Посилання скопійовано

Документ підготовлено в системі iplex

Про затвердження Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України

Національний банк України | Постанова, Бланк звітності, Форма типового документа, Інструкція від 07.12.2004 № 598 | Документ не діє

( Рядок 17 виключено на підставі Постанови Національного банку N 484 від 21.12.2005 )( Рядок 18 виключено на підставі Постанови Національного банку N 484 від 21.12.2005 )

17	Чистий прибуток на одну просту акцію (грн.)	26
18	Скоригований чистий прибуток на одну просту акцію (грн.)	26

"___" ____________ 200_ року Керівник

____________________________

(підпис, прізвище, ім'я,

по батькові)

____________________________ Головний бухгалтер

(прізвище виконавця, номер ____________________________

телефону) (підпис, прізвище, ім'я,

по батькові)

ПОРЯДОК

заповнення статей форми "Звіт про фінансові результати"

Статті "Звіт про фінансові результати" включають:

рядок 1 "Чистий процентний дохід" визначається як різниця даних рядків 1.1 та 1.2;

рядок 1.1 "Процентний дохід" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 18.

Примітка 18. Процентний дохід

Рядок	Найменування статті	Звітний рік	Попередній рік
1	2	3	4
		Розрахунок статті (рахунки)
	Процентний дохід:
1	За коштами в банках	Групи рахунків 600, 601
2	За кредитами клієнтам	Групи рахунків 602, 603, 604(1)
3	За цінними паперами в торговому портфелі банку	6056 (АП), 6057 (АП)
4	За цінними паперами в портфелі банку на продаж	Рахунки 6050 (АП), 6052 (АП), 6054 (АП)
5	За цінними паперами в портфелі банку до погашення	Рахунки 6051 (АП), 6053 (АП), 6055 (АП)
6	Інший	Рахунок 6099
7	Усього	Рядок 7 = 1 + 2 + 3 + + 4 + 5 + 6

;

рядок 1.2 "Процентні витрати" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 19.

_______________

(1) Рахунки 6024, 6025, 6041 уключаються для розрахунку статті "За кредитами клієнтів" за попередній 2004 рік під час складання фінансового звіту за 2005 рік.

Примітка 19. Процентні витрати

Рядок	Найменування статті	Звітний рік	Попередній рік
1	2	3	4
		Розрахунок статті (рахунки)
	Процентні витрати:
1	За коштами, що отримані від банків	Групи рахунків (700), (701)
2	За коштами, що отримані від клієнтів	Групи рахунків (702), (703), (704), (706)
3	За коштами небанківських фінансових установ	Рахунки (7070), (7071(АП))
4	За цінними паперами власного боргу	Рахунки (7050 (АП), (7051 (АП), (7052 (АП), (7053 (АП), (7054) (АП)
5	Інші	Рахунки (7096), (7099)
6	Усього	Рядок 6 = 1 + 2 + 3 + + 4 + 5

;

рядок 2 "Чистий комісійний дохід" - визначається як різниця даних рядків 2.1 та 2.2;

рядок 2.1 "Комісійний дохід" - для розрахунку статті використовуються дані групи рахунків 610, 611;

рядок 2.2 "Комісійні витрати" - для розрахунку статті використовуються дані групи рахунків (710);

рядок 3 "Торговельний дохід" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 20.

Примітка 20. Торговельний дохід

Рядок	Найменування статті	Звітний рік	Попередній рік
1	2	3	4
		Розрахунок статті (рахунки)
1	Іноземна валюта (реалізований результат)	Рахунок 6204
2	Іноземна валюта (нереалізований результат)	Рахунок 6204
3	Усього (зазначається результат від торгівлі іноземною валютою)	Рядок 3 = 1 + 2
4	Цінні папери в торговому портфелі банку	Рахунок 6203 (АП)
5	Інші (зазначити, які саме)	Рахунок 6209 (АП)
6	Усього торговельного доходу	Рядок 6 = 3 + 4 + 5

Якщо банк не здійснює окремо обліку реалізованого результату за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, то дані за рахунком 6204 зазначаються в рядку 3.

Дані за рядком 3 "Усього" повинні дорівнювати залишку рахунку 6204.

Зазначаються методи розрахунку реалізованого результату;

рядок 4 "Дохід у вигляді дивідендів" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 21.

Примітка 21. Дохід у вигляді дивідендів.

Дохід у вигляді дивідендів від цінних паперів, які обліковуються в портфелях банку.

