|п/п|обоснование оснований и |использованная| внесении данных в |
| | рисков для организации | информация, |историю плательщика |
| |проведения плановой или | документы | |
| |внеплановой проверки или| | |
| | мероприятий налоговой | | |
| | милиции | | |
|---+------------------------+--------------+--------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|---+------------------------+--------------+--------------------|
| | | | |
------------------------------------------------------------------
__________________________ ___________ _____________________
(Должность проверяющего) (подпись) (фамилия, инициалы)
Руководитель подразделения ___________ _____________________
(подпись) (фамилия, инициалы)
Приложение N 5
Начальнику подразделения
контрольно-проверочной
работы
________________________
(инициалы, фамилия)
Начальнику подразделения
налоговой милиции
________________________
(инициалы, фамилия)
Копия:
Начальнику подразделения
автоматизации процессов
налогообложения
________________________
(инициалы, фамилия)
Название структурного
подразделения,
передающего заключения
______________________
(дата)
СЛУЖЕБНАЯ ЗАПИСКА N
Подразделением __________________________________ рассмотрены
(название подразделения)
налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость
и уточняющие расчеты за _________________ 200_ г., которые по
распределению отнесены к __ категории внимания. Заключения по
налоговым декларациям по НДС, по которым задекларированные суммы
налога по результатам проведения кабинетного аудита подтвердить
невозможно, передаются в соответствии с приказом ГНА Украины
от ____________ N _______ для проведения ________________________
_________________________________________________________________
(наименование мероприятия подразделения контр.-пров.
работы или налоговой милиции)
(прилагаются). Приложение: на ___ листах.
Руководитель
подразделения _______________ _________ ___________________
(Администратор) (подпись) (инициалы, фамилия)
Приложение 8
ТРЕБОВАНИЯ
к оформлению инструкции действий налогового инспектора по проверке фактора риска
Инструкция действий налогового инспектора по проверке фактора риска (далее - инструкция) состоит из описания действий инспектора (вопросов и справочной информации), дающего возможность установить наличие или отсутствие нарушения, обусловливаемого фактором риска.
В инструкции излагаются действия налогового инспектора начиная с вопросов к должностным лицам плательщика налогов и заканчивая расчетом сумм начислений (в виде таблиц).
К одному фактору может быть несколько инструкций с разным уровнем обслуживания. Инструкции разрабатываются для определения фактора начиная с минимального уровня обслуживания (определенной категории внимания к данному фактору). Инструкции должны предусматривать два случая:
завершение обслуживания;
поэтапную передачу на более высокий уровень.
Более высокий уровень обслуживания начинается с анализа проведенной работы на более низком уровне обслуживания. Так, для фактора 2-й категории должны существовать инструкции по обслуживанию на уровне 2-й, 3-й и 4-й категорий, а для фактора 3-й категории - на уровне 3-й и 4-й категорий.
В случае если для данного фактора существует перечень рисков в АС АБНР, инструкция по его выявлению формируется из инструкций выявления отдельных налоговых рисков.
Инструкция состоит из трех частей, а именно:
I. Перечень вопросов и справочная информация, необходимые для проверки, то есть последовательно формируется перечень вопросов и описываются обязательные и возможные шаги инспектора в ходе проверки соблюдения требований всех статей (пунктов, подпунктов) законодательных и нормативно-правовых актов.
II. Таблица расчета.
III. Вывод.
Инструкция должна обеспечить всестороннее изучение вопросов согласно полной описи риска и иметь детальное последовательное определение всех шагов по выявлению налогового риска.
Пошаговое исполнение инструкции должно обеспечить проверку возможного нарушения, приведенного в факторе риска, и при необходимости (при условии установления нарушения) определить сумму начислений или установить отсутствие нарушения.
Инструкция должна быть доступна в пользовании, чтобы исполнить ее требования мог любой налоговый инспектор при ознакомлении с полной описью риска.
Каждый шаг инструкции должен приводить к конкретному ответу на вопрос или однозначно формировать действия инспектора.
Отдельные шаги могут включать:
вопросы, которые аудитор должен поставить соответствующим должностным лицам проверяемого плательщика налогов с целью выявления риска, и варианты возможных ответов на них;
результаты сопоставления данных разных документов со ссылкой на названия документов, номера строк, срок и прочие реквизиты;
результаты сопоставления обязательной налоговой отчетной документации с документами бухгалтерского учета и финансовой отчетности с детальным описанием их реквизитов;
сопоставление различных данных документов бухгалтерского учета и финансовой отчетности с полным описанием пути их поиска;
и другие шаги, которые позволяют осуществлять программное обеспечение, имеющееся в органах государственной налоговой службы.
Каждая инструкция должна заканчиваться элементом "Вывод", в котором делается заключение о подтверждении данного фактора, либо неподтверждении, либо о передаче дела на сопровождение на более высокий уровень обслуживания со ссылкой на конкретный подпункт, пункт, статью законодательного или нормативно-правового акта и отражается сумма до начисленного платежа (в случае подтверждения фактора).
Приложение 9
ФАКТОРЫ,
используемые для анализа деклараций по НДС ( z0250-97 )
1. Показатель удельного веса начисленного к уплате НДС в общем объеме продажи.
2. Показатель удельного веса сумм, заявленных к возмещению в общем объеме продажи.
3. Показатель удельного веса операций, освобожденных от налогообложения в общем объеме продаж.
4. Показатель удельного веса товарообменных операций в сумме операций, облагаемых налогом по ставке 20%.
5. Риск несоблюдения предприятием требований подпунктов 7.4.2 и 7.4.3 статьи 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" относительно распределения налогового кредита при осуществлении операций, освобожденных от обложения НДС.
6. Доля операций по ликвидации основных фондов по решению плательщика в общем объеме операций, облагаемых налогом по ставке 20% (применяется с ноября 2003 года).
7. Доля экспортных операций в общем объеме продаж.
8. Отношение начисленной суммы НДС к налоговым обязательствам.
9. Показатель динамики изменения факторов риска по сравнению с предыдущим периодом.
10. Показатель отношения налогового обязательства к налоговому кредиту.
Приложение 10
ИНСТРУКЦИЯ
для экспертного оценивания весовых коэффициентов относительных показателей деклараций для формирования комплексного критерия риска
Цель: определить усредненное значение весовых коэффициентов относительных показателей деклараций с целью использования их при построении комплексных и интегральных критериев риска.
Последовательность экспертного оценивания
1. Оцените правильность экономической трактовки указанных относительных показателей деклараций (по) НДС, НПП (приложение 1 (к настоящей Инструкции). Поставьте отметку "+" при согласии с трактовкой (до 12 показателей), "-" в противоположном случае.
2. Оцените отобранные показатели, представленные в приложении 1 (к настоящей Инструкции) (колонка А) двумя методами: 1) методом рангов, 2) методом парных оценок.
