• Посилання скопійовано
Документ підготовлено в системі iplex

Типова кореспонденція субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з виконання місцевого бюджету

Міністерство фінансів України  | Наказ від 29.12.2015 № 1219
13.10 Відображення заборгованості за довгостроковими кредитами, наданими під гарантійні зобов'язання:
позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації 2047 "Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами, за ліквідованими юридичними особами - позичальниками" 204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"
простроченої 2046 "Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами" 2045 "Дебіторська заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"
яку визнано безнадійною до стягнення та іншу 2048 "Інша заборгованість за довгостроковими кредитами, що надавались під місцеві гарантії та/або за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами" 204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"
13.11 Відображення суми курсової різниці:
за кредитами, що надавались під гарантійні зобов'язання, та розрахунками за операціями з кредитами місцевого бюджету 204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів";
214 "Поточна дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"
4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів"
5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів" 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"
або 4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів" 204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів";
214 "Поточна дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"
5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" 5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів"
за нарахованими відсотками за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" 9442 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії"
або 9442 "Нараховані відсотки за кредитами (позиками), залученими місцевими бюджетами та/або під місцеві гарантії" 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" 9443 "Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами"
або 9443 "Нарахована плата за надання місцевих гарантій та надання кредитів за рахунок коштів, залучених місцевими бюджетами" 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
за гарантіями, що надані позичальникам іноземних кредитів 9541 "Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями" 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку"
або 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" 9541 "Боргові зобов'язання суб'єктів господарювання щодо кредитів (позик), виконання яких забезпечено місцевими гарантіями"
13.12 Списання заборгованості суб'єктів господарювання перед місцевим бюджетом за кредитами (позиками), залученими під місцеві гарантії 4141 "Розрахунки за фінансовими інвестиціями та фінансовими активами місцевих бюджетів" 204 "Довгострокова дебіторська заборгованість місцевих бюджетів";
214 "Поточна дебіторська заборгованість місцевих бюджетів"
Водночас проведення другого запису 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" 5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів"
або 5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів" 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"
13.13 Списання заборгованості суб'єктів господарювання перед місцевим бюджетом за нарахованими відсотками, штрафними санкціями, нарахованою платою за надані місцеві гарантії 944 "Нараховані відсотки, плата за надання місцевих гарантій і кредитів (позик), залучених місцевими бюджетами та штрафні санкції" 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
14. Облік операцій з річного закриття рахунків
14.1 Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів, розташованих на інших територіях, ніж місцевий бюджет:
в органі Казначейства за місцем обслуговування розпорядника (одержувача) бюджетних коштів 344 "Рахунки розпорядників та одержувачів за коштами місцевого бюджету" 245 "Єдиний казначейський рахунок"
9731 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків" 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" 9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів";
9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів"
в органі Казначейства, який обслуговує місцевий бюджет 245 "Єдиний казначейський рахунок" 3440 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів"
9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" 9831 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" 9143 "Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів";
9147 "Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"
14.2 Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів:
з реєстраційних рахунків 344 "Рахунки розпорядників та одержувачів за коштами місцевого бюджету" 3440 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів";
3241 "Кошти місцевих бюджетів"
9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" 9831 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" 9143 "Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів";
9147 "Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"
9731 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків" 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" 9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів";
9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів"
з особових рахунків 3440 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевих бюджетів" 3241 "Кошти місцевих бюджетів"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" 9293 "Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів";
9297 "Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів"
14.3 Перераховано кошти бюджету розвитку:
з рахунків розпорядників коштів місцевих бюджетів, відкритих в установах банків: 3448 "Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті" 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"
2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків" 3441 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевого бюджету, на рахунках в банках"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" 9143 "Поточні зведені бюджетні асигнування місцевих бюджетів";
9147 "Поточні зведені помісячні бюджетні асигнування місцевих бюджетів"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" 9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів";
9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів"
з особових рахунків головних розпорядників коштів місцевих бюджетів, відкритих у банках 3441 "Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із місцевого бюджету, на рахунках в банках" 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"
