Інструкцією про порядок надходження, обліку та витрачання коштів Фонду соціального страхування України, затвердженою постановою правління Фонду соціального страхування України від 28 грудня 1994 року N 44;
Інструкцією Міністерства фінансів та Міністерства машинобудування, військово-промислового комплексу і конверсії від 28 травня 1992 року N 05-305/21/7-37 "Про порядок створення і використання коштів Державного фонду сприяння конверсії";
Порядком формування і використання спеціального фонду позабюджетних коштів цільового призначення, затвердженим Міністерством фінансів України, Міністерством економіки України, Комітетом по науково-технічному прогресу при Кабінеті Міністрів України від 21 лютого 1992 року N 12-02-57-86/37-1-8/176 та доповненнями і змінами до нього, затвердженими Міністерством фінансів України, Міністерством економіки України і Державним комітетом України з питань науки і технологій від 10 листопада 1992 року N 12-02-35-51/328-1-8/1278;
Законами України "Про охорону навколишнього природного середовища" і "Про охорону атмосферного повітря";
Законом України "Про джерела фінансування дорожнього господарства України", Законами України "Про внесення змін і доповнень до Закону України "Про джерела фінансування шляхового господарства України" від 17 листопада 1992 року N 2788-12, та "Про внесення змін і доповнень до Закону України "Про джерела фінансування дорожнього господарства України" від 24 лютого 1994 року N 4027-12 та постановою Кабінету Міністрів України від 2 лютого 1993 року N 83 "Про Порядок збору та використання коштів для фінансування витрат, пов'язаних з будівництвом, реконструкцією, ремонтом і утриманням автомобільних доріг загального користування" зі змінами і доповненнями затвердженими постановою Кабінету Міністрів України від 4 червня 1994 року N 367 "Про внесення змін і доповнень до постанови Кабінету Міністрів України від 2 лютого 1993 року N 83".
4.11. У рядку 360 показується середньоспискова чисельність працівників підприємства, порядок обчислення якої встановлюється Інструкцією зі статистики чисельності працівників, зайнятих у народному господарстві України, затвердженою наказом Мінстату України від 7 липня 1995 року N 171.
4.12. У рядках 370-373 показуються фактичні витрати коштів, спрямованих на споживання, склад яких встановлено Інструкцією про склад коштів, що направлені на споживання, затвердженою наказом Міністерства статистики України від 27 червня 1994 року N 150.
4.13. У рядках 400-440 показуються ті основні фонди, що перебувають на балансі підприємства, включаючи вартість об'єктів основних засобів, зданих в оперативну оренду та взяті у фінансову оренду, вартість цілісних майнових комплексів державних підприємств, іх структурних підрозділів, що взяті в оренду відповідно до Закону України "Про оренду майна державних підприємств та організацій", не діючі (які знаходяться на консервації, в резерві тощо). Показники наводяться за балансовою (первісною) вартістю.
4.14. В підрозділі I "Виробничі основні засоби основного виду діяльності" розділу 4 показується наявність і рух основних засобів підприємства сфери матеріального виробництва в розрізі їх видів, тобто засоби, використання яких пов'язано з виробництвом і збутом продукції (робіт, послуг), що є предметом діяльності цього підприємства. Виробничі і науково-виробничі об'єднання у цих рядках відображають вартість основних фондів наукових організацій, що входять до їх складу і перебувають на самостійному балансі.
4.15. Якщо на самостійному балансі підприємства перебувають підсобно-допоміжні та обслуговуючі виробництва, господарства та інші структурні підрозділи, як виділені так і не виділені на окремий баланс (підсобне сільське господарство, будівельна дільниця, їдальня і т.ін.), які здійснюють діяльність, що віднесена до сфери матеріального виробництва, але за своїм характером та призначенням безпосередньо не пов'язані з виробництвом продукції (робіт, послуг), що є предметом діяльності цього підприємства, то в розділі II "Виробничі основні засоби інших галузей" розділу 4 відображаються наявність і рух виробничих основних засобів таких підрозділів, що відносяться до інших галузей сфери матеріального виробництва (сільське господарство, будівництво, транспорт вантажний, торгівля і громадське харчування, заготівля, інформаційно-обчислювальне обслуговування, виробничі види побутового обслуговування населення тощо).
