• Посилання скопійовано
Документ підготовлено в системі iplex

Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України

Національний банк України  | Постанова, Інструкція від 20.10.2004 № 495
ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ
ПОСТАНОВА
20.10.2004 № 495
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
08 листопада 2004 р.
за № 1425/10024
Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України
( Із змінами, внесеними згідно з Постановами Національного банку № 275 від 10.09.2008 № 119 від 29.02.2016 № 85 від 27.06.2019 № 94 від 07.07.2020 № 83 від 28.04.2022 )
Відповідно до статті 41 Закону України "Про Національний банк України", статті 68 Закону України "Про банки і банківську діяльність", з метою вдосконалення бухгалтерського обліку банками України готівкових коштів та банківських металів у касах банків Правління Національного банку України ПОСТАНОВЛЯЄ:
1. Затвердити Інструкцію з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України (додається).
2. Департаменту бухгалтерського обліку (В.І. Ричаківська) після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України довести зміст цієї постанови до відома структурних підрозділів Національного банку України та банків України для керівництва та використання в роботі.
3. Постанова набирає чинності з 1 січня 2005 року.
4. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на територіальні управління Національного банку України.

В.о. Голови

А.П. Яценюк
ЗАТВЕРДЖЕНО
Постанова
Правління Національного банку
України
20.10.2004 № 495
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
8 листопада 2004 р.
за № 1425/10024
ІНСТРУКЦІЯ
з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України
( У тексті Інструкції слова "ювілейні монети" у всіх відмінках і числах замінено словами "пам'ятні монети" у відповідних відмінках і числах згідно з Постановою Національного банку № 119 від 29.02.2016 )
1. Загальні положення
1.1. Ця Інструкція розроблена відповідно до Законів України "Про банки і банківську діяльність", "Про Національний банк України", "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", нормативно-правових актів Національного банку України (далі - Національний банк), ґрунтується на основних принципах міжнародних стандартів фінансової звітності.
( Пункт 1.1 глави 1 в редакції Постанови Національного банку № 119 від 29.02.2016 )
1.2. Ця Інструкція визначає порядок відображення в бухгалтерському обліку банками України (далі - банки) типових операцій з готівкою в національній та іноземній валютах під час здійснення касових операцій з приймання та видачі готівки клієнтам, операцій з інкасації готівки, підкріплення банків готівкою національної валюти, під час передавання готівки між банками, між банками та інкасаторськими компаніями, вилучення з обігу сумнівних банкнот (монет) та надсилання їх на дослідження, здійснення валютно-обмінних операцій банку, операцій з пам’ятними та інвестиційними монетами, банківськими металами в касах банків.
( Пункт 1.2 глави 1 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 119 від 29.02.2016; в редакції Постанови Національного банку № 94 від 07.07.2020 )
1.3. У цій Інструкції терміни вживаються в значеннях, визначених в інших нормативно-правових актах Національного банку з питань регулювання операцій з готівкою та валютного регулювання в Україні.
1.4. Бухгалтерський облік операцій банків з готівкою здійснюється за відповідними балансовими та позабалансовими рахунками Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 11 вересня 2017 року № 89 (зі змінами) (далі - План рахунків).
( Пункт 1.4 глави 1 в редакції Постанов Національного банку № 85 від 27.06.2019, № 94 від 07.07.2020; із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 83 від 28.04.2022 )
1.5. Для відображення в бухгалтерському обліку операцій з готівкою та банківськими металами банки згідно з обліковою політикою можуть використовувати відповідні транзитні рахунки, рахунки кредиторської та дебіторської заборгованості з подальшим відображенням цих операцій за призначенням.
( Пункт 1.5 глави 1 в редакції Постанови Національного банку № 119 від 29.02.2016 )
1.6. Банк має здійснювати бухгалтерський облік операцій з готівковими коштами та банківськими металами, які не визначені цією Інструкцією, відповідно до їх економічної суті згідно з внутрішніми операційними процедурами, розробленими з урахуванням вимог законодавства України.