3. Если у Вас есть собственная трактовка показателя или (Вы) можете представить другие относительные показатели, представьте их в строках внизу таблицы. Оцените показатели, отобранные и добавленные Вами (колонка Б), указанными двумя методами: 1) методом рангов, 2) методом парных оценок.
1) Метод рангов
1. Проранжируйте указанные показатели (колонка "Ранг 1", приложение 1 к Инструкции) по степени влиятельности на общий риск плательщика. (Назначьте каждому из них числа натурального ряда 1-n, где n - количество факторов).
2. Проранжируйте перечень показателей с добавленными Вами (можно использовать другие декларации) (колонка "Ранг 2", приложение 1 к Инструкции).
2) Метод попарных сравнений
Более весомому, на Ваш взгляд, показателю дайте оценку "1", менее весомому показателю - "0".
1. Укажите результат попарных сравнений в матрице (приложение 2 к Инструкции).
На основе данных экспертного оценивания относительных показателей деклараций рассчитываются весовые коэффициенты.
Приложение 1
(к Инструкции)
ТАБЛИЦА
экспертного оценивания показателей (факторов риска) декларации по НДС ( z0250-97 ) для создания на их основе интегрального критерия отнесения плательщика к соответствующей категории внимания
Эксперт N ____ Инициалы ______________________________
| Наимено- вание | Описание показателя (фактора) риска | Критерий отнесения плательщика к соответствующей категории рисков (указанные поля декларации (по) НДС) | Оценивание показателя "+" или "-" | А Ранжирование показателей (от 1 доп), n - количество показателей | Б Ранжирование показателей, отобранных и дополненных экспертом |
| Проставьте числа от 1 до n, n - количество показателей | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| F1 | Показатель удельного веса начисленного к уплате НДС в общем объеме продаж | (Декл. (по) НДС (1 - R200В / R05A); значение больше среднего по отрасли указывает на рост риска | |||
| F2 | Показатель удельного веса сумм, заявленных к возмещению в общем объеме продаж | (Декл. (по) НДС (R210В / R05A); значение больше среднего по отрасли указывает на рост риска | |||
| F3 | Показатель удельного веса операций, освобожденных от налогообложения в общем объеме продаж | (Декл. (по) НДС (R03A + R04A) / R05A); значение больше среднего по отрасли указывает на рост риска | |||
| F4 | Показатель удельного веса товарообменных операций в сумме операций, облагаемых налогом по ставке 20% | (Декл. (по) НДС (R51A / R01A); значение больше среднего по отрасли указывает на рост риска | |||
| F5 | Риск несоблюдения предприятием требований подпунктов 7.4.2 и 7.4.3 статьи 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" относительно распределения налогового кредита при осуществлении операций, освобожденных от обложения НДС | Наличие нулевых строк 1, 2.1, 2.2 колонки А и наличие ненулевых строк 3 и/или 4 колонки А при наличии ненулевых значений строк 10.1, 12.1 колонки А. Принимает значение "1", если выполняется вышеуказанное логическое условие, и "0" - если нет. Excel имеет следующую условную запись: = ЕСЛИ(И(строка 1* строка 2.1* строка 2.2 = 0; (строка 3 + строка 4) > 0; (строка 10.1 + строка 12.1) > 0); 1; 0) | |||
| F6 | Доля операций по ликвидации основных фондов по решению плательщика в общем объеме операций, облагаемых налогом по ставке 20% (применяется с ноября 2003 года) | (Декл. (по) НДС (R12B / R01B); значение больше среднего по отрасли указывает на рост риска | |||
| F7 | Доля экспортных операций в общем объеме продажи | (Декл. (по) НДС (R21A / R05A); значение больше среднего по отрасли указывает на рост риска | |||
| F8 | Отношение начисленной суммы НДС к налоговым обязательствам | (Декл. (по) НДС (1-R170А/R05A); значение больше среднего по отрасли указывает на рост риска | |||
| F9 | Показатель динамики изменения факторов риска по сравнению с предыдущим периодом | n Сумма (F - F ) i = 1 it i(t-1) F = ----------------------9 n Рассчитывается как среднее значение изменения факторов по сравнению с предыдущим периодом. Увеличение указывает на рост риска | |||
| F11 | Показатель отношения налогового обязательства к налоговому кредиту | ||||
Приложение 11
ПЕРЕЧЕНЬ
возможных нарушений налогового законодательства по налогу на добавленную стоимость
| N п/п | Показатели декларации | Алгоритм формирования показателей | Перечень возможных нарушений | Примечание | |
| строка декларации | содержание | ||||
| 1. | 01 (колонка А "Объемы продажи без учета НДС") | "Операции, облагаемые налогом по ставке 20%, кроме операций по ввозу импортных товаров, налог на добавленную стоимость за которые уплачивается таможенным органам при растаможивании" | Ф. N 2 , гр. 3 ("За отчетный период"), стр. 035 в части чистого дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), полученного в течение отчетного периода; "+" стр. 020 в части акцизного сбора, вычтенного из дохода от реализации отчетного периода; "+" стр. 030 в части пересмотра цен по операциям, если одна из сторон не является плательщиком налога; "+" стр. 060 в части операций по продаже запасов, доходов по договорам операционной аренды и т.п.; "+" стр. 130 в части продажи основных средств или других необоротных активов; "+" стр. 160 в части балансовой стоимости необоротных материальных активов, выбывших досрочно; "+" ф. N 1 , гр. 4 ("На конец отчетного периода") - гр. 3 ("На начало отчетного периода"), стр. 161 на сумму увеличения (уменьшения) задолженности х 5/6 или ф. N 2-м, гр. 3 ("За отчетный период"), стр. 030 в части чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг), полученного в течение отчетного периода; "+" стр. 020 в части акцизного сбора, вычтенного из валового дохода от реализации отчетного периода; "+" стр. 040 в части доходов, полученных в отчетном периоде по операциям по продаже запасов и по договорам операционной аренды и т.п.; "+" стр. 050 в части продажи основных средств или других необоротных активов; бесплатной передачи или предоставления имущества в аренду по соглашению финансовой аренды; "+" стр. 150 в части балансовой стоимости необоротных материальных активов, выбывших досрочно; "+" ф. N 1-м, гр. 4 ("На конец отчетного периода") - гр. 3 ("На начало отчетного периода"), стр. 070 на суммы изменения задолженности заказчиков | Занижение базы налогообложения за счет невключения: - сумм акцизного сбора и других общегосударственных налогов и сборов; - полученных авансов от заказчиков; - объема реализации не в полном объеме согласно договорам купли-продажи и договорам комиссии (консигнации) не бывших в употреблении товаров, поручительства, поручения; - в части пересмотра цен по операциям, если одна из сторон не является плательщиком налога | |
