У графі "Затверджено кошторисом на рік" відображається річна сума планових показників за відповідним джерелом надходжень спеціального фонду згідно із Зведенням показників спеціального фонду кошторису на рік (форма якого затверджена наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2002 N 57 "Про затвердження документів, що застосовуються в процесі виконання бюджету", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 01.02.2002 за N 86/6374).
Якщо протягом звітного року до кошторису були внесені зміни, то в графі "Затверджено кошторисом на рік" проставляється сума з урахуванням унесених змін (у т.ч. за надходженнями в натуральному виразі).
У графах "Залишок на початок року" та "Залишок на кінець звітного періоду" форм N 4-1д, N 4-1м, N 4-2д, N 4-2м наводяться загальні суми залишків (грошові кошти на поточних або спеціальних реєстраційних рахунках) без розподілу за кодами економічної класифікації видатків. Залишки повинні відповідати даним виписок зі спеціальних реєстраційних (поточних) рахунків органів Державного казначейства України (установ банків) на відповідні дати.
У графах "Залишок на початок року" та "Залишок на кінець звітного періоду" форми N 4-3д та N 4-3м залишки грошових коштів проставляються з розподілом за кодами економічної класифікації видатків (крім випадків безпосереднього зарахування інших доходів спеціального фонду на рахунки розпорядників бюджетних коштів). Загальна сума повинна відповідати залишкам за даними виписок зі спеціальних реєстраційних (поточних) рахунків, відкритих в органах Державного казначейства України (установах банків) на відповідні дати.
У графі "Перераховано залишок" відображається сума коштів відповідного джерела надходжень спеціального фонду минулого звітного року, що була відповідно до чинного законодавства України перерахована у звітному році і не є касовими видатками, а також не може бути віднесена на зменшення надходжень поточного року (перерахована до бюджету; повернена установі, що надала ці кошти, тощо).
У графі "Нараховано доходів" відображається сума доходу, нарахованого за окремими видами діяльності установи.
Графа "Нараховано доходів" уведена лише у формах N 4-1д "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами" та N 4-1м "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами". У цій графі бюджетні установи відображають суми перерахованих 50 відсотків від отриманої плати за оренду майна як зменшення доходів.
У графі "Надійшло коштів" відображається сума за відповідним джерелом надходжень спеціального фонду, що надійшла на спеціальний реєстраційний (поточний) рахунок бюджетної установи у звітному році мінус суми коштів, що повернені фізичним і юридичним особам та/або перераховані підвідомчій установі або установі вищого рівня.
У зазначеній графі форми N 4-1д бюджетними установами відображаються суми перерахувань 50 відсотків від отриманої плати за оренду майна відповідно до пункту 27 статті 2 Закону України "Про Державний бюджет України на 2003 рік" як зменшення доходів.
У графі "Касові видатки - усього" відображається сума касових видатків спеціального фонду бюджету за відповідним джерелом надходжень у розрізі кодів економічної класифікації, тобто видатків, що проведені шляхом перерахування коштів зі спеціальних реєстраційних (поточних) рахунків, відкритих в органах Державного казначейства України (установах банків). У формах N 4-1д, N 4-1м, N 4-2д та N 4-2м у цій графі також відображаються суми, проведені за операціями в натуральній формі та іноземній валюті. Видатки зменшуються на суми, що надійшли на спеціальні реєстраційні (поточні) рахунки на відновлення касових видатків, проведених у поточному році.
У графі "Касові видатки - у т.ч. направлено на погашення заборгованості загального фонду" форм N 4-1д та N 4-1м відображається сума касових видатків спеціального фонду бюджету, які були проведені на виконання статті 64 Закону України "Про Державний бюджет України на 2003 рік".
У графі "Фактичні видатки - усього" відображаються фактичні видатки бюджетної установи за звітний рік у розрізі кодів економічної класифікації видатків. Тобто дійсні витрати, що оформлені та підтверджуються відповідними документами, у тому числі видатки за несплаченими рахунками кредиторів, за нарахованою і невиплаченою заробітною платою, стипендіями тощо.
Фактичні видатки зменшуються на суми, що надійшли на спеціальні реєстраційні (поточні) рахунки на відновлення касових видатків, якщо вони були віднесені на фактичні видатки звітного періоду.
У графі "Фактичні видатки - у т.ч. проведені за видатками загального фонду" форм N 4-1д та N 4-1м відображається сума фактичних видатків спеціального фонду, які були проведені на виконання статті 64 Закону України "Про Державний бюджет України на 2003 рік".
На суму коштів, які були перераховані із спеціального фонду бюджету в минулому році і повертаються у спеціальний фонд відповідного бюджету на відповідний спеціальний реєстраційний рахунок, уносяться зміни до кошторисів. Зміни вносяться у разі необхідності збільшення видатків спеціального фонду бюджету внаслідок перевищення надходжень до цього фонду з урахуванням залишків бюджетних коштів на початок поточного бюджетного періоду, не використаних у попередньому бюджетному періоді порівняно з надходженнями, урахованими в бюджеті на відповідний рік.
Розпорядник бюджетних коштів спрямовує такі кошти в першу чергу на погашення заборгованості з оплати праці, нарахувань на заробітну плату, комунальних послуг та енергоносіїв. У разі якщо відсутня така заборгованість, розпорядник бюджетних коштів спрямовує:
50 відсотків коштів на заходи, які здійснюються за рахунок відповідних надходжень;
50 відсотків коштів на заходи, які необхідні для виконання основних функцій, але не забезпечені коштами загального фонду бюджету за відповідною бюджетною програмою (функцією).