( Главу 1 доповнено пунктом 1.6 згідно з Постановою Національного банку № 275 від 10.09.2008 )
2. Облік касових операцій з клієнтами банку
2.1. Порядок здійснення банками касових операцій з клієнтами визначається законодавством України з питань регулювання готівкових розрахунків в Україні та валютного регулювання.
2.2. Операції з приймання готівки в національній та іноземній валютах від клієнтів через каси банків України відображаються в бухгалтерському обліку на підставі відповідних прибуткових касових документів, визначених нормативно-правовими актами Національного банку, що регулюють порядок ведення касових операцій у банках України, такими бухгалтерськими проводками:
( Абзац перший пункту 2.2 глави 2 в редакції Постанови Національного банку № 119 від 29.02.2016 )
приймання готівки від юридичних осіб для зарахування на їх рахунки:
( Абзац другий пункту 2.2 глави 2 в редакції Постанови Національного банку № 94 від 07.07.2020 )
Дебет - 1001, 1002;
Кредит - 2520, 2530, 2600, 2650;
приймання готівки для зарахування на розподільчі рахунки в іноземній валюті у випадках, передбачених законодавством України:
Дебет - 1001, 1002;
Кредит - 2603;
приймання готівки від фізичних осіб для зарахування на їх рахунки:
( Абзац восьмий пункту 2.2 глави 2 в редакції Постанови Національного банку № 94 від 07.07.2020 )
Дебет - 1001, 1002;
Кредит - 2620, 2622, 2630;
( Абзац десятий пункту 2.2 глави 2 із змінами, внесеними згідно з Постановами Національного банку № 85 від 27.06.2019, № 94 від 07.07.2020 )
приймання готівки від фізичних та юридичних осіб для зарахування на рахунки інших юридичних та фізичних осіб:
Дебет - 1001, 1002;
Кредит - 2520, 2530, 2600, 2620, 2650, 2902, 2909.
( Абзац тринадцятий пункту 2.2 глави 2 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 94 від 07.07.2020 )
2.3. Операції з видачі клієнтам готівки в національній та іноземній валютах відображаються в бухгалтерському обліку на підставі відповідних видаткових документів, визначених нормативно-правовими актами Національного банку, що регулюють порядок ведення касових операцій у банках України, такими бухгалтерськими проводками:
Таблиця
№ з/п Дебет Кредит Примітка
1 2 3 4
1 2520, 2530, 2600, 2620, 2622, 2630, 2650 1001, 1002, 1006 Видача готівки клієнтам
( Пункт 2.3 глави 2 в редакції Постанови Національного банку № 83 від 28.04.2022 )
2.4. Під час виплати готівки бюджетній організації за грошовим чеком здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 2570, 2571;
Кредит - 1001, 1002.
2.5. Операції з приймання готівки в національній валюті від фізичних та юридичних осіб та готівки в іноземній валюті від фізичних осіб для здійснення переказу без відкриття рахунку та виплати переказу отримувачу готівкою відображаються такими бухгалтерськими проводками:
Дебет - 1001, 1002;
Кредит - 2902, 2909;
видача переказу клієнту без відкриття рахунку в банку:
Дебет - 2902, 2909;
Кредит - 1001, 1002.
2.6. Отримані комісійні за послуги банку, що сплачені готівкою, відображаються в бухгалтерському обліку такою бухгалтерською проводкою:
Дебет - 1001, 1002;
Кредит - рахунки групи 651.
( Абзац третій пункту 2.6 глави 2 в редакції Постанов Національного банку № 85 від 27.06.2019, № 94 від 07.07.2020 )
2.7. Банк має здійснювати облік операцій з доставки готівки до клієнтів банку з урахуванням вимог нормативно-правових актів Національного банку, що регулюють питання організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів у банках України та облікової політики.