| 2. | Стр. 1.1 из строки 1 (кол. А "Объемы продажи без учета НДС") | Передача товаров (работ, услуг) в пределах баланса плательщика для непроизводственного использования, расходы на которые не относятся на валовые затраты производства (обращения) и не подлежат амортизации (п. 4.2 ст. 4 Закона (об НДС) | Ф. N 1 , гр. (3-4), стр. 100 + 110 + 120 + + 130 + 140 в части переданных товаров (работ, услуг) в пределах баланса плательщика для непроизводственного использования, расходы на которые не относятся на валовые затраты производства (обращения) и не подлежат амортизации. Одновременно проверка: ф. N 2 , гр. 3, стр. 090 в части балансовой стоимости переданных товаров (работ, услуг) в пределах баланса плательщика для непроизводственного использования, расходы на которые не относятся на валовые затраты производства (обращения) и не подлежат амортизации, или ф. N 1-м , гр. (3-4), стр. 100 + 130 в части переданных товаров (работ, услуг) в пределах баланса плательщика для непроизводственного использования, расходы на которые не относятся на валовые затраты производства (обращения) и не подлежат амортизации. Одновременно проверка: ф. N 2-м, гр. 3, стр. 130 в части балансовой стоимости переданных товаров (работ, услуг) в пределах баланса плательщика для непроизводственного использования, расходы на которое не относятся на валовые затраты производства (обращения) и не подлежат амортизации | Неотражение движения товарно-материальных ценностей (работ, услуг) в пределах баланса для непроизводственного использования. Возможно сопоставление с гр. 4 табл. 1 прил. К1/1 к декл. По налогу на прибыль | |
| 3. | Стр. 1.2 из строки 1 (кол. А "Объемы продажи без учета НДС") | Ликвидация основных фондов по решению плательщика (п. 4.9 ст. 4 Закона (об НДС) | Ф. N 1 , гр. (3-4), (стр. 031 - стр. 032) в части балансовой стоимости основных средств, ликвидированных по решению плательщика в течение отчетного периода. Данная сумма должна равняться: ф. N 2 , гр. 3, стр. 160 в части балансовой стоимости основных средств, ликвидированных по решению плательщика, или ф. N 2-м , гр. 3, стр. 150. Ф. N 1-м , гр. (3-4), стр. 031 - стр. 032 в части балансовой стоимости основных средств, ликвидированных по решению плательщика в течение отчетного периода. Данная сумма должна равняться: ф. N 2-м, гр. 3, стр. 150 в части балансовой стоимости основных средств, ликвидированных по решению плательщика | Проведение анализа уровня обычных цен, действующих на момент такого перевода для определения базы налогообложения. При этом для группы 1 обычные цены должны быть не меньше их балансовой стоимости | |
| 4. | Стр. 2.1 из строки 2 "Экспортные операции" | Экспортные операции ("Объемы продажи без учета НДС") | Ф. N 2 , гр. 3, стр. 035 в части чистого дохода от реализации на экспорт продукции (товаров, работ, услуг) в течение отчетного периода; "+" стр. 060 в части полученных доходов от продажи запасов или по договорам операционной аренды при осуществлении экспортных операций; "+" стр. 130 в части доходов от продажи на экспорт необоротных материальных или нематериальных активов; "+" ф. N 1 , стр. 050 на сумму увеличения задолженности арендатора-нерезидента за имущество, переданное ему по соглашению финансовой аренды; "-" ф. N 1, гр. 4 - гр. 3, стр. 630 в части превышения общей суммы минимальных арендных платежей справедливой стоимости переданных в финансовую аренду объектов основных фондов | Ненадлежащим образом оформленная ГТД, подтверждающая вывоз товаров за пределы Украины, или акт выполненных работ (другой документ), который должен подтвердить передачу права собственности на работы (услуги), предназначенные для использования и потребления за пределами таможенной территории Украины. Неправомерное применение нулевой ставки налога к операциям по экспорту товаров (работ, услуг), в случае если такие операции освобождены от налогообложения на территории Украины в соответствии с п. 5.1 и 5.2 Закона (об НДС) | |
| 5. | Стр. 2.1.1 из стр. 2.1 (колонка А "Объемы продажи без учета НДС") | Товарообменные (бартерные) операции | Ф. N 2 , стр. 035 в части дохода, полученного от реализации продукции (товаров, работ, услуг) при осуществлении экспортной части товарообменной операции; "+" стр. 060 в части дохода, полученного от реализации производственных запасов или предоставлении имущества нерезиденту по соглашению операционной аренды при осуществлении экспортной части товарообменной операции; "+" стр. 130 в части дохода, полученного от реализации необоротных материальных или нематериальных активов при осуществлении экспортной части товарообменной операции. Если значение стр. 060 (ф. N 2) больше 0, (производится) проверка движения производственных запасов в результате их продажи на экспорт в рамках бартерных операций: ф. N 1 , стр. 100 (гр. 3 - гр. 4). Если значение стр. 130 (ф. N 2) больше 0, (производится) проверка движения основных средств в результате их продажи на экспорт в рамках бартерных операций: ф. N 1, стр. 031 (гр. 4 - гр. 3) | Ненадлежащим образом оформленная ГТД, подтверждающая вывоз товаров за пределы Украины, или акт выполненных работ (другой документ), который должен подтвердить передачу права собственности на работы (услуги), предназначенные для использования и потребления за пределами таможенной территории Украины | |
| 6. | Стр. 2.1.2 из стр. 2.1 (колонка А "Объемы продажи без учета НДС") | Экспорт работ (услуг) | Ф. N 2 , стр. 035 в части операций по экспорту работ (услуг) "+" стр. 060 в части операций по экспорту работ (услуг). Если значение стр. 060 (ф. N 2) больше 0, проверка первичных документов по предоставлению услуг по соглашению операционной аренды необоротных активов на экспорт | Ненадлежащим образом оформлен акт выполненных работ (другой документ), который должен подтвердить передачу права собственности на работы (услуги), предназначенные для использования и потребления за пределами таможенной территории Украины. Не подтверждено использование работ (услуг) за пределами Украины | |
| 7. | Стр. 2.2 (кол. А "Объемы продажи без учета НДС") | Прочие операции, облагаемые налогом по нулевой ставке | Ф. N 2 , гр. 3, стр. 035 в части продажи товаров (работ, услуг) предприятиями розничной торговли, расположенными на территории Украины в зонах таможенного контроля (беспошлинных магазинах) (п/п. 6.2.3, абзац 1, ЗУ (об) НДС , предоставления транспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов за пределами таможенного контроля Украины (п/п. 6.2.4, абзац 1, ЗУ (об) НДС), продажи перерабатывающим предприятиям молока и мяса в живом весе сельскохозяйственными товаропроизводителями (п/п. 6.2.6 ЗУ (об) НДС, продажи товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, игорного бизнеса, покупных товаров предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов; "+" стр. 060 в части доходов от продажи производственных запасов, предоставления имущества в операционную аренду предприятиями или организациями общественных организаций инвалидов; "+" стр. 130 в части доходов от продажи необоротных материальных и нематериальных активов; "+" стр. 150 в части полученных от покупателей краткосрочных векселей. В данном случае следует руководствоваться содержанием абзаца 2 п. 4.8 статьи 4 ЗУ (об) НДС | Несоответствие требованиям Порядка, утвержденного постановлением КМУ, подтверждающим право использования нулевой ставки НДС | |
