З А К О Н
СОЮЗА СОВЕТСКИХ СОЦИАЛИСТИЧЕСКИХ РЕСПУБЛИК
( Закон не применяется на территории Украины в соответствии с Законом N 2215-IX от 21.04.2022 )
О налогах с предприятий, объединений и организаций
( Ведомости Верховного Совета (ВВС), 1990, N 27, ст. 522 ) ( Вводится в действие Постановлением ВС СССР N 1561-I от 14.06.90, ВВС, 1990, N 27, ст. 523 с 1 января 1991 года, за исключением положений, предусмотренных в пункте 4 Постановления N 1561-I от 14.06.90 ) ( С изменениями, внесенными в соответствии с Законами N 1892-I от 11.01.91, ВВС, 1991, N 4, ст. 76 N 2121-I от 17.04.91, ВВС, 1991, N 18, ст. 521 N 2323-I от 10.07.91, ВВС, 1991, N 32, ст. 906 ) ( Дополнительно см. Закон УССР N 1308-XII от 15.07.91, ВВС, 1991, N 43, ст.570 ) ( С изменениями, внесенными в соответствии с Постановлением ВС УССР N 1292-XII от 04.07.91, ВВС, 1991, N 36, ст.474 ) ( В тексте Закона слова "Совет Министров СССР", "Совета Министров СССР", "Советом Министров СССР" заменено соответственно словами "Кабинет Министров СССР", "Кабинета Министров СССР", "Кабинетом Министров СССР" в соответствии с Законом N 2323-I от 10.07.91 )
В соответствии с настоящим Законом предприятия, объединения и организации уплачивают следующие общесоюзные налоги: налог на прибыль, налог с оборота, налог на экспорт и импорт, налог на фонд оплаты труда колхозников, налог на прирост средств, направляемых на потребление, налог на доходы. Законодательными актами СССР могут устанавливаться другие общесоюзные налоги.
Верховные Советы союзных и автономных республик в соответствии с законодательными актами СССР устанавливают взимаемые на их территории республиканские налоги.
Местные Советы народных депутатов в соответствии с законодательными актами Союза ССР, союзных и автономных республик устанавливают взимаемые на их территории местные налоги.
ГЛАВА I. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Статья 1. Плательщики налога
1. Плательщиками налога на прибыль являются:
а) предприятия, объединения и организации, состоящие на хозяйственном расчете, имеющие самостоятельный баланс и являющиеся юридическими лицами (кроме Госбанка СССР), включая созданные на территории СССР совместные предприятия с участием советских юридических лиц и иностранных юридических лиц и граждан, международные объединения, осуществляющие хозяйственную деятельность, и находящиеся на территории СССР филиалы совместных предприятий, созданных на территории других стран с участием советских предприятий, объединений и организаций;
б) организации, не состоящие на хозяйственном расчете, но получающие доходы от хозяйственной и иной коммерческой деятельности, кроме бюджетных организаций;
в) международные неправительственные организации (объединения), осуществляющие хозяйственную и иную коммерческую деятельность;
г) созданные на территории СССР предприятия, полностью принадлежащие иностранным инвесторам (иностранные предприятия). Налогообложение таких предприятий осуществляется в порядке и на условиях, установленных для совместных предприятий, созданных с участием советских юридических лиц и иностранных юридических лиц и граждан, у которых доля иностранного участника в уставном фонде превышает 30 процентов.
( Пункт 1 дополнен подпунктом "г" в соответствии с Законом N 2323-I от 10.07.91 )
Плательщики налога на прибыль, указанные в настоящем пункте, в дальнейшем именуются "предприятия".
2. По предприятиям, относящимся к основной деятельности Министерства путей сообщения СССР, Министерства гражданской авиации СССР, Министерства связи СССР и Министерства обороны СССР, расчеты с бюджетом производятся в порядке, устанавливаемом Кабинетом Министров СССР.
( Пункт 2 статьи 1 в редакции Закона N 2323-I от 10.07.91 )
3. Порядок и размеры налогообложения прибыли иностранных юридических лиц определяются в главе II настоящего Закона.
Статья 2. Исчисление облагаемой прибыли
1. Облагаемая прибыль исчисляется исходя из балансовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога с оборота, налога с продаж и затратами на ее производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).
( Абзац второй пункта 1 статьи 2 в редакции Закона N 2323-I от 10.07.91 )
В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в совместных предприятиях, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций и возмещения убытков.
( Абзац третий пункта 1 статьи 2 в редакции Закона N 2323-I от 10.07.91 )
Суммы, внесенные в бюджет в соответствии с законодательством СССР в виде экономических санкций, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятий.
( Абзац четвертый пункта 1 статьи 2 в редакции Закона N 2323-I от 10.07.91 )
( Действие пункта 2 статьи 2 приостановлено на период реализации Программы в соответствии с Постановлением ВС УССР N 1292-XII от 04.07.91 )
2. Для целей исчисления облагаемой прибыли балансовая прибыль увеличивается (уменьшается) на сумму превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, в составе себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) по сравнению с их нормируемой величиной, определяемой в соответствии с порядком, предусмотренным в статье 3 настоящего Закона.