( Абзац перший пункту 2.7 глави 2 в редакції Постанов Національного банку № 275 від 10.09.2008, № 119 від 29.02.2016 )
Банк відображає видачу готівки інкасаторам у разі ведення обліку операцій у підзвіті в операційній касі за окремими аналітичними рахунками балансового рахунку "Банкноти та монети в касі банку" такою бухгалтерською проводкою:
( Абзац другий пункту 2.7 глави 2 в редакції Постанови Національного банку № 275 від 10.09.2008 )
Дебет - 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки, виданої у підзвіт);
Кредит - 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки в операційній касі).
Операція з видачі готівки клієнтам банку відображається в бухгалтерському обліку такою бухгалтерською проводкою:
Дебет - 2600, 2650;
Кредит - 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки, виданої у підзвіт).
2.8. Банк має відображати в бухгалтерському обліку операції зі списання коштів з рахунку клієнта та видачі готівки у підзвіт відповідальній особі для подальшої виплати за призначенням такими бухгалтерськими проводками:
списання коштів з рахунків клієнтів відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дебет - 2620;
Кредит - 2909;
одночасно:
видача готівки відповідальній особі:
Дебет - 1007;
Кредит - 1001, 1002;
після виплати коштів на підставі документів, що підтверджують отримання сум одержувачами коштів:
Дебет - 2909;
Кредит - 1007;
повернення залишку коштів, виданих відповідальним працівникам, та зарахування на рахунки клієнтів коштів, які не були виплачені, відображається такими бухгалтерськими проводками:
Дебет - 1001, 1002;
Кредит - 1007;
одночасно:
Дебет - 2909;
Кредит - 2620.
( Пункт 2.8 глави 2 в редакції Постанови Національного банку № 275 від 10.09.2008 )
2.9. Банк відображає в бухгалтерському обліку операції з інкасації готівки клієнтів такими бухгалтерськими проводками:
( Абзац перший пункту 2.9 глави 2 в редакції Постанов Національного банку № 275 від 10.09.2008, № 94 від 07.07.2020 )
отримання коштів інкасаторами банку та доставки до банку;
( Пункт 2.9 глави 2 доповнено абзацом другим згідно з Постановою Національного банку № 275 від 10.09.2008 )
Дебет - 1005;
Кредит - 2600, 1200, 1600, 2650;
( Абзац четвертий пункту 2.9 глави 2 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 94 від 07.07.2020 )
після перерахування грошової виручки здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 1001, 1002;
Кредит - 1005;
у разі виявлення надлишку грошей в інкасаторських сумках здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 1001;
Кредит - 2600, 1200, 1600, 2650;
( Абзац десятий пункту 2.9 глави 2 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 94 від 07.07.2020 )
у разі нестачі грошей, яка виявлена в інкасаторських сумках, здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 2600, 2650;
( Абзац дванадцятий пункту 2.9 глави 2 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 94 від 07.07.2020 )
Кредит - 1005.
2.10. Банк має відображати операції з отримання готівки за допомогою програмно-технічного комплексу самообслуговування для подальшого зарахування на відповідні рахунки такими бухгалтерськими проводками:
Дебет - 1004;
Кредит - 2920;
під час зарахування на відповідні рахунки:
Дебет - 2920;
Кредит - рахунки для обліку кредитів, депозитів, рахунки клієнтів тощо.
( Главу 2 доповнено пунктом 2.10 згідно з Постановою Національного банку № 275 від 10.09.2008 )
3. Облік операцій з підкріплення банків готівкою Національним банком
( Назва глави 3 в редакції Постанови Національного банку № 94 від 07.07.2020 )
3.1. Підкріплення банків готівкою національної валюти Національним банком здійснюється після переказу відповідних сум з кореспондентських рахунків банків.
У бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються такими бухгалтерськими проводками:
під час перерахування банками коштів за готівку:
Дебет - 1811;
Кредит - 1200;
отримання готівки і оприбуткування її в операційну касу банку:
Дебет - 1001, 1002;
Кредит - 1811.
