рішення про перенесення раніше визначених строків розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу);
додаткова угода до договору про розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу);
3) первинними документами, що є підставою для скасування наданих розстрочень (відстрочень) грошових зобов’язань (податкового боргу), є рішення про скасування розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу);
4) первинними документами, що є підставою для розстрочення (відстрочення) заборгованості зі сплати єдиного внеску (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів), є:
рішення про розстрочення (відстрочення) заборгованості, прийняте на виконання закону або рішення суду (у тому числі у справі про банкрутство), що набрало законної сили;
графік погашення розстрочених (відстрочених) сум заборгованості зі сплати єдиного внеску (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів);
5) первинними документами, що є підставою для перенесення раніше визначених строків, скасування наданих розстрочень (відстрочень) заборгованості зі сплати єдиного внеску (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів), є:
рішення про перенесення раніше визначених строків розстрочення (відстрочення) заборгованості, прийняте на виконання закону або рішення суду, що набрало законної сили;
рішення про скасування розстрочення (відстрочення) заборгованості, прийняте на виконання закону або рішення суду, що набрало законної сили;
графік погашення розстрочених (відстрочених) сум заборгованості зі сплати єдиного внеску (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів), складений з урахуванням рішення про перенесення раніше визначених строків розстрочення (відстрочення) заборгованості;
6) до ІКС ДПС заносяться первинні показники документів щодо наданих платнику податків розстрочень (відстрочень) грошових зобов’язань (податкового боргу):
назва первинного документа, що є підставою для розстрочення (відстрочення);
код та найменування територіального органу ДПС, що прийняв рішення про розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу);
податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта;
( Абзац четвертий підпункту 6 пункту 1 підрозділу 1 розділу VI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 482 від 01.10.2024, з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 524 від 21.10.2024 )
ознака (розстрочення або відстрочення);
номер і дата рішення про розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу);
номер і дата договору про розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу);
дата початку дії розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу);
кількість термінів розстрочення (відстрочення), дати початку та закінчення нарахування (період надання) розстрочення (відстрочення);
код платежу;
сума грошового зобов’язання, що підлягає розстроченню (відстроченню), у тому числі за складовими;
сума податкового боргу, що підлягає розстроченню (відстроченню), у тому числі за складовими;
чергові терміни нарахування за графіком погашення розстрочених (відстрочених) грошових зобов’язань (податкового боргу) згідно з відповідним договором про розстрочення (відстрочення) із зазначенням відповідних сум нарахувань.
На підставі даних первинних показників ІКС ДПС автоматично розраховує проект графіка погашення сум розстрочених (відстрочених) грошових зобов’язань (податкового боргу) та забезпечує можливість коригування автоматично розрахованих показників проекту графіка до його збереження;
7) до ІКС ДПС заносяться первинні показники документів, що є підставою для перенесення раніше визначених строків розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу):
назва первинного документа, що є підставою для перенесення раніше визначених строків розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу);
код та найменування податкового органу, що прийняв рішення про перенесення раніше визначених строків розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу);
номер і дата рішення про перенесення раніше визначених строків розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу);
номер і дата додаткової угоди до договору про розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу);
дата, починаючи з якої змінюються строки нарахувань чергових часток розстрочення (відстрочення);
сума розстроченого (відстроченого) грошового зобов’язання, строк нарахування якого підлягає перенесенню, у тому числі за складовими;
розстрочений (відстрочений) податковий борг, строк нарахування якого підлягає перенесенню, у тому числі за складовими;
чергові терміни нарахування за графіком погашення розстрочених (відстрочених) грошових зобов’язань (податкового боргу) згідно з додатковою угодою до відповідного договору про розстрочення (відстрочення) із зазначенням відповідних сум нарахувань;
8) до ІКС ДПС заносяться первинні показники документів щодо скасування розстрочень (відстрочень) грошових зобов’язань (податкового боргу):
назва первинного документа, що став підставою для скасування розстрочення (відстрочення);
номер і дата первинного документа, що став підставою для скасування розстрочення (відстрочення);
9) до ІКС ДПС заносяться первинні показники документів щодо наданих платнику розстрочень (відстрочень) заборгованості зі сплати єдиного внеску (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів):
назва первинного документа, що є підставою для розстрочення (відстрочення) заборгованості;
код і найменування податкового органу, що прийняв рішення про розстрочення (відстрочення) заборгованості;
податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта;
( Абзац четвертий підпункту 9 пункту 1 підрозділу 1 розділу VI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 482 від 01.10.2024, з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 524 від 21.10.2024 )
ознака (розстрочення або відстрочення);
номер і дата рішення про розстрочення (відстрочення) заборгованості;
номер справи, дата відповідного рішення суду (у тому числі у справі про банкрутство), яким передбачено надання розстрочення (відстрочення), у тому числі, дата набрання рішенням суду законної сили;
номер і дата графіка погашення розстрочених (відстрочених) сум заборгованості;
дата початку дії розстрочення (відстрочення) заборгованості;
період надання розстрочення (відстрочення) заборгованості (зазначаються дати початку та закінчення нарахування);
кількість термінів розстрочення (відстрочення), дати початку та закінчення нарахування (період надання) розстрочення (відстрочення);
код платежу;
сума заборгованості, що підлягає розстроченню (відстроченню), у тому числі за складовими.