4.16. В підрозділі III "Невиробничі основні засоби" розділу 4 показуються наявність і рух основних засобів, використання яких пов'язано з діяльністю, що відноситься до галузей невиробничої сфери (житлово-комунальне господарство, невиробничі види побутового обслуговування населення, транспорт пасажирський, заклади освіти, культури, охорони здоров'я, відпочинку і туризму, фізкультури і соціального забезпечення, що перебувають на балансі підприємства).
У графі 4 відображаються всі надходження основних засобів у звітному році по всіх джерелах, включаючи придбані за плату, переведені з предметів в обороті до основних засобів, безплатне надходження від інших підприємств і організацій (у випадках, коли вступний баланс не змінювався), а також введені в дію основні засоби незалежно від видів джерел їх фінансування.
У графі 5 відображається вартість вибувших за звітний період основних засобів, включаючи ліквідовані внаслідок ветхості і зносу, стихійного лиха та аварій, у зв'язку з реконструкцією і новим будівництвом та з інших причин, а також уцінку основних засобів, переведення їх до предметів в обороті та нематеріальних активів, безплатну передачу і поділ підприємства. Фінансовий результат від ліквідації з балансу основних засобів показується у рядку 455.
4.17. У підрозділі IV "Незавершене будівництво" розділу 4 відображаються затрати підприємств з будівництва об'єктів, що виконуються як підрядним, так і господарським способом, а також придбання основних засобів.
У рядку 451 відповідні спеціалізовані організації виділяють затрати на геологорозвідувальні і топографо-геодезичні роботи та роботи з глибокого буріння на нафту і газ за рахунок бюджету.
У графі 4 підрозділу показуються затрати підприємства з будівництва об'єктів (прийняті до сплати і оплачені рахунки підрядних організацій) і придбанню основних засобів. У рядках 480-482 наводиться розшифровка джерел фінансування цього будівництва і придбання.
У графі 5 підрозділу показується вартість введених в експлуатацію об'єктів будівництва і придбаних основних засобів, а також списаних затрат капітального характеру, що не збільшують вартість основних засобів.
4.18. У рядку 455 підрозділу "Довідки" розділу 4 наводиться прибуток (+), збиток (-) від ліквідації основних засобів, яка може бути проведена лише у випадках, коли відновити їх неможливо або економічно недоцільно, та у випадках, коли вони не можуть бути в установленому порядку реалізовані або передані іншим підприємствам, організаціям і установам. У цьому ж довідковому підрозділі наводиться також вартість основних фондів, переданих в оперативну оренду (рядок 460), взятих в оренду цілісних майнових комплексів державних підприємств та їх структурних підрозділів і окремих об'єктів фінансової оренди (рядок 461), з охорони навколишнього середовища (рядок 462) та повністю зношених (сума нарахованого зносу дорівнює балансовій вартості - рядок 463).
Сума індексації балансової вартості основних фондів, що була проведена у звітному періоді відповідно до постанов Кабінету Міністрів України від 17 січня 1995 року N 34 "Про проведення індексації основних фондів та визначення розмірів амортизаційних відрахувань на повне їх відновлення у 1995 році" та від 9 березня 1995 року N 163 "Про проведення індексації балансової вартості об'єктів житлового фонду", показується у рядку 470.
Середньорічна вартість основних фондів (рядок 475) є часткою від ділення на 12 суми, отриманої від складання половини вартості на 1 січня звітного року, половини вартості на 1 січня наступного за звітним роком і вартості основних фондів на 1-е число усіх місяців звітного року.
Якщо підприємство набуло прав юридичної особи з початку іншого, крім січня, місяця (1 лютого, 1 березня і т.д.), середньорічна вартість основних фондів обчислюється як частка від ділення на 12 суми, отриманої від складання половини вартості основних фондів на 1 число місяця набуття прав юридичної особи (1 лютого, 1 березня і т.д.), половини вартості на 1 січня наступного за звітним роком і вартості основних засобів на 1-е число усіх інших місяців звітного року.
Якщо підприємство набуло прав юридичної особи у першій половині місяця, то при обчисленні середньорічної вартості основних засобів, місяць набуття прав приймається за повний, якщо ж у другій половині місяця, - обчислення ведеться з першого числа наступного за місяцем набуття прав.
Сума нарахованої за встановленими нормами амортизації на капітальний ремонт основних фондів показується у рядку 485.
У рядках 490 і 491 наводяться витрати на капітальний і поточний ремонт основних засобів, включаючи витрати на незакінчений ремонт основних фондів.
У рядках 495-496 наводяться дані про структуру земельного фонду, що знаходиться у володінні, користуванні (у тому числі на умовах оренди) підприємства.
4.19. У розділі 5 "Наявність та рух нематеріальних активів" показується наявність і рух нематеріальних активів, що на правах власності належать підприємству. У рядку 500 відображається вартість придбаних або внесених учасниками підприємства прав на винаходи, промислові зразки, технічну та комерційну інформацію, що складає таємницю виробництва.
У рядку 510 показується вартість придбаних або внесених учасниками прав користування природними ресурсами (землею, водою, надрами), а також будівлями та устаткуванням.
У рядку 520 показується вартість програмного забезпечення обчислювальної техніки. У рядку 530 показується вартість придбаних прав на місце на товарній і фондовій біржах. У рядку 535 наводиться вартість знаків на товари і послуги, гудвілу, ноу-хау. У рядку 540 показується вартість інших майнових прав, що визначаються об'єктом права підприємства і приносить прибуток.
4.20. У розділі 6 "Фінансові вкладення" розшифровується склад довгострокових (терміном більше 1 року) і короткострокових (терміном до одного року) вкладень (інвестицій) підприємства в статутні фонди інших підприємств, цінні папери інших підприємств, облігації, депозити та в інші прибуткові активи, облік яких ведеться на рахунку 58 "Фінансові вкладення". До рядку 575 не включається вартість попереднього імпортного депозиту, облік якого ведеться на рахунку 55 "Інші рахунки у банках".
У рядку 560 показуються вкладення в облігації, казначейські зобов'язання, ощадні сертифікати, сума яких визначається в порядку, наведеному у пункті 11 Вказівок щодо організації бухгалтерського обліку в Україні, затверджених наказом Міністерства фінансів від 7 травня 1993 року N 25.
4.21. У рядку 590 показується норматив власних оборотних коштів на кінець звітного року, визначений підприємством з урахуванням вимог Типового порядку визначення норм запасів товарно-матеріальних цінностей, який повідомлено листом Міністерства економіки і Міністерства фінансів України від 31 травня 1993 року N 17-60/29/07-102.
4.22. У рядку 595 показується на кінець звітного року наявність власних оборотних коштів підприємства. Для визначення цього показника з суми підсумків першого і другого розділів пасиву балансу віднімаються підсумок першого розділу активу балансу, показники у статтях "Використання позикових коштів" та "Збитки звітного і минулих років" третього розділу активу балансу.
4.23. У розділі 9 "Переоцінка товарно-матеріальних цінностей і товарів" показуються за звітний рік в розрізі видів товарно-матеріальних цінностей суми їх дооцінки (+) або уцінки (-) та їх розподіл:
на приріст власних оборотних коштів - якщо переоцінка проводилась відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 19 квітня 1993 року N 279 "Про нормативи запасів товарно-матеріальних цінностей державних підприємств і організацій та джерела їх покриття", листа Міністерства економіки і Міністерства фінансів України від 31 травня 1993 року N 37-20/248/07-104, постанови Кабінету Міністрів України і Нацбанку України від 13 березня 1995 року N 173 "Про переоцінку залишків сільськогосподарської продукції, молодняка худоби і птиці, тварин на відгодівлі та незавершеного виробництва";
на фінансові результати - якщо переоцінка проводилась відповідно до статті 9.8.7. Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" N 334/94-ВР;
на витрати обігу - якщо проведена переоцінка товарів, що повністю або частково втратили первісну якість при експонуванні у вітринах.
4.24. У розділі I0 підприємство показує іноземні інвестиції у видах та формах, передбачених Декретом Кабінету Міністрів України від 20 травня 1993 року N 55-93 "Про режим іноземного інвестування", в сумах, що наводяться в національній грошовій одиниці та у доларах США станом на кінець звітного року .
4.25. У графі 3 розділу 11 "Нестачі, крадіжки і псування цінностей" відображаються дані про залишок і рух сум нестач, крадіжок і псування цінностей, включаючи грошові кошти, облік яких ведеться на рахунку 84 "Нестачі і втрати від псування цінностей" за обліковими цінами. У цю графу включаються всі нестачі, крадіжки і псування цінностей незалежно від того підлягають вони віднесенню на витрати виробництва і обігу, на збитки або на винних осіб. Втрати цінностей від стихійного лиха на рахунку 84 не відображаються.