Указанное увеличение (уменьшение) балансовой прибыли при исчислении облагаемой прибыли не производится по совместным предприятиям, созданным на территории СССР с участием советских юридических лиц и иностранных юридических лиц и граждан, если доля иностранного участника в уставном фонде превышает 30 процентов, по международным неправительственным организациям (объединениям), а также международным объединениям, осуществляющим хозяйственную деятельность.
Балансовая прибыль уменьшается также на сумму рентных платежей (вносимых в установленном порядке из прибыли), на сумму доходов (дивидендов, процентов), полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, на сумму дохода, полученного от долевого участия в совместных предприятиях, созданных на территории СССР, кроме дохода, полученного за границей.
( Абзац третий пункта 2 статьи 2 в редакции Закона N 2323-I от 10.07.91 )
( Действие пункта 3 статьи 2 приостановлено на период реализации Программы в соответствии с Постановлением ВС УССР N 1292-XII от 04.07.91 )
3. При исчислении облагаемой прибыли балансовая прибыль коммерческих банков, в том числе кооперативных банков, совместных предприятий с участием советских юридических лиц и иностранных юридических лиц и граждан уменьшается на сумму отчислений в резервный или аналогичные по назначению фонды таких предприятий до достижения установленных законодательством СССР размеров этих фондов, но не более 25 процентов уставного фонда.
4. С организаций, не состоящих на хозяйственном расчете и получающих доходы от хозяйственной и иной коммерческой деятельности, кроме бюджетных организаций, налог взимается с сумм превышения доходов над расходами, получаемых от этой деятельности.
5. В порядке, предусмотренном настоящей главой, облагается прибыль (превышение доходов над расходами), полученная как на территории СССР, на континентальном шельфе и в экономической зоне СССР, так и за пределами СССР.
6. При исчислении облагаемой прибыли доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по коммерческому курсу Государственного банка СССР на день получения дохода.
( Статья 2 дополнена пунктом 6 в соответствии с Законом N 2323-I от 10.07.91 )
Статья 3. Затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемые в ее себестоимость
1. В себестоимость продукции (работ, услуг) при определении прибыли включаются материальные затраты, амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, расходы на оплату труда, отчисления на государственное социальное страхование, отчисления по обязательному медицинскому страхованию, платежи по обязательному страхованию имущества, плата по процентам за краткосрочные кредиты банков, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, а также другие затраты на производство и реализацию продукции, включая расходы по всем видам ремонта основных производственных фондов. При создании предприятиями в соответствии с законодательством СССР ремонтного фонда в состав затрат включаются отчисления в этот фонд.
2. К материальным затратам относятся затраты на сырье и основные материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов), покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, энергию, затраты, связанные с использованием природного сырья (отчисления на покрытие затрат по геологоразведочным и геологопоисковым работам по полезным ископаемым, затраты на рекультивацию земель, плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню, а также плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем в пределах установленных лимитов), затраты на работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними предприятиями и организациями.
Налог с продаж на приобретаемые сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия в состав материальных затрат не включается.
( Пункт 2 статьи 3 дополнен абзацем в соответствии с Законом N 2323-I от 10.07.91 )
3. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, включая ускоренную амортизацию их активной части, производятся в соответствии с законодательством СССР.
Совместные предприятия, созданные на территории СССР с участием советских юридических лиц и иностранных юридических лиц и граждан, производят амортизационные отчисления на полное восстановление по нормам и в порядке, установленным для советских предприятий, если иное не предусмотрено учредительными документами совместного предприятия.
4. В состав расходов на оплату труда включаются выплаты по заработной плате, исчисленных исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от результатов труда, его количества и качества, стимулирующих и компенсирующих выплат, систем премирования рабочих, руководителей, специалистов и других служащих за производственные результаты, иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми на предприятиях формами и системами оплаты труда, а совхозами, колхозами и другими сельскохозяйственными предприятиями также включаются выплата по итогам работы за год, определяемые в установленном порядке.
Порядок определения нормируемой величины расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, принимаемой для исчисления облагаемой прибыли, ежегодно устанавливается Верховным Советом СССР по представлению Кабинета Министров СССР.
В себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются следующие выплаты в денежной и натуральной формах: материальная помощь, вознаграждения по итогам работы за год, оплата дополнительно предоставляемых по решению трудового коллектива (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей, надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия, а также другие выплаты, которые производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и специальных источников.
5. Особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) в отдельных отраслях народного хозяйства, устанавливаются в порядке, предусматриваемом Кабинетом Министров СССР.
Статья 4. Ставки налога
1. Прибыль в пределах уровня рентабельности, определяемого по отдельным отраслям в порядке, устанавливаемом Верховным Советом СССР, облагается налогом по ставке 17 процентов, зачисляемым в союзный бюджет.
( Пункт 1 статьи 4 c изменениями, внесенными в соответствии с Законом N 2323-I от 10.07.91 )
2. Ставки налога, зачисляемого в республиканские бюджеты союзных и автономных республик и местные бюджеты, устанавливаются законодательными актами союзных и автономных республик на основе соглащения между ними.
При этом сумма налогов из прибыли, зачисляемых в республиканские бюджеты союзных и автономных республик и местные бюджеты, платы за трудовые ресурсы, а также платы эа природные ресурсы (за исключением сумм платежей, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 3) не должна превышать 18 процентов облагаемой прибыли в пределах уровня рентабельности, определяемого по отдельным отраслям в порядке, устанавливаемом Верховным Советом СССР.
( Абзац второй пункта 2 статьи 4 c изменениями, внесенными в соответствии с Законом N 2323-I от 10.07.91 )
3. В случае, если рентабельность превышает предельный уровень, то прибыль, соответствующая этому превышению, облагается налогом по следующим ставкам:
80 процентов - при превышении предельного уровня до 10 пунктов включительно;
90 процентов-при превышении предельного уровня свыше 10 пунктов.
При этом 50 процентов суммы налога, исчисленного по этим ставкам, вносится в союзный бюджет, а остальные 50 процентов - в республиканские бюджеты союзных и автономных республик и местные бюджеты в размерах и в порядке, определяемых законодательными актами союзных и автономных республик на основе соглашения между ними.
4. Рентабельность, учитываемая при применении ставок налога на прибыль, исчисляется как отношение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и иных материальных ценностей к себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) и иных материальных ценностей.
При этом затраты на оплату труда, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), принимаются в пределах нормируемой величины указанных расходов персонала предприятия, занятого в основной деятельности (кроме совместных предприятий, в которых доля иностранных участников в уставном фонде превышает 30 процентов, международных неправительственных организаций (объединений) и международных объединений), а прибыль от реализации продукции (работ, услуг) увеличивается (уменьшается) на сумму превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, по сравнению с их нормируемой величиной.
Особенности исчисления рентабельности и ее средний размер по отраслям народного хозяйства устанавливаются Кабинетом Министров СССР.
( Статья 4 дополнена пунктом 4 в соответствии с Законом N 2323-I от 10.07.91 )
Статья 5. Ставки налога для отдельных видов плательщиков в порядок зачисления его в бюджет
1. Для отдельных видов плательщиков устанавливаются следующие ставки налога на прибыль:
а) для коммерческих банков, в том числе кооперативных банков, сберегательных банков, страховых организаций (кроме государственных) - 45 процентов, по государственным страховым организациям - 35 процентов;
( Подпункт "а" пункта 1 статьи 5 в редакции Закона N 2323-I от 10.07.91 )
б) для совместных предприятий, созданных на территории СССР с участием советских юридических лиц и иностранных юридических лиц и граждан:
30 процентов (для совместных предприятий, созданных в Дальневосточном экономическом районе, - 10 процентов), если доля иностранного участника в уставном фонде превышает 30 процентов;
по ставкам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 4 настоящего Закона, если доля иностранного участника в уставном фонде составляет 30 процентов и менее.
При ликвидации совместного предприятия неиспользованная сумма его резервного фонда подлежит налогообложению по ставке, установленной для этого предприятия:
в) для потребительских обществ, их союзов, предприятий, объединений и организаций потребительской кооперации, объединяемой Центросоюзом (кроме банков), - 35 процентов:
г) для общественных объединений, организаций и их предприятий, а также предприятий религиозных организаций - 35 процентов;
( Подпункт "г" пункта 1 статьи 5 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом N 2121-I от 17.04.91, в редакции Закона N 2323-I от 10.07.91 )
д) для производственных кооперативов (за исключением сельскохозяйственных), их союзов и объединений, кроме расположенных на территории автономных республик, - по ставкам, устанавливаемым Верховными Советами союзных республик, но не выше 35 процентов. Для плательщиков, находящихся на территории автономных республик, ставки налога в указанных пределах устанавливаются Верховными Советами автономных республик. Для торгово-закупочных, общественного питания, посреднических и зрелищных кооперативов такое ограничение не применяется.
Ставки налога могут дифференцироваться в зависимости от вида производственных кооперативов, цели их деятельности, вклада в удовлетворение потребностей населения, условий материально-технического снабжения и реализации продукции (работ, услуг), ценообразования, соотношения числа членов кооператива и лиц, привлекаемых к работе в кооперативе.
Кооперативы, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), уплачивают налог на прибыль по ставкам, установленным для того вида деятельности, который является для них основным (по сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Филиалы и отделения производственных кооперативов вносят налоги от имени кооперативов в соответствии с законодательными актами союзных и автономных республик, на территории которых они зарегистрированы;
( Подпункт "д" пункта 1 статьи 5 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом N 2323-I от 10.07.91 )
е) для совхозов, колхозов (в том числе рыболовецких) и других сельскохозяйственных предприятий независимо от форм собственности, для предприятий бытового обслуживания населения и коммунального хозяйства, кроме расположенных на территории автономных республик, - по ставкам, устанавливаемым Верховными Советами союзных республик. Для плательщиков, находящихся на территории автономных республик, ставки налога устанавливаются Верховными Советами автономных республик;
ж) для предприятий, входящих в состав местного хозяйства, относящихся к коммунальной собственности, - по ставкам, устанавливаемым местными Советами народных депутатов, но не выше 35 процентов.
( Подпункт "ж" пункта 1 статьи 5 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом N 2323-I от 10.07.91 )
2. Сумма налога, взимаемого с плательщиков, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 настоящей статьи, зачисляется в размере 50 процентов в союзный бюджет, а остальные 50 процентов зачисляются в республиканские бюджеты союзных и автономных республик и местные бюджеты по ставкам, определяемым законодательными актами союзных и автономных республик на основе соглашения между республиками.
Сумма налога, взимаемого с плательщиков, указанных в подпунктах "в", "г" и "ж" пункта 1 настоящей статьи, а также с колхозов, зачисляется в местные бюджеты.
Сумма налога, уплачиваемого производственными кооперативами, их союзами и объединениями, зачисляется в бюджет района или города по месту их регистрации.
Зачисление сумм налога, взимаемого с плательщиков, указанных в подпункте "е" пункта 1 настоящей статьи (кроме колхозов и других предприятий местного хозяйства), осуществляется в соответствии с законодательными актами союзных и автономных республик.
3. По предприятиям, перечисленным в подпунктах "б" - "ж" пункта 1 настоящей статьи (кроме колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий), ставки налога принимаются в рамках предельного уровня рентабельности, определяемого для отдельных отраслей в порядке, устанавливаемом Верховным Советом СССР. При рентабельности, превышающей предельный уровень, прибыль, соответствующая этому превышению, облагается налогом по ставкам, предусмотренным в пункте 3 статьи 4 настоящего Закона.
4. Сумма налогов из прибыли, зачисляемых в республиканские бюджеты союзных и автономных республик и местные бюджеты, платы за трудовые ресурсы, а также платы за природные ресурсы (за исключением сумм, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 3) не должна превышать предельного размера изъятия прибыли, исчисленного по ставкам, устанавливаемым в порядке, предусмотренном в пункте 1 настоящей статьи.
Статья 6. Льготы по налогу
1. Облагаемая прибыль, исчисленная в соответствии со статьей 2 настоящего Закона, уменьшается на:
а) сумму в размере 30 процентов затрат предприятий (кроме капитальных вложений) на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, подготовку и освоение новых прогрессивных технологий и видов продукции (включая продукцию машиностроения, поставляемую на экспорт на свободно конвертируемую валюту), осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий;
б) сумму прибыли, используемую на погашение кредита, предоставленного на финансирование централизованных государственных капитальных вложений при недостаточности источников, предусмотренных кредитным соглашением;
( Подпункт "б" пункта 1 статьи 6 в редакции Закона N 2323-I от 10.07.91 )
в) сумму в размере 30 процентов затрат, связанных с проведением природоохранных мероприятий, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий;
г) сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий в соответствии с нормативами затрат, утвержденными местными Советами народных депутатов, по содержанию находящихся на их балансе объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений, пионерских лагерей, объектов культуры и спорта, учреждений народного образования, а также объектов жилищного фонда;
сумму прибыли, направляемую предприятиями в порядке долевого участия на содержание домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений и оздоровительных лагерей, находящихся на балансе других предприятий. На сумму средств, привлекаемых в порядке долевого участия на содержание указанных объектов социальной сферы, уменьшается размер необлагаемой прибыли предприятий, содержащих на своем балансе эти объекты. Льгота по этой прибыли предоставляется в размерах исходя из нормативов затрат, утвержденных местными Советами народных депутатов по месту нахождения предприятий, содержащих на своем балансе указанные объекты;
( Подпункт "г" пункта 1 статьи 6 дополнен абзацем в соответствии с Законом N 2323-I от 10.07.91 )
сумму прибыли, направляемую на финансирование строительства, приобретение оборудования для социально-культурных объектов и спортивных сооружений для инвалидов;
( Подпункт "г" пункта 1 статьи 6 дополнен абзацем в соответствии с Законом N 2323-I от 10.07.91 )
д) суммы прибыли, внесенные в Советский детский фонд имени В.И. Ленина, Советский фонд мира, Советский фонд культуры, Советский фонд милосердия и здоровья, Фонд помощи детям с отклонениями в развитии имени Л.С. Выготского, добровольные физкультурно-спортивные общества, детские общественные организации, Союз и общества Красного Креста и Красного Полумесяца, Всесоюзную ассоциацию "Реабилитация инвалидов", всесоюзные организации воинов-интернационалистов, фонды "Огонек" - АнтиСПИД", "Чернобыль", их республиканские, региональные и местные отделения, в экологические и оздоровительные фонды, на благотворительные цели, а также перечисленные предприятиям, учреждениям и организациям культуры, народного образования, здравоохранения и социального обеспечения, физкультуры и спорта, но не более 1 процента облагаемой прибыли, определяемой в соответствии со статьей 2 настоящего Закона;