На підставі даних первинних показників ІКС ДПС автоматично розраховує проект графіка погашення розстрочених (відстрочених) сум заборгованості. ІКС ДПС забезпечує можливість коригування автоматично розрахованих показників проекту графіка до його збереження;
10) до ІКС ДПС заносяться первинні показники документів, що є підставою для перенесення раніше визначених строків, скасування наданих розстрочень (відстрочень) заборгованості зі сплати єдиного внеску (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів):
назва первинного документа, що є підставою для перенесення раніше визначених строків, скасування розстрочення (відстрочення) заборгованості;
код та найменування податкового органу, що прийняв рішення про перенесення раніше визначених строків, скасування розстрочення (відстрочення) заборгованості;
номер і дата рішення про перенесення раніше визначених строків, скасування розстрочення (відстрочення) заборгованості;
номер справи, дата відповідного рішення суду (у тому числі у справі про банкрутство), яким передбачено перенесення раніше визначених строків, скасування розстрочення (відстрочення) заборгованості, дата набрання рішенням суду законної сили;
дата, починаючи з якої змінюються чергові терміни нарахувань часток розстрочення (відстрочення) заборгованості;
чергові терміни нарахування за графіком погашення розстрочень (відстрочень) із зазначенням відповідних сум нарахувань;
сума заборгованості, строк розстрочення (відстрочення) якого підлягає перенесенню, у тому числі за складовими.
Після збереження в журналі розстрочень (відстрочень) інформації про розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу), сум заборгованості зі сплати єдиного внеску показники щодо термінів та чергових часток нарахувань розстрочення (відстрочення) із зазначенням реквізитів документів, що є підставою для їх надання, переносяться до ІКП.
2. Визначення первинних показників щодо сум погашення податкового боргу (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів) та заборгованості зі сплати єдиного внеску:
1) первинними документами, на підставі яких в ІКП здійснюється погашення (зменшення) суми податкового боргу (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів) та заборгованості зі сплати єдиного внеску, є:
інформація Казначейства про надходження;
( Абзац другий підпункту 1 пункту 2 підрозділу 1 розділу VI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 482 від 01.10.2024, з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 524 від 21.10.2024 )
подана платниками звітність, у тому числі уточнена (зменшення суми податкового боргу / заборгованості зі сплати єдиного внеску за рахунок зменшення платником сум грошових зобов’язань / сум єдиного внеску);
декларація з податку на додану вартість із заявленою сумою від’ємного значення у рахунок погашення боргу, сумою до відшкодування з державного бюджету на поточний рахунок платника податків;
скарга (заява) платника податків або ухвала суду про відкриття провадження у справі, інформацію про які внесено після настання граничного строку сплати грошових зобов’язань / сум єдиного внеску, визначених податковим органом;
рішення податкового органу, прийняте за результатами оскарження в адміністративному порядку податкового повідомлення-рішення / вимог та рішень щодо єдиного внеску, яким скасовується або зменшується сума грошового зобов’язання та пені / сума єдиного внеску;
рішення суду про вирішення питання по суті (скасування раніше прийнятих рішень щодо нарахування суми грошового зобов’язання та пені/суми єдиного внеску за результатами судового оскарження), яке набрало законної сили;
договір про розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) / графік погашення розстрочених (відстрочених) сум заборгованості зі сплати єдиного внеску (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів) на підставі рішення суду або відповідно до закону, яким передбачено розстрочення (відстрочення);
рішення про списання безнадійного податкового боргу, прийняте за наявності підстав, визначених статтею 101 розділу II Кодексу;
рішення про списання безнадійного податкового боргу, прийняте за наявності підстав, визначених статтею 97 розділу II Кодексу;
рішення про прощення (списання) податкового боргу (заборгованості з платежів до бюджетів), прийняте згідно з відповідним законом або на виконання рішення суду (у тому числі у справі про банкрутство), що набрало законної сили;
рішення про списання боргу (недоїмки) з єдиного внеску, прийняте за наявності підстав, визначених законодавством про збір та облік єдиного внеску;
рішення про скасування пені;
2) у разі наявності у платника податкового боргу (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів, єдиного внеску) кошти, що надходять від такого платника або в результаті здійснених податковими органами (органи державної виконавчої служби, органами Казначейства) заходів щодо стягнення податкового боргу (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів, єдиного внеску), простроченої заборгованості, зараховуються в рахунок погашення такого боргу (заборгованості) згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником: у першу чергу кошти зараховуються в рахунок погашення основної суми боргу, далі - в рахунок погашення штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих на такий борг, в останню чергу - в рахунок погашення пені, нарахованої на такий борг;
3) у разі погашення податкового боргу (зі сплати платежів до бюджетів, єдиного внеску) у спосіб, інший ніж надходження коштів, таке погашення здійснюється згідно з черговістю його виникнення: в першу чергу кошти зараховуються в рахунок погашення основної суми боргу, далі - в рахунок погашення штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих на такий борг, в останню чергу - в рахунок погашення пені, нарахованої на такий борг;
4) у разі погашення суми податкового боргу (його частини) шляхом подання платником податків декларацій (у тому числі уточнюючих) з від’ємним значенням суми податкових зобов’язань тощо, нарахування пені закінчується датою фактичного здійснення такого погашення, зафіксованою у відповідних документах.
