У податковій накладній, яка складається за операціями з вивезення товарів за межі митної території України, зазначаються одиниці виміру товарів, які застосовуються при оформленні митної декларації на такі товари.
( Підпункт 3 пункту 16 доповнено абзацом шостим згідно з Наказом Міністерства фінансів № 256 від 17.05.2023 )
У податкових накладних, складених за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів та постачання на митній території України окремих видів товарів, одиниці виміру товарів зазначаються у кілограмах;
( Підпункт 3 пункту 16 доповнено абзацом сьомим згідно з Наказом Міністерства фінансів № 400 від 09.08.2024 )
у графі 5 - код відповідної одиниці вимірювання/обліку, зазначений у КСПОВО.
У разі якщо в графі 4 зазначено умовне позначення одиниці виміру, яка відсутня в КСПОВО, графа 5 не заповнюється;
4) до графи 6 - кількість (об'єм, обсяг) постачання товарів/послуг;
5) до графи 7 - ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування податку на додану вартість.
У разі складання податкової накладної на операції з постачання товарів, базою оподаткування для яких встановлено максимальні роздрібні ціни, у графі 7 зазначається максимальна роздрібна ціна товару без урахування податку на додану вартість.
( Підпункт 5 пункту 16 доповнено новим абзацом другим згідно з Наказом Міністерства фінансів № 15 від 17.01.2022 )
Графа 7 заповнюється у гривнях з копійками, якщо інше не передбачено чинним законодавством;
6) до графи 8 - код ставки податку на додану вартість, за якою здійснюється оподаткування операцій з постачання товарів/послуг, що постачаються.
У графі 8 зазначається код ставки:
20 - у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою;
7 - у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за ставкою 7 відсотків;
14 - у разі здійснення операцій з постачання товарів, що підлягають оподаткуванню за ставкою 14 відсотків;
( Підпункт 6 пункту 16 доповнено новим абзацом п'ятим згідно з Наказом Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021 )
901 - у разі здійснення операцій з вивезення товарів за межі митної території України, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою;
902 - у разі здійснення операцій з постачання на митній території України товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою;
903 - у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування;
7) до графи 9 - код пільги.
Графа 9 заповнюється у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, звільнених від оподаткування податком на додану вартість.
У графі 9 зазначається код відповідної пільги з податку на додану вартість згідно з Довідниками податкових пільг (Довідник податкових пільг, що є втратами доходів бюджету, або Довідник інших податкових пільг), які затверджені ДПС станом на дату складання податкової накладної.
У разі здійснення пільгових операцій, які не внесені до вказаних довідників (у зв’язку із запровадженням нової пільги) станом на дату складання податкової накладної, у графі 9 проставляється умовний код "99999999", а у відведеному полі зазначаються відповідні пункти (підпункти), статті, підрозділи, розділи Податкового кодексу України та/або міжнародного договору (угоди), якими передбачено звільнення від оподаткування;
8) до графи 10 - обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ.
У графі 10 зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 11 цього Порядку, вказується вартість (частина вартості) товару/послуги, необоротного активу, на яку нараховується податок відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Кодексу, згідно з основною ставкою податку та ставками податку 7 і 14 відсотків, які застосовуються при нарахуванні податкових зобов’язань;
( Абзац другий підпункту 8 пункту 16 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021 )( Підпункт 8 пункту 16 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )
9) до графи 11 - сума податку на додану вартість.
Графа 11 заповнюється у гривнях з копійками із зазначенням після коми до 6 знака включно;
( Пункт 16 доповнено новим підпунктом 9 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 763 від 17.09.2018 )( Абзац сорок третій пункту 16 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 463 від 28.12.2022 )( Абзац сорок четвертий пункту 16 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 463 від 28.12.2022 )( Абзац сорок п’ятий пункту 16 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 463 від 28.12.2022 )
У податковій накладній, складеній в межах виконання багатосторонньої угоди про розподіл продукції оператором інвестору відповідно до підпункту "а" пункту 337.4 статті 337 розділу XVIII Податкового кодексу України, графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4-11 не заповнюються.
( Абзац підпункту 10 пункту 16 із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 763 від 17.09.2018; № 463 від 28.12.2022; № 400 від 09.08.2024, з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 418 від 28.08.2024 )
У податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 11 цього Порядку, графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5-9, не заповнюються, крім податкових накладних, складених у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів / послуг не в господарській діяльності, у яких відповідно до пункту 8 цього Порядку зазначено тип причини 13, в яких графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5-9 заповнюються.