4.26. У графі 4 розділу 11 показуються залишки та обороти по рахунку 72 "Розрахунки з відшкодування матеріальної шкоди" субрахунок 1 "По нестачах і крадіжках" за обліковими цінами.
4.27. У рядку 760 по графі 3 відображають загальну суму встановлених за рік нестач, крадіжок і втрат від псування та пошкодження цінностей, а по графі 4 рядку 760 і у рядку 771 по графі 3 - суми нестач, крадіжок і втрат від псування та пошкодження цінностей, що віднесені на винних осіб з кредиту рахунку 84 в дебет рахунку 72.
4.28. У рядку 772 показують суми нестач і втрат від псування цінностей, що віднесені на витрати виробництва та обігу в межах норм природного збитку.
4.29. Суми, які відшкодовані винними особами у звітному році, показуються у рядку 780.
4.30. У рядку 795 показується сума заподіяної шкоди по нестачах, крадіжках і псуванню цінностей, що віднесена на винних осіб (рядок 760 графа 4) в оцінці, що визначається у порядку, наведеному в пункті 2.39 цієї Інструкції.
4.31. У рядку 800 по графі 3 наводиться загальна площа об'єктів житлового фонду, що перебуває на балансі підприємства (без гуртожитків). Кількість ліжок у гуртожитках, що перебувають на балансі підприємства, показується у рядку 810 по графі 3.
4.32. У рядок 820 включаються показники по об'єктах комунального господарства, що перебувають на балансі підприємства: водопостачання, каналізація, готелі.
4.33. У рядку 830 відображаються показники по об'єктах соціально-культурного призначення, що перебувають на балансі підприємства: лікарняні та санаторно-курортні заклади, оздоровчі заклади та установи відпочинку, фізкультури, туризму і культури.
4.34. У рядках 800-840 по графі 5 показуються прибутки за житлово-комунальні і соціально-культурні послуги відповідних об'єктів, надані як населенню, так і підприємствам, організаціям і установам, обчислені за діючими цінами, тарифами, ставками. В цю графу не включаються суми дотацій на покриття перевищення витрат над прибутками, які фінансуються за рахунок прибутку підприємства, дольових внесків інших підприємств на утримання відповідного об'єкту тощо.
У цих же рядках по графі 6 показуються всі витрати з утримання та експлуатації відповідних об'єктів житлово-комунального і соціально-культурного призначення.
4.35. У рядку 841 відображається орендна плата за здані в оренду приміщення.
4.36. У розділі 13 "Позабалансові активи і пасиви" показуються наявність і рух позабалансових активів і пасивів, облік яких ведеться на позабалансових рахунках бухгалтерського обліку.
4.37. У рядку 850 наводиться вартість взятих в оперативну оренду окремих інвентарних об'єктів основних фондів, а також основних фондів, правом користування якими володіє дане підприємство.
4.38. У рядку 855 показується вартість давальницької сировини, товарів на комісії, товарно-матеріальних цінностей, прийнятих на відповідальне зберігання, а також устаткування, що прийняте підрядчиком до монтажу.
4.39. Дебіторська заборгованість, що списана з балансу якщо минув термін позовної давності, облік якої ведеться не менше п'яти років на позабалансовому рахунку 005 "Заборгованість неплатоспроможних дебіторів, що списана на збитки", відображається у рядку 865.
4.40. Забезпечення одержані і видані показуються відповідно у рядках 870 і 875. Довірче товариство у рядку 875 також відображає суму зобов'язань, що виникли у зв'язку з передачею йому в управління майна довірителя, а також зобов'язань, що виникають у довірчого товариства у зв'язку з представницькою діяльністю з приватизаційними паперами довірителів. При цьому слід керуватися Положенням про порядок обліку та контролю за діяльністю довірчих товариств в ході розміщення приватизаційних паперів, затвердженим Фондом державного майна, Міністерством фінансів та Національним банком України 23 березня 1994 року N 153/18-140/108.
4.41. У рядку 880 товариства покупців, що утворені з метою викупу об'єктів приватизації, відображають вартість приватизаційних майнових сертифікатів. Порядок обліку таких операцій встановлено Положенням, що наведено у пункті 2.9 цієї Інструкції.
Управління методології
бухгалтерського обліку
Міністерства фінансів
України