| 8. | Стр. 3 (кол. А "Объемы продажи без учета НДС") | Операции, не являющиеся объектом налогообложения (п. 3.2 ст. 3 Закона | Ф. N 2 , гр. 3, стр. 035 в части дохода от: предоставления комиссионных (брокерских) и дилерских услуг по торговле и управлению ценными бумагами и другими активами доверителей; эмиссии и размещения в любой форме управления и продажи за денежные средства ценных бумаг, эмитированных субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, Министерством финансов Украины, органами местного самоуправления; обмена этих ценных бумаг на другие ценные бумаги; расчетно-клиринговой, регистраторской и депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг (п/п. 3.2.1 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость" ; услуг по инкассации, расчетно-кассового обслуживания, привлечения, размещения и возврата денежных средств по договорам займа, депозита, вклада, страхования или поручения; предоставлению, управлению и переуступке финансовых кредитов, кредитных гарантий, банковских поручительств лицом, предоставившим такие кредиты, гарантии или поручительства (п/п. 3.2.5 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость"; платных государственных услуг физическим и юридическим лицам органами государственной власти и местного самоуправления (плата за регистрацию, получение лицензии (разрешения), сертификатов в виде сборов, государственной пошлины и т.п.) (подпункт 3.2.6 пункта 3.2 статьи 3 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость"; "+" стр. 120 в части финансового дохода от арендных платежей по условиям договора финансовой аренды, дивидендов и роялти в денежной форме или в форме ценных бумаг (проверка: ф. N 1 , стр. 200, 210 или 220 (гр. 3 - гр. 4) в части погашения текущей задолженности по основной сумме долга по соглашению финансовой аренды); "+" балансовая стоимость активов, переданных арендодателем-резидентом арендатору согласно условиям договора аренды, их возврат арендодателю после окончания действия такого договора (на основании данных аналитического учета соответствующих основных средств); балансовая стоимость активов, переданных заимодавцу (кредитору) согласно договору займа и их возврат залогодателю после окончания действия такого договора; балансовая стоимость активов, являющихся объектом ипотечного кредита, в собственность или использование заемщиком (в случае передачи такого объекта в собственность - проверка: ф. N 1, стр. 020, 030 (гр. 4 - гр. 3) в части балансовой стоимости этого актива на основании соответствующих актов приемки-передачи) (на основании данных аналитического учета соответствующих основных средств); "+" ф. N 1, гр. 3 - гр. 4, стр. 230 в части денежной выплаты основной суммы и процентов согласно условиям ипотечного кредита (п/п. 3.2.2 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость"; "+" ф. N 2, гр. 3, стр. 130 в части дохода от продажи совокупных валовых активов плательщика налога с учетом гудвила (при наличии ф. N 3 , гр. 3, стр. 210, в случае ее отсутствия проверка: ф. N 1, гр. 4 - гр. 3, стр. 230 в части суммы полученной компенсации в денежной форме от покупателя); "+" ф. N 2, гр. 3, стр. 160 в части балансовой стоимости объектов всех форм собственности в результате бесплатной передачи в государственную или коммунальную собственность (п/п. 3.2.9 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость" | Несоответствие требованиям ст. 3.2 Закона , а именно: товарообменные операции с участием ценных бумаг; государственные услуги предоставлены учреждениями, не являющимися органами исполнительной власти | |
| 9. | Стр. 4 (кол. А "Объемы продажи без учета НДС") | Операции, освобожденные от налогообложения (статьи 5, 11 Закона , другие нормативно-правовые акты) | Ф. N 2 , стр. 035 (гр. 3) в части дохода от: продажи отечественных продуктов детского питания, п/п. 5.1.1 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость" ; продажи и доставки подписных изданий и книг отечественного производства, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественного производства - п/п. 5.1.2 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость"; предоставления образовательных услуг - п/п. 5.1.3 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость"; продажи товаров специального назначения для инвалидов - п/п. 5.1.4 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость"; предоставления услуг по доставке пенсий и денежных пособий населению - п/п. 5.1.5 Закона; предоставления услуг по регистрации актов гражданского состояния - п/п. 5.1.6 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость"; продажи лекарственных средств и изделий медицинского назначения - п/п. 5.1.7 ЗУ (об) НДС ; предоставления услуг по здравоохранению - п/п. 5.1.8 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость"; продажи путевок на санаторно-курортное лечение и отдых детей - п/п. 5.1.9 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость"; предоставления услуг согласно п/п. 5.1.10 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость"; предоставления услуг государственными службами занятости - п/п. 5.1.11 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость"; предоставления услуг архивными учреждениями - п/п. 5.1.12 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость"; предоставления услуг по перевозке пассажиров городским и пригородным пассажирским и автомобильным транспортом - п/п. 5.1.13 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость"; предоставления культовых услуг и продажи предметов культового назначения (религиозными организациями по перечню, установленному КМУ,) - п/п. 5.1.14 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость"; предоставления услуг по погребению п/п. 5.1.15 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость"; "+" ф. N 2, гр. 3, стр. 160 в части балансовой стоимости бесплатно переданного подвижного состава одной железной дорогой другим железным дорогам, проверка: ф. N 1 , стр. 030 (гр. 3 - гр. 4) на сумму балансовой стоимости переданного подвижного состава; "+" ф. N 2, стр. 160 в части предоставленной благотворительной помощи, проверка: ф. N 1, стр. 010, 020, 030, 100, 110, 130, 140 (гр. 4 - гр. 3) в части балансовой стоимости переданных товаров - п/п. 5.1.21 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость"; "+" ф. N 2, стр. 030 в части оплаты стоимости научных исследований, осуществляемых за счет Государственного бюджета Украины, - п/п. 5.1.22 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость"; "+" ф. N 2, стр. 035, заполняемая предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, - п/п. 5.2.1 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость"; "+" ф. N 2, стр. 090 в части бесплатной передачи продукции, работ, услуг собственного производства вспомогательными сельскими хозяйствами и