( Пункт 3.1 глави 3 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 275 від 10.09.2008; в редакції Постанови Національного банку № 119 від 29.02.2016 )
3.2. Банк має обліковувати недостачу готівки, що виявлена в упаковці Національного банку України, до часу її відшкодування за рахунком 1811.
Після надходження суми відшкодування здійснюється така проводка:
Дебет - 1200;
Кредит - 1811.
Суму виявленого надлишку банк перераховує на підставі акта про розбіжності та відображає в обліку такими бухгалтерськими проводками:
Дебет - 1001, 1002;
Кредит - 1911;
одночасно:
Дебет - 1911;
Кредит - 1200.
( Пункт 3.2 глави 3 в редакції Постанови Національного банку № 275 від 10.09.2008 )
3.3. Банк має відображати операції зі здавання готівки, у тому числі не придатної до обігу, до Національного банку такими бухгалтерськими проводками:
( Абзац перший пункту 3.3 глави 3 в редакції Постанови Національного банку № 119 від 29.02.2016 )
після видачі коштів з операційної каси банку:
Дебет - 1007;
Кредит - 1001, 1002;
після надходження коштів на коррахунок банку:
Дебет - 1200;
Кредит - 1911;
одночасно:
Дебет - 1911;
Кредит - 1007.
( Пункт 3.3 глави 3 в редакції Постанови Національного банку № 275 від 10.09.2008 )
3.4. Банк має відображати операції зі здаванням готівки, у тому числі не придатної до обігу, до Національного банку через підрозділи перевезення цінностей та інкасації коштів іншого банку такими бухгалтерськими проводками:
( Абзац перший пункту 3.4 глави 3 в редакції Постанови Національного банку № 119 від 29.02.2016 )
після видачі коштів з операційної каси банку:
Дебет - 1811;
Кредит - 1001, 1002;
після надходження на коррахунок банку коштів як оплати за готівку:
Дебет - 1200;
Кредит - 1811.
( Пункт 3.4 глави 3 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 275 від 10.09.2008 )( Пункт 3.5 глави 3 виключено на підставі Постанови Національного банку № 275 від 10.09.2008 )
3.5. У разі виявлення Національним банком недостач банкнот (монет) банк згідно з нормативно-правовими актами Національного банку, що регулюють порядок ведення касових операцій у банках України, відшкодовує відповідну суму протягом трьох днів із дня отримання акта про розбіжності.
( Абзац перший пункту 3.5 глави 3 в редакції Постанови Національного банку № 119 від 29.02.2016 )
Здійснюється така проводка:
Дебет - 1811;
Кредит - 1200.
Якщо недостача пов'язана з діями відповідальних працівників банку, то на суму недостачі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 3552;
Кредит - 1811.
У разі відшкодування винними особами недостачі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 1001, 1002, 1200, 2620;
Кредит - 3552.
Якщо неможливо встановити винних осіб, то здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 7399;
Кредит - 1811.
( Пункт 3.5 глави 3 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 275 від 10.09.2008 )
3.6. Уповноважений банк обліковує запаси готівки Національного банку, які прийняті на зберігання, за позабалансовим рахунком 9817 Плану рахунків.
( Главу 3 доповнено новим пунктом згідно з Постановою Національного банку № 83 від 28.04.2022 )
3.7. Уповноважений банк обліковує вартість застави щодо запасів готівки Національного банку, які прийняті на зберігання, за позабалансовим рахунком 9530 Плану рахунків.
( Главу 3 доповнено новим пунктом згідно з Постановою Національного банку № 83 від 28.04.2022 )
3.8. Уповноважений банк відображає в бухгалтерському обліку недостачі та надлишки готівки в запасах готівки Національного банку, які прийняті на зберігання, відповідно до нормативно-правових актів Національного банку про передавання запасів готівки на зберігання до уповноважених банків.