2347 "Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті" 3242 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в банках"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" 9293 "Поточний зведений розпис асигнувань місцевих бюджетів";
9297 "Поточний зведений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів"
Перераховано кошти спеціального фонду місцевого бюджету з рахунків в банках головних розпорядників бюджетних коштів, які не мають мережі підвідомчих установ 3448 "Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті" 2342 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках розпорядників бюджетних коштів, відкритих в установах банків"
2347 "Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті" 3242 "Кошти місцевих бюджетів на рахунках в банках"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" 9294 "Поточний розпис асигнувань місцевих бюджетів";
9298 "Поточний помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів"
( Рядок 14.4. виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 299 від 28.05.2021 )
14.4 Проведення операцій із закриття рахунків в органах Казначейства:
на суму доходів місцевих бюджетів 714 "Доходи місцевого бюджету від надання послуг";
724 "Доходи місцевого бюджету від продажу";
734 "Фінансові доходи місцевого бюджету";
744 "Інші доходи за обмінними операціями місцевого бюджету";
754 "Доходи за необмінними операціями місцевих бюджетів";
7641 "Надходження до місцевих бюджетів від повернення бюджетних кредитів";
7642 "Надходження до місцевих бюджетів від операцій з фінансування"
5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"
на суму видатків місцевих бюджетів 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" 804 "Витрати місцевого бюджету";
834 "Фінансові витрати місцевого бюджету";
844 "Інші витрати за обмінними операціями місцевого бюджету";
854 "Витрати за необмінними операціями місцевого бюджету";
8641 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з надання кредитів";
8642 "Витрати місцевих бюджетів за операціями з фінансування";
8644 "Надання кредитів з рахунків, відкритих в банках"
на суму доходів, що підлягають розподілу 454 "Накопичувальні рахунки для обліку надходжень до місцевих бюджетів, які підлягають розподілу" 4341 "Розрахунки місцевих бюджетів за коштами, які підлягають розподілу"
на суму коштів місцевих бюджетів, переданих:
розпорядниками бюджетних коштів місцевих бюджетів 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" 983 "Рахунки для обліку коштів місцевих бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів"
іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами 9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" 9842 "Рахунок для обліку коштів, переданих з місцевого бюджету іншим місцевим бюджетам за міжбюджетними трансфертами"
на суму отриманих коштів місцевих бюджетів
розпорядниками бюджетних коштів місцевих бюджетів 9731 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів на здійснення видатків";
9751 "Рахунок для обліку коштів місцевих бюджетів, отриманих";
9752 "Розрахунки за коштами місцевих бюджетів, отримані"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
на суму планових показників 914 "Бюджетні асигнування місцевих бюджетів";
929 "Показники розпису асигнувань місцевих бюджетів"
9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
927 "Показники розпису фінансування місцевих бюджетів"
9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"
9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку";
927 "Показники розпису фінансування місцевих бюджетів"
9911 "Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку" 926 "Показники розпису доходів місцевих бюджетів";
928 "Показники розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів"
на суму коштів, отриманих розпорядниками коштів місцевого бюджету від зміни курсу 9732 "Рахунок для обліку курсової різниці розпорядників коштів місцевого бюджету";
9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"
9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку";
9732 "Рахунок для обліку курсової різниці розпорядників коштів місцевого бюджету"
на суму коштів місцевого бюджету, отриманих від зміни курсу 9753 "Рахунок для обліку курсової різниці за коштами місцевих бюджетів";
9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку"
9931 "Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку";
9753 "Рахунок для обліку курсової різниці за коштами місцевих бюджетів"
14.5 Закриття рахунків за зобов'язаннями розпорядників бюджетних коштів:
на суму зареєстрованих та непогашених бюджетних зобов'язань розпорядників бюджетних коштів 9341 "Бюджетні зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів" 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
на суму зареєстрованих та непогашених наприкінці бюджетного періоду бюджетних фінансових зобов'язань розпорядників бюджетних коштів 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку" 9344 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів минулих бюджетних періодів"
9342 "Бюджетні фінансові зобов'язання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за коштами місцевих бюджетів звітного періоду" 9921 "Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку"
14.6 Списання суми фінансового результату виконання місцевого бюджету звітного періоду на накопичений фінансовий результат 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду" 5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів"
5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів" 5541 "Результат виконання місцевих бюджетів звітного періоду"
Державна казначейська служба України за потреби може застосовувати кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій про виконання місцевого бюджету, що не передбачена Типовою кореспонденцією субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з виконання місцевого бюджету із збереженням єдиних методологічних засад, визначених національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку в державному секторі та іншими нормативно-правовими актами з бухгалтерського обліку в державному секторі, яка визначається у розпорядчому документі про облікову політику.
( Типова кореспонденція в редакції Наказів Міністерства фінансів № 496 від 10.05.2018, № 514 від 09.12.2019; із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 299 від 28.05.2021, № 162 від 30.03.2023, № 650 від 20.11.2023 )

Директор Департаменту
податкової, митної політики
та методології
бухгалтерського обліку




Ю.П. Романюк