Рядок	Найменування статті	Звітний рік	Попередній рік
1	2	3	4
		Розрахунок статті (рахунки)
1	Цінні папери в торговому портфелі банку	Аналітичний рахунок рахунку 6300
2	Цінні папери в портфелі банку на продаж	Аналітичний рахунок рахунку 6300
3	Усього	Рядок 3 = 1 + 2

;

( Рядок 5 виключено на підставі Постанови Національного банку N 484 від 21.12.2005 )

рядок 5 "Дохід від участі в капіталі" - для розрахунку статті використовуються група рахунків 631, аналітичний рахунок рахунку;

рядок 6 "Інший дохід" - для розрахунку статті використовуються рахунки 6393 (АП), 6395, 6396, 6397, 6399, 6499, 6809, позитивний результат від рахунку 6490 мінус рахунок 7490;

рядок 7 "Усього доходів" обчислюється як сума даних рядків 1-6;

рядок 8 "Загальні адміністративні витрати" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 22.

( Виноску 2 виключено на підставі Постанови Національного банку N 484 від 21.12.2005 )

Примітка 22. Загальні адміністративні витрати

Рядок	Найменування статті	Звітний рік	Попередній рік
1	2	3	4
		Розрахунок статті (рахунки)
1	Адміністративні витрати	Групи рахунків (743), (744), рахунки (7452), (7454), (7455)
2	Амортизація (примітка 9)	Рахунок (7423)
3	Збиток від вибуття основних засобів та нематеріальних активів	Негативний результат рахунок 6490 мінус рахунок 7490
4	Витрати на утримання основних засобів та нематеріальних активів	Рахунки (7420), (7421)
5	Сплата інших податків та обов'язкових платежів, крім податку на прибуток	Група рахунків (741)
6	Інші	Рахунки (7456), (7457)
7	Усього	Рядок 7 = 1 + 2 + 3 + + 4 + 5 + 6

;

рядок 9 "Витрати на персонал" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 23.

Примітка 23. Витрати на персонал

Рядок	Найменування статті	Звітний рік	Попередній рік
1	2	3	4
		Розрахунок статті (рахунки)
1	Заробітна плата	Рахунок (7400)
2	Внески, збори на обов'язкове державне, пенсійне та соціальне страхування	Рахунок (7401)
3	Витрати на підготовку кадрів	Рахунок (7404)
4	Витрати на спецодяг та інші засоби захисту працівників	Рахунок (7405)
5	Інші витрати на персонал	Рахунки (7403), (7409)
6	Усього	Рядок 6 = 1 + 2 + 3 + + 4 + 5
7	Середня кількість працівників протягом року(2)

______________

(2) Зазначається середньооблікова чисельність працівників згідно зі звітом за формою N 1-ПВ (затверджена наказом Державного комітету статистики України від 14.10.97 N 24.

Сума рядка "Усього" має дорівнювати залишку за групою рахунків 740 за станом на кінець дня 31 грудня звітного року;

рядок 10 "Втрати від участі в капіталі" - для розрахунку статті використовується група рахунків (731);

рядок 11 "Інші витрати" - для розрахунку статті використовуються рахунки (7391), (7392), (7395), (7396), (7397), (7399), (7491) (АП)), (7499), (7809);

Таблиця 11.1. Збитки (витрати), завдані банку внаслідок шахрайських дій невстановленими особами за операціями з платіжними картками

Рядок	Найменування платіжної системи	Звітний рік		Попередній рік
Рядок	Найменування платіжної системи	сума	кількість операцій	сума	кількість операцій
1	2	3	4	5	6
1	НСМЕП
2	Одноемітентні (внутрішньобанків- ські) платіжні системи
3	VISA
4	MasterCard
5	УкрКарт
6	Інші банківські платіжні системи
7	Інші небанківські платіжні системи
8	Усього

Банки мають надавати таку інформацію із зазначенням загальної суми витрат, віднесених на рахунок 7399, і кількості операцій у розрізі платіжних систем.

рядок 12 "Прибуток від операцій" обчислюється як різниця рядків 7 - 8 - 9 - 10 - 11;

рядок 13 "Чисті витрати на формування резервів" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 24.

