ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ
П О С Т А Н О В А
| 10.09.2008 N 275 |
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
29 вересня 2008 р.
за N 908/15599
Про затвердження Змін до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України
Відповідно до статті 41 Закону України "Про Національний банк України", статті 68 Закону України "Про банки і банківську діяльність", з метою вдосконалення бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України Правління Національного банку України
ПОСТАНОВЛЯЄ:
1. Затвердити Зміни до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 20.10.2004 N 495, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 08.11.2004 за N 1425/10024, що додаються.
2. Департаменту бухгалтерського обліку (В.І.Ричаківська) після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України довести зміст цієї постанови до відома територіальних управлінь Національного банку України та банків України для керівництва і використання в роботі.
3. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на начальників територіальних управлінь Національного банку України.
4. Постанова набирає чинності через 10 днів після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.
| В.о.Голови | А.В.Шаповалов |
ЗАТВЕРДЖЕНО
Постанова Правління
Національного банку України
10.09.2008 N 275
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
29 вересня 2008 р.
за N 908/15599
ЗМІНИ
до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України ( z1425-04 )
1. У главі 1:
1.1. У пункті 1.4:
підпункт "а" після рахунку 2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку" доповнити рахунком 2920 АП "Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат";
підпункт "б" після рахунку 9500 А "Отримана застава" доповнити рахунком 9617 А "Списана у збиток заборгованість банків за іншими активами".
1.2. Доповнити главу пунктом 1.6 такого змісту:
"1.6. Банк має здійснювати бухгалтерський облік операцій з готівковими коштами та банківськими металами, які не визначені цією Інструкцією, відповідно до їх економічної суті згідно з внутрішніми операційними процедурами, розробленими з урахуванням вимог законодавства України".
У главі 2:
2.1. Абзац перший та другий пункту 2.7 викласти в такій редакції:
"2.7. Банк має здійснювати облік операцій з доставки готівки до клієнтів банку з урахуванням вимог Інструкції з організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів у банківських установах України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 14.02.2007 N 45, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 03.03.2007 за N 181/13448 (далі - Інструкція з організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів у банківських установах України) та облікової політики.
Банк відображає видачу готівки інкасаторам у разі ведення обліку операцій у підзвіті в операційній касі за окремими аналітичними рахунками балансового рахунку "Банкноти та монети в касі банку" такою бухгалтерською проводкою".
2.2. Пункт 2.8 викласти в такій редакції:
"2.8. Банк має відображати в бухгалтерському обліку операції зі списання коштів з рахунку клієнта та видачі готівки у підзвіт відповідальній особі для подальшої виплати за призначенням такими бухгалтерськими проводками:
списання коштів з рахунків клієнтів відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дебет - 2620;
Кредит - 2909;
одночасно:
видача готівки відповідальній особі:
Дебет - 1007;
Кредит - 1001, 1002;
після виплати коштів на підставі документів, що підтверджують отримання сум одержувачами коштів:
Дебет - 2909;
Кредит - 1007;
повернення залишку коштів, виданих відповідальним працівникам, та зарахування на рахунки клієнтів коштів, які не були виплачені, відображається такими бухгалтерськими проводками:
Дебет - 1001, 1002;
Кредит - 1007;
одночасно:
Дебет - 2909;
Кредит - 2620".
2.3. У пункті 2.9:
абзац перший викласти в такій редакції:
"2.9. Банк має відображати в бухгалтерському обліку операції з інкасації готівки клієнтів банку такими бухгалтерськими проводками";
доповнити пункт після абзацу першого новим абзацом такого змісту:
"отримання коштів інкасаторами банку та доставки до банку".
У зв'язку з цим абзаци другий - дванадцятий уважати відповідно абзацами третім - тринадцятим.
2.4. Доповнити главу пунктом 2.10 такого змісту:
"2.10. Банк має відображати операції з отримання готівки за допомогою програмно-технічного комплексу самообслуговування для подальшого зарахування на відповідні рахунки такими бухгалтерськими проводками:
Дебет - 1004;
Кредит - 2920;
під час зарахування на відповідні рахунки:
Дебет - 2920;
Кредит - рахунки для обліку кредитів, депозитів, рахунки клієнтів тощо".
