Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України

7.1. Бухгалтерський облік операцій з банківськими металами ведеться аналогічно до обліку операцій з іноземною валютою.

7.2. Облік банківських металів у касах банків здійснюється за балансовими рахунками розділу 11 "Банківські метали" Плану рахунків.

7.3. Операції з приймання та видачі банківських металів від клієнтів здійснюється банками за первинними документами, визначеними нормативно-правовими актами Національного банку, що регулюють порядок здійснення уповноваженими банками операцій з банківськими металами.

7.4. Під час проведення операцій з купівлі банківських металів у фізичних та юридичних осіб здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет - 1101, 1102;

Кредит - 3800;

на суму купленого банківського металу в гривнях за курсом купівлі:

Дебет - 3801;

Кредит - 2900;

на суму різниці між вартістю купленого банківського металу за поточною обліковою ціною, встановленою Національним банком, та його вартістю за курсом купівлі:

Дебет - 3801;

Кредит - 6214;

або

Дебет - 6214;

Кредит - 3801;

на суму, що сплачується продавцю банківського металу:

під час виплати клієнту готівки з каси банку:

Дебет - 2900;

Кредит - 1001, 1002;

під час зарахування коштів на поточні, вкладні (депозитні) рахунки, коррахунки банків:

Дебет - 2900;

Кредит - 1200, 1600, 2600, 2620, 2630, 2650.

Відображення в обліку операцій може здійснюватися банком відповідно до облікової політики без використання рахунку 2900.

7.5. Під час проведення операцій з продажу банківських металів фізичним та юридичним особам здійснюються такі бухгалтерські проводки:

під час сплати клієнтом готівки в касу банку:

Дебет - 1001, 1002;

Кредит - 3801;

під час перерахування клієнтами, іншими банками коштів з рахунків:

Дебет - 1200, 1500, 2600, 2620, 2630, 2650;

Кредит - 3801;

на суму проданого банківського металу:

Дебет - 3800;

Кредит - 2900;

на суму різниці між вартістю проданого банківського металу за поточною обліковою ціною, встановленою Національним банком, та його вартістю за курсом продажу (якщо ці курси не збігаються):

Дебет - 3801;

Кредит - 6214;

або

Дебет - 6214;

Кредит - 3801;

під час видачі проданого банківського металу:

Дебет - 2900;

Кредит - 1101, 1102.

7.6. Операції з обміну банківських металів на валютному ринку України в бухгалтерському обліку відображаються за рахунками 1101, 1102 аналогічно до порядку, зазначеного в пункті 6.4 глави 6 цієї Інструкції.

7.7. Операції з передавання банківських металів між банками та між банком та його філіями (відділеннями) здійснюються згідно з порядком, установленим внутрішніми положеннями банків.

Бухгалтерський облік цих операцій ведеться аналогічно до обліку операцій, зазначених у пунктах 4.2, 4.3 глави 4 цієї Інструкції, з використанням в бухгалтерській моделі рахунків 1107, 1819 та 1919.

7.8. Бухгалтерський облік банківських металів, отриманих банком на відповідальне зберігання або в заставу з фізичною поставкою, здійснюється за позабалансовими рахунками 9703 "Інші активи на зберіганні" та 9500 "Отримана застава" з обов'язковою фіксацією характерних ознак цих металів: вид, вигляд (зливки, порошки, монети), кількість, проба, виробник, серійний номер зливка, ампули, банки (за наявності), маса в тройських унціях (за наявності) та інших ознак.

7.9. Обмін банківських металів (надходження до банку зливків банківського металу однієї ваги та вибуття зливків того самого металу іншої ваги, які є еквівалентними за загальною вагою та вартістю за обліковою ціною, встановленою Національним банком) у бухгалтерському обліку не відображається.

7.10. Банк самостійно визначає порядок обліку маси банківського металу та розробляє регістри обліку для накопичення інформації про масу банківських металів у грамах та в тройських унціях із точністю до 0,001 тройської унції.

1. Банк відображає переказ коштів Національному банку за пам’ятні та інвестиційні монети, що мають гривневий номінал і виконують функцію засобу платежу (далі - пам’ятні та інвестиційні монети), такою бухгалтерською проводкою:

2. Банк відображає в бухгалтерському обліку оприбуткування пам’ятних та інвестиційних монет такими бухгалтерськими проводками:

3. Банк здійснює переоцінку вартості банківського металу (пам’ятних та інвестиційних монет) під час кожної зміни облікової ціни, що встановлена Національним банком, відповідно до пунктів 1-3 глави IX Інструкції з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах у банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 17 листопада 2004 року № 555, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 29 листопада 2004 року за № 1511/10110 (у редакції постанови Правління Національного банку України від 05 листопада 2013 року № 437) (зі змінами).

4. Банк відображає в бухгалтерському обліку операції з реалізації пам’ятних та інвестиційних монет клієнтам (банкам) такими проводками:

5. Банк відображає в бухгалтерському обліку операції з використання пам’ятних та інвестиційних монет на представницькі цілі такими проводками:

6. Банк відображає в бухгалтерському обліку пам’ятні та інвестиційні монети, передані банкам Національним банком на реалізацію без попередньої оплати на підставі укладеного договору, такою проводкою:

7. Банк відображає в бухгалтерському обліку операції з реалізації пам’ятних та інвестиційних монет клієнтам (банкам) такими проводками: