Сума за колонками 3, 4, 5 рядка 5 має дорівнювати сумі рядків 1-4 за колонками 3, 4, 5 відповідно. Сума за колонками 6, 7, 8 рядка 5 має дорівнювати сумі рядків 1-4 за колонками 6, 7, 8 відповідно. У колонці 5 зазначається різниця між даними колонок 3, 4 відповідно за кожним рядком. У колонці 8 зазначається різниця між даними колонок 6, 7 відповідно за кожним рядком.
Головний бухгалтер - директорДепартаменту бухгалтерськогообліку В.І.РичаківськаДодаток 14
до Інструкції про порядок
складання та оприлюднення
фінансової звітності банків
України
ПРИМІТКИ
до фінансового звіту
Примітка 36. Звітні сегменти
Таблиця 36.1. Інформація за основними сегментами банківської діяльності в розрізі контрагентів сегмента за звітний рік
Таблиця 36.2. Інформація стосовно характеру доходів і витрат звітних сегментів за звітний рік
Таблиця 36.3. Активи та зобов'язання звітних сегментів за звітний рік
Таблиці 36.4 "Інформація за основними сегментами банківської діяльності в розрізі контрагентів сегмента за попередній рік", 36.5 "Інформація стосовно характеру доходів і витрат звітних сегментів за попередній рік", 36.6 "Активи та зобов'язання звітних сегментів за попередній рік" складаються аналогічно до таблиць 36.1, 36.2, 36.3.
Зазначені найменування звітних сегментів у таблицях можуть бути іншими, оскільки банк (материнський банк) має сам визначити звітні сегменти.
Суми колонки "Усього" рядків "Процентні доходи", "Процентні витрати", "Комісійні доходи", "Комісійні витрати" таблиці 36.2 мають дорівнювати даним відповідних статей Звіту про фінансові результати (Консолідованого звіту про фінансові результати).
Сума колонки "Усього" рядка "Прибуток/(збиток) до оподаткування" таблиці 36.2 має дорівнювати даним відповідної статті Звіту про фінансові результати (Консолідованого звіту про фінансові результати).
Сума колонки "Усього" рядка "Прибуток/(збиток)" таблиці 36.2 має дорівнювати показникам відповідної статті Звіту про фінансові результати (Консолідованого звіту про фінансові результати).
Суми колонки "Усього" рядків "Усього активів", "Усього зобов'язань" таблиці 36.3 мають дорівнювати показникам відповідних статей звіту "Баланс" річного фінансового звіту (звіту "Консолідований баланс" консолідованої фінансової звітності).
Капітальні інвестиції - це загальна сума витрат, понесених протягом звітного періоду на придбання активів сегмента, які, як очікується, використовуватимуться протягом більше ніж одного періоду (основні засоби та нематеріальні активи) за кожним звітним сегментом. Оцінка має бути на основі методу нарахування.
Сегмент повинен відображатись окремо, якщо більша частина його доходу створюється від банківської діяльності за межами сегмента й одночасно показники його діяльності відповідають одному з таких критеріїв:
дохід за сегментом становить 10% або більше від загального доходу (уключаючи банківську діяльність у межах сегмента);
його фінансовий результат (прибуток або збиток) становить не менше ніж 10% більшої з двох абсолютних величин - загальної суми прибутку або загальної суми збитку всіх сегментів;
активи становлять 10% або більше від загальних активів.
Зовнішній дохід всіх визначених звітних сегментів має становити не менше ніж 75% загального доходу банку або консолідованої групи. Якщо сукупний дохід визнаних звітних сегментів менше такого рівня, то здійснюється виділення додаткових сегментів з метою досягнення зазначеного рівня доходу, навіть якщо такі додаткові сегменти не відповідатимуть вищезазначеним критеріям (10% поріг).
Якщо показники сегмента, визначеного у внутрішній звітності, не відповідають вищезазначеним критеріям, то:
сегмент може бути визнаний звітним сегментом, якщо він має важливе значення для банку в цілому й інформація про нього є суттєвою;
необхідно провести подальше об'єднання двох або кількох подібних сегментів;
показники неподібних сегментів включаються до складу нерозподілених статей, з використанням яких узгоджуватимуться відповідні показники діяльності звітних сегментів і банку в цілому.
Як правило, кількість сегментів становить не більше ніж 10.
Сегмент, який було визначено звітним у попередньому році, але який у поточному році не відповідає критеріям звітного сегмента, має визначатися звітним сегментом, якщо керівництво банку вважає, що він зберігає своє значення.
Якщо у звітному році банк (материнський банк) визначає нові звітні сегменти, то за ними наводяться відповідні порівняльні оновлені показники за попередній звітний період або надається обґрунтоване пояснення причин неможливості достовірного визначення показників.
Сегментна інформація має бути підготовлена відповідно до облікової політики банку або консолідованої групи в разі надання консолідованої фінансової звітності.
Визначення звітних сегментів у консолідованій фінансовій звітності та розкриття інформації про звітні сегменти здійснюються на основі показників консолідованої фінансової звітності.
Дохід, витрати, активи та зобов'язання сегмента визначаються до здійснення коригувань, пов'язаних з виключенням внутрішньогрупових операцій та сальдо в процесі консолідації, за винятком випадків, коли такі внутрішньогрупові сальдо або операції відбуваються між учасниками групи в межах одного сегмента.
У консолідованому фінансовому звіті результат сегмента визначається до здійснення коригувань, пов'язаних з відокремленням частки меншості.
