Про затвердження Інструкції про консолідацію фінансової звітності банків України

3.3. Додаткові стислі роз'яснення про залишки та обороти за конкретними рахунками активів і зобов'язань передбачають:

гудвіл: аналіз змін; звіряння вартості гудвілу (негативного гудвілу) на початок та кінець звітного періоду із зазначенням: первісної вартості та нарахованої суми амортизації (зносу) на початок і кінець звітного періоду; вартості гудвілу або негативного гудвілу, що виникли в результаті придбання та зараховані на баланс у звітному періоді; суми амортизації гудвілу, нарахованої за звітний період; іншого списання вартості гудвілу (негативного гудвілу) у звітному періоді;

інвестиції, облік яких ведеться за методом участі в капіталі: аналіз змін; частка в капіталі учасників групи, що контролюються (але до яких не застосовувався метод повної консолідації); довгострокові інвестиції, які виключені з процесу консолідації.

У цій примітці потрібно надати інформацію про найвагоміших учасників групи, а саме:

юридичну та економічну інформацію про частку в капіталі, якою володіє група прямо та опосередковано, загальну суму власних коштів, прибуток періоду, що передує звітному, чисту вартість інвестицій, що відображена в балансах учасників групи;

цінні папери на продаж: вартість цінних паперів на продаж у портфелі групи; порядок застосування переоцінки до них (створення резервів);

капітал: пояснення щодо змін, які відбулися протягом звітного періоду (посилаючись на індивідуальні звіти про власний капітал окремих учасників групи); аналіз переоцінки активів і пасивів в іноземній валюті та ефекту змін від цієї переоцінки;

частку меншості: аналіз змін величини часток меншості, що виникають через зміни периметра консолідації та величини інвестицій;

кредити: розподіл за видами кредитування; основні валюти; строки кредитних зобов'язань; порядок оцінки застави;

резерви під можливі збитки за активами: порядок формування резервів за кредитами; порядок формування резервів для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості; сформовані додаткові резерви за іншими активами (крім резервів за кредитами);

резерви: порядок формування загального резерву, що створюється для відшкодування можливих непередбачених ризиків; порядок використання загального резерву;

зобов'язання (за складовими);

дохід за географічним сегментом;

витрати на оплату праці: за категоріями працівників; середня кількість працівників компаній, звітність яких уключається за методом повної консолідації, за категоріями;

особливості методів амортизації із зазначенням змін, що відбулися протягом звітного періоду;

ефект впливу непередбачених доходів і витрат, уключаючи податок на прибуток;

податок на прибуток: сума податку, відстроченого податку.

3.4. Інша суттєва інформація передбачає інформацію за географічним сегментом.

Географічний сегмент у цій Інструкції являє собою відповідну країну. Примітка за географічним сегментом подається, якщо в материнського банку є філія, підрозділ банку, представництво або дочірній банк і якщо виконуються такі умови:

доходи від цих дочірніх установ становлять не менше ніж 10% загальних доходів;

результат (прибуток або збиток) становить не менше ніж 10% загального результату;

активи сегмента становлять не менше ніж 10% загальних активів.

За географічним сегментом надається така інформація:

загальна балансова сума активів сегмента;

параметри активів сегмента (основні засоби, нематеріальні активи, короткострокові активи, що використовуються в операційній діяльності сегмента, та активи, що є предметом фінансової оренди) за кожним активом окремо;

загальна сума сегментних зобов'язань;

параметри зобов'язань сегмента (нараховані витрати).

Для учасників, звітність яких уключається за методом участі в капіталі потрібно зазначити показники індивідуальних фінансових звітів.

4. Материнський банк додатково подає до територіального управління Національного банку, що безпосередньо здійснює нагляд за материнським банком, у складі консолідованої фінансової звітності таблицю складу учасників консолідованої групи (додаток 20), консолідовані позабалансові вимоги та зобов'язання (додаток 21) та копії річних фінансових звітів учасників консолідованої групи - небанківських установ.

Територіальні управління Національного банку, на території яких розташовані банки, які входять до складу учасників консолідованої групи, зобов'язані подати копії річних фінансових звітів цих банків територіальному управлінню Національного банку за місцезнаходженням материнського банку в разі письмового запиту.

Консолідований звіт про власний капітал складається, виходячи з консолідованого балансу.

Зміни в капіталі можуть виникати через:

випуск нових акцій учасника, звітність якого консолідується;

частини консолідованого прибутку, накопиченого учасником групи;

суму розподілених учасником групи дивідендів протягом звітного періоду;

вплив змін валютних курсів (господарські одиниці за межами України);

переоцінку необоротних активів та вкладень;

зміни в структурі групи (наприклад: злиття, спільно контрольовані операції або активи);

зміни в частках участі, що призводить до змін в статутних капіталах учасників групи;

зміни в методах оцінки.