3. У главі 3:
3.1. Абзац шостий пункту 3.1 викласти в такій редакції:
"отримання готівки через уповноважених осіб, інкасаторів банку чи підрозділ перевезення цінностей та інкасації коштів і оприбуткування її в операційну касу банку".
3.2. Пункти 3.2, 3.3 та абзаци перший і другий пункту 3.4 викласти в такій редакції:
"3.2. Банк має обліковувати недостачу готівки, що виявлена в упаковці Національного банку України, до часу її відшкодування за рахунком 1811.
Після надходження суми відшкодування здійснюється така проводка:
Дебет - 1200;
Кредит - 1811.
Суму виявленого надлишку банк перераховує на підставі акта про розбіжності та відображає в обліку такими бухгалтерськими проводками:
Дебет - 1001, 1002;
Кредит - 1911;
одночасно:
Дебет - 1911;
Кредит - 1200.
3.3. Банк має відображати операції із здавання готівки, у тому числі не придатної до обігу, до територіального управління такими бухгалтерськими проводками:
після видачі коштів з операційної каси банку:
Дебет - 1007;
Кредит - 1001, 1002;
після надходження коштів на коррахунок банку:
Дебет - 1200;
Кредит - 1911;
одночасно:
Дебет - 1911;
Кредит - 1007.
3.4. Банк має відображати операції із здавання готівки, у тому числі не придатної до обігу, до територіального управління через підрозділ перевезення цінностей та інкасації коштів іншого банку такими бухгалтерськими проводками:
після видачі коштів з операційної каси банку".
3.3. Пункт 3.5 виключити.
У зв'язку з цим пункт 3.6 уважати відповідно пунктом 3.5.
3.4. У пункті 3.5:
в абзаці першому слова "Центральним сховищем" виключити;
доповнити пункт після абзацу першого трьома новими абзацами такого змісту:
"Здійснюється така проводка:
Дебет - 1811;
Кредит - 1200".
У зв'язку з цим абзаци другий - десятий уважати відповідно абзацами п'ятим - тринадцятим.
4. У главі 4:
4.1. У пункті 4.2:
абзац тринадцятий викласти в такій редакції:
"видача готівки уповноваженій особі банку-отримувача";
абзац шістнадцятий викласти в такій редакції:
"відправлення готівки через підрозділ перевезення цінностей та інкасації коштів".
4.2. У пункті 4.3:
абзац третій викласти в такій редакції:
"у разі відправлення готівки до інших банків";
абзац дев'ятий викласти в такій редакції:
"отримання коштів за відправлену готівку";
абзац тринадцятий викласти в такій редакції:
"після отримання готівки від підрозділу перевезення цінностей та інкасації коштів".
4.3. Пункт 4.5 викласти в такій редакції:
"4.5. Бухгалтерський облік операцій з отримання та видачі готівки з використанням платіжних карток регулюється Правилами бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України, затвердженими постановою Правління Національного банку України від 08.04.2005 N 123, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 27.04.2005 за N 441/10721".
4.4. Доповнити главу пунктом 4.6 такого змісту:
"4.6. Банк здійснює бухгалтерський облік операцій з підкріплення готівкою та інкасації програмно-технічних комплексів самообслуговування одного банку підрозділом перевезення цінностей та інкасації коштів іншого банку з використанням рахунку 1004 "Банкноти та монети в банкоматах" у кореспонденції з рахунками 1811 "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою" та 1911 "Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою".
5. У главі 5:
5.1. Пункт 5.6 викласти в такій редакції:
"5.6. Банк здійснює операції з обміну не придатних до обігу платіжних банкнот та монет на придатні, платіжних банкнот та монет на платіжні банкноти (монети) більшого або меншого номіналу, а також платіжних банкнот на платіжні монети без відображення в бухгалтерському обліку".
5.2. В абзацах дев'ятому та шістнадцятому пункту 5.7 позабалансовий рахунок "9611" замінити позабалансовим рахунком "9617".
6. У главі 6:
6.1. Абзаци третій та сьомий пункту 6.3 після рахунку 1003 доповнити рахунком 1004.
6.2. Абзаци одинадцятий, тринадцятий, шістнадцятий - двадцять перший пункту 6.5 виключити.
У зв'язку з цим абзаци дванадцятий, чотирнадцятий, п'ятнадцятий уважати відповідно абзацами одинадцятим - тринадцятим.
| Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку | В.І.Ричаківська |