Про затвердження Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України

Зазначені найменування звітних сегментів у табл. 29.1 можуть бути іншими, оскільки банк (материнський банк) має сам визначити звітні сегменти.

Суми колонок "Усього" за рядком 3 мають дорівнювати показникам статті "Усього доходів" відповідних колонок Звіту про фінансові результати (Консолідованого звіту про фінансові результати).

Суми колонок "Усього" за рядком 7 "Результат сегмента" мають дорівнювати показникам статті "Прибуток до оподаткування" відповідних колонок Звіту про фінансові результати (Консолідованого звіту про фінансові результати).

Суми колонок "Усього" за рядком 9 "Чистий прибуток" мають дорівнювати показникам статті "Прибуток після оподаткування" відповідних колонок Звіту про фінансові результати (Консолідованого звіту про фінансові результати).

Капітальні інвестиції - це загальна сума витрат, понесених протягом звітного періоду на придбання активів сегмента, які, як очікується, використовуватимуться протягом більше ніж одного періоду (основні засоби та нематеріальні активи) за кожним звітним сегментом. Оцінка має бути на основі методу нарахування.

Суми колонок 13 і 14 рядка "Амортизаційні відрахування" мають дорівнювати показникам статті "Амортизація" відповідних колонок примітки 22 "Загальні адміністративні витрати" Звіту про фінансові результати (бути тотожними відповідним показникам Консолідованого звіту про фінансові результати).

Сегмент повинен відображатись окремо, якщо більша частина його доходу створюється від банківської діяльності за межами сегмента й одночасно показники його діяльності відповідають одному з таких критеріїв:

дохід за сегментом становить 10% або більше від загального доходу (уключаючи банківську діяльність у межах сегмента);

його фінансовий результат (прибуток або збиток) становить не менше ніж 10% більшої з двох абсолютних величин - загальної суми прибутку або загальної суми збитку всіх сегментів;

активи становлять 10% або більше від загальних активів.

Зовнішній дохід всіх визначених звітних сегментів має становити не менше ніж 75% загального доходу банку або консолідованої групи. Якщо сукупний дохід визнаних звітних сегментів менше такого рівня, то здійснюється виділення додаткових сегментів з метою досягнення зазначеного рівня доходу, навіть якщо такі додаткові сегменти не відповідатимуть вищезазначеним критеріям (10% поріг).

Якщо показники сегмента, визначеного у внутрішній звітності, не відповідають вищезазначеним критеріям, то:

сегмент може бути визнаний звітним сегментом, якщо він має важливе значення для банку в цілому й інформація про нього є суттєвою;

необхідно провести подальше об'єднання двох або кількох подібних сегментів;

показники неподібних сегментів включаються до складу нерозподілених статей, з використанням яких узгоджуватимуться відповідні показники діяльності звітних сегментів і банку в цілому.

Сегмент, який було визначено звітним у попередньому році, але який у поточному році не відповідає критеріям звітного сегмента, має визначатися звітним сегментом, якщо керівництво банку вважає, що він зберігає своє значення.

Якщо у звітному році банк визначає нові звітні сегменти, то за ними наводяться відповідні порівняльні оновлені показники за попередній звітний період або надається обґрунтоване пояснення причин неможливості достовірного визначення показників.

Сегментна інформація має бути підготовлена відповідно до облікової політики банку або консолідованої групи в разі надання консолідованої фінансової звітності.

Доходами звітного сегмента є дохід, який безпосередньо відноситься до сегмента, та відповідна частина доходу банку, що може бути віднесена до сегмента від зовнішньої діяльності або від операцій між іншими сегментами в межах одного банку.

Витратами звітного сегмента є витрати, пов'язані з основною діяльністю сегмента, що безпосередньо відносяться до нього, та відповідна частина витрат, що можуть бути обґрунтовано віднесені до сегмента, уключаючи витрати від зовнішньої діяльності, та витрати, пов'язані з операціями з іншими сегментами в межах одного банку. Витрати за сегментом не включають:

витрати на сплату податку на прибуток;

або

загальні адміністративні витрати, витрати головного банку та інші витрати, які виникають на рівні банку і відносяться до банку в цілому. Проте, якщо витрати на рівні банку пов'язані лише з одним сегментом, то такі витрати є витратами сегмента (якщо вони пов'язані з операційною діяльністю сегмента і їх можна прямо віднести до сегмента або обґрунтовано розподілити на нього).

Результат за сегментом - це дохід за сегментом мінус витрати за сегментом.

Таблиця 29.2. Активи і зобов'язання звітних сегментів

Рядок "Усього активів" розраховується як сума рядків з 1 до 4 за відповідними колонками.

Рядок "Усього зобов'язань" розраховується як сума рядків з 6 до 9 за відповідними колонками.