Примітка 24. Чисті витрати на формування резервів

Рядок	Найменування статті	Звітний рік	Попередній рік
1	2	3	4
		Розрахунок статті (рахунки)
	Кошти в інших банках (примітки 3, 11)	Не заповнюється
1.1	Відрахування до резерву	Рахунки (7700 (АП), 7701 (АП)
1.2	Повернення списаних активів	Рахунки 6710, 6711
1	Усього	Рядок 1 = 1.1 - 1.2

	Кредити та заборгованість клієнтів (примітка 6)	Не заповнюється
2.1	Відрахування до резерву	Рахунок (7702 (АП)
2.2	Повернення списаних активів	Рахунок 6712
2	Усього	Рядок 2 = 2.1 - 2.2

	Цінні папери в портфелі банку на продаж (примітки 2, 5)	Не заповнюється
3.1	Відрахування до резерву під знецінення	Рахунок (7703 (АП)
3.2	Повернення списаних активів	Рахунок 6713
3	Усього	Рядок 3 = 3.1 - 3.2
	Цінні папери в портфелі банку до погашення (примітки 2, 7)	Не заповнюється
4.1	Відрахування до резерву під знецінення	Рахунок (7704 (АП)
4.2	Повернення списаних активів	Рахунок 6714
4	Усього	Рядок 4 = 4.1 - 4.2

	Дебіторська заборгованість за операціями банку (примітка 11)	Не заповнюється
5.1	Відрахування до резерву	Рахунок (7705 (АП)
5.2	Повернення списаних активів	Аналітичний рахунок рахунку 6715
5	Усього	Рядок 5 = 5.1 - 5.2

	Нараховані доходи (примітка 10)	Не заповнюється
6.1	Відрахування до резерву	Рахунок (7720 (АП)
6.2	Повернення списаної заборгованості	Рахунок 6717
6	Усього	Рядок 6 = 6.1 - 6.2
7	Резерви під інші активи (зазначити, які саме)	Рахунок (7706 (АП)
8	Повернення списаних інших активів	Аналітичний рахунок рахунку 6715
9	Усього	Рядок 9 = 7 + 8
10	Усього витрат	Рядок 10 = (1 + 2 + 3 + + 4 + 5 + 6 + 9)

Сума аналітичних рахунків рахунку 6715 має дорівнювати рахунку 6715 за станом на кінець дня 31 грудня;

рядок 14 "Прибуток до оподаткування" обчислюється як різниця або сума рядків 13 і 14;

рядок 15 "Витрати на податок на прибуток" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 25.

Примітка 25. Витрати на податок на прибуток

Таблиця 25.1. Витрати на сплату податку на прибуток

Рядок	Найменування статті	Звітний рік	Попередній рік
1	2	3	4
		Розрахунок статті (рахунки)
1	Поточний податок на прибуток	Аналітичний рахунок рахунку 7900А
2	Відстрочений податок на прибуток	Аналітичний рахунок рахунку 7900А або 7900П
3	Усього	Рядок 3 = 1 + 2

( Виноску 3 виключено на підставі Постанови Національного банку N 484 від 21.12.2005 )

Таблиця 25.2. Узгодження суми облікового прибутку (збитку) та суми податкового прибутку (збитку)

Рядок	Найменування статті	Звітний рік	Попередній рік
1	2	3	4
		Розрахунок статті (рахунки)
1	Прибуток до оподаткування	Рядок 15 звіту про фінансові результати плюс рядок 3 примітки 26
2	Сума податку на прибуток, що визначений за ставкою оподаткування	(Рядок 2 = рядок 1 х на ставку оподаткування)
	Коригування облікового прибутку (збитку)
3	Витрати, які не включаються до суми валових витрат з метою розрахунку податкового прибутку, але визнаються в бухгалтерському обліку
4	Витрати, які включаються до суми валових витрат з метою розрахунку податкового прибутку, але не визнаються в бухгалтерському обліку
5	Доходи, які підлягають обкладенню податком на прибуток, але не визнаються (не належать) до облікового прибутку (збитку)
6	Доходи, які не підлягають обкладенню податком на прибуток, але визнаються в бухгалтерському обліку
7	Амортизаційні відрахування за даними фінансового обліку
8	Амортизація, яка підлягає оподаткуванню
9	Інші суми, які не є доходами та витратами, але включаються до бази оподаткування (виправлення помилок тощо)
10	Сума податку на прибуток (збиток)	(Рядок 10 = 2 + 3 - 4 + + 5 - 6 + 7 - 8 +/- 9)

У таблиці статті розраховуються, виходячи із ставки оподаткування.

Таблиця 25.3. Розрахунок відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов'язань

Рядок	Найменування статті	Звітний рік	Попередній рік
1	2	3	4
		Розрахунок статті (рахунки)
1	Відстрочені податкові активи	Рядок 1 = 1.1 + 1.2 + + 1.3
1.1	Тимчасова різниця, що підлягає вирахуванню
1.2	Перенесення невикористаних податкових збитків на майбутні періоди
1.3	Перенесення невикористаних податкових пільг на майбутні періоди
2	Відстрочені податкові зобов'язання	Рядок 2 = 2.1
2.1	Тимчасові різниці, що підлягають оподаткуванню

Ставка податку на прибуток, що застосовується для визначення відстроченого податкового активу та відстроченого податкового зобов'язання (відстрочених податків), є ставкою оподаткування, яку передбачається використовувати в період реалізації активу чи погашення зобов'язання, виходячи із ставок оподаткування та податкового законодавства, чинних на звітну дату.

