждении соответствующего фактора и риска с подготовкой соответствующего документа (приложения N 3, N 4), справка об отсутствии нарушений при проведении кабинетного аудита, (заключение о сути выявленного нарушения и обосновании оснований и рисков, установленных при проведении кабинетного аудита по налоговой декларации), заключение относительно целесообразности документальной проверки с выездом на место или сопровождения подразделением налоговой милиции (приложение N 5), заключение относительно целесообразности налогового аудита с выездом на место или сопровождения подразделением налоговой милиции.

3.3.17. При проведении кабинетного аудита при необходимости инспектор обращается к плательщику с просьбой предоставить следующие документы:

Книги учета продажи/приобретения товаров (работ, услуг), налоговые накладные, расчеты корректировок, документы, подтверждающие расходы и доходы, доказательства о проведении экспортно-импортных операций, данные о кредиторской и дебиторской задолженности, книгу учета доходов и расходов по ф. N 10, копии или оригиналы договоров (соглашений).

3.3.18. Непредоставление плательщиком налога соответствующих документов является основанием для передачи декларации для проведения документальной проверки плательщика налога.

3.3.19. При необходимости получения дополнительной информации, которая отсутствует на уровне ГНИ/ГНА, но наличествует в базе данных ГНА Украины, готовятся запросы относительно получения такой информации.

3.3.20. При отчете плательщиком об отсутствии деятельности готовятся запросы в банковские учреждения относительно движения средств по имеющимся банковским счетам такого плательщика.

3.3.21. В случае непредоставления налоговой отчетности проводится проверка наличия плательщика по его местонахождению (юридическому адресу), направляется запрос в адресное бюро. При отсутствии плательщика по его местонахождению (юридическому адресу) готовятся и передаются в подразделения налоговой милиции материалы для поиска или установления местонахождения.

3.4. Оформление результатов

3.4.1. По результатам проведения камеральной проверки и сверки данных с электронными базами данных инспектор составляет:

акт результатов камеральной проверки, проведенного кабинетного аудита (при выявлении арифметических, методологических или других ошибок), вследствие чего руководителем органа налоговой службы принимается соответствующее решение;

в случае отсутствия нарушений при проведении кабинетного аудита инспектор делает отметку в разделе IV декларации по НДС об отсутствии выявленных нарушений;

в случае если по имеющейся информации инспектор усматривает необходимость проведения выездной документальной проверки или назначения налогового расследования, то составляется заключение о существе выявленного нарушения и обосновании оснований и рисков (приложение N 4), которое передается Администратору для рассмотрения и принятия решения относительно дальнейшей передачи в соответствующие подразделения. Такие заключения по Реестру Администратором передаются в подразделения контрольно-проверочной работы или налоговой милиции.

3.5. Реализация результатов

3.5.1. Инспектор обеспечивает контроль за добровольным и своевременным перечислением средств в государственный бюджет задекларированных (согласованных) сумм НДС в представленной отчетности.

3.5.2. Если плательщиком налога в представленной декларации допущены ошибки, приведшие к занижению суммы налога на добавленную стоимость, надлежащей к уплате, служебное лицо ГНС начисляет соответствующую сумму НДС, рассматривает акт камеральной проверки и начисляет штрафные санкции, выписывает уведомление-решение, устанавливает контроль за внесением таких сумм в бюджет.

3.5.3. Составляются и передаются реестры в отдел учета и отчетности о правильности определения налоговых обязательств плательщиком налога и реестры заключений/предложений относительно необходимости проведения документальной проверки.

3.5.4. Результаты кабинетного аудита и исполнения уведомлений-решений инспектор вносит в налоговую историю плательщика.

4.1. Подготовительная работа

4.1.1. К основным направлениям этой работы относятся предварительное изучение информационного массива данных плательщика налога, отнесенного к категории с высокой степенью риска, формирование приложений к истории плательщика, подготовка проведения кабинетного аудита и проведение налогового аудита.

Плательщики высокой степени риска оцениваются отрицательно, поскольку регулярно нарушают налоговое законодательство. Все суммы, заявленные к возмещению, подлежат предварительному налоговому аудиту и должны быть подтверждены актом документальной проверки.