( Главу 3 доповнено новим пунктом згідно з Постановою Національного банку № 83 від 28.04.2022 )
3.9. Уповноважений банк має обліковувати недостачі та надлишки готівки, виявлені в упаковці Національного банку, відповідно до пункту 3.2 глави 3 цієї Інструкції.
( Главу 3 доповнено новим пунктом згідно з Постановою Національного банку № 83 від 28.04.2022 )
3.10. Уповноважений банк відображає недостачі та надлишки готівки, виявлені в упаковці уповноваженого банку, такими бухгалтерськими проводками:
Таблиця

з/п
Дебет Кредит Примітка
1 2 3 4
1 1001, 1002 1911 Відображення надлишку готівки
2 1911 1200 Переказ коштів Національному банку
3 7399
9617
1001, 1002
991
Відображення суми недостач готівки
одночасно
відображення суми недостач до встановлення осіб, які мають відшкодувати зазначені недостачі
4 3552
991
6399
9617
Віднесення суми недостач на винних осіб
одночасно
списання суми недостач після встановлення осіб, які мають відшкодувати зазначені недостачі
5 1001, 1002, 1200, 2620, 3652 3552 Відшкодування винними особами недостачі
( Главу 3 доповнено новим пунктом згідно з Постановою Національного банку № 83 від 28.04.2022 )
4. Облік операцій з передавання готівки між банками, між банками та інкасаторськими компаніями
1. Банки відображають у бухгалтерському обліку операції з передавання готівки між банками, між банками та інкасаторськими компаніями згідно з обліковою політикою банку.
2. Банки відображають в бухгалтерському обліку операції з передавання/отримання готівки за наявності попередньої оплати такими бухгалтерськими проводками:
Таблиця 1
Бухгалтерські проводки в банку - отримувачі готівки
№ з/п Дебет Кредит Примітка
1 2 3 4
1 1811 1200, 1500, 1600 переказ банком коштів у разі отримання готівки від іншого банку
2 2807 1200, 2606 переказ банком коштів у разі отримання готівки від інкасаторської компанії
3 1001, 1002, 1004, 1006 1811 отримання готівки від банку
4 1001, 1002, 1004, 1006 2807 отримання готівки від інкасаторської компанії
( Таблиця 1 пункту 2 глави 4 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 83 від 28.04.2022 )
Таблиця 2
Бухгалтерські проводки в банку, що передає готівку
№ з/п Дебет Кредит Примітка
1 2 3 4
1 1200, 1500 1911 отримання попередньої оплати за готівку від банку її отримувача
2 1200, 2606 2907 отримання попередньої оплати за готівку від інкасаторської компанії
3 1911 1001, 1002, 1004, 1006 видача готівки банку-отримувачу
4 1007 1001, 1002, 1004 видача готівки через підрозділ інкасації банку
5 1911 1007 закриття кредиторської заборгованості після отримання готівки
6 2907 1001, 1002, 1004, 1006 видача готівки інкасаторській компанії
( Таблиця 2 пункту 2 глави 4 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 83 від 28.04.2022 )
3. Банки відображають у бухгалтерському обліку операції з передавання/отримання готівки та переказ коштів за готівку такими бухгалтерськими проводками:
Таблиця 1
Бухгалтерські проводки в банку, що передає готівку
№ з/п Дебет Кредит Примітка
1 2 3 4
1 1007 1001, 1002, 1004, 1006 відправлення готівки до іншого банку
2 1811 1007 вимога до банку - отримувача готівки
3 2807 1001, 1002, 1004, 1006 видача готівки інкасаторській компанії
4 1200, 1500, 1600 1811 отримання коштів від банку-отримувача
5 1200, 2606 2807 отримання коштів від інкасаторської компанії
( Таблиця 1 пункту 3 глави 4 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 83 від 28.04.2022 )
Таблиця 2
Бухгалтерські проводки в банку - отримувачі готівки
№ з/п Дебет Кредит Примітка
1 2 3 4
1 1001, 1002, 1004, 1006 1911 отримання готівки від банку
2 1001, 1002, 1004, 1006 2907 отримання готівки від інкасаторської компанії
3 1911 1200, 1500, 1600 переказ коштів банку за отриману готівку
4 2907 1200, 2606 переказ коштів інкасаторській компанії за отриману готівку
( Таблиця 2 пункту 3 глави 4 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 83 від 28.04.2022 )
4. Банк обліковує недостачу готівки, виявлену в разі отримання/передавання готівки в упаковці іншого банку, до часу її відшкодування за балансовим рахунком 1811 Плану рахунків.
