Про затвердження Змін до Інструкції про консолідацію фінансової звітності банків України

Відповідно до статті 7 Закону України "Про Національний банк України", статей 11 та 69 Закону України "Про банки і банківську діяльність" та з метою отримання реальної консолідованої фінансової звітності, що надається материнськими банками Національному банку України, Правління Національного банку України

1. Затвердити Зміни до Інструкції про консолідацію фінансової звітності банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 05.10.2001 N 422 і зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 20.11.2001 за N 968/6159 (додаються).

2. Департаменту бухгалтерського обліку (Ричаківська В.І.) після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України довести зміст цієї постанови до відома банків для використання в роботі.

3. Зобов'язати банки забезпечити виконання вимог, що встановлені цими Змінами, за винятком абзацу восьмого пункту 1.1 цих Змін, який набирає чинності з 01.01.2005.

4. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на територіальні управління Національного банку України.

5. Постанова набирає чинності через 10 днів після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

1. У розділі I:

1.1. У главі 1:

у пунктах 1.2 та 1.3 слова "дочірніх установ" замінити словами "учасників консолідованої групи";

у пункті 1.5:

абзац перший викласти в такій редакції:

"1.5. Консолідована фінансова звітність містить показники річної фінансової звітності материнського банку, учасників банківської холдингової групи, учасників центрального кооперативного банку, дочірніх компаній, асоційованих компаній відповідно до периметру консолідації (додаток 5), за винятком показників річної фінансової звітності дочірніх компаній, якщо";

в абзаці другому слова "дочірня установа" замінити словами "дочірня компанія";

в абзаці третьому слова "дочірня установа", "дочірніх установ" та "усіх дочірніх установ" замінити відповідно словами "дочірня компанія", "дочірніх компаній" і "усіх дочірніх компаній";

абзац четвертий виключити;

у пункті 1.6:

абзац перший викласти в такій редакції:

"1.6. Материнський банк та дочірні компанії складають фінансову звітність у звичайному порядку, яка використовується під час складання консолідованої фінансової звітності. Консолідація фінансової звітності не впливає на облік операцій материнського банку, дочірньої компанії, але впливає на звітність об'єднаної економічної одиниці";

у другому реченні абзацу другого слова "дочірні установи" замінити словами "учасники консолідованої групи";

у пункті 1.7 слова "дочірніми установами" замінити словами "учасниками консолідованої групи";

у пункті 1.9 слова "його дочірніх установ" замінити словами "учасників консолідованої групи";

пункт 1.14 викласти в такій редакції:

"1.14. Річна консолідована фінансова звітність подається електронною поштою (файл В7 "Консолідовані баланс та фінансові результати") материнськими банками Національному банку через його територіальні управління до 15 квітня року, наступного за звітним. Територіальні управління Національного банку, які здійснюють контроль за своєчасністю і повнотою поданої звітності, установлюють материнським банкам строк подання річної консолідованої фінансової звітності самостійно.

Материнські банки подають річну консолідовану фінансову звітність на паперових носіях разом з аудиторським висновком відповідним територіальним управлінням Національного банку у встановлені ними строки, але не пізніше 15 травня року, наступного за звітним".

1.2. У главі 2:

абзац шостий виключити;

у зв'язку з цим абзаци сьомий - вісімнадцятий вважати відповідно абзацами шостим - сімнадцятим;

абзац сьомий викласти в такій редакції:

"консолідована група - це окрема економічна одиниця, неюридична особа, яка є сукупністю юридичних осіб, уключаючи головну банківську установу (материнський банк з урахуванням філій, представництв, відділень на території України і за кордоном) та учасників групи (дочірні небанківські установи, дочірні банки та асоційовані компанії)";

абзац восьмий викласти в такій редакції:

"материнський банк - банк, що здійснює контроль за учасниками консолідованої групи, щодо яких виконуються певні умови, зазначені в додатку 5 до цієї Інструкції "Периметр консолідації";

абзац шістнадцятий викласти в такій редакції:

"частка меншості - частина чистого прибутку (збитку) та чистих активів дочірньої компанії, що не належить материнському банку (прямо або через інші дочірні компанії)".

2. У розділі II:

пункт 9 викласти в такій редакції:

"9. Уся інформація щодо консолідованої фінансової звітності має бути підготовлена та надана материнському банку учасниками консолідованої групи до 20 лютого року, наступного за звітним. Фінансові звіти мають бути скориговані з огляду на будь-яку подію після дати балансу, уключаючи виправлення суттєвих помилок. Материнський банк самостійно встановлює строки подання фінансових звітів для учасників консолідованої групи";

пункт 18 викласти в такій редакції:

"18. Примітки до консолідованих звітів повинні розкривати облікову політику групи і відповідно до суттєвості мати однаковий склад відповідно до Інструкції про порядок складання річного фінансового звіту в банках України".

3. У розділі III:

2.1. У главі 1:

главу після пункту 1.16 доповнити новим пунктом такого змісту:

"1.17. Якщо діяльність придбаної дочірньої компанії прогнозується в майбутньому із обчислювальними збитками, то вартість негативного гудвілу визнається доходом рівномірно протягом періоду утворення таких збитків.

Якщо діяльність придбаної дочірньої компанії прогнозується в майбутньому без збитків, то вартість негативного гудвілу визнається доходом:

у сумі, що не перевищує справедливої вартості придбаних немонетарних активів, - рівномірно протягом строку корисного використання (амортизації) придбаних необоротних активів, що залишився;

у сумі, що перевищує справедливу вартість придбаних немонетарних активів, - у періоді придбання".

У зв'язку з цим пункти 1.17-1.19 уважати відповідно пунктами 1.18-1.20;

у пункті 1.18 слова "облік позитивних та від'ємних значень гудвілу" замінити словами "облік позитивного та негативного гудвілу".

2.2. У главі 2:

главу після пункту 2.2 доповнити новим пунктом такого змісту:

"2.3. Частка меншості за методом участі в капіталі не розраховується".

У зв'язку з цим пункти 2.3-2.8 уважати відповідно пунктами 2.4-2.9;

абзац другий пункту 2.6 доповнити реченням другим такого змісту:

"У наступному звітному періоді інвестиція коригується на відповідні зміни у власному капіталі асоційованої компанії за звітний період".

3. Пункт 4 розділу IV викласти в такій редакції:

"4. Материнський банк додатково подає до територіального управління Національного банку, що безпосередньо здійснює нагляд за материнським банком, у складі консолідованої фінансової звітності таблицю складу учасників консолідованої групи (додаток 20), консолідовані позабалансові вимоги та зобов'язання (додаток 21) та копії річних фінансових звітів учасників консолідованої групи - небанківських установ.

Територіальні управління Національного банку, на території яких розташовані банки, які входять до складу учасників консолідованої групи, зобов'язані подати копії річних фінансових звітів цих банків територіальному управлінню Національного банку за місцезнаходженням материнського банку в разі письмового запиту".

4. Таблицю в додатку 1 до Інструкції викласти в такій редакції:

5. Таблицю в додатку 2 до Інструкції викласти в такій редакції:

6. Таблицю в додатку 3 до Інструкції викласти в такій редакції:

7. Таблицю в додатку 5 до Інструкції викласти в такій редакції:

8. Таблицю в додатку 6 до Інструкції викласти в такій редакції: