Про внесення змін і доповнень до Закону СРСР "Про податки з підприємств , обєднань та організацій"

Верховный Совет Союза Советских Социалистических Республик п о с т а н о в л я е т:

Внести следующие изменения и дополнения в Закон СССР от 14 июня 1990 года "О налогах с предприятий, объединений и организаций" (Ведомости Съезда народных депутатов СССР и Верховного Совета СССР, 1990 г., N 27, ст. 522; 1991 г., N 18, ст. 521);

1. В статье 1:

пункт 1 дополнить подпунктом "г" следующего содержания:

"г) созданные на территории СССР предприятия, полностью принадлежащие иностранным инвесторам (иностранные предприятия). Налогообложение таких предприятий осуществляется в порядке и на условиях, установленных для совместных предприятий, созданных с участием советских юридических лиц и иностранных юридических лиц и граждан, у которых доля иностранного участника в уставном фонде превышает 30 процентов";

пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. По предприятиям, относящимся к основной деятельности Министерства путей сообщения СССР, Министерства гражданской авиации СССР, Министерства связи СССР и Министерства обороны СССР, расчеты с бюджетом производятся в порядке, устанавливаемом Кабинетом Министров СССР".

2. В статье 2:

абзацы второй, третий и четвертый пункта 1 изложить в следующей редакции:

"Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога с оборота, налога с продаж и затратами на ее производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в совместных предприятиях, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций и возмещения убытков.

Суммы, внесенные в бюджет в соответствии с законодательством СССР в виде экономических санкций, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятий";

абзац третий пункта 2 изложить в следующей редакции:

"Балансовая прибыль уменьшается также на сумму рентных платежей (вносимых в установленном порядке из прибыли), на сумму доходов (дивидендов, процентов), полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, на сумму дохода, полученного от долевого участия в совместных предприятиях, созданных на территории СССР, кроме дохода, полученного за границей";

дополнить статью пунктом 6 следующего содержания:

"6. При исчислении облагаемой прибыли доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по коммерческому курсу Государственного банка СССР на день получения дохода".

3. Пункт 2 статьи 3 дополнить абзацем следующего содержания:

"Налог с продаж на приобретаемые сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия в состав материальных затрат не включается".

4. В статье 4:

в пункте 1 слова "22 процента" заменить словами "17 процентов";

в абзаце втором пункта 2 слова "23 процентов" заменить словами "18 процентов";

дополнить статью пунктом 4 следующего содержания:

"4. Рентабельность, учитываемая при применении ставок налога на прибыль, исчисляется как отношение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и иных материальных ценностей к себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) и иных материальных ценностей.

При этом затраты на оплату труда, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), принимаются в пределах нормируемой величины указанных расходов персонала предприятия, занятого в основной деятельности (кроме совместных предприятий, в которых доля иностранных участников в уставном фонде превышает 30 процентов, международных неправительственных организаций (объединений) и международных объединений), а прибыль от реализации продукции (работ, услуг) увеличивается (уменьшается) на сумму превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, по сравнению с их нормируемой величиной.

Особенности исчисления рентабельности и ее средний размер по отраслям народного хозяйства устанавливаются Кабинетом Министров СССР".

5. В пункте 1 статьи 5:

подпункт "а" изложить в следующей редакции:

"а) для коммерческих банков, в том числе кооперативных банков, сберегательных банков, страховых организаций (кроме государственных) - 45 процентов, по государственным страховым организациям - 35 процентов";

подпункт "г" изложить в следующей редакции:

"г) для общественных объединений, организаций и их предприятий, а также предприятий религиозных организаций - 35 процентов";

в подпунктах "д" и "ж" слова "но не выше 45 процентов" заменить словами "но не выше 35 процентов".