Банк має обліковувати недостачу готівки, що виявлена в упаковці інкасаторської компанії за балансовим рахунком 2807 Плану рахунків.
5. Банк відображає в бухгалтерському обліку операції з відшкодування сум недостачі такими проводками:
Таблиця 1
Бухгалтерські проводки в банку - отримувачі готівки
№ з/п Дебет Кредит Примітка
1 2 3 4
1 1811 1001, 1002, 1006 вимога до банку щодо відшкодування суми недостачі
2 2807 1001, 1002, 1006 вимога до інкасаторської компанії щодо відшкодування суми недостачі
3 1200, 1500, 1600 1811 відшкодування банком суми недостачі
4 1200, 2606 2807 відшкодування інкасаторською компанією суми недостачі
( Таблиця 1 пункту 5 глави 4 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 83 від 28.04.2022 )
Таблиця 2
Бухгалтерські проводки в банку, що передав готівку

з/п
Дебет Кредит Примітка
1 2 3 4
1 7399
9617
1911, 2907
991
Віднесення на витрати банку суми недостачі
одночасно
сума недостачі до встановлення винної особи
2 1911 1200, 1500 Переказ суми відшкодування банку - отримувачу готівки
3 2907 1200, 2606 Переказ суми відшкодування інкасаторській компанії
4 3552
991
6399
9617
Вимоги до винної особи після її встановлення
одночасно
списання суми недостачі після встановлення винної особи
5 1001, 1002, 1200, 1500, 2620 3552 Погашення недостачі винною особою
( Таблиця 2 пункту 5 глави 4 в редакції Постанови Національного банку № 83 від 28.04.2022 )
6. Банк відображає в бухгалтерському обліку переказ надлишку готівки, виявленої в упаковці іншого банку/інкасаторської компанії такими проводками:
Таблиця 1
Бухгалтерські проводки в банку - отримувачу готівки
№ з/п Дебет Кредит Примітка
1 2 3 4
1 1001, 1002 1911, 2907 оприбуткування надлишку готівки в касу банку
2 1911 1200, 1500, 1600 переказ коштів банку на суму надлишку готівки
3 2907 1200, 2606 переказ коштів інкасаторській компанії на суму надлишку готівки
Таблиця 2
Бухгалтерські проводки в банку, що передав готівку
№ з/п Дебет Кредит Примітка
1 2 3 4
1 1200, 1500 6399 визнання доходів банку на суму надлишку готівки
7. Бухгалтерський облік операцій з передавання готівки між банком і його філіями (відділеннями) та між філіями (відділеннями) одного банку визначається банком самостійно з урахуванням його облікової політики з дотриманням вимог законодавства України, цієї Інструкції.
Під час здійснення розрахунків за готівку в бухгалтерській моделі використовуються рахунки 3906 "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку" та 3907 "Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку".
8. Банк відображає операції з передавання готівки на зберігання інкасаторській компанії та її повернення такими бухгалтерськими проводками:
Таблиця
№ з/п Дебет Кредит Примітка
1 2 3 4
1 1006 1001, 1002 передавання готівки на зберігання інкасаторській компанії
2 1001, 1002 1006 повернення готівки після зберігання інкасаторською компанією
( Глава 4 в редакції Постанови Національного банку № 94 від 07.07.2020 )
5. Облік внутрішньобанківських та інших операцій банків з використанням готівки
5.1. Операція з виплати готівкою заробітної плати (премії, матеріальної допомоги, інших виплат) працівникам банку відображається в бухгалтерському обліку такою бухгалтерською проводкою:
Дебет - 3652;
Кредит - 1001, 1002.