Суми рядків "Усього активів" та "Усього зобов'язань" мають дорівнювати відповідним показникам статей звіту "Баланс" річного фінансового звіту (звіту "Консолідований баланс" консолідованої фінансової звітності").

Зазначені найменування статей у таблиці 29.2 можуть бути іншими, оскільки банк (материнський банк) має сам визначати звітні сегменти.

Активами звітного сегмента визнаються активи, які використовуються для виконання звичайної діяльності і безпосередньо стосуються цього сегмента.

Якщо результат сегмента включає дохід за відсотками або дохід від дивідендів, активи сегмента включають відповідну дебіторську заборгованість, кредити, інвестиції або інші активи, що генерують дохід.

Якщо певна стаття амортизації включається до витрат сегмента, відповідний актив теж має бути включеним до активів сегмента.

Активи сегмента не включають активи з податку на прибуток.

Активи сегмента визначаються після вирахування відповідних оцінювальних резервів, які регулюють оцінку об'єкта в балансі банку.

Активи сегмента включають інвестиції, облік яких ведеться за методом участі в капіталі, тільки якщо прибуток або збиток від таких інвестицій уключаються до доходу сегмента.

Зобов'язання сегмента - це зобов'язання, що виникають від звичайної діяльності сегмента і або безпосередньо відносяться до сегмента, або можуть бути віднесені до сегмента шляхом пропорційного розподілу.

Якщо результат сегмента включає витрати на відсотки, то зобов'язання сегмента включають відповідні зобов'язання, на які нараховуються відсотки.

Зобов'язання сегмента не включають зобов'язань за податком на прибуток.

У звітності за сегментами зазначається склад нерозподілених статей.

Примітка 30. Потенційні зобов'язання банку на кінець року

Примітка 30.1. Потенційні зобов'язання банку на кінець звітного року

У звіті слід зазначати інформацію про події, які відбулися за станом на кінець дня 31 грудня звітного року, але не відображені в жодній примітці, якщо вони містять додаткову інформацію про діяльність та фінансовий стан банку, зокрема таку:

розгляд справи в суді;

зобов'язання, що пов'язані з кредитуванням.

У нижчезазначеній таблиці відображаються контрактні суми позабалансових фінансових інструментів банку, що дають змогу видати кредит клієнтам (банк заповнює таблицю за наявності в нього цих зобов'язань):

Надана застава (складається за даними групи позабалансових рахунків 951).

Зазначити активи у заставі, щодо яких передбачені обмеження, пов'язані з володінням, користуванням та розпорядженням ними (визначити характер цих обмежень), та їх балансову вартість.

Зобов'язання оперативного лізингу (оренди). Якщо банк є лізингоодержувачем, то зазначається загальна сума майбутніх мінімальних орендних платежів за невідмовною орендою для кожного з таких строків оренди:

до одного року;

від одного до п'яти років;

понад п'ять років.

Примітка 30.2 "Потенційні зобов'язання банку на кінець попереднього року" складається аналогічно до примітки 30.1 "Потенційні зобов'язання банку на кінець звітного року".

Примітка 31. Географічний ризик

У цій примітці відображається географічний аналіз активів, зобов'язань та позабалансових зобов'язань за наданими послугами.

Таблиця 31.1. Географічний ризик за звітний рік

а) чиста балансова позиція розраховується як різниця між активами та зобов'язаннями;

б) якщо зобов'язання перевищують активи, то чиста балансова позиція зазначається в дужках;

в) чиста позабалансова позиція розраховується як різниця між позабалансовими вимогами і позабалансовими зобов'язаннями;

г) чиста позиція розраховується як сума чистої балансової позиції і позабалансової;

ґ) колонки 3, 4, 5, 6 заповнюються на підставі аналітичних даних;

д) суми за статтями колонки 7 мають дорівнювати відповідним показникам статей звіту "Баланс";

е) суми за позабалансовими статтями колонки 6 мають дорівнювати відповідним показникам примітки 30.

Таблиця 31.2 "Географічний ризик за попередній рік" складається аналогічно до табл. 31.1.

Примітка 32. Валютний ризик

У цій примітці відображається концентрація активів, обов'язань та позабалансових зобов'язань за валютами

Таблиця 32.1. Валютний ризик за звітний рік

Рядок 1 "Кошти в Національному банку України та готівкові кошти банку" - для розрахунку статті використовуються балансові рахунки розділу 10, рахунки 1200, 1203, 1207, 1211, 1212.

Рядок 2 "Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, і цінні папери, емітовані Національним банком України" - для розрахунку статті використовуються балансові рахунки 1400 - 1402, 1403, 1404, 1405 (АП), (1406), 1407, 1410 - 1412, 1413, 1414, 1415 (АП), (1416), 1417, 1420 - 1422, 1423, 1424, (1426), 1427, 1430, 1435 (АП), (1436), 1437, 1440, (1446), 1447, (1490), (1491).