4.1.2. Сведения об отнесении СХ к "оранжевому коридору" поступают в подразделение налогообложения физических лиц следующими путями:

- в результате проведенного отбора плательщиков по критериям риска (по окончании отчетного периода) от отдела обработки и приемки отчетности;

- в результате перехода из "желтого коридора".

4.1.3. Подразделение налогообложения физических лиц получает электронный годовой Реестр плательщиков налога, отнесенных к категории 3 - плательщики налогов с высокой степенью риска. Такой Реестр является действующим в течение года. Если в течение года в такой Реестр вносятся изменения, то о таких изменениях в однодневный срок уведомляется подразделение налогообложения физических лиц.

4.1.4. В соответствии с перечнем плательщиков, находящихся в годовом Реестре, администратор (руководитель управления (отдела) налогообложения физических лиц) (далее - Администратор) проводит распределение и закрепление конкретных плательщиков за отделом налогообложения физических лиц и отделом документальных проверок физических лиц.

4.1.5. В соответствии с перечнем плательщиков, находящихся в годовом Реестре, руководители отделов (секторов) налогообложения физических лиц и документальных проверок проводят распределение и закрепление конкретных плательщиков за конкретными работниками.

4.1.6. Работник отдела, за которым закреплен конкретный перечень плательщиков НДС, обязан изучить имущественное положение, налоговую историю плательщика, а также ознакомиться с регистрационными документами данных плательщиков. По результатам изучения инспектор условно распределяет плательщиков по их значимости, взяв за основу фактический размер начислений и уплаты налогов, сборов, обязательных платежей, вносимых в бюджеты, и систему налогообложения.

При наличии оснований (дополнительных факторов), свидетельствующих о несоответствии отнесения такого плательщика к данной категории, срочно готовится письменное заключение в подразделение автоматизации процессов налогообложения о внесении соответствующих изменений.

4.2. Подготовительная работа по получению деклараций по НДС для кабинетного аудита

4.2.1. Администратор ежемесячно не позднее следующего дня после регистрации и обработки деклараций по НДС и уточненных расчетов получает в автоматизированном режиме Реестры деклараций по НДС и уточненных расчетов, отсортированных к категории внимания 3 (деклараций с высокой степенью риска). К Реестру прилагаются подреестры, сформированные по следующему принципу:

N 1 - декларации по НДС с налоговыми обязательствами к уплате в бюджет суммы НДС;

N 2 - декларации по НДС, в которых заявлены (суммы) к возмещению на банковский счет плательщика или в счет других налогов, сборов, вносимых в государственный бюджет;

N 3 - декларации по НДС, в которых заявлены (суммы) к возмещению в счет будущих платежей по НДС;

N 4 - декларации по НДС, в которых (заявлена) нулевая сумма налоговых обязательств к уплате в бюджет (при наличии хозяйственной деятельности);

N 5 - декларации по НДС, в которых отсутствуют налоговые обязательства из-за отсутствия хозяйственной деятельности.

В реестре указываются дата передачи, перечень плательщиков, идентификационный номер, номер плательщика НДС и в целом указывается количество передаваемых деклараций.

4.2.2. Администратор сопоставляет Реестр полученных деклараций по НДС и уточненных расчетов с имеющимся годовым Реестром плательщиков данного налога, отнесенных к категории 3 - плательщики с высокой степенью риска, и по подреестрам производит распределение между отделом налогообложения физических лиц (подреестры N 1, N 4, N 5) и отделом документальных проверок (подреестры N 2, N 3).

4.2.3. Начальники отделов (секторов) налогообложения физических лиц и документальных проверок сопоставляют Реестр полученных деклараций по НДС и уточненных расчетов с имеющимся годовым Реестром плательщиков данного налога, отнесенных к категории 3 - плательщики с высокой степенью риска, и производят распределение между работниками отдела.

4.2.4. С декларациями, отнесенными к подеестрам N 1, N 4, N 5, отделом (сектором) налогообложения физических лиц проводится работа по проведению кабинетного аудита в порядке, предусмотренном для плательщиков с умеренной степенью риска ("желтый коридор").

4.2.5. По не полученным в установленный срок декларациям по НДС отделом приема и обработки отчетности формируется Реестр не представленных в установленный срок деклараций, который предоставляется Администратору. Администратор осуществляет распределение плательщиков по такому Реестру между работниками отдела (сектора) налогообложения физических лиц. Работники в телефонном режиме выясняют причины непредставления такой отчетности, направляют плательщику письмо-уведомление, форма которого прилагается (приложение N 2), с уведомлением о вручении (прилагается), составляют акт и готовят уведомление-решение по применению штрафных санкций согласно действующему законодательству и вносят соответствующие изменения в налоговую историю плательщика.