Сума витрат (доходу) з податків на прибуток за звітний рік визначається, виходячи з поточного податку на прибуток з урахуванням змін у складі відстрочених податків (відстрочені податки на кінець року щодо їх суми на початок року):

відстрочені податкові зобов'язання - збільшення (+), зменшення (-);

відстрочені податкові активи - зменшення (+), збільшення (-).

Таблиця складається за залишками на кінець 31 грудня з урахуванням коригуючих проводок;

рядок 16 "Прибуток після оподаткування" обчислюється як різниця даних рядків 14 і 15;

( Рядок 17 виключено на підставі Постанови Національного банку N 484 від 21.12.2005 )( Примітку 26 виключено на підставі Постанови Національного банку N 484 від 21.12.2005 )( Рядок 18 виключено на підставі Постанови Національного банку N 484 від 21.12.2005 )

рядок 17 "Чистий прибуток на одну просту акцію" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 26.

Примітка 26. Розрахунок чистого та скоригованого чистого прибутку (збитку) на одну просту акцію

Рядок	Найменування статті	Розрахунок статті (рахунки)
1	2	3
1	Чистий прибуток (збиток) за вирахуванням дивідендів на привілейовані акції за звітний рік (грн.)
2	Середньорічна кількість простих акцій в обігу (шт.)
3	Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію (грн.)	Рядок 3 = 1 : : 2
4	Коригування
5	Дивіденди, що визнані у звітному періоді, на розбавляючі потенційні прості акції (грн.)
6	Витрати на відсотки, які пов'язані з розбавляючими потенційними простими акціями, що визнані у звітному році (грн.)
7	Поточний та відстрочений податок на прибуток, який пов'язаний з витратами на відсотки (грн.)
8	Скоригований чистий прибуток (збиток) за звітний рік (грн.)	Рядок 8 = 1 + + 6 - 7 - 5
9	Кількість розбавляючих потенційних простих акцій (шт.)
10	Скоригована середньорічна кількість простих акцій (шт.)	Рядок 10 = = 2 + 9
11	Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію	Рядок 11 = = 8 : 10

До розрахунку скоригованого чистого прибутку (збитку) на одну просту акцію потрібно включати лише такі потенційні прості акції, які мають розбавляючий вплив на чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію, тобто зменшують його значення. Розрахунок здійснюється за кожним класом і випуском простих акцій.

Кількість потенційних простих акцій уключається до розрахунку скоригованого чистого прибутку (збитку) на одну просту акцію за період їх обігу. Потенційні прості акції, які було анульовано або строк дії яких минув у звітному році, уключаються до розрахунку скоригованого чистого прибутку (збитку) на одну просту акцію за період їх обігу у звітному році.

Потенційні прості акції, конвертація яких здійснена у звітному році, уключаються до розрахунку скоригованого чистого прибутку (збитку) на одну просту акцію за період їх обігу з початку звітного року до дати конвертації.

Примітка 26.1. Розрахунок середньорічної кількості простих акцій в обігу

(шт.)

Ряд- ок	Дата	Наймену- вання статті	Випу- щені акції	Власні акції, що викуп- лені банком	Продаж раніше викуп- лених власних акцій	Акції в обігу	Часо- вий зваже- ний коефі- цієнт	Серед- ньозва- жена кіль- кість простих акцій, які перебу- вають в обігу (кол.6 х х кол.7)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	01.01 звіт- ного року	Кіль- кість акцій на початок звітного року				Колонка 4 мінус колонка 5 плюс колонка 6 рядка 1
2		Випуск нових акцій				Колонка 7 рядка 1 плюс колонка 4 рядка 2
3		Придбан- ня власних акцій
4		Коригу- ван- ня(3):
5		сплата дивіден- дів простими акціями
6		випуск прав на придбан- ня простих акцій, призначе них для існуючих акціоне- рів за ціною нижчою, ніж справед- лива вартість простих акцій
7		зменшен- ня номі- нальної вартості акцій (дробле- ння акцій)
8		збіль- шення номі нальної вартості акцій (консо- лідація акцій)
9	31.12 звіт- ного року	Кіль- кість акцій на кінець звітного року				Колонка 7 рядка 3 плюс/ мінус сума рядків 5 + 6 + + 7 - 8 за колон- кою 7
10	Середньорічна кількість простих акцій в обігу

______________

(3) У разі врахування таких подій припускається, що подія відбулася на початку звітного періоду.