Рядок 3 "Кошти в інших банках" - для розрахунку статті використовуються такі балансові рахунки: 1500, 1500А, 1502, 1510 - 1517, 1520 - 1525, (1526), 1527, 1580 - 1582, 1589, (1590), (1591), (1592), (1593), 1600А.

Рядок 4 "Цінні папери в торговому портфелі банку" - для розрахунку статті використовуються такі балансові рахунки: 3002, 3003, 3005, 3007 (АП), 3010 - 3014, 3015 (АП), (3016), 3017.

Рядок 5 "Цінні папери в портфелі банку на продаж" - для розрахунку статті використовуються такі балансові рахунки: 3102, 3103, 3105, 3107 (АП), 3110 - 3114, 3115 (АП), (3116), 3117, аналітичний рахунок балансового рахунку (3190).

Рядок 6 "Кредити та заборгованість клієнтів" - для розрахунку статті використовуються такі балансові рахунки: 2010, 2020, (2026), 2027, 2030, (2036), 2037, 2040, 2045, 2047, 2050, 2055, 2057, 2061, 2062, 2063, 2065, (2066), 2067, 2070 - 2075, (2076), 2077, 2092 - 2097, 2099, 2100, 2100 (АП), 2105, 2105 (АП), (2106), 2107, 2110, 2110 (АП), 2115, 2115 (АП), (2116), 2117, 2190, 2191, 2198, 2199, 2201, 2202, 2203, 2205, (2206), 2207, 2210, 2211, 2212, 2213, 2214, 2215, (2216), 2217, 2220, (2226), 2227, 2290, 2291, 2292, 2299, 2600А, 2605А, 2620А, 2625А, 2650А, 2655А, (2400), (2401).

Рядок 7 "Цінні папери в портфелі банку до погашення" - для розрахунку статті використовуються такі балансові рахунки: 3210 - 3214, (3216), 3217, 3202, 3203, 3205, (3290).

Рядок 8 "Інвестиції в асоційовані та дочірні компанії" - для розрахунку статті використовуються балансові рахунки розділів 41 та 42.

Рядок 9 "Основні засоби та нематеріальні активи" - для розрахунку статті використовуються балансові рахунки розділів 43 - 45.

Рядок 10 "Нараховані доходи до отримання" - для розрахунку статті використовуються балансові рахунки групи рахунків 357, рахунки 1208, 1218, 1408, 1418, 1419, 1428, 1429, 1438, 1448, (1492), (1493), 1508, 1509, 1518, 1519, 1528, 1529, 1607, 1780, (1790), 2018, 2028, 2029, 2038, 2039, 2048, 2049, 2058, 2059, 2068, 2069, 2078, 2079, 2108, 2109, 2118, 2119, 2208, 2209, 2218, 2219, 2228, 2229, 2480, (2490), 2607, 2627, 2657, 3008, 3018, 3108, 3118, 3119, (3191), 3208, 3218, 3219, (3291), 3589, (3599).

Рядок 11 "Відстрочений податковий актив" - для розрахунку статті використовується балансовий рахунок 3521.

Рядок 12 "Інші активи" - для розрахунку статті використовуються балансові рахунки розділу 11, групи рахунків 181, 188, 288, 355, рахунки (1890), 2800, 2801, 2805, 2806, 2809, (2890), 2920А, 2924А, 3400 - 3407, 3500, 3510, 3519, 3520 - 3522, 3540 - 3548, 3580, (3590), 3705А, 3710, 3739А, 3810А, 3811А, аналітичний рахунок балансового рахунку 3409.

Рядок 13 "Довгострокові активи, призначені для продажу" - для розрахунку статті використовуються такі балансові рахунки 3122, 3123, 3125, 3132, 3133, 3135, аналітичні рахунки балансових рахунків 3409, (3190).

Рядок 14 "Усього активів" розраховується як сума рядків з 1 до 12 за відповідними колонками.

Статті "Зобов'язання" в розрізі валют примітки включають:

Рядок 15 "Кошти банків" - для розрахунку статті використовуються балансові рахунки 1300, 1310 - 1312, 1313, 1316, (1316), 1317, 1322, 1323, 1325, 1326, (1326), 1327, 1332, 1335, 1500П, 1600, 1600П, 1602, 1610 - 1612, 1615, 1617, 1620 - 1624, (1626), 1627.

Рядок 15.1 "У тому числі кредити, які отримані від Національного банку України" - для розрахунку статті використовуються балансові рахунки 1310, 1311, 1312, 1313, 1316, (1316), 1317, 1322, 1323, 1326, (1326), 1327.