3. Визначення первинних показників щодо сум списання податкового боргу (заборгованості з платежів до бюджетів), заборгованості зі сплати єдиного внеску:
1) відображення в ІКС ДПС сум списання здійснюється у такому порядку:
списання безнадійного податкового боргу - відповідно до статті 101 розділу II Кодексу;
списання заборгованості зі сплати єдиного внеску - відповідно до Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування" та Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20 квітня 2015 року № 449, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 07 травня 2015 року за № 508/26953;
списання заборгованості з платежів до бюджетів - відповідно до закону з питань банкрутства, інших законодавчих актів, якими передбачається списання такої заборгованості;
2) первинними документами, які є підставою для списання податкового боргу (заборгованості з платежів до бюджетів), заборгованості зі сплати єдиного внеску, є:
рішення про списання безнадійного податкового боргу;
рішення про прощення (списання) податкового боргу (заборгованості з платежів до бюджетів), прийняте згідно з відповідним законом або на виконання рішення суду (у тому числі у справі про банкрутство), що набрало законної сили;
рішення про списання боргу (недоїмки) з єдиного внеску, прийняте відповідно до підстав, визначених законодавством про збір та облік єдиного внеску;
3) первинними документами, що є підставою для поновлення списаного податкового боргу (заборгованості з платежів до бюджетів), заборгованості зі сплати єдиного внеску, є:
рішення про поновлення безнадійного податкового боргу;
рішення про поновлення податкового боргу (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів), списаного згідно з відповідним законом або на виконання рішення суду (у тому числі у справі про банкрутство), що набрало законної сили;
рішення про поновлення боргу (недоїмки) з єдиного внеску, списаного відповідно до підстав, визначених законодавством про збір та облік єдиного внеску;
4) до ІКС ДПС заносяться первинні показники документів, що є підставою для списання податкового боргу (заборгованості з платежів до бюджетів), заборгованості зі сплати єдиного внеску:
назва первинного документа, що є підставою для списання;
номер і дата рішення про списання;
податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта;
( Абзац четвертий підпункту 4 пункту 3 підрозділу 1 розділу VI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 482 від 01.10.2024, з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 524 від 21.10.2024 )
код платежу;
сума списання, у тому числі основний платіж, штрафна (фінансова) санкція (штраф), пеня, діючі розстрочення (відстрочення), проценти за користування розстроченням (відстроченням);
номер справи, дата відповідного рішення суду (у тому числі у справі про банкрутство), яким передбачено списання, у тому числі дата набрання рішенням суду законної сили;
5) до ІКС ДПС заносяться первинні показники документів, що є підставою для поновлення списаного податкового боргу (заборгованості з платежів до бюджетів), заборгованості зі сплати єдиного внеску:
назва первинного документа, що є підставою для поновлення;
номер і дата рішення про поновлення;
податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта;
( Абзац четвертий підпункту 5 пункту 3 підрозділу 1 розділу VI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 482 від 01.10.2024, з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 524 від 21.10.2024 )
код платежу;
номер справи, дата відповідного рішення суду (у тому числі у справі про банкрутство), яким передбачено поновлення, у тому числі дата набрання рішенням суду законної сили;
сума поновлення, у тому числі: основний платіж, штрафна (фінансова) санкція (штраф), пеня, діючі розстрочення (відстрочення), проценти за користування розстроченням (відстроченням);
6) після збереження в журналі списання (поновлення) інформації про списання (поновлення) податкового боргу (заборгованості з платежів до бюджетів), заборгованості зі сплати єдиного внеску показники щодо списання (поновлення) із зазначенням реквізитів документів, що є підставою для їх списання (поновлення), переносяться до ІКП.
2. Перенесення до ІКП показників
1. Надання розстрочень (відстрочень) грошових зобов’язань (податкового боргу) відображається в ІКП датою проведення в ІКС ДПС укладеного договору про розстрочення (відстрочення) відповідними первинними показниками оперативного обліку як зменшення суми грошових зобов’язань (податкового боргу).
2. Надання розстрочень (відстрочень) заборгованості зі сплати єдиного внеску відображається згідно з рішенням про розстрочення (відстрочення) та відповідним графіком погашення розстрочених (відстрочених сум) в ІКП датою проведення в ІКС ДПС такого укладеного графіка відповідними первинними показниками оперативного обліку, як зменшення суми відповідної заборгованості.
3. Під час надання розстрочення (відстрочення) в ІКП відбувається зменшення сум, які підлягають розстроченню (відстроченню), з урахуванням хронології виникнення:
основного платежу (податкового зобов’язання) - у першу чергу;
штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) - у другу чергу;
пені, нарахованої відповідно достатті 129 розділу II Кодексу, та процентів за користування розстроченням (відстроченням) / пені, нарахованої відповідно до статті 25 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування" - у третю чергу.