6. В статье 6:

в пункте 1:

подпункт "б" изложить в следующей редакции:

"б) сумму прибыли, используемую на погашение кредита, предоставленного на финансирование централизованных государственных капитальных вложений при недостаточности источников, предусмотренных кредитным соглашением";

подпункт "г" дополнить абзацами следующего содержания:

"сумму прибыли, направляемую предприятиями в порядке долевого участия на содержание домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений и оздоровительных лагерей, находящихся на балансе других предприятий. На сумму средств, привлекаемых в порядке долевого участия на содержание указанных объектов социальной сферы, уменьшается размер необлагаемой прибыли предприятий, содержащих на своем балансе эти объекты. Льгота по этой прибыли предоставляется в размерах исходя из нормативов затрат, утвержденных местными Советами народных депутатов по месту нахождения предприятий, содержащих на своем балансе указанные объекты;

сумму прибыли, направляемую на финансирование строительства, приобретение оборудования для социально-культурных объектов и спортивных сооружений для инвалидов";

подпункт "д" после слов "добровольные физкультурно-спортивные общества" дополнить словами "детские общественные организации";

дополнить пункт 1 подпунктами "з", "и", "к" следующего содержания:

"з) сумму прибыли, использованную на инвестиции (техническое перевооружение и реконструкцию предприятий, освоение современных видов продукции и технологий, организацию производства продовольствия, медикаментов и других товаров народного потребления и оборудования для их выпуска, увеличение добычи дефицитных сырьевых ресурсов), а также на погашение полученных на эти цели кредитов и выкуп трудовыми коллективами имущества своих предприятий.

Указанная льгота предоставляется предприятиям, которые полностью использовали для осуществления инвестиций имеющиеся у них амортизационные отчисления;

и) прибыль предприятий, полученную за счет превышения против соответствующего периода прошлого года физических объемов производства продуктов питания, товаров народного потребления, товаров для детей, детского питания и медикаментов;

к) прибыль строительных организаций, полученную от сооружения в установленные договорами сроки объектов производственного назначения и социальной сферы в отраслях агропромышленного комплекса, объектов, непосредственно связанных с выпуском товаров народного потребления и медикаментов, а также жилых домов, детских оздоровительных учреждений и природоохранных объектов";

пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Освобождаются от уплаты налога:

а) физкультурно-спортивные организации и объединения, а также их предприятия в части прибыли, направляемой ими на развитие физической культуры и спорта;

б) учреждения культуры в части прибыли, направляемой ими на развитие материально-технической базы культурно-просветительской деятельности;

в) ученические предприятия и ученические кооперативы;

г) предприятия, на которых инвалиды составляют свыше 50 процентов общей численности работающих";

в пункте 5:

подпункт "д" изложить в следующей редакции:

"д) Всесоюзное общество изобретателей и рационализаторов, Союз научных и инженерных обществ СССР, а также их предприятия и организации по прибыли, направляемой указанным обществу и союзу на осуществление их уставной деятельности";

дополнить пункт подпунктом "ж" следующего содержания:

"ж) детские общественные организации, а также их предприятия в части прибыли, направляемой ими на развитие общеобразовательных и воспитательных программ";

в подпункте "б" пункта 6 слова "процентов по долгосрочным кредитам банков" заменить словами "процентов по долгосрочным кредитам (за исключением кредитов, предоставленных участниками совместного предприятия этому предприятию или другим его участникам)";

в пункте 7:

подпункт "б" дополнить абзацем следующего содержания:

"Указанная в первом абзаце настоящего подпункта льгота предоставляется кооперативам при условии, если выручка от этих видов деятельности составляет более 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг)";

дополнить пункт подпунктом "в" следующего содержания:

"в) артели старателей, занятые добычей золота, серебра, платины, других дефицитных цветных металлов, осуществляющие расчеты с горнодобывающими предприятиями за указанную продукцию по договорным ценам, определяемым исходя из государственных норм и расценок, учитывающих покрытие их затрат по себестоимости, полностью освобождаются от уплаты налога на прибыль (сумму превышения доходов над расходами)";

подпункт "б" пункта 8 дополнить абзацем следующего содержания:

"Указанная льгота предоставляется предприятиям при условии, если выручка от этих видов деятельности составляет более 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг)";

пункт 9 дополнить абзацем следующего содержания:

"Арендная плата арендных предприятий, образованных на базе государственных предприятий, объединений и организаций, относящихся к общесоюзной собственности, вносится в доход союзного бюджета";

абзац первый пункта 10 признать утратившим силу.

7. В статье 8:

пункт 2 после абзаца третьего дополнить абзацем следующего содержания:

"По вновь образованным предприятиям, а также предприятиям, освобожденным в предшествующем году от уплаты налога на прибыль, размер авансовых платежей определяется исходя из плановых показателей по прибыли на соответствующий период и ставки налога на прибыль, установленной в соответствии с настоящим Законом";

абзац третий пункта 5 дополнить словами "и пересчитанной в рубли по коммерческому курсу Государственного банка СССР".