Якщо в поточному бюджетному періоді не передбачені бюджетні асигнування за відповідним джерелом надходжень у спеціальному фонді бюджету, то кошти, перераховані із спеціального фонду бюджету в попередньому бюджетному періоді, у разі їх повернення невикористаними, зараховуються до загального фонду бюджету (код доходів 24060300 "Інші надходження") з дня набрання чинності законом про Державний бюджет України на поточний рік.
У графі "Залишок на кінець звітного періоду" наводяться залишки грошових коштів.
13. При перерахуванні коштів спеціального фонду (крім залишків коштів на початок року) установою нижчого рівня установі вищого рівня або навпаки ці кошти установа, що перераховує їх, відображає як зменшення доходів у звіті форми N 4-1д або N 4-1м.
Установою-отримувачем коштів вони відображаються як надходження доходів та використання згідно з кошторисом за формою N 4-1д або N 4-1м.
14. Кожна бюджетна установа складає та подає у складі річного фінансового звіту тільки ті звіти за формами N 4д та N 4м про кошти спеціального фонду за відповідними джерелами надходжень, які має установа.
15. Форми N 4-3д.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" (додаток 14) та N 4-3м.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" (додаток 15) складаються установами, які отримують кошти міжнародних фінансових організацій для підготовки та реалізації проектів економічного і соціального розвитку України.
Заповнення окремих граф звітів форм N 4-3д.1 N 4-3м.1 здійснюється за таким порядком.
У графі 4 "Затверджено кошторисом на рік" проставляється сума планового асигнування, затверджена кошторисом.
Якщо протягом звітного року до кошторису були внесені зміни, то в графі "Затверджено кошторисом на рік" проставляється сума уточненого асигнування.
У графі 5 "Залишок коштів на початок року - ін. валюта" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на початок звітного року в іноземній валюті.
У графі 6 "Залишок коштів на початок року - грн." записується сума залишку коштів на поточному рахунку на початок звітного року в іноземній валюті, що перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на початок року.
У графі 7 "Перераховано залишок - ін. валюта" відображається сума коштів минулого року в іноземній валюті, що була перерахована у звітному році і не є касовими видатками, а також не може бути віднесена на зменшення надходжень звітного року.
У графі 8 "Перераховано залишок - грн." відображається сума коштів минулого року в іноземній валюті, перерахованій в національну валюту за курсом Національного банку України, що була перерахована у звітному році і не є касовими видатками, а також не може бути віднесена на зменшення надходжень звітного року.
У графі 9 "Надійшло коштів за звітний період - ін. валюта" відображається сума коштів, отриманих в іноземній валюті.
У графі 10 "Надійшло коштів за звітний період - грн." відображається сума коштів, отриманих в іноземній валюті, що перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на дату здійснення операції.
У графі 11 "Курсова різниця - грн." наводиться сума курсової різниці, що утворилася при оцінці однакової кількості одиниць іноземної валюти в національну при різних валютних курсах.
У графі 12 "Касові видатки - ін. валюта" відображається сума касових видатків бюджетної установи, проведених в іноземній валюті шляхом перерахування коштів з поточного рахунку за всіма видами операцій.
У графі 13 "Касові видатки - грн." наводиться сума касових видатків у розрізі кодів економічної класифікації видатків, проведених в іноземній валюті шляхом перерахування коштів з поточного рахунку, перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на дату здійснення операції.
У графі 14 "Фактичні видатки - ін. валюта" наводиться сума фактичних видатків бюджетної установи, тобто дійсні витрати, що оформлені та підтверджуються відповідними документами і проведені в іноземній валюті.
У графі 15 "Фактичні видатки - грн." відображається сума фактичних видатків (дійсні витрати, що оформлені та підтверджуються відповідними документами), проведених в іноземній валюті, перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на дату здійснення операції.
У графі 16 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - ін. валюта" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на кінець звітного року в іноземній валюті.
У графі 17 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - грн." записується сума залишку коштів на поточному рахунку на кінець звітного року в іноземній валюті, що перерахована в національну валюту України за курсом Національного банку України на звітну дату.
Суми залишків коштів у графі 6 "Залишок коштів на початок звітного року - грн." та у графі 17 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - грн." відображаються у відповідних графах у рядку 224 "інші поточні рахунки" форми N 1 "Баланс".
16. Форма N 5 "Звіт про рух необоротних активів" (додаток 16) відображає вартість необоротних активів бюджетної установи на початок і кінець року, їх рух протягом звітного року.
Заповнення окремих граф звіту форми N 5 здійснюється за таким порядком.
У рядку 010 "Будинки та споруди" наводиться вартість необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 103 "Будинки та споруди".
У рядку 020 "з них житлові будинки" із вартості необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 103 "Будинки та споруди", наводиться вартість житлових будинків.
У рядку 030 "Машини та обладнання" наводиться вартість необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 104 "Машини та обладнання".
У рядку 040 "Транспортні засоби" наводиться вартість необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 105 "Транспортні засоби".
У рядку 050 "Інструменти, прилади та інвентар" наводиться вартість необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 106 "Інструменти, прилади та інвентар".