4. Відображення в ІКП чергової суми розстрочення (відстрочення) здійснюється шляхом використання первинних показників оперативного обліку щодо нарахування платежу згідно з графіком погашення розстрочених (відстрочених) сум, передбаченим договором про розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) або складеним на підставі рішення, прийнятого з метою виконання спеціального закону або рішення суду.
Погашення суми розстрочення (відстрочення) здійснюється у загальному порядку погашення згідно з черговістю виникнення.
5. Під час нарахування чергових часток розстрочених (відстрочених) сум відповідно до хронології виникнення в ІКП відбувається нарахування:
у першу чергу - розстроченого (відстроченого) основного платежу (податкового зобов’язання);
у другу чергу - розстрочених (відстрочених) штрафних (фінансових) санкцій (штрафів);
у третю чергу - розстроченої (відстроченої) пені та/або процентів за користування розстроченням (відстроченням);
у четверту чергу - процентів за користування розстроченням (відстроченням) у разі розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань / пені на суму податкового боргу за період до початку дії розстрочення (відстрочення) у разі розстрочення (відстрочення) податкового боргу;
у п’яту чергу - процентів за користування розстроченням (відстроченням) у разі розстрочення (відстрочення) податкового боргу.
6. Під час нарахування чергової частки розстрочення (відстрочення) податкового боргу в ІКС ДПС відбувається нарахування пені за несвоєчасну сплату на суму нарахованої частки податкового боргу відповідно до статті 129 розділу II Кодексу та розраховується штраф відповідно до статті 124 глави 11 розділу II Кодексу.
( Пункт 6 підрозділу 2 розділу VI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 482 від 01.10.2024, з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 524 від 21.10.2024 )
7. Під час погашення розстроченого (відстроченого) грошового зобов’язання (податкового боргу) у день його (його частини) фактичного погашення за весь період користування розстроченням (відстроченням) в ІКС ДПС здійснюється нарахування процентів за користування таким розстроченням (відстроченням).
Нарахування процентів, розмір яких дорівнює розміру 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день прийняття рішення про розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу), відображається в ІКП операціями з нарахувань суми процентів за користування розстроченням (відстроченням).
Нарахування процентів розпочинається наступного календарного дня після початку дії розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) та наступного календарного дня після граничного строку сплати чергової частки розстроченого (відстроченого) грошового зобов’язання (податкового боргу) та здійснюється у день фактичного погашення розстроченого (відстроченого) грошового зобов’язання (податкового боргу) (його частини), крім випадку несплати залишку розстроченої (відстроченої) суми в останній термін нарахування за договором про розстрочення (відстрочення).
У разі несплати залишку розстроченої (відстроченої) суми в останній термін нарахування за договором, нарахування процентів здійснюється у день закінчення строку дії договору про розстрочення (відстрочення).
Моніторинг повноти та своєчасності відображення в ІКС ДПС сум нарахованої пені за несвоєчасну сплату на суму нарахованої частки податкового боргу та процентів за користування розстроченням (відстроченням) у разі розстрочення (відстрочення) грошового зобов’язання (податкового боргу) забезпечується керівником структурного підрозділу територіального органу ДПС, до компетенції якого належить розстрочення (відстрочення) платежів.
8. У разі прийняття рішення про перенесення раніше визначених строків розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) та укладення додаткової угоди до договору про розстрочення (відстрочення) у графіку погашення розстрочених (відстрочених) сум журналу розстрочень (відстрочень) з відповідним відображенням в ІКП змінюється термін та/або суми нарахування розстроченої (відстроченої) суми (її чергової частки) на дату, зазначену в додатковій угоді до договору. При цьому:
1) у разі перенесення терміну нарахування чергової частки розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) на більш пізній строк датою проведення в ІКС ДПС укладеної додаткової угоди до договору в ІКП відображаються первинні показники оперативного обліку - зменшення нарахування чергової частки розстроченої (відстроченої) суми та процентів у разі їх нарахування;
2) у разі перенесення терміну нарахування розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) (його чергової частки) у зв’язку з їх достроковим погашенням датою проведення в ІКС ДПС укладеної додаткової угоди до договору в ІКП відображаються первинні показники оперативного обліку:
нарахування розстрочених (відстрочених) сум, строк сплати яких не настав;
нарахування процентів за фактичний строк користування розстроченням (відстроченням);
нарахування пені за несвоєчасну сплату (у разі дострокової сплати розстроченого (відстроченого) податкового боргу);
погашення розстрочених (відстрочених) сум, нарахованих процентів та пені за несвоєчасну сплату (у разі дострокової сплати розстроченого (відстроченого) податкового боргу).
9. У разі прийняття рішення про скасування розстрочення (відстрочення) датою проведення в ІКС ДПС рішення про скасування в ІКП проводиться:
відображення ознаки щодо скасування суми розстрочення (відстрочення);
нарахування часток розстрочених (відстрочених) сум, строк сплати яких не настав;
нарахування процентів за фактичний строк користування розстроченням (відстроченням) у разі скасування розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу).