Доходами звітного сегмента є дохід, який безпосередньо відноситься до сегмента, та відповідна частина доходу банку (материнського банку), що може бути віднесена до сегмента від зовнішньої діяльності або від операцій між іншими сегментами в межах одного банку (материнського банку).
Витратами звітного сегмента є витрати, пов'язані з основною діяльністю сегмента, що безпосередньо відносяться до нього, та відповідна частина витрат, що можуть бути обґрунтовано віднесені до сегмента, уключаючи витрати від зовнішньої діяльності, та витрати, пов'язані з операціями з іншими сегментами в межах одного банку (материнського банку). Витрати за сегментом не включають витрати на сплату податку на прибуток.
Результат сегмента - це дохід за сегментом мінус витрати за сегментом.
Активами звітного сегмента визнаються активи, які використовуються для виконання звичайної діяльності і безпосередньо стосуються цього сегмента.
Якщо результат сегмента включає дохід за відсотками або дохід від дивідендів, активи сегмента включають відповідну дебіторську заборгованість, кредити, інвестиції або інші активи, що генерують дохід.
Якщо певна стаття амортизації включається до витрат сегмента, відповідний актив теж має бути включеним до активів сегмента.
Активи сегмента не включають активи з податку на прибуток.
Активи сегмента визначаються після вирахування відповідних оцінювальних резервів, які регулюють оцінку об'єкта в балансі банку (материнського банку).
Активи сегмента включають інвестиції, облік яких ведеться за методом участі в капіталі, якщо прибуток або збиток від таких інвестицій уключаються до доходу сегмента.
Зобов'язання сегмента - це зобов'язання, що виникають від звичайної діяльності сегмента і/або безпосередньо відносяться до сегмента або можуть бути віднесені до сегмента шляхом пропорційного розподілу.
Якщо результат сегмента включає витрати на відсотки, то зобов'язання сегмента включають відповідні зобов'язання, на які нараховуються відсотки.
Зобов'язання сегмента не включають зобов'язань за податком на прибуток.
У звітності за сегментами зазначається склад нерозподілених статей.
Таблиця 36.7. Інформація за географічними сегментами за звітний рік
Таблиця 36.8 "Інформація за географічними сегментами за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 36.7.
Після таблиці банк (материнський банк) зазначає критерії розподілу зовнішніх доходів за окремими країнами.
Якщо активи, зовнішні доходи, що отримані в окремій іноземній державі, є суттєвими, інформація щодо таких активів, доходів розкривається окремо.
Примітка 37. Управління фінансовими ризиками
Кредитний ризик
Банк (материнський банк) описує цілі, політику та процеси щодо управління кредитним ризиком та методи, використані для оцінки ризику, а також розкриває інформацію стосовно дотримання протягом звітного періоду нормативів кредитного ризику та їх значення на звітну дату.
Ринковий ризик
Банк (материнський банк) розкриває інформацію щодо доступності ринковому ризикові і як вона виникає, цілі, політику та процеси щодо управління ринковим ризиком та методи, використані для оцінки ризику.
Валютний ризик
Таблиця 37.1. Аналіз валютного ризику
(тис.грн.)
У колонці 5 та 9 таблиці 37.1 "Аналіз валютного ризику" зазначається справедлива вартість похідних фінансових інструментів на звітну дату за відповідною валютою, до якої досягнута згода про купівлю (позитивна сума) чи продаж (від'ємна сума). Чиста позиція являє собою справедливу вартість валютних похідних фінансових інструментів.
Таблиця 37.2. Зміна фінансового результату та власного капіталу в результаті можливих змін обмінних курсів, що встановлені на звітну дату, за умови, що всі інші змінні характеристики залишаються фіксованими
Розрахунок проводиться для грошових залишків у валютах, що відрізняються від функціональної валюти.
(тис.грн.)
Таблиця 37.3. Зміна фінансового результату та власного капіталу в результаті можливих змін обмінного курсу, що встановлений як середньозважений валютний курс, за умови, що всі інші змінні характеристики залишаються фіксованими
Відсотковий ризик
Банк (материнський банк) наводить аналіз відсоткового ризику, що виникає за фінансовими інструментами, за якими нараховуються відсотки.
Таблиця 37.4. Загальний аналіз відсоткового ризику
У цій таблиці фінансові активи та зобов'язання мають бути відображені за балансовою вартістю за датами перегляду процентних ставок відповідно до договорів чи строків погашення залежно від того, яка з дат є ранішою.
Після таблиці необхідно зробити аналіз чутливості для відсоткового ризику, якому банк (материнський банк) доступний на звітну дату, показуючи, як зміни у відповідній змінній ризику (процентна ставка), що були обґрунтовано можливими на цю дату, впливатимуть на прибуток або збиток; навести методи та припущення, використані під час складання аналізу чутливості.
Таблиця 37.5. Моніторинг процентних ставок за фінансовими інструментами
(%)
У таблиці наводяться дані за середньозваженою процентною ставкою.
Процентна ставка розраховується у відсотках у річному обчисленні.
Статистичні ряди базуються на щоденній інформації та щомісячній звітності, що подається органу управління банку (материнського банку).
Для активів і зобов'язань з фіксованою процентною ставкою строковість визначається виходячи з періоду від дати балансу до дати погашення згідно з контрактом, а для активів і зобов'язань зі змінною процентною ставкою з урахуванням найближчого терміну перегляду процентних ставок чи дати погашення залежно від того, що настає раніше.
