Про затвердження Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України

Чистий розрив розраховується як різниця між активами і зобов'язаннями. Якщо зобов'язання перевищують активи, то чистий розрив зазначається в дужках.

Після таблиці банк (материнський банк) зазначає, за якою процентною ставкою (плаваючою чи фіксованою) нараховуються проценти за відповідними статтями активів та зобов'язань.

Інший ціновий ризик

Банк (материнський банк) наводить аналіз іншого цінового ризику, що виникає від фінансового інструменту внаслідок змін, наприклад, у цінах на інструменти власного капіталу. А також наводить підсумкові кількісні дані про доступність ризикові на звітну дату, що базується на внутрішній інформації, наданій провідному управлінському персоналу.

Банк (материнський банк) розкриває інформацію щодо доступності іншому ціновому ризикові і як вона виникає, цілі, політику та процеси щодо управління ризиком та методи, використані для оцінки ризику.

Банк (материнський банк) робить аналіз чутливості для іншого цінового ризику, якому він доступний на звітну дату, показуючи, як зміни у відповідній змінній ризику, що були обґрунтовано можливими на цю дату, впливатимуть на прибуток або збиток; наводить методи та припущення, використані під час складання аналізу чутливості.

Географічний ризик

Таблиця 37.6. Аналіз географічної концентрації фінансових активів та зобов'язань за звітний рік

Таблиця 37.7 "Аналіз географічної концентрації фінансових активів та зобов'язань за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 37.6.

Зазначити інформацію щодо того, як служби управлінського обліку банку (материнського банку) визначають концентрацію географічного ризику.

Концентрація інших ризиків

Банк (материнський банк) надає спільну характеристику, яка ідентифікує кожну концентрацію ризику.

Ризик ліквідності

Банк (материнський банк) розкриває інформацію щодо доступності ризикові ліквідності і як вона виникає, цілі, політику та процеси щодо управління ризиком та методи, використані для оцінки ризику.

Таблиця 37.8. Аналіз фінансових зобов'язань за строками погашення за звітний рік

У цій таблиці строки погашення визначаються від дати звітності до дати погашення згідно з контрактом. Такі суми представляють контрактні недисконтовані грошові потоки, які відрізняються від сум, відображених в балансі, оскільки балансові суми базуються на дисконтованих грошових потоках. Похідні фінансові інструменти, розрахунок за якими здійснюється на нетто-основі, відображаються в чистій сумі.

Таблиця 37.9 "Аналіз фінансових зобов'язань за строками погашення за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 37.8.

Якщо банк (материнський банк) використовує аналіз ризику ліквідності за строками погашення на основі дисконтованих грошових потоків, йому слід розкривати таку інформацію у таблиці 37.10 "Аналіз фінансових активів та зобов'язань за строками погашення на основі очікуваних строків погашення за звітний рік". Дані фінансових активів і зобов'язань у таблиці наводяться за балансовою вартістю.

Таблиця 37.10. Аналіз фінансових активів та зобов'язань за строками погашення на основі очікуваних строків погашення за звітний рік

Таблиця 37.11 "Аналіз фінансових активів та зобов'язань за строками погашення на основі очікуваних строків погашення за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 37.10.

Чистий розрив розраховується як різниця між фінансовими активами та фінансовими зобов'язаннями.

Сукупний розрив за колонкою 3 "На вимогу та менше 1 міс." погашення буде дорівнювати чистому розриву ліквідності за цією колонкою. Сукупний розрив за колонками інших строків погашення буде дорівнювати сумі сукупного розриву за попередньою колонкою та чистого розриву за колонкою, що обраховується.

Якщо банк (материнський банк) використовує кілька методів для управління доступністю ризиком ліквідності, йому слід розкривати інформацію, застосовуючи метод чи методи, що забезпечують найдоречнішу та найдостовірнішу інформацію.

Примітка 38. Управління капіталом

Банк (материнський банк) зазначає цілі, політику, процеси щодо управління капіталом, розкриває інформацію стосовно дотримання протягом звітного періоду нормативів адекватності капіталу та їх значення на звітну дату.

Таблиця 38.1. Структура регулятивного капіталу

Найменування статей за колонкою 2 банк (материнський банк) наводить відповідно до елементів, що включені до розрахунку регулятивного капіталу (основного та додаткового) згідно з законодавством України.

Крім того, банки, що працюють на міжнародному рівні та складають звітність за методом повної консолідації згідно з вимогами Базельської угоди про капітал (далі - Угода), що визначено у Звіті про міжнародну конвергенцію оцінки капіталу та стандартів капіталу, і в доповнення до Угоди, яка ввела розгляд ринкових ризиків (оновлено в листопаді 2005 року, що звичайно називають "Базель I"), наводять інформацію щодо структури капіталу банку, який розраховується на основі Угоди.