8. Абзац второй пункта 2 статьи 13 изложить в следующей редакции:

"Декларация о доходах иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в СССР, подлежит ежегодной проверке за плату аудитором, получившим в установленном порядке лицензию на право занятия аудиторской деятельностью".

9. В абзаце первом статьи 21 слова "100 рублей" заменить словами "160 рублей".

10. В статье 31:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Доходы, полученные предприятиями, объединениями и организациями, за исключением предусмотренных в статье 32 настоящего Закона, от принадлежащих им акций, облигаций и других ценных бумаг, а также доходы советского участника, полученные от долевого участия в совместных предприятиях, созданных на территории СССР как с участием иностранного капитала, так и без такового, подлежат налогообложению по ставке 15 процентов";

абзац второй пункта 3 изложить в следующей редакции:

"Суммы налогов, взимаемых с плательщиков, зачисляются в размере 50 процентов в союзный бюджет, а остальные 50 процентов зачисляются в республиканские бюджеты союзных и автономных республик и местные бюджеты по ставкам, определяемым законодательными актами союзных и автономных республик на основе соглашения между ними".

11. Пункт 2 статьи 32 изложить в следующей редакции:

"2. Суммы доходов от дивидендов и процентов облагаются налогом по ставке 15 процентов.

Суммы доходов от фрахта, выплачиваемые иностранным юридическим лицам в связи с осуществлением международных перевозок, облагаются налогом по ставке 6 процентов.

Ставка налога по остальным видам доходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, устанавливается в размере 20 процентов".

12. В статье 33:

в пункте 1:

слова "Доходы, полученные от казино, видеосалонов (видеопоказа), эксплуатации игровых автоматов с денежным выигрышем" заменить словами "Доходы (включая доходы от аренды и иных видов использования) от казино, видеосалонов, видеопоказа, проката видео- и аудиокассет и записи на них, игровых автоматов с денежным выигрышем";

дополнить этот пункт абзацем следующего содержания:

"Установленный настоящим пунктом порядок налогообложения не распространяется на доходы, полученные государственными видеопроизводящими предприятиями и объединениями от видеосалонов, видеопоказа, проката видеокассет и записи на них, а также на доходы, полученные от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий физкультурно-спортивными организациями, в части, относимой на результаты их деятельности, и организациями, специально созданными для работы во дворцах спорта, для которых эта деятельность является основной. Доходы, полученные указанными предприятиями, объединениями и организациями, относятся на результаты их финансово-хозяйственной деятельности и учитываются в общеустановленном порядке при расчете налога на прибыль";

дополнить статью пунктом 3 следующего содержания:

"3. Законодательными актами союзных и автономных республик, местными Советами народных депутатов могут предоставляться льготы по налогу на доходы в пределах сумм налога, направляемых соответственно в бюджеты союзных, автономных республик и местные бюджеты".

13. Пункт 3 статьи 36 изложить в следующей редакции:

"3. Плательщики налога, для которых законодательством Союза ССР установлена обязанность представлять налоговым органам бухгалтерские отчеты и балансы, расчеты по налогам или декларацию о доходах после проверки их аудитором - гражданином СССР, получившим в устанавливаемом Кабинетом Министров СССР порядке лицензию на право занятия аудиторской деятельностью в налоговых целях, обязаны в течение года, следующего за отчетным, представить в налоговый орган аудиторское заключение, подтверждающее факт проверки.

К плательщику, не представившему аудиторское заключение, применяются меры, предусмотренные статьей 37 настоящего Закона. Указанные меры не применяются, если проверка не проведена в установленные сроки не по вине плательщика".

14. В статье 37:

в пункте 5 слова "по специальному курсу Госбанка СССР" заменить словами "по рыночному курсу валютной биржи Государственного банка СССР";

пункт 7 дополнить абзацем следующего содержания:

"За ненадлежащее исполнение своих обязанностей аудитор несет имущественную ответственность в размере до 10 000 рублей за одну проверку".

15. В тексте Закона слова "Совет Министров СССР", "Совета Министров СССР", "Советом Министров СССР" заменить соответственно словами "Кабинет Министров СССР", "Кабинета Министров СССР", "Кабинетом Министров СССР".