Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання

2) для товарів (робіт, послуг), придбаних на митній території України: копіями платіжних доручень (або інших платіжних документів, що підтверджують оплату грошовими коштами), завірених банком, про перерахування платником податку, який здійснює розрахунок експортного відшкодування, коштів на рахунки платників податку, у яких були придбані товари (роботи, послуги), з урахуванням податків, нарахованих на ціну такого придбання;

3) при вивезенні (експортуванні) товарів, попередньо ввезених (імпортованих) на митну територію України: ввізними митними деклараціями, що підтверджують факт митного оформлення товарів для їх вільного використання на митній території України.

6.1.2. Платник податку може за власним бажанням не подавати розрахунок експортного відшкодування. У цьому разі суми експортного відшкодування зараховуються в рахунок погашення податкових зобов'язань цього платника у майбутніх податкових періодах.

6.1.3. Розрахунок експортного відшкодування не здійснюється за результатами бартерних (товарообмінних) експортних операцій.

6.1.4. До податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої) розрахунок експортного відшкодування не подається.

6.1.5. Розрахунок значень рядків Розрахунку експортного відшкодування.

У рядку 1 Розрахунку вказується загальна сума податку на додану вартість, задекларована до відшкодування за результатами звітного місяця (рядок 21 податкової декларації). У разі заповнення рядка 22 (бюджетне відшкодування, отримане платником за окремим рішенням Уряду) значення рядка 21 зменшується на значення рядка 22. Якщо ж різниця рядків 21 і 22 має від'ємне значення (значення рядка 22 більше значення рядка 21), відшкодування не надається.

У рядку 2 Розрахунку вказується частина суми податкового кредиту звітного місяця, оплачена грошовими коштами постачальникам за придбані у звітному періоді товари, починаючи з першого числа звітного місяця та закінчуючи днем подання розрахунку експортного відшкодування, включаючи такий день, а при ввезенні (імпортуванні) таких товарів (робіт, послуг) - суми податку, сплачені у звітному місяці до бюджету у зв'язку із таким ввезенням (імпортуванням) або визначені в податковому векселі, виданому протягом звітного місяця, включаючи і податкові векселі, не погашені до дня подання Розрахунку експортного відшкодування.

До оплаченої частини податкового кредиту, на підставі якої здійснюється розрахунок експортного відшкодування, не включаються суми податку, сплачені за товари (роботи, послуги), що придбані шляхом проведення бартерних (товарообмінних) операцій або розрахунки за які проведені в будь-якій формі розрахунків, що не підтверджена платіжними документами, завіреними банком.

Значення рядка 2 Розрахунку не може перевищувати значення рядка 17 податкової декларації звітного періоду.

Сума, зазначена в рядку 2 Розрахунку, підтверджується платіжними документами, указаними в підпункті 6.1.1 цього Порядку.

У рядку 3 Розрахунку вказується загальний обсяг оподатковуваних операцій звітного періоду з урахуванням оподаткування товарів при ввезенні (пересиланні) товарів на митну територію України (сума значень рядків 1, 2.1, 2.2, 4, 6 та 7 розділу I, рядків 12.1, 12.3, 13.2.1 та 13.2.2 розділу II колонки А податкової декларації звітного місяця).

У рядку 4 Розрахунку вказується обсяг операцій з вивезення (пересилання) товарів (робіт, послуг) за межі митної території України (експорт) за звітний місяць, що оподатковуються за нульовою ставкою і за результатами яких платник має право на отримання податкового кредиту (рядок 2.1 податкової декларації за мінусом підрядка 2.1.1 (колонка А) або рядок 2.1 податкової декларації (колонка А) за умови втрати чинності останнім абзацом пункту 11.6 статті 11 Закону України "Про податок на додану вартість".

До обсягів, які зазначені в цьому рядку, не включаються: майнові добровільні пожертвування на користь нерезидентів; майнові внески для ведення спільної діяльності з нерезидентом за межами України; майнові внески, що повертаються іноземному інвестору; інші операції з майном, вартість якого не відноситься до складу валових витрат або не підлягає амортизації; операції з вивезення (експортування) товарів (робіт, послуг), на які не дозволяється застосування нульової ставки ПДВ згідно з пунктом 6.3 статті 6 Закону України "Про податок на додану вартість" (незалежно від форми розрахунку); бартерні (товарообмінні) експортні операції.

У рядку 5 Розрахунку визначається частка обсягу експортних операцій, за які проведено грошові розрахунки, у загальному обсязі оподатковуваних операцій звітного місяця (рядок 4 : рядок 3 х х 100%).

У рядку 6 Розрахунку визначається сума експортного відшкодування (рядок 2 х рядок 5 : 100%).

Якщо значення цього рядка обчислено більше, ніж значення рядка 21 податкової декларації цього звітного місяця, то до цього рядка переноситься значення рядка 21, а у разі заповнення рядка 22 - позитивна різниця рядків 21 і 22.

У рядку 7 Розрахунку вказується різниця між рядками 1 і 6 Розрахунку.

6.1.6. Сума експортного відшкодування (рядок 6 Розрахунку) переноситься в рядок 23 податкової декларації (колонка Б). Відмітка про порядок здійснення експортного відшкодування вказується в рядках 23.1-23.3 податкової декларації (колонка А) у відсотках.

6.2. Додаток 3 "Розрахунок частки бюджетного відшкодування"

У разі подання Розрахунку експортного відшкодування Розрахунок частки бюджетного відшкодування здійснюється після заповнення першого.

6.2.1. Для отримання бюджетного відшкодування платником подається до податкової інспекції (адміністрації) Розрахунок частки бюджетного відшкодування за формою, визначеною в додатку 3 до податкової декларації.

6.2.2. Розрахунок частки бюджетного відшкодування подається до податкової інспекції (адміністрації) разом з декларацією за відповідний звітний період.

6.2.3. До податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої) Розрахунок частки бюджетного відшкодування не подається.

6.2.4. Розрахунок значень рядків Розрахунку бюджетного відшкодування.

У рядку 1 Розрахунку вказується загальна сума податку на додану вартість, задекларована до відшкодування за результатами звітного періоду (рядок 21 податкової декларації або позитивна різниця рядків 21 і 22 у разі заповнення рядка 22).

У рядку 2 Розрахунку вказується загальна сума податку на додану вартість, задекларована до відшкодування за результатами звітного періоду, зменшена на суму експортного відшкодування:

рядок 2 Розрахунку = рядок 21 декларації - рядок 22 декларації - рядок 23 декларації.

У рядку 3 Розрахунку вказується загальний обсяг оподатковуваних операцій за звітний період (рядок 5.2 податкової декларації, колонка А).

У рядку 4 Розрахунку вказується обсяг поставки товарів (робіт, послуг) за нульовою ставкою на митній території України (рядок 2.2 податкової декларації, колонка А).

У рядку 5 Розрахунку визначається частка обсягу операцій з поставки товарів (робіт, послуг) за нульовою ставкою на митній території України в загальному обсязі оподатковуваних операцій звітного періоду (рядок 4 : рядок 3 х 100%).

У рядку 6 Розрахунку визначається частка суми бюджетного відшкодування (рядок 2 х рядок 5 : 100%).

Якщо значення цього рядка обчислено більше, ніж значення рядка 2 цього додатка, то в цей рядок переноситься значення рядка 2.

У рядку 7 Розрахунку вказується різниця між рядками 1 і 6 Розрахунку.

6.2.5. Сума частки бюджетного відшкодування (рядок 6) переноситься в рядок 24 податкової декларації (колонка Б). Відмітка про порядок здійснення бюджетного відшкодування вказується в рядках 24.1 - 24.3 податкової декларації (колонка А) у відсотках.

7.1. Податкові декларації приймаються без попередньої перевірки зазначених у них показників.

7.2. Зареєстровані в податковій інспекції (адміністрації) декларації підлягають камеральній перевірці.

7.3. При перевірці декларації перевіряється правильність заповнення декларації, проводиться її арифметична та методологічна перевірка, наявність та правильність заповнення всіх додатків, які необхідно було подати платнику разом з цією декларацією, а також перевіряється відповідність суми податкового зобов'язання, заявленого платником у декларації до сплати в бюджет чи до відшкодування з бюджету, поданим розрахункам.