У рядку 060 "Робочі і продуктивні тварини" наводиться вартість необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 107 "Робочі і продуктивні тварини".
У рядку 070 "Інші основні засоби" наводиться вартість необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 109 "Інші основні засоби".
У рядку 080 "Бібліотечні фонди" наводиться вартість необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 112 "Бібліотечні фонди".
У рядку 090 "Білизна, постільні речі, одяг та взуття" наводиться вартість необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 114 "Білизна, постільні речі, одяг та взуття".
У рядку 100 "Авторські та суміжні з ними права" наводиться вартість необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 121 "Авторські та суміжні з ними права".
У рядку 110 "Інші нематеріальні активи" наводиться вартість необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 122 "Інші нематеріальні активи".
У рядку 120 "Інші необоротні активи" наводиться вартість необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунками 101 "Земельні ділянки", 102 "Капітальні витрати на поліпшення земель", 108 "Багаторічні насадження", 111 "Музейні цінності, експонати зоопарків, виставок", 113 "Малоцінні необоротні матеріальні активи", 115 "Тимчасові нетитульні споруди", 116 "Природні ресурси", 117 "інвентарна тара", 118 "Матеріали довготривалого використання для наукових цілей", 119 "Необоротні матеріальні активи спеціального призначення".
У рядку 130 "Разом необоротних активів" проставляється вартість необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються на субрахунках 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108, 109, 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119, 121, 122.
У рядку 140 "Надійшло - разом" наводиться вартість необоротних активів, які надійшли до бюджетної установи протягом звітного року.
У рядку 150 "у тому числі за рахунок асигнувань загального фонду бюджету" наводиться вартість необоротних активів, які надійшли за рахунок асигнувань загального фонду бюджету.
У рядку 160 "у тому числі за рахунок надходжень спеціального фонду бюджету" наводиться вартість необоротних активів, отриманих за рахунок надходжень спеціального фонду бюджету.
У рядку 170 "у тому числі від безоплатних надходжень" наводиться вартість необоротних активів, які отримані безоплатно від установи вищого рівня або підвідомчих установ.
У рядку 180 "з них за рахунок централізованого постачання" наводиться вартість необоротних активів, які отримані безоплатно за рахунок централізованого постачання.
У рядку 190 "у тому числі за рахунок індексації" наводиться сума коштів, яка відображена в бухгалтерському обліку бюджетної установи в результаті проведення щорічної індексації необоротних активів.
У рядку 200 "у тому числі за рахунок інших надходжень" наводиться вартість необоротних активів, яка відображена в бухгалтерському обліку бюджетної установи за рахунок інших надходжень (наприклад - у результаті проведення переоцінки необоротних активів, якщо вона проводилася протягом звітного року, виявлення надлишку необоротних активів під час проведення інвентаризації).
У рядку 210 "Вибуло - разом" наводиться вартість необоротних активів, які були списані з бухгалтерського обліку бюджетною установою протягом звітного року.
У рядку 220 "у тому числі списано недостач за рахунок установи" наводиться вартість необоротних активів, які списані з бухгалтерського обліку як недостача за рахунок установи.
У рядку 230 "у тому числі списано недостач за рахунок винних осіб" наводиться вартість необоротних активів, що були списані з бухгалтерського обліку як недостача за рахунок винних осіб.
У рядку 240 "у тому числі вибуло від безоплатних передач" наводиться вартість необоротних активів, які передані безоплатно установі вищого рівня або підвідомчим установам.
У рядку 250 "з них за рахунок централізованого постачання" наводиться вартість необоротних активів, які передані безоплатно за рахунок централізованого постачання.
У рядку 260 "у тому числі вибуло від ветхості, зносу" наводиться вартість необоротних активів, які списані з бухгалтерського обліку від ветхості, зносу.
У рядку 270 "у тому числі вибуло від реалізації зайвого й непотрібного майна" наводиться вартість необоротних активів, які списані з бухгалтерського обліку у зв'язку з реалізацією зайвого й непотрібного майна.
17. Форма N 6 "Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування" (додаток 17) відображає рух протягом року матеріалів і продуктів харчування та їх залишки на початок і кінець року.
Заповнення окремих граф звіту форми N 6 здійснюється за таким порядком.
У рядку 010 "Матеріали для учбових, наукових та інших цілей" наводиться вартість матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 231 "Матеріали для учбових, наукових та інших цілей".
Рядки 020, 030, 040 заповнюються науково-дослідними установами, які з рядка 010 виділяють вартість матеріалів, а саме: "у тому числі дорогоцінні метали, скло, реактиви".
У рядку 050 "Продукти харчування" наводиться вартість матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 232 "Продукти харчування".
У рядку 060 "Медикаменти і перев'язувальні засоби" наводиться вартість матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 233 "Медикаменти і перев'язувальні засоби".
У рядку 070 "Господарські матеріали і канцелярське приладдя" наводиться вартість матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 234 "Господарські матеріали і канцелярське приладдя".
У рядку 080 "з них будівельні матеріали для поточного і капітального ремонту" з усієї вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 234 "Господарські матеріали і канцелярське приладдя" виділяються будівельні матеріали для поточного і капітального ремонту.
У рядку 090 "Паливо, горючі і мастильні матеріали" наводиться вартість матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 235 "Паливо, горючі і мастильні матеріали".