Рядок 16 "Кошти клієнтів" - для розрахунку статті використовуються балансові рахунки 2512 - 2514, 2520, 2523, 2525, 2526, 2530, 2531, 2540 - 2546, 2550 - 2555, 2560 - 2562, 2565, 2570, 2571, 2572, 2600П, 2601 - 2604, 2605П, 2606, 2610, 2611, 2615, 2620П, 2622, 2625П, 2630, 2635, 2640 - 2643, 2650П, 2651, 2652, 2655П, 2700, 2701, (2706), 2900 - 2906, 2909, 2920П, 2924П.

Рядок 17 "Ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком" - для розрахунку статті використовуються балансові рахунки 3320, (3326), 3327, 3330, (3336), 3337, 3340, (3346), 3347.

Рядок 18 "Боргові цінні папери, емітовані банком" - для розрахунку статті використовуються балансові рахунки 3300, 3301, 3305, (3306), 3307, 3310, 3311, 3315, (3316), 3317.

Рядок 19 "Нараховані витрати до сплати" - для розрахунку статті використовуються балансові рахунки групи рахунків 367, рахунки 1308, 1318, 1328, 1338, 1507, 1608, 1618, 1628, 2518, 2528, 2538, 2548, 2558, 2568, 2608, 2618, 2628, 2638, 2658, 2708, 3308, 3318, 3328, 3338, 3348, 3652, 3654, 3659, 3668.

Рядок 20 "Відстрочені податкові зобов'язання" - для розрахунку статті використовується балансовий рахунок 3621.

Рядок 21 "Інші зобов'язання" - для розрахунку статті використовуються групи рахунків 191, 361, 364, рахунки 2907, 2908, 3600, 3660, 3620 - 3623, 3630, 3631, 3650, 3651, 3653, 3658, 3690, 3699, 3705П, 3720, 3739П, 3739, 3810П, 3811П, 3811.

Рядок 22 "Усього зобов'язань" розраховується як сума рядків з 15 до 21 за відповідними колонками.

Рядок 23 "Чиста балансова позиція" розраховується як різниця рядків 14 та 22 відповідно за колонками.

Рядок 24 "Чиста позабалансова позиція за умовними сумами" визначається як різниця активних та пасивних позабалансових рахунків за зазначеними валютами (крім контррахунків позабалансової валютної позиції групи 992).

Сума колонки "Усього" має дорівнювати відповідним статтям звіту "Баланс".

Кожна колонка заповнюється як сума рахунків за відповідним рядком у розрізі валют.

Усі суми виражені в гривнях або гривневому еквіваленті за тим курсом, за яким складався звіт "Баланс".

Таблиця 32.2 "Валютний ризик за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 31.1.

Примітка 33. Ризик ліквідності

Концентрація активів, зобов'язань та позабалансових зобов'язань за датами погашення. Складається згідно з формою N 631 "Звіт про структуру активів та пасивів за строками", затвердженою постановою Правління Національного банку України від 19.03.2003 N 124 і зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 07.05.2003 за N 353/7674 (із змінами).

Таблиця 33.1. Ризик ліквідності за звітний рік.

Таблиця 33.2 "Ризик ліквідності за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 31.1 "Ризик ліквідності за звітний рік".

Примітка 34. Процентний ризик

У примітці 34 відображається середня процентна ставка за деякими активами та зобов'язаннями в розрізі валют за станом на кінець звітного року.

Таблиця 34.1. Середньозважена процентна ставка за деякими активами та зобов'язаннями за звітний рік (використовуються рахунки за аналогічними статтями звіту "Баланс")

Сумнівні активи, за якими доходи не нараховуються, у таблиці не зазначаються.

Таблиця 34.2 "Середньозважена процентна ставка за деякими активами та зобов'язаннями за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 34.1 "Середньозважена процентна ставка за деякими активами та зобов'язаннями за звітний рік".

Примітка 35. Операції пов'язаних сторін

У примітці 35 банк відображає взаємовідносини пов'язаних сторін.

Під час заповнення примітки банки зазначають:

за рядками 1, 2, 7, 8, 12, 13, 16 - 19 обсяг операцій за рік;

за рядками 3, 6, 9, 14, 15 залишки за станом на кінець дня 31 грудня звітного року.

До розрахунку примітки включаються дані про обсяги та залишки на рахунках наданих банком кредитів та залучених депозитів усім клієнтам.

Розрахунок середньозваженої процентної ставки за наданими банком кредитами та залученими депозитами проводиться згідно з методикою, наведеною в формах звітності N 310Д, N 310, N 350Д у Правилах організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України, затверджених постановою Правління Національного банку України від 19.03.2003 N 124 (із змінами).

У примітці банк зазначає суму виплат провідному управлінському персоналу за звітний та попередній роки.