( Абзац підпункту 10 пункту 16 із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 763 від 17.09.2018; № 463 від 28.12.2022; № 400 від 09.08.2024, з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 418 від 28.08.2024 )
У разі складання податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 15 цього Порядку, графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5, не заповнюються.
( Абзац підпункту 10 пункту 16 із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 763 від 17.09.2018; № 463 від 28.12.2022; № 400 від 09.08.2024, з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 418 від 28.08.2024 )
У клітинках податкової накладної, які не підлягають заповненню, нулі, прочерки та інші знаки чи символи не проставляються.
До розділу А податкової накладної (рядки I-XII) вносяться узагальнюючі дані за операціями, на які складається така податкова накладна, а саме:
( Абзац сорок дев'ятий пункту 16 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021 )
у рядку I зазначається загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку на додану вартість;
( Абзац п'ятдесятий пункту 16 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021 )
у рядках II-V зазначаються суми податку на додану вартість, нараховані виходячи з обсягів постачання, зазначених у рядках VI-VIII;
( Абзац п'ятдесят перший пункту 16 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021 )
у рядках VI-XI зазначаються загальні обсяги постачання товарів/послуг в розрізі кодів ставок, зазначених у графі 8 розділу Б податкової накладної.
( Абзац п'ятдесят другий пункту 16 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021 )
У податковій накладній, складеній в межах виконання багатосторонньої угоди про розподіл продукції оператором інвестору відповідно до підпункту "а" пункту 337.4 статті 337 розділу XVIII Податкового кодексу України, рядки III-XI не заповнюються.
( Абзац п'ятдесят третій пункту 16 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021 )
У податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 11 цього Порядку, рядки IX-XI не заповнюються.
( Абзац п'ятдесят четвертий пункту 16 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021 )
У разі складання податкової накладної на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування податком на додану вартість, рядки II-Х не заповнюються.
( Абзац п'ятдесят п'ятий пункту 16 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021 )
До розділу А податкової накладної вносяться дані щодо зворотної (заставної) тари. Вартість тари визначається у договорі (контракті) як зворотна (заставна) і не включається до бази оподаткування, а зазначається в графі XII як загальна сума коштів, що підлягають сплаті.
( Абзац п'ятдесят шостий пункту 16 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021 )( Пункт 16 доповнено підпунктом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )
17. Для операцій, що оподатковуються або звільнені від оподаткування, складаються окремі податкові накладні, тобто при одночасному постачанні одному отримувачу (покупцю) як оподатковуваних товарів/послуг, так і таких, що звільнені від оподаткування, постачальник (продавець) складає окремі податкові накладні. У податковій накладній, складеній на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування податком на додану вартість, у графі "Складена на операції, звільнені від оподаткування" верхньої лівої частини робиться помітка "Без ПДВ".
Зазначене не поширюється на операції з постачання товарів/послуг, до яких одночасно застосовуються як нульова ставка, так і основна та/або ставка 7 та/або ставка 14 відсотків, крім випадків, передбачених цим Порядком. У такому разі складається одна податкова накладна, у якій заповнюються відповідні графи табличної частини розділу Б.
( Абзац другий пункту 17 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 256 від 17.05.2023 )
Операції, що оподатковуються за нульовою, основною ставкою, ставками 7 або 14 відсотків, відображаються в окремих рядках табличної частини розділу Б податкової накладної.
( Абзац третій пункту 17 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021 )
18. Податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок у банку / небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (аванс).
( Абзац перший пункту 18 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 256 від 17.05.2023 )
У разі якщо частка товару/послуги не містить відокремленої вартості, перелік (опис (номенклатура)) частково поставлених товарів зазначається в додатку 1 до податкової накладної і в повній вартості враховується у податковій накладній та загальних податкових зобов'язаннях.
У додатку 1 до податкової накладної вказується у графі 3.1 код товару згідно з УКТ ЗЕД або у графі 3.3 - код послуги згідно з ДКПП.
( Абзац третій пункту 18 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )
19. У разі здійснення постачання товарів/послуг (крім здійснення операцій, визначених пунктом 44 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України), постачання яких має безперервний або ритмічний характер, постачальником (продавцем) може бути складена зведена податкова накладна:
( Абзац перший пункту 19 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 503 від 25.05.2016 )
покупцям - платникам податку - не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, на кожного платника податку, з яким постачання мають такий характер, з урахуванням всього обсягу постачання товарів/послуг відповідному платнику протягом періоду, за який складається така податкова накладна, протягом такого місяця;
( Абзац другий пункту 19 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 503 від 25.05.2016 )
покупцям - особам, не зареєстрованим платниками податку, - не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, з урахуванням всього обсягу постачання товарів/послуг таким покупцям, з якими постачання мають такий характер протягом періоду, за який складається така податкова накладна, протягом такого місяця.