10. З дня, наступного за днем розірвання договору про розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу), на розстрочені (відстрочені) суми, що залишились несплаченими (до та після скасування), в ІКП у момент їх фактичного погашення нараховуються пеня.
11. Під час переведення платника до іншого територіального органу ДПС разом з автоматичною передачею ІКП з попереднього місця обліку платника податків здійснюється автоматична передача журналів розстрочень (відстрочень) шляхом зміни реквізитів журналу в частині кодів регіону, району відповідно до нового місця обліку платника.
Нарахування в ІКП чергових часток розстрочень (відстрочень) у такому разі здійснюється у зазначеному вище порядку з наступної дати згідно з графіком погашення розстрочених (відстрочених) сум, що настає за фактичною датою переведення такого платника.
12. Під час реорганізації платника, пов’язаній з утворенням нової юридичної особи, здійснюється автоматична передача журналів розстрочень (відстрочень) шляхом зміни реквізитів журналу в частині кодів регіону, району територіального органу ДПС новоутвореного платника.
Нарахування в ІКП чергових часток розстрочень (відстрочень) у такому випадку здійснюється у зазначеному вище порядку з наступної дати згідно з графіком погашення розстрочених (відстрочених) сум, що настане за фактичною датою проведення реорганізації такого платника.
13. Відображення в ІКП погашення податкового боргу (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів) та заборгованості зі сплати єдиного внеску відбувається на підставі первинних документів, зазначених у пункті 2 підрозділу 1 цього розділу, шляхом зменшення значення суми такого боргу (заборгованості) відповідно до встановленої черговості датою проведення відповідної операції.
14. Первинні показники рішень про списання податкового боргу (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів), сум заборгованості зі сплати єдиного внеску, зазначені у пункті 3 підрозділу 1 цього розділу, відображаються в ІКП первинними показниками оперативного обліку списання датою проведення в ІКС ДПС рішення про списання.
15. Первинні показники рішень про поновлення списаного податкового боргу (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів), сум заборгованості зі сплати єдиного внеску, зазначені у пункті 3 підрозділу 1 цього розділу, відображаються в ІКП первинними показниками оперативного обліку поновлення датою проведення в ІКС ДПС рішення про поновлення списаних сум.
3. Здійснення попереднього контролю за відповідністю даних, занесених до журналів розстрочення (відстрочення) та списання (поновлення), даним показників, відображених в ІКП
1. Для забезпечення повноти та своєчасності відображення показників розстрочених (відстрочених) грошових зобов’язань (податкового боргу), заборгованості зі сплати єдиного внеску (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів) підрозділом, до компетенції якого належить розстрочення (відстрочення) платежів, щодекадно здійснюється попередній контроль.
Джерелом інформації для здійснення попереднього контролю є реєстр співставлення даних журналу розстрочень (відстрочень) та первинних показників оперативного обліку, відображених в ІКП (далі - реєстр розстрочених (відстрочених) сум), що формується в ІКС ДПС.
2. Реєстр розстрочених (відстрочених) сум формується в ІКС ДПС в автоматичному режимі щодекадно та станом на 01 число місяця, наступного за звітним, і містить таку інформацію:
код та найменування податкового органу, що уклав договір про розстрочення (відстрочення)/графік погашення розстрочених (відстрочених) сум заборгованості;
податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта;
( Абзац третій пункту 2 підрозділу 3 розділу VI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 482 від 01.10.2024 )
назва первинного документа, що є підставою для розстрочення (відстрочення);
ознака (розстрочення або відстрочення);
код платежу;
сума розстрочення (відстрочення) та його скасування, що відсутні в ІКП;
номер, дата рішення про розстрочення (відстрочення);
номер, дата договору про розстрочення (відстрочення)/графіка погашення розстрочених (відстрочених) сум;
дата початку дії розстрочення (відстрочення);
кількість термінів розстрочення (відстрочення), дати початку та закінчення нарахування (період надання) розстрочення (відстрочення) тощо.
3. Попередній контроль за показниками, внесеними до журналів розстрочення (відстрочення), забезпечується керівником структурного підрозділу територіального органу ДПС, до компетенції якого належить розстрочення (відстрочення) платежів, у терміни контрольної точки - 21 число звітного місяця та ККТ - перший робочий день місяця, наступного за звітним.
У разі наявності записів у реєстрі розстрочених (відстрочених) сум структурний підрозділ, до компетенції якого належить розстрочення (відстрочення) платежів, визначає причини невідповідності між первинними показниками, внесеними до журналу розстрочень (відстрочень), та показниками ІКП.
Відпрацювання наявних записів здійснюється структурним підрозділом, до компетенції якого належить розстрочення (відстрочення) платежів, протягом звітного місяця, до третього робочого дня місяця, наступного за звітним, включно.
Фактом проходження попереднього контролю є відсутність записів у реєстрі розстрочених (відстрочених) сум.
Відображення в ІКС ДПС первинних показників документів, визначених у пункті 1 підрозділу 1 цього розділу, забезпечується працівником структурного підрозділу, до компетенції якого належить розстрочення (відстрочення) платежів.
Моніторинг повноти та своєчасності відображення первинних показників документів, визначених у пункті 1 підрозділу 1 цього розділу, забезпечується керівником структурного підрозділу територіального органу ДПС, до компетенції якого належить розстрочення (відстрочення) платежів.