( Подпункт "д" пункта 1 статьи 6 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом N 2323-I от 10.07.91 )
е) сумму затрат, осуществляемых предприятиями (кроме сельскохозяйственных предприятий и потребительской кооперации) за счет прибыли, на оказание помощи сельскохозяйственным предприятиям в строительстве объектов на селе и приобретение оборудования для них, но не более 1 процента облагаемой прибыли, определяемой в соответствии со статьей 2 настоящего Закона;
ж) сумму в размере 30 процентов прибыли предприятий, применяющих труд пенсионеров по старости и инвалидов, если их численность составляет не менее 50 процентов от общей численности, или сумму в размере 20 процентов прибыли, если численность пенсионеров по старости и инвалидов составляет от 30 до 50 процентов от общей численности работающих на предприятии. Эта льгота применяется для следующих видов предприятий:
народных художественных промыслов;
специализированных предприятий местной промышленности и бытового обслуживания населения;
малых предприятий (отнесенных к таковым в соответствии с законодательством СССР);
совместных предприятий, созданных на территории СССР с участием иностранных юридических лиц и граждан и советских общественных организаций инвалидов и пенсионеров, их учреждений, учебно-производственных предприятий и объединений;
з) сумму прибыли, использованную на инвестиции (техническое перевооружение и реконструкцию предприятий, освоение современных видов продукции и технологий, организацию производства продовольствия, медикаментов и других товаров народного потребления и оборудования для их выпуска, увеличение добычи дефицитных сырьевых ресурсов), а также на погашение полученных на эти цели кредитов и выкуп трудовыми коллективами имущества своих предприятий.
Указанная льгота предоставляется предприятиям, которые полностью использовали для осуществления инвестиций имеющиеся у них амортизационные отчисления;
( Пункт 1 статьи 6 дополнен подпунктом "з" в соответствии с Законом N 2323-I от 10.07.91 )
и) прибыль предприятий, полученную за счет превышения против соответствующего периода прошлого года физических объемов производства продуктов питания, товаров народного потребления, товаров для детей, детского питания и медикаментов;
( Пункт 1 статьи 6 дополнен подпунктом "и" в соответствии с Законом N 2323-I от 10.07.91 )
к) прибыль строительных организаций, полученную от сооружения в установленные договорами сроки объектов производственного назначения и социальной сферы в отраслях агропромышленного комплекса, объектов, непосредственно связанных с выпуском товаров народного потребления и медикаментов, а также жилых домов, детских оздоровительных учреждений и природоохранных объектов.
( Пункт 1 статьи 6 дополнен подпунктом "к" в соответствии с Законом N 2323-I от 10.07.91 )
2. Освобождаются от уплаты налога:
а) физкультурно-спортивные организации и объединения, а также их предприятия в части прибыли, направляемой ими на развитие физической культуры и спорта;
б) учреждения культуры в части прибыли, направляемой ими на развитие материально-технической базы культурно-просветительской деятельности;
в) ученические предприятия и ученические кооперативы;
г) предприятия, на которых инвалиды составляют свыше 50 процентов общей численности работающих.
( Пункт 2 статьи 6 в редакции Закона N 2323-I от 10.07.91 )
3. Освобождаются от уплаты налога в первый год после ввода в действие и уплачивают 50 процентов налоговых платежей во второй год вновь введенные в действие в районах Дальнего Востока и Крайнего Севера предприятия всех отраслей народного хозяйства, за исключением предприятий отраслей добывающей промышленности.
4. По потребительской кооперации, объединяемой Центросоюзом, освобождаются от налогообложения:
а) прибыль вновь организованных предприятий (цехов), производящих товары народного потребления из местного сырья и отходов (включая сельскохозяйственное сырье, заготовленное по закупочным ценам), кроме вина, водочных изделий, табака, табачных изделий, парфюмерно-косметических изделий с содержанием спирта, при условии, если стоимость полноценных материалов и сырья, используемых для производства товаров, не превышает 25 процентов общей стоимости сырья и материалов, - на два года со дня ввода в действие этих предприятий (цехов);
б) прибыль предприятий, направляемая на развитие собственной материально-технической базы в сельской местности, поселках городского типа и районных центрах;
в) прибыль от реализации рыбы собственного улова;
г) прибыль колхозных рынков, использованная на строительство и расширение их материально-технической базы, развитие подведомственного гостиничного хозяйства, благоустройство и покрытие расходов по эксплуатации колхозных рынков.
