| 13.10 | Відображення заборгованості за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов'язання: | ||
| позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації | 2047 "Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками" | 204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів" | |
| простроченої | 2046 "Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами" | 2045 "Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами" | |
| яку визнано безнадійною до стягнення та іншу | 2048 "Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами" | 204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів" | |
| 13.11 | Відображення суми курсової різниці: | ||
| за кредитами, що надавались під гарантійні зобов'язання, та розрахунками за операціями з кредитами місцевого бюджету | 204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"; 214 "Поточна дебіторська заборгованість місцевих бюджетів" | 4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів" | |
| 5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів" | 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" | ||
| або | 4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів" | 204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"; 214 "Поточна дебіторська заборгованість місцевих бюджетів" | |
| 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" | 5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів" | ||
| за нарахованими відсотками за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9442 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії" | |
| або | 9442 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9443 "Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами" | |
| або | 9443 "Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| за гарантіями, що надані позичальникам іноземних кредитів | 9541 "Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями" | 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" | |
| або | 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" | 9541 "Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями" | |
| 13.12 | Списання заборгованості суб'єктів господарювання перед місцевим бюджетом за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії | 4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів" | 204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"; 214 "Поточна дебіторська заборгованість місцевих бюджетів" |
| Водночас проведення другого запису | 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" | 5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів" | |
| або | 5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів" | 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" | |
| 13.13 | Списання заборгованості суб'єктів господарювання перед місцевим бюджетом за нарахованими відсотками, штрафними санкціями, нарахованою платою за надані місцеві гарантії | 944 "Нараховані відсотки, плата за надання місцевих гарантій і кредитів (позик), залучених місцевими бюджетами та штрафні санкції" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" |
| 14. Облік операцій з річного закриття рахунків | |||
| 14.1 | Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів, розташованих на інших територіях, ніж місцевий бюджет: | ||
| в органі Казначейства за місцем обслуговування розпорядника (одержувача) бюджетних коштів | 344 "Рахунки розпорядників та одержувачів за коштами місцевого бюджету" | 245 "Єдиний казначейський рахунок" | |
| 9731 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | ||
| 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів"; 9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів" | ||
| в органі Казначейства, який обслуговує місцевий бюджет | 245 "Єдиний казначейський рахунок" | 3440 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів" | |
| 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" | 9831 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів" | ||
| 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9143 "Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів"; 9147 "Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів" | ||
| 14.2 | Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів: | ||
| з реєстраційних рахунків | 344 "Рахунки розпорядників та одержувачів за коштами місцевого бюджету" | 3440 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів"; 3241 "Кошти місцевих бюджетів" | |
| 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" | 9831 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів" | ||
| 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9143 "Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів"; 9147 "Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів" | ||
| 9731 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | ||
| 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів"; 9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів" | ||
| з особових рахунків | 3440 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів" | 3241 "Кошти місцевих бюджетів" | |
| 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9293 "Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів"; 9297 "Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів" | ||
| 14.3 | Перераховано кошти бюджету розвитку: | ||
| з рахунків розпорядників коштів місцевих бюджетів, відкритих в установах банків: | 3448 "Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті" | 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" | |
| 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" | 3441 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевого бюджету, на рахунках в банках" | ||
| 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9143 "Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів"; 9147 "Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів" | ||
| 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів"; 9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів" | ||
| з особових рахунків головних розпорядників коштів місцевих бюджетів, відкритих у банках | 3441 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевого бюджету, на рахунках в банках" | 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" | |