( Пункт 3 підрозділу 3 розділу VI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 482 від 01.10.2024, з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 524 від 21.10.2024 )
4. Для забезпечення повноти та своєчасності відображення показників щодо списання (поновлення) податкового боргу (заборгованості з платежів до бюджетів) підрозділом, до компетенції якого належить списання (поновлення) боргу, щомісячно здійснюється попередній контроль.
Джерелом інформації для здійснення попереднього контролю є реєстр співставлення даних журналу списання (поновлення) та первинних показників оперативного обліку, відображених в ІКП (далі - реєстр списаних (поновлених) сум), що формується в ІКС ДПС.
5. Реєстр списаних (поновлених) сум формується в ІКС ДПС в автоматичному режимі щомісячно та станом на 01 число місяця, наступного за звітним, і містить таку інформацію:
код і найменування територіального органу ДПС, що уклав договір про розстрочення (відстрочення) / графік погашення розстрочених (відстрочених) сум заборгованості;
податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта;
( Абзац третій пункту 5 підрозділу 3 розділу VI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 482 від 01.10.2024 )
назва первинного документа, що є підставою для списання (поновлення);
ознака (списання або поновлення);
код платежу;
сума списання (поновлення), що відсутня в ІКП;
номер та дата рішення про списання (поновлення) тощо.
6. У разі наявності записів у реєстрі списаних (поновлених) сум підрозділ, до компетенції якого належить списання (поновлення) боргу, визначає причини невідповідності між первинними показниками, занесеними до журналу списання (поновлення), та показниками ІКП.
Відпрацювання наявних записів здійснюється підрозділом, до компетенції якого належить списання (поновлення) боргу, протягом звітного місяця, до третього робочого дня місяця, наступного за звітним, включно.
( Абзац другий пункту 6 підрозділу 3 розділу VI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 482 від 01.10.2024 )
Фактом проходження попереднього контролю є відсутність записів у реєстрі списаних (поновлених) сум.
Відображення в ІКС ДПС первинних показників документів, визначених у пункті 3 підрозділу 1 цього розділу, забезпечується працівником підрозділу, до компетенції якого належить списання (поновлення) боргу.
Моніторинг повноти та своєчасності відображення первинних показників документів, визначених у пункті 3 підрозділу 1 цього розділу, забезпечується керівником підрозділу, до компетенції якого належить списання (поновлення) боргу.
4. Здійснення загального контролю за відповідністю даних, занесених до журналів розстрочення (відстрочення) та списання (поновлення), даним показників, відображених в ІКП
1. За результатами проходження попереднього контролю в ІКС ДПС станом на 01 число місяця, наступного за звітним, забезпечується генерування модуля контролю за показниками розстрочених (відстрочених) сум.
Якщо модуль контролю за показниками розстрочених (відстрочених) сум не згенеровано, підрозділ, що здійснює облік платежів, не пізніше третього робочого дня після спливу терміну генерування модуля повідомляє структурний підрозділ, до компетенції якого належить розстрочення (відстрочення) платежів, про необхідність усунення розбіжностей в такому реєстрі.
За результатами відпрацювання наявних записів у реєстрі розстрочених (відстрочених) сум в ІКС ДПС не пізніше третього робочого дня місяця, наступного за звітним, генерується уточнюючий модуль контролю за показниками розстрочених (відстрочених) сум.
Фактом проходження загального контролю вважається наявність згенерованого модуля контролю за показниками розстрочених (відстрочених) сум.
2. За результатами проходження попереднього контролю в ІКС ДПС станом на 01 число місяця, наступного за звітним, забезпечується генерування модуля контролю за показниками списаних (поновлених) сум.
Якщо модуль контролю за показниками списаних (поновлених) сум не згенеровано, підрозділ, що здійснює облік платежів, не пізніше третього робочого дня після спливу терміну генерування модуля повідомляє структурний підрозділ, до компетенції якого належить списання (поновлення) боргу, про необхідність усунення розбіжностей в такому реєстрі.
За результатами відпрацювання наявних записів у реєстрі списаних (поновлених) сум в ІКС ДПС не пізніше третього робочого дня місяця, наступного за звітним, генерується уточнюючий модуль контролю за показниками списаних поновлених сум.
Фактом проходження загального контролю вважається наявність згенерованого модуля контролю за показниками списаних (поновлених) сум.
5. Відображення в ІКС ДПС сум заборгованості боржників, що перебувають у процедурах банкрутства, та їх погашення
1. Облік податкового боргу, заборгованості зі сплати єдиного внеску (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів) боржників, що перебувають у процедурах банкрутства, а також погашення таких сум здійснюються з урахуванням особливостей, визначених законодавством з питань банкрутства.