5. По общественным организациям освобождаются от уплаты налога:
а) общественные организации инвалидов, их учреждения, учебно-производственные предприятия и объединения;
б) Советский детский фонд имени В.И. Ленина, Советский фонд мира, Советский фонд культуры, Советский фонд милосердия и здоровья, Фонд помощи детям с отклонениями в развитии имени Л.С. Выготского, Всесоюзная ассоциация "Реабилитация инвалидов", всесоюзные организации воинов-интернационалистов, отделения этих фондов и ассоциации, а также их предприятия и организации по прибыли, направляемой в эти фонды и ассоциацию на осуществление их уставной деятельности;
в) Союз и общества Красного Креста и Красного Полумесяца, а также их предприятия и организации по прибыли, направляемой Союзу и обществам на осуществление их уставной деятельности;
г) прибыль хозрасчетных предприятий творческих союзов, направляемая ими указанным союзам на осуществление их уставной деятельности;
д) Всесоюзное общество изобретателей и рационализаторов, Союз научных и инженерных обществ СССР, а также их предприятия и организации по прибыли, направляемой указанным обществу и союзу на осуществление их уставной деятельности;
( Подпункт "д" пункта 5 статьи 6 в редакции Закона N 2323-I от 10.07.91 )
е) прибыль предприятий, созданных молодежными, профсоюзными организациями при высших, средних специальных учебных заведениях, средних и профессионально-технических училищах, направляемая ими на улучшение социально-бытовых условий студентов и учащихся;
ж) детские общественные организации, а также их предприятия в части прибыли, направляемой ими на развитие общеобразовательных и воспитательных программ.
( Пункт 5 статьи 6 дополнен подпунктом "ж" в соответствии с Законом N 2323-I от 10.07.91 )
5-1. Освобождаются от уплаты налога финансовые и имущественные пожертвования, а равно иные доходы религиозных организаций.
( Статью 6 дополнено пунктом 5-1 в соответствии с Законом N 2121-I от 17.04.91 )
6. По совместным предприятиям, созданным на территории СССР с участием советских юридических лиц и иностранных юридических лиц и граждан, если доля иностранного участника в уставном фонде превышает 30 процентов:
а) освобождаются от уплаты налога на прибыль совместные предприятия в сфере материального производства в течение первых двух лет (а совместные предприятия, созданные в Дальневосточном экономическом районе, - в течение первых трех лет) с момента получения ими балансовой прибыли, за исключением предприятий, занимающихся добычей полезных ископаемых и рыболовством. При ликвидации совместного предприятия до истечения периода освобождения от налога сумма налога исчисляется в полном размере за весь период его деятельности;
б) облагаемая прибыль уменьшается на сумму прибыли, направленной на развитие производства, уплату процентов по долгосрочным кредитам (за исключением кредитов, предоставленных участниками совместного предприятия этому предприятию или другим его участникам), кроме процентов по просроченным и отсроченным кредитам, а также на осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, проведение природоохранных мероприятий;
( Подпункт "б" пункта 6 статьи 6 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом N 2323-I от 10.07.91 )
в) освобождается часть прибыли, полученная в течение 5 лет после выявления (на основании бухгалтерского баланса) убытков и направленная на их покрытие при недостаточности средств резервного фонда.
7. По производственным кооперативам (кроме колхозов):
а) кооперативы (объединения кооперативов) ветеранов войны, труда и Вооруженных Сил СССР, созданные при советах ветеранов войны и труда, в которых работает не менее 70 процентов лиц, достигших пенсионного возраста (пенсионеров), полностью освобождаются от уплаты налога;
б) кооперативы по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, строительные, ремонтно-строительные кооперативы, кооперативы по производству строительных материалов полностью освобождаются от уплаты налога в первые два года их работы;
кооперативы, занимающиеся другими видами деятельности (кроме торгово-закупочных, общественного питания, посреднических и зрелищных), в первый год после их образования уплачивают налог на прибыль в размере 25 процентов от утвержденной для соответствующего вида кооператива ставки налога, а во второй год - 50 процентов.
При прекращении деятельности кооператива до истечения трехлетнего срока сумма налога исчисляется в полном размере, установленном для этого вида кооператива, за весь период его деятельности.
Льготы, предусмотренные в подпункте "б" настоящего пункта, не предоставляются кооперативам, созданным на базе ликвидированных предприятий или их структурных подразделений, а также кооперативам, созданным при предприятиях, объединениях и организациях, при условии, если они работают на оборудовании, арендованном у предприятий.
Указанная в первом абзаце настоящего подпункта льгота предоставляется кооперативам при условии, если выручка от этих видов деятельности составляет более 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);
( Подпункт "б" пункта 7 статьи 6 дополнен абзацем в соответствии с Законом N 2323-I от 10.07.91 )
в) артели старателей, занятые добычей золота, серебра, платины, других дефицитных цветных металлов, осуществляющие расчеты с горнодобывающими предприятиями за указанную продукцию по договорным ценам, определяемым исходя из государственных норм и расценок, учитывающих покрытие их затрат по себестоимости, полностью освобождаются от уплаты налога на прибыль (сумму превышения доходов над расходами).