У рядку 100 "Тара" наводиться вартість матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 236 "Тара".
У рядку 110 "Матеріали в дорозі" наводиться вартість матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 237 "Матеріали в дорозі".
У рядку 120 "Запасні частини до машин і обладнання" наводиться вартість матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 238 "Запасні частини до машин і обладнання".
У рядку 130 "Інші матеріали" наводиться вартість матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 239 "Інші матеріали".
У рядку 140 "Разом матеріалів і продуктів харчування" проставляється вартість матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються на субрахунках 231, 232, 233, 234, 235, 236, 237, 238, 239.
У рядку 150 "Надійшло - разом" наводиться вартість матеріалів, які надійшли до бюджетної установи протягом звітного року.
У рядку 160 "у тому числі від безоплатних надходжень" з усієї вартості матеріалів, які надійшли до бюджетної установи протягом звітного року, наводиться вартість матеріалів, одержаних безоплатно.
У рядку 161 "з них: від установи вищого рівня або підвідомчих установ" з усієї вартості матеріалів, одержаних безоплатно, наводиться вартість матеріалів, одержаних безоплатно від установи вищого рівня або підвідомчих установ.
У рядку 162 "з них: інші" з усієї вартості матеріалів, одержаних безоплатно, наводиться вартість матеріалів, одержаних безоплатно від інших надходжень.
У рядку 170 "у тому числі за рахунок централізованого постачання" з усієї вартості матеріалів, які надійшли до бюджетної установи протягом звітного року, наводиться вартість матеріалів, одержаних за рахунок централізованого постачання.
У рядку 180 "у тому числі від проведених переоцінок" з усієї вартості матеріалів, які надійшли до бюджетної установи протягом звітного року, наводиться сума коштів, одержана від проведених переоцінок матеріалів.
У рядку 190 "Вибуло - разом" наводиться вартість матеріалів, списаних з бухгалтерського обліку бюджетною установою протягом звітного року.
У рядку 200 "у тому числі передано безоплатно" наводиться вартість переданих безоплатно матеріалів установі вищого рівня або підвідомчим установам.
У рядку 210 "з них за рахунок централізованого постачання" з усієї вартості матеріалів, переданих безоплатно, наводиться вартість матеріалів переданих безоплатно за рахунок централізованого постачання.
У рядку 220 "у тому числі списано від псування і стихійного лиха" наводиться вартість списаних з бухгалтерського обліку матеріалів через псування і стихійне лихо.
У рядку 230 "у тому числі списано недостач і крадіжок: за рахунок установи" наводиться вартість списаних з бухгалтерського обліку матеріалів як недостача за рахунок установи.
У рядку 240 "у тому числі списано недостач і крадіжок: за рахунок винних осіб" наводиться вартість списаних з бухгалтерського обліку матеріалів як недостача за рахунок винних осіб.
18. Форма N 7д "Звіт про заборгованість бюджетних установ" (додаток 18) складається установами, що отримують кошти державного бюджету на підставі даних бухгалтерського обліку про фактичну дебіторську та кредиторську заборгованість, яка виникла в установі при виконанні кошторису за звітний та минулі роки і яка на кінець звітного року залишилась на обліку або була списана. Звіт складається в розрізі кодів економічної та програмної класифікації видатків і містить інформацію про заборгованість бюджетних установ як за видатками, так і за нарахованими доходами.
Форма N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" (додаток 19) складається установами, що отримують кошти місцевих бюджетів на підставі даних бухгалтерського обліку про фактичну дебіторську та кредиторську заборгованість, яка виникла в установі при виконанні кошторису за звітний та минулі роки і яка на кінець звітного року залишилась на обліку або була списана. Звіт складається в розрізі кодів економічної та тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів і містить інформацію про заборгованість установ як за видатками, так і за нарахованими доходами.
Звіт форми N 7д та N 7м складається окремо за коштами, отриманими із загального та спеціального фондів кошторису.
Зведені звіти складаються за всіма кодами програмної класифікації видатків державного бюджету та за всіма кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів за загальним та спеціальним фондами бюджетів.
Заповнення окремих граф звітів форм N 7д та N 7м здійснюється за таким порядком.
У рядку 010 "Доходи" відображається загальна сума дебіторської та загальна сума кредиторської заборгованості на звітну дату, що виникла при наданні послуг. Наприклад:
дебіторська заборгованість - нарахований і неотриманий дохід за надані послуги;
кредиторська заборгованість - надходження оплати за надану послугу в більшій сумі, ніж була нарахована.
Заборгованість за доходами відображається у звітності загальною сумою і не поділяється за кодами економічної класифікації видатків.
Рядок 010 заповнюється лише у звітах за спеціальним фондом (за коштами, отриманими як плата за послуги, які надаються бюджетними установами відповідно до чинного законодавства України).
У рядку 020 "Видатки - усього на утримання установи" відображається сума узагальненої заборгованості установи за звітний рік, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису та/або плану використання бюджетних коштів.
Рядки з 030 "Поточні видатки" до 590 "Нерозподілені видатки" включно розшифровують рядок 020 і відображають заборгованість за видатками в розрізі кодів економічної класифікації видатків.
Рядок 600 "Разом" складається із суми рядків 010 "Доходи" та 020 "Видатки - усього на утримання установи".