( Абзац третій пункту 19 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 503 від 25.05.2016 )
У разі якщо операції, визначені пунктом 44 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України, мають безперервний або ритмічний характер постачання, платники податку:
( Пункт 19 доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 503 від 25.05.2016 )
покупцям - платникам податку - можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому отримано кошти, зведені податкові накладні на кожного платника податку, з яким постачання мають такий характер, з урахуванням усієї суми отриманих коштів протягом такого місяця;
( Пункт 19 доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 503 від 25.05.2016 )
покупцям - особам, не зареєстрованим платниками податку, - можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому отримано кошти, зведену податкову накладну з урахуванням усієї суми отриманих коштів протягом такого місяця.
( Пункт 19 доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 503 від 25.05.2016 )
У разі складання зведеної податкової накладної в графі "Зведена податкова накладна" зазначається код ознаки, визначений пунктом 11 цього Порядку.
( Абзац сьомий пункту 19 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 763 від 17.09.2018 )
У разі складання зведених податкових накладних покупцям - особам, не зареєстрованим платниками податку, у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" такої податкової накладної робиться позначка "х" та зазначається тип причини 02. При цьому у графі "Отримувач (покупець)" зазначається "Неплатник", а у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "100000000000", рядок "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта" не заповнюється.
( Пункт 19 доповнено новим абзацом восьмим згідно з Наказом Міністерства фінансів № 763 від 17.09.2018 )
У графі 2 зведеної податкової накладної зазначається весь опис (номенклатура) поставлених протягом місяця товарів/послуг.
( Абзац дев'ятий пункту 19 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 763 від 17.09.2018 )
При цьому відсутність факту оплати поставлених товарів/послуг (крім визначених пунктом 44 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України ) не звільняє постачальника (продавця) від складання зведеної податкової накладної.
( Абзац пункту 19 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 503 від 25.05.2016 )
Зведені податкові накладні (крім зведених податкових накладних, складених у разі здійснення операцій, визначених пунктом 44 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України ) не складаються на суму коштів, що надійшли на рахунок у банку / небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (аванс). У разі якщо станом на дату складення зазначених податкових накладних сума коштів, що надійшла на рахунок у банку / небанківському надавачу платіжних послуг продавця як оплата (передоплата) за товари/послуги, перевищує вартість поставлених товарів/послуг протягом місяця, таке перевищення вважається попередньою оплатою (авансом), на суму якої складається податкова накладна у загальному порядку не пізніше останнього дня такого місяця.
( Абзац пункту 19 із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 503 від 25.05.2016, № 256 від 17.05.2023 )
Для цілей цього пункту ритмічним характером постачання вважається постачання товарів/послуг одному покупцю два та більше разів на місяць.
20. Усі податкові накладні скріплюються кваліфікованими електронними підписами або удосконаленими електронними підписами, що базуються на кваліфікованих сертифікатах електронних підписів посадових осіб платника податку та кваліфікованою електронною печаткою (за наявності) або удосконаленою електронною печаткою (за наявності) постачальника (продавця). Податкова накладна не скріплюється кваліфікованими електронними підписами або удосконаленими електронними підписами, що базуються на кваліфікованих сертифікатах електронних підписів (кваліфікованою електронною печаткою або удосконаленою електронною печаткою) отримувача (покупця) товарів / послуг, крім випадків складання податкової накладної отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України (у якій відповідно до пункту 8 цього Порядку зазначено тип причини 14).
Накладання кваліфікованих електронних підписів або удосконалених електронних підписів, що базуються на кваліфікованих сертифікатах електронних підписів посадових осіб (кваліфікованих електронних печаток або удосконалених електронних печаток) платника податку, здійснюється у порядку, визначеному законодавством.
( Пункт 20 в редакції Наказу Міністерства фінансів № 400 від 09.08.2024 )
21. У разі здійснення коригування сум податкових зобов'язань, а також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, відповідно до статті 192 розділу V Податкового кодексу України, або у разі коригування сум податкових зобов’язань відповідно до підпункту 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу ХХ "Перехідні положення" Податкового кодексу України " постачальник (продавець) товарів/послуг складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі - розрахунок коригування) за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.