( Пункт 7 статьи 6 дополнен подпунктом "в" в соответствии с Законом N 2323-I от 10.07.91 )
8. По малым предприятиям, отнесенным к таковым в соответствии с законодательством СССР:
а) прибыль, направленная на строительство, реконструкцию и обновление основных фондов, освоение новой техники и технологии, подготовку и повышение квалификации кадров, освобождается от уплаты налога;
б) освобождаются от уплаты налога на прибыль в первые два года работы малые предприятия по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, производству товаров народного потребления, строительные, ремонтно-строительные, по производству строительных материалов, малые внедренческие предприятия;
Указанная льгота предоставляется предприятиям при условии, если выручка от этих видов деятельности составляет более 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);
( Подпункт "б" пункта 8 дополнен абзацем в соответствии с Законом N 2323-I от 10.07.91 )
в) по другим видам деятельности малые предприятия в первый год работы уплачивают налог на прибыль в размере 25 процентов, а во второй год - 50 процентов от установленных для них ставок налога на прибыль.
Указанные в подпунктах "б" и "в" льготы не распространяются на малые предприятия, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений.
При прекращении деятельности малого предприятия до истечения трехлетнего срока сумма налога исчисляется в полном размере за весь период его деятельности.
9. Арендные предприятия, образованные на базе государственных предприятий и их структурных подразделений, уменьшают сумму налога, исчисленную по ставкам в соответствии со статьями 4 и 5 настоящего Закона, на величину арендной платы за вычетом амортизационных отчислений, входящих в ее состав. Указанное уменьшение суммы налога относится на союзный бюджет, если предприятие (его подразделение), сданное в аренду, является общесоюзной собственностью, и на республиканские и местные бюджеты, если эти предприятия являются республиканской или коммунальной собственностью.
Арендная плата арендных предприятий, образованных на базе государственных предприятий, объединений и организаций, относящихся к общесоюзной собственности, вносится в доход союзного бюджета.
( Пункт 9 статьи 6 дополнен абзацем в соответствии с Законом N 2323-I от 10.07.91 )
10.
( Абзац первый пункта 10 утратил силу на основании Закона N 2323-I от 10.07.91 )
Законодательными актами союзных и автономных республик устанавливается порядок предоставления дополнительных льгот по налогу на прибыль в пределах сумм налога, направляемых в бюджеты союзных и автономных республик и местные бюджеты..
Местные Советы народных депутатов могут предоставлять дополнительные льготы по налогу на прибыль в пределах сумм налога, зачисляемых в местные бюджеты.
Статья 7. Порядок уточнения ставок налога на прибыль и состава налоговых льгот
Размеры ставок налога на прибыль, а также состав налоговых льгот, предусмотренных настоящим Законом, и порядок их предоставления могут уточняться Верховным Советом СССР при утверждении бюджета на предстоящий год.
Статья 8. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Сумма налога определяется плательщиками самостоятельно, исходя из величины облагаемой прибыли с учетом предоставленных льгот и ставок налога.
2. В течение квартала все плательщики (за исключением перечисленных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи) производят авансовые взносы налога в бюджет в размере фактической суммы налога, внесенного в бюджет за соответствующий период предшествующего года.
Авансовые взносы налога в бюджет производятся не позднее 15 и 28 числа каждого месяца равными долями в размере 1/6 части квартальной суммы налога на прибыль.
По ходатайству плательщика, имеющего незначительную сумму налога на прибыль, налоговый орган по месту нахождения плательщика может установить один срок уплаты в бюджет - 20 числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной суммы налога.
По вновь образованным предприятиям, а также предприятиям, освобожденным в предшествующем году от уплаты налога на прибыль, размер авансовых платежей определяется исходя из плановых показателей по прибыли на соответствующий период и ставки налога на прибыль, установленной в соответствии с настоящим Законом;
( Пункт 2 статьи 8 дополнен абзацем в соответствии с Законом N 2323-I от 10.07.91 )
По окончании первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года плательщик исчисляет нарастающим итогом с начала года сумму налога исходя из фактически полученной им прибыли, подлежащей налогообложению.
3. Потребительские общества, их союзы, предприятия, объединения и организации потребительской кооперации, объединяемые Центросоюзом, кооперативные и общественные предприятия, объединения и организации, колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия определяют налог ежеквартально нарастающим итогом с начала года с зачетом сумм налога, исчисленного за предшествующие кварталы.
4. Совместное предприятие, созданное на территории СССР с участием советских юридических лиц и иностранных юридических лиц и граждан, в течение года производит квартальные авансовые взносы налога на прибыль в бюджет в размере 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 числа последнего месяца каждого квартала. Авансовая сумма налога на прибыль на текущий год определяется предприятием с учетом финансового плана на текущий год.
Исчисление налога на прибыль, фактически полученную за истекший календарный год, производится предприятием не позднее 15 марта года, следующего за отчетным, на основе бухгалтерского отчета (баланса).
5. Уплата налога производится по квартальным расчетам в 5-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерских отчетов (балансов), а по годовым расчетам - в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета (баланса) за год.
Платежные поручения на перечисление в бюджет налога на прибыль сдаются плательщиками в учреждение банка до наступления срока платежа.
Совместные предприятия, созданные на территории СССР с участием советских юридических лиц и иностранных юридических лиц и граждан, уплачивают налог на прибыль в безналичном порядке в рублях или в иностранной валюте, покупаемой банками СССР в установленном порядке и пересчитанной в рубли по коммерческому курсу Государственного банка СССР.