Виплата відпускних працівникам банку відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дебет - 3652, 3654;
Кредит - 1001, 1002.
5.2. Виплати за авансами, виданими працівникам банку в підзвіт (на відрядження та інші господарські витрати), відображаються такою бухгалтерською проводкою:
Дебет - 3550, 3551, 3559;
Кредит - 1001, 1002.
Повернення підзвітною особою невикористаних коштів згідно з авансовим звітом відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дебет - 1001, 1002;
Кредит - 3550, 3551, 3559.
5.3. Облік зразків банкнот, отриманих від Національного банку, здійснюється банком за позабалансовим рахунком 9819 "Інші цінності і документи" за номінальною вартістю банкнот. У разі повернення банком зразків банкнот здійснюється їх списання з рахунку 9819 за номінальною вартістю повернених банкнот.
( Пункт 5.3 глави 5 в редакції Постанови Національного банку № 119 від 29.02.2016 )
5.4. Видана відповідальним працівникам банків готівка для забезпечення роботи в післяопераційний час відображається за окремими аналітичними рахунками балансового рахунку "Банкноти та монети в касі банку".
Видача коштів відповідальним особам відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дебет - 1001 (аналітичний рахунок для обліку готівки, виданої у підзвіт);
Кредит - 1001 (аналітичний рахунок для обліку готівки в операційній касі).
Відображення в обліку операцій з клієнтами в післяопераційний час здійснюється банком відповідно до глави 2 цієї Інструкції.
Повернення залишку коштів відповідальними особами відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дебет - 1001 (аналітичний рахунок для обліку готівки в операційній касі);
Кредит - 1001 (аналітичний рахунок для обліку готівки, виданої у підзвіт).
5.5. Вилучені з обігу з метою передавання на дослідження сумнівні банкноти (монети) відображаються в обліку за позабалансовим рахунком.
У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 9819;
Кредит - 991.
Під час відправлення в установленому порядку сумнівних банкнот (монет) на дослідження здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 9899;
Кредит - 9819.
Якщо банкноти визнано неплатіжними, то банк списує їх з позабалансового рахунку. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 991;
Кредит - 9899.
Якщо за результатом дослідження банком повністю відшкодовується сума платіжних банкнот, то здійснюються такі бухгалтерські проводки:
повернення платіжної банкноти після дослідження або її відшкодування Національним банком:
( Абзац дванадцятий пункту 5.5 глави 5 в редакції Постанови Національного банку № 119 від 29.02.2016 )
Дебет - 1001, 1002, 1200;
Кредит - 1911, 2909;
одночасно:
Дебет - 991;
Кредит - 9899;
зарахування коштів на рахунки клієнтів або виплата готівкою:
Дебет - 1911, 2909;
Кредит - 1001, 1002, 2600, 2620, інші рахунки з обліку коштів клієнтів.
5.6. Банк здійснює операції з обміну не придатних до обігу платіжних банкнот та монет на придатні, платіжних банкнот та монет на платіжні банкноти (монети) більшого або меншого номіналу, а також платіжних банкнот на платіжні монети без відображення в бухгалтерському обліку.