4.2.6. С декларациями, отнесенными к подреестрам N 2, N 3, отделом (сектором) документальных проверок физических лиц проводится документальная проверка сведений, заявленных в декларациях плательщиков налогов с высокой степенью риска. 4.3. Непосредственное выполнение

4.3.1. Инспектор подразделения документальных проверок физических лиц получает соответствующие декларации от начальника отдела.

4.3.2. После получения деклараций инспектор проводит допроверочный анализ деклараций "оранжевого коридора" в порядке, предусмотренном при рассмотрении деклараций по НДС при кабинетном аудите плательщиков с умеренной степенью риска "желтый коридор" (пункты 3.3 и 3.4 (настоящего Приложения).

4.3.3. Сущность допроверочного анализа состоит в том, что инспектор изучает историю плательщика с его факторами и рисками и результаты их проверки, налоговое поведение, наличие хозяйственных операций в составе соответствующих АРМ и другое.

4.3.4. При рассмотрении деклараций по НДС, отнесенных к высокой степени риска, первым шагом анализа отчетности является анализ фактора, в результате которого декларация была отнесена к высокой степени риска.

4.3.5. При рассмотрении деклараций по НДС инспектор в первую очередь отбирает для анализа и проверки те декларации по НДС, в которых наибольшее количество факторов и рисков.

4.3.6. Сверка (сравнение) данных деклараций по НДС с имеющейся информацией баз данных, историй плательщика и, возможно, другой информации из внутренних и внешних источников.

4.3.7. По результатам допроверочного анализа инспектор готовит администратору заключение относительно необходимости проведения внеплановой проверки или включения плательщика налогов в план-график проведения проверок.

4.3.8. В зависимости от степеней налоговых рисков, выявленных во время допроверочного анализа, инспектор готовит заключение относительно целесообразности проведения проверки совместно с подразделениями валютного контроля и налоговой милиции.

4.3.9. Проведение выездного аудита

Инспектор уведомляет плательщика налогов о начале проведения проверки (для плановых проверок за 10 дней до начала проверки).

Готовит запрос в банковское учреждение относительно движения средств по имеющимся банковским счетам такого плательщика.

При необходимости получения дополнительной информации, которая отсутствует на уровне ГНИ/ГНА, но наличествует в базе данных ГНА Украины, готовятся запросы относительно получения такой информации.

В случае необходимости готовятся запросы в другие предприятия, учреждения, организации о хозяйственных отношениях и наличии в собственности имущества.

Уведомляет служебным письмом другие подразделения налоговой службы о начале документальной проверки СХ.

Готовит план проведения документальной проверки с учетом налоговых рисков, выявленных во время допроверочного анализа деятельности плательщика налогов.

На месте осуществления предпринимательской деятельности предъявляет плательщику налогов надлежащим образом оформленное удостоверение на проведение проверки и план проведения проверки.

Проводит запись в журнале регистрации проверок (в случае его наличия у плательщика налогов).

По месту осуществления предпринимательской деятельности инспектор производит обследование помещений и составляет акт инвентаризации остатков товаров (сырья, материалов и т.п.) в разрезе групп и наименований.

После проведения обследования и инвентаризации инспектор производит проверку документов налогового учета: Книг учета продажи и приобретения товаров (работ, услуг), налоговых накладных, таможенных деклараций, первичных документов, подтверждающих осуществление хозяйственных операций, книги учета доходов и расходов, контрольных лент РРО, платежных поручений и другого. Также в ходе проверки проверяются другие документы, подтверждающие осуществление хозяйственных операций.

По поставщикам товаров (работ, услуг) инспектор готовит запросы в поисково-справочную систему предприятий на базе ГНАУ о наличии у поставщиков признаков фиктивности и готовит письма о проведении встречных проверок. Материалы встречных проверок необходимы по контрагентам, от которых получены товары (работы, услуги) на сумму НДС более 10 тыс. гривень.