У графі 4 "Дебіторська заборгованість - на початок року" наводиться сума дебіторської заборгованості установи за станом на 01.01.2003, що відповідає даним бухгалтерського обліку та даним форм N 1 "Баланс" і N 7д "Звіт про заборгованість бюджетних установ" або N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" річного фінансового звіту за 2002 рік.
У графі 5 "Дебіторська заборгованість - на звітну дату" відображається сума дебіторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису за звітний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку за станом на дату складання звіту.
У графі 6 "Дебіторська заборгованість - списана" наводиться сума дебіторської заборгованості, яка мала прострочений строк позовної давності і була списана протягом звітного року за порядком, визначеним наказом Головного управління Державного казначейства України від 30.10.98 N 90 "Про затвердження інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 16.11.98 за N 728/3168.
У графі 7 "Кредиторська заборгованість на початок року - усього" наводиться сума кредиторської заборгованості за станом на 01.01.2003, що відповідає даним бухгалтерського обліку та даним форм N 1 "Баланс" і N 7д "Звіт про заборгованість бюджетних установ" або N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" річного фінансового звіту за 2002 рік.
Наведені в графі 7 дані повинні відповідати даним графи 6 "Кредиторська заборгованість за станом на 31.12.2002 - усього" додатка 25 "Довідка про зобов'язання (в частині кредиторської заборгованості)" до пояснювальної записки річного фінансового звіту за 2002 рік.
У графі 8 "Кредиторська заборгованість на початок року, з неї: бюджетна" із загальної суми відображається сума кредиторської заборгованості установи, що виникла через недоотримані асигнування у 2001-2002 бюджетних роках.
У графі 9 "Кредиторська заборгованість на початок року, з неї: небюджетна" із загальної суми відображається сума кредиторської заборгованості установи, що виникла у зв'язку з узяттям розпорядниками бюджетних коштів зобов'язань понад кошторисні призначення.
У графі 10 "Кредиторська заборгованість на початок року, з неї: інша" із загальної суми наводиться сума кредиторської заборгованості, що виникла до 01.01.2001 і залишилася несплаченою за станом на 01.01.2003.
Наведені в графах 8, 9, 10 суми повинні відповідати відповідним даним на кінець звітного періоду, наведеним у додатку 25 "Довідка про зобов'язання (в частині кредиторської заборгованості)" до пояснювальної записки річного фінансового звіту за 2002 рік.
У разі проведення коригування сум бюджетної та небюджетної заборгованості пояснення про зміни наводяться у пояснювальній записці до річного звіту.
У графі 11 "Кредиторська заборгованість на звітну дату - усього" відображається сума кредиторської заборгованості, що виникла при виконанні кошторису за звітний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку за станом на дату складання звіту.
У графі 12 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, з неї: бюджетна" із загальної суми наводиться сума кредиторської заборгованості, яка утворилася через недоотримання асигнування у минулих бюджетних періодах та у звітному періоді.
У графі 13 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, з неї: небюджетна" із загальної суми наводиться сума кредиторської заборгованості, яка утворилася у зв'язку з узяттям розпорядниками бюджетних коштів зобов'язань без відповідних бюджетних асигнувань або ж з перевищенням повноважень, встановлених Бюджетним кодексом України, законом України про Державний бюджет України на відповідний рік та рішенням про місцевий бюджет.
У графі 14 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, з неї: інша" із загальної суми наводиться сума кредиторської заборгованості, що виникла до 01.01.2001 і залишилася несплаченою за станом на звітну дату.
У графі 15 "Кредиторська заборгованість на звітну дату - списана" наводиться сума кредиторської заборгованості, що мала прострочений строк позовної давності і яка була списана протягом звітного року за порядком, визначеним наказом Державного казначейства України від 08.05.2001 N 73 "Про затвердження Порядку списання кредиторської заборгованості бюджетних установ, строк позовної давності якої минув", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29.05.2001 за N 458/5649.
У графі 16 "Кредиторська заборгованість на звітну дату прострочена" із загальної суми кредиторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису за звітний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку за станом на дату складання звіту, уточнюється сума заборгованості з простроченим терміном оплати.
У графі 17 "Кредиторська заборгованість на звітну дату - термін оплати якої не настав" із загальної суми кредиторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису і перебуває на бухгалтерському обліку за станом на дату складання звіту, уточнюється сума заборгованості, термін оплати якої не настав. Якщо асигнування у бюджетному періоді виділені у повному обсязі, то суми кредиторської заборгованості у зазначеній графі не повинно бути.
19. До форм N 7д та N 7м включається заборгованість за сумами недостач і крадіжок коштів та матеріальних цінностей, збитків за псування матеріальних цінностей, віднесених на рахунок винних осіб, та за іншими сумами, що підлягають утриманню в установленому порядку. Ця заборгованість відображається за тим кодом економічної класифікації видатків, за яким вона була проведена при виконанні кошторису (придбано матеріальні цінності, отримана готівка в банку тощо).
20. Усі операції бюджетної установи (у т.ч. заборгованість), що виникли за видатками, не передбаченими кошторисом бюджетної установи (наприклад - заборгованість за виплатою допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, за внутрівідомчими розрахунками з централізованого постачання матеріальних цінностей), у звітах форм N 2д, N 2м про отримання і використання асигнувань із загального фонду, N 4д, N 4м про надходження і використання коштів спеціального фонду, N 7д, N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" та форм N 8д, N 8м "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ" - не відображаються.