2. Після надходження до територіального органу ДПС рішення суду в межах провадження у справі про банкрутство або отримання інформації про офіційне оприлюднення відомостей про справу про банкрутство відповідно до закону (про затвердження плану санації боржника до відкриття провадження у справі про банкрутство та введення мораторію на задоволення вимог кредиторів, про відкриття провадження у справі про банкрутство і введення мораторію на задоволення вимог кредиторів, про закриття провадження у справі про банкрутство, про введення процедури санації, про затвердження мирової угоди та закриття провадження у справі про банкрутство, про визнання мирової угоди недійсною та/або поновлення провадження у справі про банкрутство, про визнання боржника банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури тощо) дані судового рішення реєструються підрозділом судового оскарження в ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів судового оскарження, датою отримання від структурного підрозділу, до функцій якого входить реєстрація вхідної та вихідної кореспонденції територіального органу ДПС, або відповідальної особи, визначеної керівником (заступником керівника) територіального органу ДПС або особою, що виконує його обов’язки, для виконання таких функцій (датою отримання інформації про офіційне оприлюднення) із занесенням дати відповідного рішення суду.
Після отримання засобами ІКС ДПС від підрозділу судового оскарження відповідного рішення суду щодо відкриття провадження у справі про банкрутство (інформації про офіційне оприлюднення відомостей про справу про банкрутство відповідно до закону) підрозділ, до компетенції якого належить робота з податковим боргом, забезпечує відкриття в ІКС ДПС справи банкрута.
Пошук інформації про занесені до ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів судового оскарження, справи про банкрутство щодо платника здійснюється за його податковим номером або серією (за наявності) та номером паспорта. За результатами пошуку відображаються такі дані (первинні показники):
( Абзац третій пункту 2 підрозділу 5 розділу VI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 482 від 01.10.2024 )
податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта;
( Абзац четвертий пункту 2 підрозділу 5 розділу VI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 482 від 01.10.2024 )
найменування платника;
код податкового органу, що розглядає справу про банкрутство;
номер судової справи про банкрутство;
дата відкриття провадження у справі про банкрутство;
дата занесення інформації про відкриття провадження у справі про банкрутство;
дата закриття провадження у справі про банкрутство (за наявності).
Після відкриття в ІКС ДПС справи банкрута документи щодо провадження у такій справі додаються до справи автоматично у день занесення до ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів судового оскарження. При цьому в ІКС ДПС відображаються:
номер справи, щодо якої додано документ;
дата документа у справі;
назва документа у справі;
дата набрання законної сили рішенням суду у справі;
дата занесення до ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів судового оскарження, документа у справі тощо.
3. Станом на дату постановлення ухвали суду про відкриття провадження у справі про банкрутство і введення мораторію на задоволення вимог кредиторів в ІКП банкрута здійснюється остаточний розрахунок податкового боргу (сум заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи, на які поширюється дія мораторію) та відображаються первинні показники оперативного обліку, що фіксують (виділяють) суми боргу (заборгованості).
Остаточний розрахунок боргу (заборгованості) станом на день постановлення ухвали складається із:
суми несплачених податкових зобов’язань (основного платежу);
суми несплачених штрафних (фінансових) санкцій (штрафів);
суми несплаченої пені;
суми несплачених процентів за користування розстроченням (відстроченням);
пені, нарахованої на несплачені станом на день постановлення ухвали грошові (податкові) зобов’язання.
4. Податковий борг (суми заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи, на які поширюється дія мораторію), що обліковувався в територіальному органі ДПС на дату ухвали суду про відкриття провадження у справі про банкрутство і введення мораторію на задоволення вимог кредиторів, фіксується та погашається виключно після зазначення в платіжному дорученні спрямування коштів на таке погашення.
Грошові зобов’язання платника податків, строк виконання яких настав протягом дії процедури банкрутства (після дати реєстрації в податковому органі ухвали суду про відкриття провадження у справі про банкрутство і введення мораторію на задоволення вимог кредиторів), погашаються у порядку черговості, передбаченому пунктом 87.9 статті 87 розділу II Кодексу.
Зобов’язання зі сплати єдиного внеску, строк виконання яких настав протягом дії процедури банкрутства (після дати реєстрації в податковому органі ухвали суду про відкриття провадження у справі про банкрутство і введення мораторію на задоволення вимог кредиторів), погашаються у порядку черговості, передбаченому частиною шостою статті 25 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування".
Сплачені боржником у період провадження у справі про банкрутство кошти у день внесення до ІКС ДПС відомостей про їх надходження на рахунки з обліку доходів бюджетів (єдиного внеску) зараховуються в рахунок грошових зобов’язань (платежів, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи), строк сплати яких настав після дати реєстрації ухвали суду про відкриття провадження у справі про банкрутство.
У разі зазначення в платіжному дорученні спрямування сплачених боржником коштів у рахунок погашення зафіксованого (виділеного) боргу (у тому числі під час дії ліквідаційної процедури) підрозділом, до компетенції якого належить погашення боргу, в ІКС ДПС визначається напрям зарахування коштів.
Підрозділ, що здійснює облік платежів, на підставі інформації підрозділу, до компетенції якого належить погашення боргу, в ІКС ДПС підтверджує зміну напряму зарахування коштів шляхом здійснення зміни виду операції сплати в ІКП.