лечебно-производственными трудовыми мастерскими домов-интернатов и центров по обслуживанию одиноких граждан преклонного возраста, проверка: ф. N 1, стр. 100, 110, 130, (гр. 4 - гр. 3) в части балансовой стоимости переданной продукции (работ, услуг), - п/п. 5.2.3 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость"; "+" ф. N 2, стр. 035, 060, 130 в части дохода от предоставления услуг по ремонту школ, дошкольных заведений(, интернатов) и заведений здравоохранения в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями и предоставления благотворительной помощи в пределах установленного (необлагаемого) минимума и предоставления услуг по питанию механизаторов и животноводов продуктами собственного производства в полевых столовых - п/п. 5.2.4 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость"; "+" ф. N 2, стр. 060, 130 в части продажи и бесплатной передачи приборов, оборудования, материалов научным учреждениям и организациям, вузам III-IV уровня аккредитации. Проверка: ф. N 1, стр. 100, 110, 130, 140 (гр. 4 - гр. 3) на сумму балансовой стоимости переданных активов - п/п. 5.2.5 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость"; "+" ф. N 2, стр. 035, 060, 130 в части операций по продаже товаров (работ, услуг), предусмотренных для собственных нужд дипломатических представительств, консульских учреждений (иностранных государств) и представительств международных организаций в Украине - п. 5.3 Закона Украины от 03.04.97 г. "О налоге на добавленную стоимость" | Виды деятельности не соответствуют требованиям Порядка и Перечня, установленным КМУ; отсутствие лицензий на предоставление отдельных услуг; научно-исследовательские работы выполнены за счет местных бюджетов; не соблюдены все требования при создании общественных организаций инвалидов | |
| 10. | Стр. 6 | Ввоз (пересылка) на таможенную территорию Украины в течение отчетного периода товаров, уплата НДС за которые была отсрочена путем оформления налогового векселя (п. 11.5 ст. 11 Закона | Ф. N 1 (гр. 4 - гр. 3) стр. 520 в части налоговых векселей на отсрочку уплаты налога на добавленную стоимость за импортированные в течение отчетного периода товары. Эта сумма должна равняться: ф. N 1 (гр. 4 - гр. 3) стр. 170 в части налогового кредита, право на использование которого приходится на следующие налоговые периоды. Проверка: ф. N 1 (гр. 4 гр. 3) стр. 031 в части основных средств, импортированных в течение отчетного периода, уплата НДС за которые отсрочена путем оформления налогового векселя; стр. 100 в части импортированных производственных запасов, уплата НДС за которые отсрочена путем оформления налогового векселя; стр. 120 в части импортированных в течение отчетного периода товаров (сырья, материалов, комплектующих, полуфабрикатов, стоимость которых непосредственно отнесена на балансовую стоимость незавершенного производства, уплата НДС за которые отсрочена путем оформления налогового векселя; стр. 130 в части импортированных в течение отчетного периода товаров (сырья, материалов, комплектующих, полуфабрикатов, стоимость которых непосредственно отнесена на балансовую стоимость готовой продукции, уплата НДС за которые отсрочена путем оформления налогового векселя; стр. 140 в части импортированных в течение отчетного периода товаров, уплата НДС за которые отсрочена путем оформления налогового векселя; ф. N 2 , гр. 3, стр. 040 части импортированных в течение отчетного периода сырья, материалов, комплектующих, полуфабрикатов и товаров, стоимость которых непосредственно отнесена на себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг), уплата НДС за которые отсрочена путем оформления налогового векселя | Установлены факты продажи товаров | |
| 11. | Стр. 7 | Работы (услуги), полученные от нерезидента для их использования или потребления на таможенной территории Украины, и готовая продукция, изготовленная из давальческого сырья нерезидента, реализуемая на территории Украины | Ф. N 2 , гр. 3, стр. 040 в части работ (услуг), полученных от нерезидента, стоимость которых отнесена на себестоимость реализованной готовой продукции; "+" стр. 070, 080, 090 в части работ (услуг), полученных от нерезидента, стоимость которых отнесена в состав операционных расходов отчетного периода; "+" стр. 160 в части работ (услуг), полученных от нерезидента, стоимость которых отнесена к прочим расходам обычной деятельности в отчетном периоде; "+" ф. N 1 , стр. 120, 130 (гр. 4-гр. 3) в части работ (услуг), полученных от нерезидента, стоимость которых отнесена на себестоимость незавершенного производства и готовой продукции; "+" ф. N 2, стр. 035 в части доходов от продажи готовой продукции, изготовленной из давальческого сырья нерезидента, реализованной на таможенной территории Украины; "+" ф. N 1, стр. 120 (гр. 4 - гр. 3) в части балансовой стоимости незавершенной продукции, изготовленной из давальческого сырья нерезидента и предназначенной для продажи на таможенной территории Украины; "+" ф. N 1, стр. 130 (гр. 4 - гр. 3) в части балансовой стоимости готовой продукции, изготовленной из давальческого сырья нерезидента и предназначенной для продажи на таможенной территории Украины | Не учтено правило "первого события", когда налоговое обязательство возникает также в момент перечисления средств | |
| 12. | Стр. 8 (кол. Б ("Сумма НДС")) | Корректировка на основе предыдущих отчетных периодов ("+" или "-") | - | Стр. 8 = стр. 8.1 + + стр. 8.2 + стр. 8.3 | |
| 13. | Стр. 8.1 (кол. Б) | Самостоятельное исправление ошибки, содержащейся в ранее представленной налоговой декларации | Если в составе показателя "Текущие обязательства по расчетам с бюджетом" (ф. N 1 , гр. 3, стр. 550) отражен остаток по кредиту сч. 641 "Расчеты по налогам", субсчет "НДС", необходимо проверить: ф. N 1, стр. 550 (гр. 4 - гр. 3) в части увеличения или уменьшения суммы налогового обязательства по НДС вследствие корректировки базы налогообложения и задекларированного налогового обязательства по НДС. Если сумма корректировки, вследствие которой налоговое обязательство уменьшается, больше величины остатка по кредиту сч. 641 "Расчеты по налогам", субсчет "НДС", то на эту разность должен увеличиться на конец отчетного периода показатель "Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом" (ф. N 1, гр. 4, стр. 170). Если на начало отчетного периода имел место остаток по дебету сч. 641 "Расчеты по налогам", субсчет "НДС" (то есть соответствующая сумма была отражена в ф. N 1, гр. 3, стр. 170), необходимо проверить: ф. N 1, стр. 170 (гр. 4 - гр. 3) в части увеличения или уменьшения суммы налогового обязательства по НДС вследствие корректировки базы налогообложения и задекларированного налогового обязательства по НДС. Если вследствие такой корректировки налоговое обязательство увеличивается на сумму больше величины остатка по дебету сч. 641 "Расчеты по налогам", субсчет "НДС", то на эту разность должен увеличиться на конец отчетного периода показатель ф. N 1, гр. 4, стр. 550 | Неполное отражение налогового обязательства за предыдущие периоды | |