| 2347 "Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті" | 3242 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в банках" | ||
| 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9293 "Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів"; 9297 "Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів" | ||
| Перераховано кошти спеціального фонду місцевого бюджету з рахунків в банках головних розпорядників бюджетних коштів, які не мають мережі підвідомчих установ | 3448 "Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті" | 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" | |
| 2347 "Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті" | 3242 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в банках" | ||
| 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів"; 9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів" | ||
| ( Рядок 14.4. виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 299 від 28.05.2021 ) | |||
| 14.4 | Проведення операцій із закриття рахунків в органах Казначейства: | ||
| на суму доходів місцевих бюджетів | 714 "Доходи місцевого бюджету від надання послуг"; 724 "Доходи місцевого бюджету від продажу"; 734 "Фінансові доходи місцевого бюджету"; 744 "Інші доходи за обмінними операціями місцевого бюджету"; 754 "Доходи за необмінними операціями місцевих бюджетів"; 7641 "Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів"; 7642 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування" | 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" | |
| на суму видатків місцевих бюджетів | 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" | 804 "Витрати місцевого бюджету"; 834 "Фінансові витрати місцевого бюджету"; 844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету"; 854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету"; 8641 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів"; 8642 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування"; 8644 "Надання кредитів з рахунків, відкритих в банках" | |
| на суму доходів, що підлягають розподілу | 454 "Накопичувальні рахунки для обліку надходжень до місцевих бюджетів, які підлягають розподілу" | 4341 "Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу" | |
| на суму коштів місцевих бюджетів, переданих: | |||
| розпорядниками бюджетних коштів місцевих бюджетів | 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" | 983 "Рахунки для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів" | |
| іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами | 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" | 9842 "Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами" | |
| на суму отриманих коштів місцевих бюджетів | |||
| розпорядниками бюджетних коштів місцевих бюджетів | 9731 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків"; 9751 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих"; 9752 "Розрахунки за коштами місцевих бюджетів, отримані" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| на суму планових показників | 914 "Бюджетні асигнування місцевих бюджетів"; 929 "Показники розпису асигнувань місцевих бюджетів" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| 927 "Показники розпису фінансування місцевих бюджетів" 9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"; 927 "Показники розпису фінансування місцевих бюджетів" | ||
| 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" | 926 "Показники розпису доходів місцевих бюджетів"; 928 "Показники розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів" | ||
| на суму коштів, отриманих розпорядниками коштів місцевого бюджету від зміни курсу | 9732 "Рахунок для обліку курсової різниці розпорядників коштів місцевого бюджету"; 9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"; 9732 "Рахунок для обліку курсової різниці розпорядників коштів місцевого бюджету" | |
| на суму коштів місцевого бюджету, отриманих від зміни курсу | 9753 "Рахунок для обліку курсової різниці за коштами місцевих бюджетів"; 9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"; 9753 "Рахунок для обліку курсової різниці за коштами місцевих бюджетів" | |
| 14.5 | Закриття рахунків за зобов'язаннями розпорядників бюджетних коштів: | ||
| на суму зареєстрованих та непогашених бюджетних зобов'язань розпорядників бюджетних коштів | 9341 "Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | |
| на суму зареєстрованих та непогашених наприкінці бюджетного періоду бюджетних фінансових зобов'язань розпорядників бюджетних коштів | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | 9344 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів минулих бюджетних періодів" | |
| 9342 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду" | 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" | ||
| 14.6 | Списання суми фінансового результату виконання місцевого бюджету звітного періоду на накопичений фінансовий результат | 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" | 5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів" |
| 5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів" | 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" | ||
Державна казначейська служба України за потреби може застосовувати кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій про виконання місцевого бюджету, що не передбачена Типовою кореспонденцією субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з виконання місцевого бюджету із збереженням єдиних методологічних засад, визначених національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку в державному секторі та іншими нормативно-правовими актами з бухгалтерського обліку в державному секторі, яка визначається у розпорядчому документі про облікову політику.
( Типова кореспонденція в редакції Наказів Міністерства фінансів № 496 від 10.05.2018, № 514 від 09.12.2019; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 299 від 28.05.2021, № 162 від 30.03.2023, № 650 від 20.11.2023 )
| Директор Департаменту податкової, митної політики та методології бухгалтерського обліку | Ю.П. Романюк |