Якщо кількість простих або потенційних акцій в обігу змінюється внаслідок:

випуску акцій для безкоштовного пропорційного розподілу між акціонерами (бонусна емісія);

зменшення номінальної вартості акцій (дроблення акцій);

збільшення номінальної вартості акцій (консолідація акцій);

впливу суттєвих помилок та коригувань, які є результатом змін в обліковій політиці;

злиття банків, яке є об'єднанням часток, - то після дати балансу, але до затвердження річної фінансової звітності керівництвом банку чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію та скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію за звітний і попередній роки підлягають перерахунку.

Кількість простих акцій для розрахунку чистого прибутку (збитку) на одну просту акцію в разі злиття банків визначається як сукупна середньорічна кількість простих акцій об'єднаних банків, що скоригована на еквівалент простих акцій того банку, акції якого перебувають в обігу після злиття банків;

рядок 18 "Скоригований чистий прибуток на одну просту акцію" - для розрахунку статті використовуються дані примітки 26.

( Додаток 8 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 484 від 21.12.2005 )

Головний бухгалтер - директор
Департаменту бухгалтерського
обліку

В.І.Ричаківська

Додаток 9

до Інструкції про порядок

складання та оприлюднення

фінансової звітності банків

України

КОНСОЛІДОВАНИЙ ЗВІТ

про фінансові результати за 200_ рік

(тис. грн.)

Рядок	Найменування статті	Звітний рік	Попередній рік
1	2	3	4
1	Чистий процентний дохід:
1.1	Процентний дохід
1.2	Процентні витрати
2	Чистий комісійний дохід:
2.1	Комісійний дохід
2.2	Комісійні витрати
3	Торговельний дохід
4	Дохід у вигляді дивідендів

( Рядок 5 виключено на підставі Постанови Національного банку N 484 від 21.12.2005 )

5	Дохід від участі в капіталі
5.1	У тому числі частка прибутку від інвестицій в асоційовані компанії
6	Інший дохід
7	Фінансові результати від операційної діяльності небанківських установ
8	Усього доходів
9	Загальні адміністративні витрати
10	Витрати на персонал
11	Втрати від участі в капіталі
11.1	У тому числі втрати від інвестицій в асоційовані компанії
12	Інші витрати
13	Прибуток від операцій
14	Чисті витрати на формування резервів
15	Прибуток до оподаткування
16	Витрати на податок на прибуток
17	Прибуток після оподаткування

( Рядок 18 виключено на підставі Постанови Національного банку N 484 від 21.12.2005 )

18	Частка меншості
19	Прибуток/Збиток консолідованої групи
20	Чистий прибуток на одну просту акцію (грн)
21	Скоригований чистий прибуток на одну просту акцію (грн)

"___" ____________ 200_ року Керівник

____________________________

(підпис, прізвище, ім'я,

по батькові)

____________________________ Головний бухгалтер

(прізвище виконавця, номер ____________________________

телефону) (підпис, прізвище, ім'я,

по батькові)

( Додаток 9 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 484 від 21.12.2005 )

Головний бухгалтер - директор
Департаменту бухгалтерського
обліку

В.І.Ричаківська

Додаток 10

до Інструкції про порядок

складання та оприлюднення

фінансової звітності банків

України

ЗВІТ

про фінансові результати з урахуванням впливу інфляції

за станом на ___________ 200__ року

(тис грн)

Рядок	Найменування статті	Примітки	Звітний рік	Скориго- вані показники	Поперед- ній рік
1	2	3	4	5	6
1	Чистий процентний дохід
1.1	Процентний дохід	18
1.2	Процентні витрати	19
2	Чистий комісійний дохід
2.1	Комісійний дохід
2.2	Комісійні витрати
3	Торговельний дохід	20
4	Дохід у вигляді дивідендів	21
5	Дохід від участі в капіталі
6	Інший дохід
7	Усього доходів
8	Загальні адміністративні витрати	22
9	Витрати на персонал	23
10	Втрати від участі в капіталі
11	Інші витрати
12	Прибуток від операцій
13	Чисті витрати на формування резервів	24
14	Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті
15	Прибуток до оподаткування
16	Витрати на податок на прибуток	25
17	Прибуток після оподаткування
18	Чистий прибуток на одну просту акцію (грн)	26
19	Скоригований чистий прибуток на одну просту акцію (грн)	26

Про затвердження Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України

Усі документи

Головні новини

Головне за тиждень

Перевір свого контрагента:

Зараз коментують