Таблиця 38.2. Структура капіталу банку, що розраховується на основі Базельської угоди про капітал

Примітка 39. Потенційні зобов'язання банку

У звіті слід зазначати інформацію про події, які відбулися за станом на кінець дня 31 грудня звітного року, але не відображені в жодній примітці, якщо вони містять додаткову інформацію про діяльність та фінансовий стан банку, зокрема таку:

а) розгляд справ у суді.

Банк (материнський банк) розкриває на звітну дату інформацію про природу непередбачених зобов'язань, що пов'язані з розглядом справ у суді, надає оцінку їх фінансового впливу, оцінку невизначеності, пов'язану із сумою або визначенням часу будь-якого вибуття, та можливість будь-якої компенсації сум вибуття;

б) можливість виникнення потенційних податкових зобов'язань.

Банк (материнський банк) розкриває на дату балансу інформацію про природу непередбачених зобов'язань, що пов'язані з виникненням податкових зобов'язань, надає оцінку їх фінансового впливу, оцінку невизначеності, пов'язану із сумою або визначенням часу будь-якого вибуття, та можливість будь-якої компенсації сум вибуття;

в) зобов'язання з капітальних вкладень.

Банк (материнський банк) розкриває інформацію щодо сум контрактних зобов'язань, пов'язаних із придбанням основних засобів та нематеріальних активів;

г) зобов'язання оперативного лізингу (оренди).

Таблиця 39.1. Майбутні мінімальні орендні платежі за невідмовною орендою

Після таблиці банк (материнський банк) розкриває інформацію щодо загальної суми майбутніх мінімальних суборендних платежів, що, як очікується, будуть отримані за невідмовними угодами про суборенду на звітну дату;

ґ)зобов'язання, що пов'язані з кредитуванням.

Банк (материнський банк) розкриває на звітну дату інформацію про природу непередбачених зобов'язань, пов'язаних з кредитуванням, надає оцінку їх фінансового впливу, оцінку невизначеності, пов'язану із сумою або визначенням часу будь-якого вибуття, та можливість будь-якої компенсації сум вибуття.

Таблиця 39.2. Структура зобов'язань, що пов'язані з кредитуванням

Крім того, материнський банк розкриває таку інформацію:

свою частку в непередбачених зобов'язаннях асоційованої компанії, за які він несе солідарну відповідальність з іншими інвесторами;

непередбачені зобов'язання, які виникають унаслідок роздільної відповідальності інвестора за всіма або частиною зобов'язань асоційованої компанії;

е) активи, надані в заставу, та активи в заставі, щодо яких передбачені обмеження, пов'язані з володінням, користуванням та розпорядженням ними.

Таблиця 39.3. Активи, надані в заставу

Для складання таблиці використовуються дані за позабалансовим рахунком 9510.

Після таблиці банк (материнський банк) зазначає характер та балансову вартість активів у заставі, щодо яких передбачені обмеження, пов'язані з володінням, користуванням та розпорядженням ними із визначенням характеру цих обмежень.

Примітка 40. Облік хеджування

Банк (материнський банк) для кожного типу хеджування (хеджування справедливої вартості, хеджування грошових потоків, хеджування чистих інвестицій) розкриває таку інформацію:

а) опис кожного типу хеджування;

б) опис фінансових інструментів, призначених інструментами хеджування, та їх справедливу вартість на звітну дату;

в) характер ризиків, що їх хеджують.

Примітка 41. Справедлива вартість фінансових інструментів

Банк (материнський банк) зазначає таке:

визначення справедливої вартості;

фінансові активи та зобов'язання, що відображені за справедливою вартістю;

методи та суттєві припущення, які використовуються для оцінки справедливої вартості фінансових активів та фінансових зобов'язань.

Справедлива вартість визначається для фінансових активів і зобов'язань, які відображені в балансі не за справедливою вартістю.

Справедлива вартість не визначається для інструментів капіталу, які не котируються на ринку і справедливу вартість яких не можна достовірно оцінити.

Інформація про такі фінансові активи, яку слід розкривати в цій примітці, має містити опис фінансового активу, його балансову вартість і пояснення, чому його справедливу вартість не можна достовірно оцінити.

Якщо фінансові активи, справедливу вартість яких раніше неможливо було оцінити достовірно, продаються, то слід розкривати їх балансову вартість під час продажу та визнану суму прибутку або збитку.

Таблиця 41.1. Балансова та розрахункова справедлива вартість фінансових активів та зобов'язань, які не відображаються в балансі банку за справедливою вартістю

Інформація в таблиці наводиться в розрізі класів, визначених під час складання звіту "Баланс".

Примітка 42. Операції з пов'язаними особами

Таблиця 42.1. Залишки за операціями з пов'язаними особами за станом на кінець дня 31 грудня звітного року

Таблиця 42.2. Доходи та витрати за операціями з пов'язаними сторонами за звітний рік