| 14. | Стр. 8.2 (колонка А "Объемы продажи без учета НДС") | Нецелевое использование товаров, ввезенных в льготном режиме | Ф. N 2 , гр. 3, стр. 070, 080, 090, 160 в части расходов, сумма которых равна стоимости ввезенных в льготном режиме на таможенную территорию Украины товаров, использованных не по целевому назначению. Одновременная проверка соответствующего движения активов: ф. N 1 , стр. 020, 031 (гр. 4 - гр. 3) в части ввезенных (пересланных) в льготном режиме на таможенную территорию Украины в течение отчетного периода основных средств, используемых не по целевому назначению, и стр. 100, 110, 140 (гр. 3 - гр. 4) в части ввезенных (пересланных) в льготном режиме на таможенную территорию Украины в течение отчетного периода товаров, использованных не по целевому назначению | Неверно определена база налогообложения | |
| 15. | Стр. 8.3 (кол. Б) | Другие случаи | Если в составе показателя "Текущие обязательства по расчетам с бюджетом" (ф. N 1 , гр. 3, стр. 550) отражен остаток по кредиту сч. 641 "Расчеты по налогам", субсчет "НДС", необходимо проверить: ф. N 1, стр. 550 (гр. 4 гр. 3) в части увеличения или уменьшения суммы налогового обязательства по НДС вследствие корректировки базы налогообложения и задекларированного налогового обязательства по НДС. Если сумма корректировки, вследствие которой налоговое обязательство уменьшается, больше величины остатка по кредиту сч. 641 "Расчеты по налогам", субсчет "НДС", то на эту разность должен увеличиться на конец отчетного периода показатель "Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом" (ф. N 1, гр. 4, стр. 170). Если на начало отчетного периода имел место остаток по дебету сч. 641 "Расчеты по налогам", субсчет "НДС" (то есть соответствующая сумма была отражена в ф. N 1, гр. 3, стр. 170), необходимо проверить: ф. N 1, стр. 170 (гр. 4 - гр. 3) в части увеличения или уменьшения суммы налогового обязательства по НДС вследствие корректировки базы налогообложения и задекларированного налогового обязательства по НДС. Если вследствие такой корректировки налоговое обязательство увеличивается на сумму больше величины остатка по дебету сч. 641 "Расчеты по налогам", субсчет "НДС", то на эту разность должен увеличиться на конец отчетного периода показатель ф. N 1, гр. 4, стр. 550 | Нарушены требования п. 12.3 Закона Украины ОП при проведении урегулирования сомнительной и безнадежной задолженности. При изменении суммы компенсации за проданный товар (работы, услуги) одна из сторон не является плательщиком налога | |
| 16. | Стр. 10.1 из стр. 10 | Для осуществления операций, подлежащих налогообложению | Ф. N 1 : стр. 011, 031 (гр. 4 - гр. 3) в части: стоимости приобретения без налога на добавленную стоимость на таможенной территории Украины основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации и используемых для осуществления операций, являющихся объектами налогообложения, - п. 3.1, п/п. 7.4.1 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость" ; уплаченных (начисленных) расходов, связанных с доставкой этих основных средств, их установкой, монтажом и наладкой, других работ, связанных с приведением приобретенных объектов в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях; "+" стр. 020 (гр. 4 - гр. 3) в части сумм, уплаченных (начисленных) по НДС подрядчиками за выполнение строительно-монтажных работ; "+" стр. 100, 110, 140 (гр. 4 - гр. 3) в части: цены приобретения с налогом на добавленную стоимость на таможенной территории Украины производственных и товарных запасов, стоимость которых относится в состав валовых затрат производства (обращения), по операциям, являющимся объектами налогообложения, - п. 3.1, п/п. 7.4.2, 7.4.3 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость", в том числе стоимость уплаченных (начисленных) с налогом на добавленную стоимость расходов, связанных с доставкой этих запасов к месту их использования, осуществленной подрядными организациями; "+" стр. 120, 130 в части себестоимости потребленных производственных запасов, приобретенных в течение отчетного периода с налогом на добавленную стоимость на таможенной территории Украины, стоимость которых относится в состав валовых затрат производства по операциям, являющимся объектами налогообложения, а также распределенной в составе общепроизводственных расходов стоимости приобретенных с налогом на добавленную стоимость работ и услуг, входящей в производственную себестоимость продукции (работ, услуг), являющихся объектом налогообложения, - п. 3.1, п/п. 7.4.2, 7.4.3 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость"; "+" стр. 180 (гр. 4 - гр. 3) х 5/6 в части сумм авансов, перечисленных в течение отчетного периода поставщикам и подрядчикам по операциям, являющимся объектом налогообложения, или "-" стр. 180 (гр. 3 - гр. 4) х 5/6 в части сумм перечисленных авансов за товары, работы, услуги, предназначенные для использования в операциях, являющихся объектом налогообложения; "+" стр. 270 (гр. 4 - гр. 3) х 5/6, если разность больше 0, в части сумм расходов будущих периодов, уплаченных с налогом на добавленную стоимость в течение отчетного периода, которые будут признаны в качестве расходов в следующих периодах при осуществлении операций, являющихся объектом налогообложения, или "-" стр. 270 (гр. 4 - гр. 3), если разница меньше 0, в части сумм расходов будущих периодов, включенных в течение отчетного периода в себестоимость операций, являющихся объектом налогообложения; "+" ф. N 2, стр. 040 в части: себестоимости потребленных для производства готовой продукции запасов, приобретенных в течение отчетного периода с налогом на добавленную стоимость на таможенной территории Украины, стоимость которых относится на себестоимость реализованной продукции, себестоимости реализованных товаров, приобретенных в течение отчетного периода с налогом на добавленную стоимость на таможенной территории Украины, отнесенной в состав распределенных и нераспределенных общепроизводственных расходов начисленной или уплаченной стоимости приобретенных с налогом на добавленную стоимость работ и услуг, входящих в производственную себестоимость незавершенного производства и готовой продукции, являющихся объектами налогообложения, - п. 3.1, п/п. 7.4.2, 7.4.3 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость"; "+" ф. N 2, стр. 070, 080, 160 в части начисленной или уплаченной стоимости полученных услуг, выполненных работ, стоимость которых включается в состав валовых затрат, - п/п. 7.4.1 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость" | Использование основных фондов, товарно-материальных ценностей, работ (услуг) в непроизводственных целях. Неправомерность отнесения приобретенных товарно-материальных ценностей, работ (услуг) в состав валовых затрат | |