21. Форма N 7д.1 "Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами" (додаток 20).
Форма N 7м.1 "Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами" (додаток 21).
Звіти за формами N 7д.1 та N 7м.1 складаються за сумами заборгованості установи за звітний рік, що виникла при виконанні кошторису за звітний та минулі роки за окремими програмами, кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів, передбаченими у Державному бюджеті України (за придбані та відпущені матеріальні цінності, за надані пільгові довготермінові кредити тощо). Ця заборгованість не пов'язана з видатками установи на її утримання.
У формах N 7д.1 і N 7м.1 у рядку 010 "Доходи" відображаються загальна сума дебіторської та загальна сума кредиторської заборгованості на звітну дату, що виникла при наданні послуг.
Наприклад:
дебіторська заборгованість - нарахований і неотриманий дохід за надані послуги;
кредиторська заборгованість - надходження оплати за надану послугу в більшій сумі, ніж була нарахована.
У формі N 7д.1 у рядках 030, 040, 050, 060 відображається сума заборгованості установи за звітний рік, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису за окремими програмами, передбаченими в державному бюджеті.
У формі N 7м.1 у рядках 030, 040, 050, 060 відображається сума заборгованості установи за звітний рік, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису за окремими кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів.
22. Форма N 8д "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ" (додаток 22) складається всіма установами, що отримують кошти загального та спеціального фондів (крім власних надходжень) Державного бюджету України. Звіт складається за кожною програмою у розрізі кодів економічної класифікації видатків.
Форма N 8м "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ" (додаток 23) складається всіма установами, що отримують кошти загального та спеціального фондів (крім власних надходжень) місцевих бюджетів. Звіт складається за кожним кодом тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів у розрізі кодів економічної класифікації видатків.
Заповнення окремих граф звітів форм N 8д та N 8м здійснюється за таким порядком.
У графі 4 "Зареєстровані зобов'язання за станом на 31.12.2002" відображаються несплачені фінансові зобов'язання (рахунки-фактури, акти виконаних робіт тощо), зареєстровані в органі Державного казначейства України в минулих роках.
Дані графи 4 повинні відповідати даним графи 11 "Зобов'язання на звітну дату зареєстровані - всього" річної форми N 8д "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ" або N 8м "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ". Дані графи 4 наводяться довідково.
У графі 5 "Кошторисні призначення з урахуванням змін" відображається річна сума планового асигнування загального та спеціального фондів державного та місцевих бюджетів.
У графі 6 "Отримані асигнування" відображається сума коштів загального та спеціального фондів державного та місцевих бюджетів у розрізі кодів економічної класифікації видатків, яка фактично надійшла на ім'я установи, мінус сума коштів, що були не використані та перераховані до бюджету.
Графи 7, 12, 13, 14 та 15 не заповнюються.
У графі 8 "Зареєстровані бюджетні фінансові зобов'язання у поточному році" відображаються суми фінансових зобов'язань, зареєстровані в органах Державного казначейства України в межах кошторисних призначень.
У графі 9 "Проплачені зобов'язання у звітному періоді" відображаються суми проплачених зобов'язань за звітний рік.
У графі 10 "Фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду - усього" відображаються суми фінансових зобов'язань, які зареєстровані протягом звітного року в органі Державного казначейства України та залишились непроплаченими на звітну дату.
У графі 11 "Фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду, з них: бюджетні поточного року" із загальної суми фінансових зобов'язань відображаються суми бюджетних зобов'язань, які залишились непроплаченими на кінець звітного року.
Форми N 8д "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ" та N 8м "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ" складаються установами, які обслуговуються в органах Державного казначейства України.
Зведені звіти за формами N 8д та N 8м складаються за всіма кодами програмної класифікації видатків державного бюджету та тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів.
23. Форма N 9 "Звіт про результати фінансової діяльності" (додаток 24) складається бюджетними установами для відображення результату їх фінансової діяльності за звітний рік. Результат фінансової діяльності бюджетної установи визначається шляхом списання підсумковими оборотами доходів та видатків за 2003 рік.
У звіті відображаються операції, проведені за доходами, видатками бюджетної установи, операції, наслідками яких є збільшення або зменшення доходів та/або видатків бюджетної установи. Так результат переоцінок може впливати як на збільшення доходів бюджетної установи, так і на збільшення видатків.
Заповнення окремих граф звітів форми N 9 здійснюється за таким порядком.
Загальний фонд
У рядку 010 "Отримані асигнування" наводяться асигнування із загального фонду бюджету, що надійшли бюджетній установі протягом звітного року.
У рядку 020 "Оприбутковані надлишки матеріалів" наводиться сума коштів оприбуткованих надлишків матеріалів, виявлених під час проведення інвентаризації.
У рядку 030 "Дооцінка матеріалів" наводиться сума коштів проведеної дооцінки матеріалів.
У рядку 040 "Списана кредиторська заборгованість" відображається сума коштів списаної кредиторської заборгованості протягом звітного року.
У рядку 050 "Інші доходи" наводиться сума коштів, яка відображається у бухгалтерському обліку як інші доходи загального фонду.
У рядку 060 "Видатки загального фонду" наводяться суми фактичних видатків звітного року, проведених за рахунок коштів загального фонду.
У рядку 061 "з них видатки за незавершеним капітальним будівництвом" наводяться витрати за незакінченими або закінченими, але не зданими в експлуатацію об'єктами капітального будівництва, що проведені за рахунок загального фонду.