В случае получения информации о результатах встречных проверок о взаимоотношениях с СХ, которые имеют признаки фиктивности, готовит предложения в отдел правового обеспечения для осуществления соответствующих действий согласно действующему законодательству и готовит служебное письмо в подразделения налоговой милиции о необходимости оперативного сопровождения проверки.

В случае возникновения сомнений относительно достоверности отражения в декларациях объемов продажи инспектор готовит запросы о проведении встречных проверок покупателей товаров (работ, услуг).

При рассмотрении деклараций проверяется вопрос правильности применения льгот плательщиком налога.

4.4. Оформление результатов проверки

По результатам проверки субъекта хозяйствования - физического лица:

- составляется акт документальной проверки, порядок оформления которого определяется приказом Государственной налоговой администрации Украины от 11.06.2004 г. N 326 "Об утверждении Порядка оформления результатов документальных проверок относительно соблюдения налогового и валютного законодательства субъектами предпринимательской деятельности - физическими лицами", в котором излагается содержание и обоснование нарушений с указанием соответствующих статей;

- готовится заключение для передачи деклараций и материалов проверки в "красный коридор", если по результатам проверки установлены нарушения, требующие проверки подразделениями налоговой милиции;

- составляется налоговое уведомление-решение по форме согласно Порядку направления органами государственной налоговой службы Украины налоговых уведомлений плательщикам налогов, утвержденному приказом ГНА Украины от 21.06.2001 г. N 253, с изменениями и дополнениями;

- составляются протоколы и постановления о привлечении должностных лиц к административной ответственности (кроме случаев, когда материалы передаются в подразделения налоговой милиции для решения вопроса согласно уголовному и уголовно-процессуальному законодательству).

4.5. Реализация результатов проверки

При возникновении спорных вопросов в ходе осуществления проверки при необходимости до подписания акта такие вопросы выносятся на рассмотрение постоянных комиссий при ГНС. Возглавлять такую комиссию должен заместитель руководителя налогового органа, которому подчинены подразделения налогового аудита и валютного контроля. Состав комиссии утверждается приказом руководителя налогового органа. Заключение комиссии учитывается при принятии акта и налогового уведомления-решения.

Если по результатам проверки в действиях физических лиц и субъектов хозяйствования выявлены нарушения требований налогового, валютного и другого законодательства, ответственность за которые предусмотрена Уголовным кодексом Украины, то налоговый инспектор должен руководствоваться положениями приказа ГНА Украины от 01.04.2004 г. N 187 "Об утверждении изменений и дополнений к Порядку взаимодействия между подразделениями органов государственной налоговой службы Украины при организации документальных проверок юридических лиц".

При обжаловании решений в хозяйственных судах работники подразделений правового обеспечения осуществляют подготовку материалов для рассмотрения, представляют интересы ГНС в судебных инстанциях. Работники, проводившие проверку, готовят заключение на исковое заявление и участвуют в судебных заседаниях.

Налоговый инспектор обеспечивает контроль за полнотой и своевременным перечислением средств в государственный бюджет, определенных в налоговом уведомлении-решении, и уплатой административного штрафа.

Если плательщик налогов самостоятельно не исполняет обязательств по уплате налогов, начинают действовать меры принуждения по взысканию долга. Правовые основания и условия принудительного взыскания налогового долга регламентированы Законом Украины от 21.12.2000 г. N 2181-III "О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетом и государственными целевыми фондами".

5.1. Закон Украины от 03.04.97 г. N 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость";

Закон Украины от 22.05.2003 г. N 889-IV "О налоге с доходов физических лиц";

Закон Украины от 21.12.2000 г. N 2181-III "О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами";

Декрет КМУ от 26.12.92 г. N 13-92 "О подоходном налоге с граждан";

Указ Президента от 03.07.98 г. N 727/98 "Об упрощенной системе налогообложения(, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства)";

приказ ГНА Украины от 01.08.98 г. N 376 "Об организации порядка администрирования возмещения НДС";

приказ ГНА Украины от 30.05.97 г. N 166 "О порядке заполнения декларации по НДС";

приказ ГНА Украины от 11.06.2004 г. N 326 "Об утверждении Порядка оформления результатов документальных проверок относительно соблюдения налогового и валютного законодательства субъектами предпринимательской деятельности - физическими лицами";

совместные приказы ГНА Украины с другими органами исполнительной власти, методические рекомендации, налоговые разъяснения и другие письма ГНА Украины.