7.4. Якщо під час такої перевірки виявлено арифметичні або методологічні помилки в поданій платником податковій декларації, які призвели до заниження або завищення податкового зобов'язання, то податковий орган самостійно визначає суму податкового зобов'язання, належного до сплати в бюджет чи відшкодування з бюджету. За результатами перевірки робиться відповідний запис у розділі IV податкової декларації та складається Акт про результати камеральної перевірки податкової декларації з податку на додану вартість за формою, визначеною в додатку 2 до цього Порядку.

Якщо платником у поданій декларації допущені арифметичні або методологічні помилки, що призвели до заниження суми податку, належної до сплати, то податковий орган самостійно здійснює перерахунок такої суми податку, нараховує штрафні санкції у встановленому порядку і повідомляє платника про суму донарахувань та штрафів, належних до сплати.

Коли за наслідками перевірки виявляється факт завищення суми бюджетного відшкодування, заявленого в податковій декларації, сума такого завищення вважається сумою податкового зобов'язання, прихованого від оподаткування. Якщо внаслідок такого завищення отримано бюджетне відшкодування, то платник податку визнається таким, що ухиляється від оподаткування, й до нього застосовуються санкції відповідно до законодавства.

На суму податку на додану вартість, донараховану за результатами камеральної перевірки (збільшення суми, що за результатами звітного періоду підлягає сплаті платником податку до бюджету, та/або зменшення суми, що за результатами звітного періоду підлягає відшкодуванню платнику податку з бюджету), виписується податкове повідомлення (податкове повідомлення - рішення).

7.5. Донарахована сума податку та штрафних санкцій, нарахована за результатами перевірки, підлягає внесенню до бюджету в строки, установлені чинним законодавством.

7.6. У випадках апеляційного узгодження суми податкового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом десяти календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

8.1. Платник ПДВ, що не подає податкову декларацію у строки, визначені цим Порядком, або допускає затримку строків її подання, несе відповідальність у порядку, передбаченому статтею 17 Закону N 2181 (наказ ДПА України від 17.03.2001 N 110 "Про затвердження Інструкції про порядок застосування та стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 23.03.2001 за N 268/5459).

8.2. Якщо за результатами камеральної перевірки податкової звітності платника виявлено арифметичні або методологічні помилки у визначенні суми податку, які призвели до заниження або завищення податкового зобов'язання, унаслідок чого податковим органом самостійно визначено суму податку, належного до сплати в бюджет чи зменшено суму податку, належну до відшкодування з бюджету, то до такого платника застосовується штраф у розмірі і в порядку, передбачених статтею 17 Закону N 2181 (наказ ДПА України від 17.03.2001 N 110 "Про затвердження Інструкції про порядок застосування та стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби").

8.3. У разі подання платником податку після подачі декларації за звітний період нової декларації з виправленими показниками (до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий період) штрафи, визначені пунктом 17.2 статті 17 Закону N 2181, не застосовуються.

9.1. Форми податкової декларації з податку на додану вартість, зареєстровані в установленому порядку в Міністерстві юстиції України, відповідають нормам та змісту податку на додану вартість.

9.2. Унесення змін до форм податкової звітності з податку на додану вартість здійснюється у разі законодавчої зміни правил оподаткування, які запроваджують інший, ніж той, що діяв до їх прийняття, порядок відображення у звітності сум податкових зобов'язань і податкового кредиту та обчислення сум податкових зобов'язань платника перед бюджетом чи порядку обчислення і надання бюджетного відшкодування.

9.3. Якщо після зміни правил оподаткування, обумовленої пунктом 9.2 цього Порядку, центральним податковим органом не внесені зміни до форми податкової звітності і якщо платник вважає, що незмінена форма податкової звітності збільшує або зменшує його податкові зобов'язання всупереч унесеним змінам до правил оподаткування, то він має право подати податкову декларацію з податку на додану вартість за іншою формою разом із поясненням мотивів її складення.