( Абзац перший пункту 21 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 400 від 09.08.2024 )
Розрахунок коригування складається особами, визначеними відповідно до пункту 1 цього Порядку.
Порядок складання розрахунку коригування та його реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних аналогічний порядку, передбаченому для податкових накладних, крім випадків, передбачених цим Порядком.
У розрахунку коригування вказуються дата та номер податкової накладної, до якої вносяться зміни. У клітинках номера податкової накладної, що не заповнюються, нулі, прочерки та інші знаки чи символи не проставляються.
У разі складання розрахунку коригування з метою виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, у розрахунку коригування зазначаються виправлені дані.
Не допускається виправлення даних щодо дати складання податкової накладної та її порядкового номера.
22. У разі допущення помилки в реквізитах заголовної частини податкової накладної, зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних, яка не заважає ідентифікувати здійснену операцію, постачальник (продавець) на дату виявлення такої помилки складає розрахунок коригування до податкової накладної, у якому всі правильно заповнені реквізити податкової накладної повторюються, а реквізит, у якому допущено помилку, заповнюється без помилок.
У цьому разі таблична частина розділів А та Б розрахунку коригування не заповнюється.
( Порядок доповнено новим пунктом 22 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 763 від 17.09.2018 )
23. У разі коригування кількісних та/або вартісних показників табличної частини розділу Б податкової накладної у зв’язку зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадку повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником (продавцем) суми попередньої оплати товарів/послуг розрахунок коригування заповнюється у такому порядку:
( Абзац перший пункту 23 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021 )
показники рядка податкової накладної, що коригується, зазначаються із знаком "-" окремо в кожній графі;
додається(ються) новий(і) рядок(ки) з виправленими показниками (за потреби), якому(им) присвоюється новий черговий порядковий номер, що не зазначався в податковій накладній;
рядку податкової накладної, що коригується, зазначеному із знаком "-", та новому(им) рядку(ам) з виправленими показниками, що його замінює(ють), присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування, який зазначається у графі 2.2 табличної частини розділу Б розрахунку коригування, та наводиться однакова причина коригування.
( Абзац четвертий пункту 23 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021 )
Кількість груп коригування у розрахунку коригування може бути необмежена. Кожній групі коригування присвоюється окремий наступний порядковий номер.
Державна податкова служба України визначає умовні коди причин коригування, які платники податку зазначають у графі 2.1 табличної частини розділу Б розрахунку коригування, та забезпечує їх оприлюднення на власному вебпорталі для використання платниками податку під час складання розрахунків коригування відповідно до Податкового кодексу України.
( Абзац шостий пункту 23 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021 )( Порядок доповнено новим пунктом 23 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 763 від 17.09.2018 )
24. У разі коригування показників табличної частини розділу Б податкової накладної, складеної за операцією з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, у випадках, визначених підпунктом 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу ХХ "Перехідні положення" Податкового кодексу України, розрахунок коригування заповнюється у такому порядку:
показники рядка податкової накладної, що коригується, зазначаються із знаком "-" окремо в кожній графі;
додається новий рядок з виправленими показниками, якому присвоюється новий черговий порядковий номер, що не зазначався в податковій накладній;
рядку податкової накладної, що коригується, зазначеному із знаком "-", та новому рядку з виправленими показниками, що його замінює, присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування, який зазначається у графі 2.2 табличної частини розділу Б розрахунку коригування, та у графі 2.1 наводиться однаковий код причини коригування, що відповідає умовному коду причини коригування, визначеному Державною податковою службою України для випадків, передбачених підпунктом 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу ХХ "Перехідні положення" Податкового кодексу України .
Після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної, складеного відповідно до підпункту "б" підпункту 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу ХХ "Перехідні положення" Податкового кодексу України , коригування показників податкової накладної не дозволяється, крім коригування відповідно до підпункту "в" підпункту 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу ХХ "Перехідні положення" Податкового кодексу України виключно ставки податку та нарахованої суми податку.
У разі складання розрахунку коригування до податкової накладної у випадках, визначених підпунктами "б", "в" підпункту 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу ХХ "Перехідні положення" Податкового кодексу України, у верхній лівій частині такого розрахунку коригування у відповідному рядку графи "Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:" зазначаються дата та номер митної декларації, за якою здійснено вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів.