( Пункт 5.6 глави 5 в редакції Постанови Національного банку № 275 від 10.09.2008 )
5.7. У разі виявлення надлишків або недостач під час проведення касових операцій, а саме: завершення операційного дня, в результаті проведення ревізії операційної каси банку (філії), перерахування клієнтом у приміщенні банку отриманої готівки, в інших подібних випадках здійснюються такі бухгалтерські проводки:
у разі виявлення надлишків готівки:
Дебет - 1001, 1002;
Кредит - 6399;
у разі виявлення недостач готівки:
Дебет - 7399;
Кредит - 1001, 1002;
одночасно суми недостач до встановлення осіб, які мають відшкодувати зазначені недостачі, відображаються за позабалансовим рахунком:
Дебет - 9617;
Кредит - 991;
у разі віднесення суми недостач на винних осіб:
Дебет - 3552;
Кредит - 6399;
одночасно:
Дебет - 991;
Кредит - 9617.
У разі відшкодування винними особами недостачі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 1001, 1002, 1200, 2620, 3652;
Кредит - 3552.
( Пункт 5.7 глави 5 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 275 від 10.09.2008 )
6. Бухгалтерський облік валютно-обмінних операцій банків
6.1. Переміщення і передавання готівки та цінностей під відповідальність працівників банку в разі ведення обліку операцій в операційній касі за окремими аналітичними рахунками балансового рахунку "Банкноти та монети в касі банку" відображаються бухгалтерськими проводками, зазначеними в пункті 5.4 глави 5 цієї Інструкції. Видача коштів відповідальним працівникам для забезпечення роботи обмінного пункту відображається за рахунком 1003.
( Пункт 6.2 глави 6 виключено на підставі Постанови Національного банку № 85 від 27.06.2019 )
6.2. Операції з купівлі-продажу готівкової іноземної валюти відображаються в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками:
на суму купленої банком іноземної валюти:
Дебет - 1001, 1002, 1003, 1004;
Кредит - 3800;
одночасно на суму проданої національної валюти здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет - 3801;
Кредит - 1001, 1002, 1003, 1004;
на суму проданої банком іноземної валюти:
Дебет - 3800;
Кредит - 1001, 1002, 1003, 1004;
( Абзац десятий пункту 6.2 глави 6 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 85 від 27.06.2019 )
одночасно на суму отриманої національної валюти:
Дебет - 1001, 1002, 1003, 1004;
( Абзац дванадцятий пункту 6.2 глави 6 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 85 від 27.06.2019 )
Кредит - 3801.
( Пункт глави 6 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 275 від 10.09.2008 )
6.3. Результат від купівлі-продажу іноземної валюти відображається в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками:
у разі виникнення позитивної різниці між гривневим еквівалентом придбаної (проданої) іноземної валюти за офіційним курсом гривні до іноземних валют та вартістю придбання:
Дебет - 3801;
Кредит - 6214;
( Абзац четвертий пункту 6.3 глави 6 в редакції Постанови Національного банку № 85 від 27.06.2019 )
у разі виникнення від'ємної різниці між гривневим еквівалентом придбаної (проданої) валюти за офіційним курсом гривні до іноземних валют та вартістю придбання:
Дебет - 6214;
( Абзац шостий пункту 6.3 глави 6 в редакції Постанови Національного банку № 85 від 27.06.2019 )
Кредит - 3801.
6.4. Операції з обміну готівкової іноземної валюти відображаються в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками:

з/п
Дебет Кредит Примітка
1 2 3 4
1 1001, 1002, 1003, 1004 3800 на суму купленої іноземної валюти
2 3800 1001, 1002, 1003, 1004 на суму проданої іноземної валюти
3 3801 3801 на суму вартості купленої іноземної валюти за офіційним курсом гривні до іноземних валют:
аналітичний рахунок з обліку гривневого еквівалента купленої іноземної валюти; аналітичний рахунок з обліку гривневого еквівалента проданої іноземної валюти
( Пункт 6.4 глави 6 в редакції Постанови Національного банку № 85 від 27.06.2019 )
6.5. Сплата комісійної винагороди за здійснення операції з обміну готівкової іноземної валюти відображається в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками:

з/п
Дебет Кредит Примітка
1 2 3 4
1 1001,1002, 1003,1004 6514 на суму комісійної винагороди