| 17. | Стр. 10.2 (кол. А) | Для осуществления операций, не подлежащих налогообложению (п. 3.2 ст. 3 Закона или/и освобожденных от налогообложения (ст. 5 (и 11) Закона, другие нормативно-правовые акты) | Ф. N 1 , стр. 011, 031 (гр. 4 - гр. 3) в части: стоимости приобретения с налогом на добавленную стоимость на таможенной территории Украины основных средств и нематериальных активов, не подлежащих амортизации и используемых для осуществления операций, не подлежащих налогообложению (п. 3.2 ст. 3 Закона или/и освобожденных от налогообложения (ст. 5 (и 11) Закона); уплаченных (начисленных) расходов, связанных с доставкой этих основных средств, их установкой, монтажом и наладкой, других работ, связанных с приведением приобретенных объектов в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях; "+" стр. 020 (гр. 4 - гр. 3) в части сумм, уплаченных (начисленных) по НДС подрядчиками за выполнение строительно-монтажных работ при сооружении объектов основных средств, на которые не будет начисляться амортизация согласно действующему налоговому законодательству; "+" стр. 100, 110, 140 (гр. 4 - гр. 3) в части цены приобретения с налогом на добавленную стоимость на таможенной территории Украины производственных и товарных запасов, которые будут использованы в операциях, не подлежащих налогообложению (п. 3.2 ст. 3 Закона) или/и освобожденных от налогообложения (ст. 5 (и 11) Закона), в том числе стоимость уплаченных (начисленных) с налогом на добавленную стоимость расходов, связанных с доставкой этих запасов к месту их использования, осуществленной подрядными организациями; "+" стр. 180 (гр. 4 - гр. 3) х 5/6 в части сумм авансов, перечисленных в течение отчетного периода поставщикам и подрядчикам по операциям, не подлежащим налогообложению (п. 3.2 ст. 3 Закона) или/и освобожденным от налогообложения (ст. 5 (и 11) Закона); "+" стр. 270 (гр. 4 - гр. 3) х 5/6, если разность больше 0, в части сумм расходов будущих периодов, уплаченных с налогом на добавленную стоимость в течение отчетного периода, которые будут признаны в качестве расходов в следующих периодах при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (п. 3.2 ст. 3 Закона) или/и освобожденных от налогообложения (ст. 5 (и 11) Закона); "+" ф. N 2 , стр. 040 в части: себестоимости потребленных для производства готовой продукции запасов, приобретенных в течение отчетного периода с налогом на добавленную стоимость на таможенной территории Украины, стоимость которых относится на себестоимость реализованной продукции, доходы от реализации которой не подлежат налогообложению (п. 3.2 ст. 3 Закона) или/и освобождены от налогообложения (ст. 5 (и 11) Закона); себестоимости реализованных товаров, приобретенных в течение отчетного периода с налогом на добавленную стоимость на таможенной территории Украины, доходы от реализации которых не подлежат налогообложению (п. 3.2 ст. 3 Закона) или/и освобождены от налогообложения (ст. 5 (и 11) Закона); отнесенной в состав распределенных и нераспределенных общепроизводственных расходов начисленной или уплаченной стоимости приобретенных с налогом на добавленную стоимость работ и услуг, входящих в производственную себестоимость незавершенного производства и готовой продукции, доходы от реализации которой не подлежат налогообложению (п. 3.2 ст. 3 Закона) или/и освобождены от налогообложения (ст. 5 (и 11) Закона); "+" ф. N 2, стр. 070, 080, 160 в части начисленной или уплаченной стоимости полученных услуг, выполненных работ по операциям, не подлежащим налогообложению (п. 3.2 ст. 3 Закона) или/и освобожденным от налогообложения (ст. 5 (и 11) Закона) | Завышена стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей, работ (услуг) на размер налога на добавленную стоимость в случае неправомерного использования льготы | |
| 18. | Стр. 11.1 (кол. А) | Для осуществления операций, подлежащих налогообложению | Ф. N 1 , стр. 011, 031 (гр. 4 - гр. 3) в части: стоимости приобретения без налога на добавленную стоимость на таможенной территории Украины основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации и используемых для осуществления операций, являющихся объектами налогообложения, - п. 3.1, п/п. 7.4.1 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость" ; уплаченных (начисленных) расходов, связанных с доставкой этих основных средств, их установкой, монтажом и наладкой, других работ, связанных с приведением приобретенных объектов в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях; "+" стр. 020 (гр. 4 - гр. 3) в части сумм, уплаченных (начисленных) по НДС подрядчиками за выполнение строительно-монтажных работ; "+" стр. 100, 110, 140 (гр. 4 - гр. 3) в части цены приобретения без налога на добавленную стоимость на таможенной территории Украины производственных и товарных запасов, стоимость которых относится в состав валовых затрат производства (обращения), по операциям, являющимся объектами налогообложения, - п. 3.1, п/п. 7.4.2, 7.4.3 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость", в том числе стоимость уплаченных (начисленных) без налога на добавленную стоимость расходов, связанных с доставкой этих запасов к месту их использования, осуществленной подрядными организациями; "+" стр. 120, 130 в части себестоимости потребленных производственных запасов, приобретенных в течение отчетного периода без налога на добавленную стоимость на таможенной территории Украины, стоимость которых относится в состав валовых затрат производства по операциям, являющимся объектами налогообложения, а также распределенной в составе общепроизводственных расходов стоимости приобретенных без налога на добавленную стоимость работ и услуг, входящих в производственную себестоимость продукции (работ, услуг), являющихся объектами налогообложения, - п. 3.1, п/п. 7.4.2, 7.4.3 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость"; "+" стр. 180 (гр. 4 - гр. 3) х 5/6 в части сумм авансов, перечисленных в течение отчетного периода поставщикам и подрядчикам по операциям, являющимся объектом налогообложения, или "-" стр. 180 (гр. 3 - гр. 4) х 5/6 в части сумм перечисленных авансов за товары, работы, услуги, предназначенные для использования в операциях, являющихся объектом налогообложения; "+" стр. 270 (гр. 4 - гр. 3) х 5/6, если разность больше 0, в части сумм расходов будущих периодов, уплаченных без налога на добавленную стоимость в течение отчетного периода, которые будут признаны в качестве расходов в следующих периодах при осуществлении операций, являющихся объектом налогообложения, или "-" стр. 270 (гр. 4 - гр. 3), если разность меньше 0, в части сумм расходов будущих периодов, включенных в течение отчетного периода в себестоимость операций, являющихся объектом налогообложения; "+" ф. N 2, стр. 040 в части: себестоимости потребленных для производства готовой продукции запасов, приобретенных в течение отчетного периода без налога на добавленную стоимость на таможенной территории Украины, стоимость которых относится на себестоимость реализованной продукции, себестоимости реализованных товаров, приобретенных в течение отчетного периода без налога на добавленную стоимость на таможенной территории Украины, отнесенной в состав распределенных и нераспределенных общепроизводственных расходов начисленной или уплаченной стоимости приобретенных без налога на добавленную стоимость работ и услуг, входящих в производственную себестоимость незавершенного производства и готовой продукции, являющихся объектами налогообложения, - п. 3.1, п/п. 7.4.2, 7.4.3 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость"; "+" ф. N 2, стр. 070, 080, 160 в части начисленной или уплаченной стоимости полученных услуг, выполненных работ, стоимость которых включается в состав валовых затрат, - п/п. 7.4.1 Закона Украины от 03.04.97 "О налоге на добавленную стоимость" | ||