( Порядок доповнено пунктом 24 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 400 від 09.08.2024 )
25. У разі реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних двох і більше податкових накладних, складених на одну операцію з постачання товарів/послуг, постачальник (продавець) складає розрахунок(ки) коригування до податкової(их) накладної(их), зайво складеної(их) на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна, у такому порядку:
у верхній лівій частині розрахунку коригування у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин" зазначається тип причини 20, при цьому позначка "х" не проставляється;
у заголовній частині розрахунку коригування у полі "до податкової накладної" зазначаються дата і номер податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна;
в інформаційному полі "Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної" розрахунку коригування зазначаються дані щодо податкової накладної, правильно складеної та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних;
в інформаційному полі "Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна" розрахунку коригування зазначаються дані щодо розрахунку коригування, складеного до зайво складеної податкової накладної, яка зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних. Зазначене поле не заповнюється, якщо такий розрахунок коригування не складався.
У разі складання розрахунку коригування з типом причини 20 до податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна, до якої раніше не складався розрахунок коригування, такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних отримувачем (покупцем), який був зазначений у податковій накладній, що коригується, крім випадків, передбачених цим Порядком.
У разі складання розрахунку коригування з типом причини 20 до податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна, до якої раніше було складено розрахунок коригування, такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних постачальником (продавцем) з урахуванням таких особливостей:
в інформаційному полі "Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна" такого розрахунку коригування зазначаються дані щодо складеного та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна;
графи з 1 по 14 розділу Б такого розрахунку коригування та рядки розділу А не заповнюються.
( Абзац дев’ятий пункту із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 463 від 28.12.2022 )
Розрахунок коригування, особливості складання якого визначені у цьому пункті, складається окремо до кожної податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна, у тому числі до податкової накладної, що не надається отримувачу (покупцю).
( Порядок доповнено новим пунктом 24 згідно з Наказом Міністерства фінансів № 763 від 17.09.2018 )
26. Розрахунок коригування, складений постачальником (продавцем) товарів (послуг) до податкової накладної, яка видана їх отримувачу - платнику податку, підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних:
( Абзац перший пункту із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )
постачальником (продавцем) товарів/послуг, якщо передбачається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого постачальника (продавця) або якщо коригування кількісних та вартісних показників у підсумку не змінює суму компенсації;
отримувачем (покупцем) товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику (продавцю), для чого постачальник (продавець) надсилає складений розрахунок коригування отримувачу (покупцю). З цією метою постачальник (продавець) складає у загальному порядку розрахунок коригування, у верхній лівій частині якого робить відповідну помітку "X", та надсилає його отримувачу (покупцю). Накладання кваліфікованих електронних підписів або удосконалених електронних підписів, що базуються на кваліфікованих сертифікатах електронних підписів, посадових осіб постачальника (продавця) та отримувача (покупця) на такий розрахунок коригування здійснюється у порядку, визначеному законодавством.
( Абзац третій пункту 26 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 400 від 09.08.2024 )
Розрахунки коригування, складені платником податку до податкових накладних, що складені до 01 лютого 2015 року, а також розрахунки коригування до податкових накладних, які не видаються отримувачу (покупцю) - платнику податку (за наявності законодавчих підстав для складання таких розрахунків коригування), підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних постачальником (продавцем). Зазначене не поширюється на розрахунки коригування, що передбачають зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику (зменшення податкового зобов’язання постачальника та податкового кредиту отримувача), складені після 01 липня 2015 року до податкових накладних, складених до 01 липня 2015 року на отримувача (покупця), - платнику податку, які підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних отримувачем (покупцем) товарів/послуг.
( Абзац четвертий пункту в редакції Наказу Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )
Розрахунок коригування, що складається до податкової накладної, яка була складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних отримувачем (покупцем) таких послуг.
27. Реєстрація розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних постачальником (продавцем) та отримувачем (покупцем) здійснюється на суму податку, обчислену за формулою, зазначеною у пункті 200-1 .3 статті 200-1 Податкового кодексу України або обчислену відповідно до пункту 200-1 .9 статті 200-1 Податкового кодексу України.
( Пункт із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017 )
28. У разі здійснення коригування сум податкових зобов’язань за операціями з постачання товарів/послуг у графі 4.1 табличної частини розділу Б розрахунку коригування вказується код таких товарів згідно з УКТ ЗЕД або у графі 4.3 - код таких послуг згідно з ДКПП.
( Пункт в редакції Наказу Міністерства фінансів № 276 від 23.02.2017; із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 131 від 01.03.2021 )( П ункт 28 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 763 від 17.09.2018 )( П ункт 29 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 763 від 17.09.2018 )( П ункт 30 виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 763 від 17.09.2018 )
| Директор Департаменту податкової, митної політики та методології бухгалтерського обліку | Ю.П. Романюк |