( Абзац третий пункта 5 статьи 8 c изменениями, внесенными в соответствии с Законом N 2323-I от 10.07.91 )
6. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику в пятидневный срок со дня получения его письменного заявления.
7. Плательщики налога представляют налоговым органам по месту своего нахождения бухгалтерские отчеты и балансы в порядке и сроки, установленные законодательством СССР, и расчеты суммы налога на прибыль по формам, утвержденным Министерством финансов СССР. Совместные предприятия, созданные на территории СССР с участием советских юридических лиц и иностранных юридических лиц и граждан, представляют годовые бухгалтерские отчеты и балансы к 15 марта года, следующего за отчетным.
ГЛАВА II. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
ОТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СССР
Статья 9. Плательщики налога
Плательщиками налога на прибыль иностранных юридических лиц являются компании, объединения, а также любые другие организации, признаваемые юридическими лицами по законодательству страны их постоянного местопребывания, которые осуществляют хозяйственную деятельность на территории СССР, на континентальном шельфе, в экономической зоне СССР через постоянное представительство.
Под постоянным представительством иностранного юридического лица в СССР для целей налогообложения понимаются бюро, контора, агентство, любое другое место осуществления деятельности (связанное с разработкой природных ресурсов, осуществлением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования и других аналогичных работ), а также организации и граждане, которые представляют на территории СССР иностранное юридическое лицо.
Доходы личных компаний для целей налогообложения рассматриваются как доходы владельцев этих компаний и подлежат налогообложению в соответствии с Законом СССР "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства".
Иностранное юридическое лицо осуществляет хозяйственную деятельность в СССР через постоянное представительство при условии его регистрации в налоговом органе по месту нахождения постоянного представительства.
Отсутствие регистрации иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в СССР через постоянное представительство, рассматривается как сокрытие дохода, подлежащего налогообложению.
Регистрация начала или окончания деятельности в СССР иностранного юридического лица должна быть осуществлена в течение месяца после начала или за месяц до прекращения деятельности.
Статья 10. Объект обложения
Объектом обложения является прибыль, полученная иностранным юридическим лицом, осуществляющим деятельность через постоянное представительство на территории СССР, на континентальном шельфе и в экономической зоне СССР.
Особенности формирования прибыли и состав затрат, учитываемых при ее исчислении, определяются в порядке, установленном Кабинетом Министров СССР.
В случае, если прямое определение прибыли, полученной иностранным юридическим лицом в связи с его деятельностью в СССР, не представляется возможным, допускается по согласованию с налоговым органом союзной республики, на территории которой находится постоянное представительство, определение прибыли на основании валового дохода или понесенных расходов исходя из нормы рентабельности 15 процентов.
Иностранные юридические лица, получающие в качестве компенсации за осуществляемую в СССР через постоянное представительство деятельность оплату в виде продукции или имущества, уплачивают налог на прибыль, для определения размера которой используются договорные (контрактные) цены, цены основных советских организаций-экспортеров или цены, исчисленные на базе мировых цен на такую же или аналогичную продукцию или имущество.
Статья 11. Ставка и зачисление налога в бюджет
Прибыль иностранного юридического лица от осуществления деятельности в СССР подлежит обложению по ставке 30 процентов.
Сумма налога распределяется между союзным бюджетом, республиканскими бюджетами союзных и автономных республик и местными бюджетами в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 5 настоящего Закона.
Сумма налогов из прибыли, зачисляемых в республиканские бюджеты союзных и автономных республик и местные бюджеты, платы за трудовые ресурсы, а также платы за природные ресурсы (за исключением сумм, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг)) не должна превышать предельного размера изъятия прибыли, исчисленного по ставке, предусмотренной настоящей статьей.
Статья 12. Льготы по налогу
Иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в СССР, пользуется налоговыми льготами, предоставленными совместным предприятиям, созданным на территории СССР с участием советских юридических лиц и иностранных юридических лиц и граждан, в отношении части прибыли, направляемой на проведение на территории СССР природоохранных мероприятий и благотворительные цели.
Статья 13. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Сумма налога определяется исходя из величины облагаемой прибыли с учетом предоставления льгот в соответствии со статьей 12 настоящего Закона и ставки налога.
Налог на прибыль иностранных юридических лиц исчисляется ежегодно налоговым органом по месту нахождения постоянного представительства.
2. Иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность а СССР, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляет в налоговый орган отчет о деятельности в СССР, а также декларацию о доходах по форме, утверждаемой Министерством финансов СССР. При прекращении деятельности до окончания календарного года указанные документы должны быть представлены в течение месяца со дня ее прекращения.
Декларация о доходах иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в СССР, подлежит ежегодной проверке за плату аудитором, получившим в установленном порядке лицензию на право занятия аудиторской деятельностью.
( Абзац второй пункта 2 статьи 13 в редакции Закона N 2323-I от 10.07.91 )