У рядку 070 "Списані недостачі матеріалів" наводиться сума коштів, яка списана бюджетною установою на підставі підтвердних документів при недостачі матеріалів.
У рядку 080 "Списана дебіторська заборгованість" відображається сума коштів списаної дебіторської заборгованості протягом звітного року.
У рядку 090 "Результат переоцінок" відображається результат переоцінок матеріальних, нематеріальних і фінансових активів, курсових різниць від операцій в іноземній валюті, що склався за звітний рік.
У рядку 100 "Інші видатки" наводиться сума коштів, яка відображається у бухгалтерському обліку як інші видатки загального фонду.
У рядку 110 "Фінансовий результат за загальним фондом" проставляється фінансовий результат виконання кошторису установи за звітний бюджетний рік у частині загального фонду.
Спеціальний фонд
У частині звіту "Спеціальний фонд" інформація наводиться загальна за всіма видами спеціального фонду: плата за послуги, що надаються бюджетними установами, інші джерела власних надходжень бюджетних установ, інші надходження спеціального фонду.
У рядку 120 "Доходи" відображаються сума нарахованих коштів, які будуть отримані як плата за послуги, кошти, отримані за іншими джерелами власних надходжень, або кошти, що фактично надійшли на рахунок установи (інші надходження) спеціального фонду кошторису за звітний рік.
У рядку 130 "Оприбутковані надлишки матеріалів" наводиться вартість оприбуткованих надлишків матеріалів, виявлених під час проведення інвентаризації.
У рядку 140 "Дооцінка матеріалів" наводиться сума коштів проведеної за звітний рік дооцінки матеріалів.
У рядку 150 "Списана кредиторська заборгованість" наводиться сума коштів списаної кредиторської заборгованості.
У рядку 160 "Інші доходи" наводиться сума коштів, яка відображається у бухгалтерському обліку як інші доходи спеціального фонду.
У рядку 170 "Видатки спеціального фонду" відображаються видатки звітного року, проведені за рахунок коштів спеціального фонду з врахуванням коштів, що надійшли на відновлення касових видатків.
У рядку 171 "з них видатки за незавершеним капітальним будівництвом" відображаються витрати за незакінченими або закінченими, але не зданими в експлуатацію об'єктами капітального будівництва, що проведені за рахунок спеціального фонду.
У рядку 180 "Списані недостачі матеріалів" наводиться вартість списаних при недостачі матеріалів.
У рядку 190 "Списана дебіторська заборгованість" наводиться сума коштів списаної дебіторської заборгованості.
У рядку 200 "Результат переоцінок" відображається результат переоцінок матеріальних, нематеріальних і фінансових активів, курсових різниць від операцій в іноземній валюті, що склався за звітний рік.
У рядку 210 "Інші видатки" наводиться сума коштів, яка відображається у бухгалтерському обліку як інші видатки спеціального фонду.
У рядку 220 "Фінансовий результат за спеціальним фондом" проставляється фінансовий результат виконання кошторису установи за звітний бюджетний рік у частині спеціального фонду.
Дані графи 3 "За попередній рік" повинні відповідати даним графи 4 "За звітний рік" річної форми N 9 "Звіт про результати фінансової діяльності" за 2002 рік.
24. Форма N 15 "Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей в бюджетних установах" (додаток 25) відображає недостачі та крадіжки грошей і матеріальних цінностей в розрізі заходів, що були проведені для їх усунення.
Відшкодування сум збитків здійснюється відповідно до Закону України "Про визначення розміру збитків, завданих підприємству, установі, організації розкраданням, знищенням (псуванням), недостачею або втратою дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння та валютних цінностей", зі змінами та доповненнями, та постанови Кабінету Міністрів України від 22 січня 1996 року N 116 "Про затвердження Порядку визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей".
25. Пояснювальна записка повинна відобразити:
25.1) короткий опис діяльності бюджетної установи;
25.2) рух грошових коштів за звітний рік за операціями, проведеними у грошовій та негрошовій формах, наводиться за формою, передбаченою у додатку 26;
25.3) основні фактори, що вплинули на виконання кошторису, дані про заборгованість за заробітною платою та іншими соціальними виплатами;
25.4) зміни у фінансовому стані бюджетної установи за звітний рік;
25.5) результати проведення щорічної інвентаризації активів та зобов'язань (відповідно до вимог постанови Кабінету Міністрів України від 28 лютого 2000 року N 419 "Про затвердження Порядку подання фінансової звітності");
25.6) стан дебіторської та кредиторської заборгованості установи на кінець звітного року, причини проведення попередньої оплати та отримання товарів, робіт, послуг без здійснення платежів за них;
25.7) суми списаної протягом звітного року дебіторської заборгованості, строк позовної давності якої минув, відповідно до наказу Головного управління Державного казначейства України від 30.10.98 N 90 "Про затвердження інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 16.11.98 за N 728/3168, за формою, передбаченою у додатку 27 за загальним фондом та у додатку 28 за спеціальним фондом. У разі невиконання вимог зазначеного наказу причини невиконання наводяться у пояснювальній записці окремо;
25.8) заборгованість з виплат допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи наводиться у рядку 010 додатка 32;
25.9) реструктуризовану заборгованість бюджетної установи та підстави для неї;
25.10) у разі сплати до бюджету штрафів, накладених на бюджетну установу контрольними органами, - суму виплати, підставу, винних осіб;
25.11) анульовані та відновлені протоколи взаємозаліків і відмінені та відновлені векселі минулих періодів (головними розпорядниками у зведених фінансових звітах така інформація подається у вигляді таблиць довільної форми, де вказуються дата і номер протоколу (векселя), загальна сума, підприємство-учасник, у рахунок якої заборгованості проведено);
25.12) суму коштів спеціального фонду, що була спрямована на погашення заборгованості із соціальних виплат загального фонду або на інші потреби;
25.13) надходження гуманітарної допомоги та її використання;
25.14) надходження благодійних внесків, грантів, дарунків та інвестицій у національній та іноземній валюті, підстави та мету їх отримання, номер розпорядчого документа, назву юридичної особи та строк погашення;
25.15) розшифровку поточних рахунків, що перебувають в установах банків, підстави для наявності цих рахунків із зазначенням залишків на цих рахунках та виду коштів (для бюджетних установ, що згідно з чинним законодавством України переведені на казначейське обслуговування кошторисів);
25.16) інформацію про рух коштів на рахунках відділень АКБ "Україна" за коштами державного бюджету (якщо такі операції проводилися);
25.17) інформацію про стан депозитних операцій установ, де необхідно відобразити депозитні операції, що проводить бюджетна установа (залишки на рахунках), та вказати нормативно-правовий акт, на підставі якого проводяться ці операції (додаток 29).