| 19. | Стр. 11.2 (кол. А) | Для осуществления операций, не подлежащих налогообложению (п. 3.2 ст. 3 Закона или/и освобожденных от налогообложения (ст. 5 (и 11) Закона (об НДС), другие нормативно-правовые акты) | Ф. N 1 , стр. 011, 031 (гр. 4 - гр. 3) в части: стоимости приобретения без налога на добавленную стоимость на таможенной территории Украины основных средств и нематериальных активов, не подлежащих амортизации и используемых для осуществления операций, не подлежащих налогообложению (п. 3.2 ст. 3 Закона) или/и освобожденных от налогообложения (ст. 5 (и 11) Закона); уплаченных (начисленных) расходов, связанных с доставкой этих основных средств, их установкой, монтажом и наладкой, других работ, связанных с приведением приобретенных объектов в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях; "+" стр. 020 (гр. 4 - гр. 3) в части сумм, уплаченных (начисленных) по НДС подрядчиками за выполнение строительно-монтажных работ при сооружении объектов основных средств, на которые не будет начисляться амортизация согласно действующему налоговому законодательству; "+" стр. 100, 110, 140 (гр. 4 - гр. 3) в части цены приобретения без налога на добавленную стоимость на таможенной территории Украины производственных и товарных запасов, которые будут использованы в операциях, не подлежащих налогообложению (п. 3.2 ст. 3 Закона или/и освобожденных от налогообложения (ст. 5 (и 11) Закона), в том числе стоимость уплаченных (начисленных) без налога на добавленную стоимость расходов, связанных с доставкой этих запасов к месту их использования, осуществленной подрядными организациями; "+" стр. 180 (гр. 4 - гр. 3) х 5/6 в части сумм авансов, перечисленных в течение отчетного периода поставщикам и подрядчикам по операциям, не подлежащим налогообложению (п. 3.2 ст. 3 Закона) или/и освобожденным от налогообложения (ст. 5 (и 11) Закона); "+" стр. 270 (гр. 4 - гр. 3) х 5/6, если разность больше 0, в части сумм расходов будущих периодов, уплаченных без налога на добавленную стоимость в течение отчетного периода, которые будут признаны в качестве расходов в следующих периодах при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (п. 3.2 ст. 3 Закона) или/и освобожденных от налогообложения (ст. 5 (и 11) Закона); "+" ф. N 2 , стр. 040 в части: себестоимости потребленных для производства готовой продукции запасов, приобретенных в течение отчетного периода без налога на добавленную стоимость на таможенной территории Украины, стоимость которых относится на себестоимость реализованной продукции, доходы от реализации которой не подлежат налогообложению (п. 3.2 ст. 3 Закона) или/и освобождены от налогообложения (ст. 5 (и 11) Закона); себестоимости реализованных товаров, приобретенных в течение отчетного периода без налога на добавленную стоимость на таможенной территории Украины, доходы от реализации которых не подлежат налогообложению (п. 3.2 ст. 3 Закона) или/и освобождены от налогообложения (ст. 5 (и 11) Закона); отнесенной в состав распределенных и нераспределенных общепроизводственных расходов начисленной или уплаченной стоимости приобретенных без налога на добавленную стоимость работ и услуг, которые входят в производственную себестоимость незавершенного производства и готовой продукции, доходы от реализации которой не подлежат налогообложению (п. 3.2 ст. 3 Закона) или/и освобождены от налогообложения (ст. 5 (и 11) Закона); "+" ф. N 2, стр. 070, 080, 160 в части начисленной или уплаченной стоимости полученных услуг, выполненных работ по операциям, не подлежащим налогообложению (п. 3.2 ст. 3 Закона) или/и освобожденным от налогообложения (ст. 5 (и 11) Закона) | ||
| 20. | Стр. 12.1 | Налог на добавленную стоимость, уплаченный таможенным органам | Ф. N 1 , стр. 170 и 230 (гр. 4 - гр. 3) в части налога на добавленную стоимость, уплаченного таможенным органам в отчетном периоде за импортированные товары, стоимость которых включается в состав валовых затрат, и основные фонды, нематериальные активы, подлежащие амортизации и используемые в операциях, облагаемых налогом по ставке 20% и 0%. Если в составе показателя "Текущие обязательства по расчетам с бюджетом" (ф. N 1, гр. 3, стр. 550) отражен остаток по кредиту сч. 641 "Расчеты по налогам", субсчет "НДС", необходимо проверить: ф. N 1, стр. 550 (гр. 4 - гр. 3) в части уменьшения суммы налогового обязательства по НДС вследствие уплаты НДС таможенным органам по операциям по импорту товаров, стоимость которых включается в состав валовых затрат. Если сумма уплаченного НДС, вследствие чего налоговое обязательство уменьшается, больше величины остатка по кредиту сч. 641 "Расчеты по налогам", субсчет "НДС", то на эту разность должен увеличиться на конец отчетного периода показатель "Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом" (ф. N 1, гр. 4, стр. 170). Если на начало отчетного периода имел место остаток по дебету сч. 641 "Расчеты по налогам", субсчет "НДС" (то есть соответствующая сумма была отражена в ф. N 1, гр. 3, стр. 170), необходимо проверить: ф. N 1, стр. 170 (гр. 4 - гр. 3) в части увеличения суммы налогового кредита | Отсутствие надлежащим образом оформленной ГТД; не в полном размере уплачен НДС таможенным органам | |
| 21. | Стр. 12.2 (кол. Б) | Погашенные налоговые векселя, дающие право на увеличение налогового кредита в текущем отчетном периоде | Ф. N 1 , стр. 550 (гр. 3 - гр. 4) в части уменьшения налогового обязательства в месяце, когда плательщик получил право на увеличение налогового кредита, если на начало периода имел место остаток по кредиту сч. 641 "Расчеты по налогам", субсчет "НДС". Если сумма налогового кредита больше величины такого остатка, на величину разности увеличивается показатель "Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом" (ф. N 1, гр. 4, стр. 170). Если на начало отчетного периода имел место остаток по кредиту сч. 641 "Расчеты по налогам", субсчет "НДС", то на сумму налогового кредита, право на который плательщик налога получил в отчетном периоде в результате погашения налогового векселя, увеличивается показатель "Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом" (ф. N 7, гр. 4, стр. 17) | Непроизводственное использование продукции, на которую оформлен налоговый вексель |