Якщо сума коштів, що спрямовується на погашення зафіксованого (виділеного) боргу (заборгованості), більша, ніж сума такої заборгованості, то різниця автоматично направляється в рахунок погашення грошових зобов’язань (платежів, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи), термін сплати яких настав після внесення до ІКС ДПС ухвали про відкриття провадження у справі про банкрутство.
5. Після закриття провадження у справі про банкрутство на дату реєстрації відповідного рішення суду формується сальдо розрахунків платника (зі збереженням в історії виникнення складових заборгованості або переплати), яке дорівнює сумі таких показників на вказану дату:
сальдо розрахунків щодо погашення боргу з платежів, на які поширюється дія мораторію на задоволення вимог кредиторів;
сальдо розрахунків щодо грошових зобов’язань (платежів), термін сплати яких настав після постановлення ухвали про відкриття провадження у справі про банкрутство.
Під час формування сальдо розрахунків та у разі наявності у платника податків зафіксованої (виділеної) суми боргу та переплати за поточними грошовими зобов’язаннями (платежами, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи) погашення боргу (або їх частини) здійснюється у межах наявної суми переплат з нарахуванням пені за період з дня постановлення ухвали по день погашення включно.
З дня закриття провадження у справі про банкрутство до сум грошових зобов’язань (платежів, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи) та/або податкового боргу (сум заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи, на які поширюється дія мораторію) застосовується загальний порядок погашення, визначений Кодексом, Законом України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування".
6. Рішення суду про затвердження плану санації та введення процедури санації боржника, про затвердження плану реструктуризації боргів боржника та введення процедури реструктуризації боргів боржника, затвердження мирової угоди та закриття провадження у справі про банкрутство є підставою для прийняття податковим органом рішення про прощення (списання) податкового боргу (заборгованості з платежів до бюджетів) або рішення про розстрочення (відстрочення) заборгованості зі сплати єдиного внеску (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів).
( Абзац перший пункту 6 підрозділу 5 розділу VI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 482 від 01.10.2024, з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 524 від 21.10.2024 )
Недоїмка зі сплати єдиного внеску не підлягає прощенню (списанню) у разі укладення з платником єдиного внеску мирової угоди відповідно до законодавства з питань банкрутства.
Первинні показники відповідного рішення про прощення (списання) / розстрочення (відстрочення) заносяться до журналів розстрочення (відстрочення) та списання (поновлення) з відповідним відображенням в ІКП у порядку, визначеному у пунктах 1 та 3 підрозділу 1 цього розділу.
7. Рішення суду про припинення процедури санації у разі порушення виконання плану санації, про закриття провадження у справі про неплатоспроможність / про введення процедури погашення боргів боржника у зв’язку з порушенням плану реструктуризації боргівборжника, визнання мирової угоди недійсною / розірвання мирової угоди та поновлення провадження у справі про банкрутство є підставою для прийняття податковим органом рішення про поновлення податкового боргу (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів) / про скасування розстрочення (відстрочення) заборгованості зі сплати єдиного внеску (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів).
( Абзац перший пункту 7 підрозділу 5 розділу VI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 482 від 01.10.2024, з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 524 від 21.10.2024 )
Скасування розстрочення (відстрочення) заборгованості здійснюється в частині діючих станом на дату прийняття податковим органом рішення розстрочень (відстрочень).
Рішення про поновлення податкового боргу (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів)/ про скасування розстрочення (відстрочення) заборгованості зі сплати єдиного внеску (заборгованості зі сплати платежів до бюджетів) є підставою для поновлення фіксації непогашених сум податкового боргу (сум заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи, на які поширюється дія мораторію).
У журналах розстрочень (відстрочень) та/або списання (поновлення) відображаються відповідні первинні показники, зазначені у пунктах 1, 3 підрозділу 1 цього розділу, з відповідним перенесенням до ІКП.
8. Податковий борг (заборгованість), що виник у зв’язку з прийняттям рішень про поновлення списаних сум / про скасування розстрочення (відстрочення), фіксується (виділяється) датою відображення в ІКС ДПС відповідного рішення. Фіксація поширюється на податковий борг (суми заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи), що виник до дня відкриття провадження у справі про банкрутство та запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів та який попередньо був прощений (списаний) та/або розстрочений (відстрочений) на умовах мирової угоди.
Вимоги податкового органу, не задоволені за недостатністю майна платника-банкрута, вважаються погашеними та підлягають списанню.
VII. Відображення в ІКС ДПС показників за результатами адміністративного та/або судового оскарження рішень податкових органів
1. Визначення первинних показників у ІКС ДПС, призначеній для збереження, обробки та надання користувачам інформації про стан адміністративного оскарження, на підставі яких здійснюється зв’язок з відповідними показниками підсистеми, що забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи
1. До базового запису в ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів адміністративного оскарження, приєднуються оскаржені документи, що внесені в підсистему, яка забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи, шляхом встановлення зв’язку із відповідними записами підсистеми, яка забезпечує відображення результатів контрольно-перевірочної роботи (перенесення атрибутів документів, суміжних до ІКС ДПС, що відображає результати адміністративного оскарження).
2. Первинними документами, на підставі яких вносяться первинні показники до ІКС ДПС, яка забезпечує відображення результатів адміністративного оскарження, є:
скарги (заяви) платника;