25.18) інформацію про виконання статті 64 Закону України "Про Державний бюджет України на 2003 рік" (додаток 30);
25.19) інформацію про скорочення нормативів на утримання установи (додаток 31);
25.20) розшифровку про суми дебіторської та кредиторської заборгованості установи за операціями, які не відображаються у формі N 7д та N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ", за формою, наведеною у додатку 32.
Крім того, у пояснювальній записці до річного фінансового звіту обов'язково повинні бути викладені роз'яснення про розбіжності між плановими бюджетними асигнуваннями і фактичним надходженням коштів, між даними різних форм звітності, а також між показниками звітності на кінець 2002 року і на початок 2003 року (якщо такі розбіжності мали місце).
26. Операції з надходження і використання спеціального фонду за звітний рік, проведені в натуральній формі або в іноземній валюті, відображаються за окремими формами річної фінансової звітності, складеними за певним видом надходжень. Такі форми подаються до органів Державного казначейства України для врахування даних у зведених звітах за територією і візуються органами Державного казначейства України, але відповідальність за законність та правильність відображення у звітах зазначених операцій несуть розпорядники бюджетних коштів.
Показники форм річної фінансової звітності про операції, проведені в іноземній валюті, повинні бути перераховані в національну валюту за порядком, визначеним наказом Державного казначейства України від 24.07.2001 N 126 "Про затвердження Порядку відображення в обліку операцій в іноземній валюті" та зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 06.08.2001 за N 670/5861.
Форми річної фінансової звітності про операції у натуральній формі повинні бути складені в національній валюті за загальним порядком. Тобто форми річної фінансової звітності про такі операції повинні містити дані про надходження і касові видатки в рівному обсязі. З метою врахування операцій, проведених у натуральній формі, у консолідованому звіті про виконання державного бюджету вони умовно прирівнюються до планових показників, надходжень та касових видатків. За операціями в натуральній формі вносяться зміни до спеціального фонду кошторису на підставі довідок установленої форми, які подаються до органів Державного казначейства України до закінчення звітного періоду.
27. Кошти, які надходять на ім'я установ на відновлення касових видатків (за телефонні переговори, помилково перераховані, тощо), згідно з чинним законодавством України відображаються у відповідних формах річної фінансової звітності як зменшення касових видатків за тим кодом економічної класифікації видатків, за яким вони були проведені у звітному періоді.
28. При складанні форм річної фінансової звітності за 2003 рік застосовуються коди бюджетної класифікації, перелік яких затверджено наказом Міністерства фінансів України від 27.12.2001 N 604 "Про бюджетну класифікацію та її запровадження".
29. Розпорядники бюджетних коштів, які отримують асигнування на виконання окремих програм як від свого розпорядника вищого рівня, так і від інших міністерств, у річних фінансових звітах відображають усі операції про суми отриманих коштів та їх використання.
Річний фінансовий звіт такого розпорядника бюджетних коштів включається до зведеного річного фінансового звіту розпорядника вищого рівня.
У річному фінансовому звіті головного розпорядника бюджетних коштів, який визначений відповідальним виконавцем за програмою, при перерахуванні коштів виконавцю програми, що йому не підпорядкований, такі суми коштів відображаються у рядку 480 довідки до рахунку 70 "Доходи загального фонду" форми N 1 "Баланс". Про суми перерахованих коштів відповідальні виконавці за програмою складають довідку (додаток 33) і подають її у складі річного фінансового звіту.
30. Річні фінансові звіти розпорядників бюджетних коштів та зведені річні фінансові звіти головних розпорядників бюджетних коштів складаються в гривнях, у тому числі і про операції, проведені в іноземній валюті.
31. Форми річної фінансової звітності повинні заповнюватися за всіма передбаченими статтями (графами, рядками), за відсутності даних незаповнені статті прокреслюються або заповнюються нулями. Додаткові статті та показники у форми фінансової звітності вводити забороняється.