ДЕРЖАВНЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ
Н А К А З
| 24.12.2003 N 238 |
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
15 січня 2004 р.
за N 48/8647
Про затвердження Інструкції про порядок складання за 2003 рік річних фінансових звітів установами та організаціями, які отримують кошти державного та/або місцевих бюджетів
На виконання Бюджетного кодексу України, Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Указу Президента України від 27.04.95 N 335 "Про Державне казначейство України" та Положення про Державне казначейство, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 31.07.95 N 590, з метою встановлення єдиних вимог до порядку складання за 2003 рік річних фінансових звітів установами та організаціями, які отримують кошти державного та/або місцевих бюджетів,
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Інструкцію про порядок складання за 2003 рік річних фінансових звітів установами та організаціями, які отримують кошти державного та/або місцевих бюджетів (додається).
2. Поширити дію зазначеної Інструкції на всіх розпорядників бюджетних коштів, визначених Законом України "Про Державний бюджет України на 2003 рік".
3. Інструкцію про порядок складання за 2003 рік річних фінансових звітів установами та організаціями, які отримують кошти державного та/або місцевих бюджетів, головні розпорядники бюджетних коштів доводять до відома підпорядкованих установ, а органи Державного казначейства України та місцеві фінансові органи - до установ, що ними обслуговуються.
4. Управлінню інформаційних технологій забезпечити органи Державного казначейства України програмними засобами для складання та консолідації звітності.
5. Установити, що центральні органи виконавчої влади, інші головні розпорядники бюджетних коштів, установи та організації, які отримують кошти державного та/або місцевих бюджетів, річний фінансовий звіт за 2003 рік складають відповідно до вимог цієї Інструкції.
| Голова | П.Г.Петрашко |
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Державного
казначейства України
24.12.2003 N 238
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
15 січня 2004 р.
за N 48/8647
ІНСТРУКЦІЯ
про порядок складання за 2003 рік річних фінансових звітів установами та організаціями, які отримують кошти державного та/або місцевих бюджетів
Відповідно до Бюджетного кодексу України, Закону України "Про Державний бюджет України на 2003 рік", постанов Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 N 419 "Про затвердження Порядку подання фінансової звітності", від 28.02.200 2 N 228 "Про затвердження Порядку складання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ" та від 17.05.2002 N 659 "Про затвердження переліку груп власних надходжень бюджетних установ, вимог щодо їх утворення та напрямів використання", наказу Міністерства фінансів України від 28.01.2002 N 57 "Про затвердження документів, що застосовуються в процесі виконання бюджету", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 01.02.2002 за N 86/6374, та інших нормативно-правових актів з питань бюджетних відносин установлюються форми річної фінансової звітності за 2003 рік для установ та організацій, які отримують кошти державного та/або місцевих бюджетів, порядок їх заповнення та подання згідно з цією Інструкцією.
1. Бюджетні установи, які утримуються за рахунок коштів державного бюджету, річні фінансові звіти про виконання кошторисів за 2003 рік складають за такими формами:
N 1 "Баланс";
N 2д "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи";
N 2-валюта "Звіт про використання коштів загального фонду бюджету з міжнародної діяльності України";
N 4-1д "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами";
N 4-2д "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ";
N 4-3д "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду";
N 4-3д.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)";
N 5 "Звіт про рух необоротних активів";
N 6 "Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування";
N 7д "Звіт про заборгованість бюджетних установ";
N 7д.1 "Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами";
N 8д "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ";
N 9 "Звіт про результати фінансової діяльності";
N 15 "Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей в бюджетних установах";
пояснювальна записка до річного звіту.
Бюджетні установи, які утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів, річні фінансові звіти про виконання кошторисів за 2003 рік подають у такому обсязі за формами:
N 1 "Баланс";
N 2м "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи";
N 4-1м "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами";
N 4-2м "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ";
N 4-3м "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду";
N 4-3м.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)";
N 5 "Звіт про рух необоротних активів";
N 6 "Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування";
N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ";
N 7м.1 "Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами";
N 8м "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ";
N 9 "Звіт про результати фінансової діяльності";
N 15 "Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей в бюджетних установах";
пояснювальна записка до річного звіту.
У такому самому обсязі складаються й зведені річні фінансові звіти про виконання кошторисів головними розпорядниками бюджетних коштів та бюджетними установами, що мають підвідомчі установи.
2. Пенсійний фонд України, Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, Фонд загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України на виконання статті 65 Закону України "Про Державний бюджет України на 2003 рік" складають і подають звіти про виконання кошторисів фондів у терміни, визначені Державним казначейством України відповідно до пп. 2, 3, 4 "Порядку подання фінансової звітності про виконання кошторисів Пенсійним фондом України, Фондом соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, Фондом соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України, Фондом загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття у 2003 році", затвердженого наказом Державного казначейства України від 16.04.2003 N 89 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30.04.2003 за N 344/7665.
3. Одержувачі бюджетних коштів, які отримують кошти з державного бюджету як фінансову підтримку або на виконання загальнодержавних програм (підприємства і госпрозрахункові організації, громадські та інші організації) складають та подають до органів Державного казначейства України річну фінансову звітність про використання отриманих бюджетних коштів за такими формами:
N 2д "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи";
N 4-3д "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду";
N 4-3д.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)";
N 7д "Звіт про заборгованість бюджетних установ";
N 7д.1 "Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами";
N 8д "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ".
Одержувачі бюджетних коштів, які отримують кошти з місцевих бюджетів (підприємства і госпрозрахункові організації, громадські та інші організації) складають річну фінансову звітність про використання отриманих бюджетних коштів за такими формами:
N 2м "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи";
N 4-3м "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду";
N 4-3м.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)";
N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ";
N 7м.1 "Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами";
N 8м "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ".
У звітах форм N 2д та N 2м "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи", N 4-3д та N 4-3м "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду", N 4-3д.1 та N 4-3м.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" суми у графах "Фактичні видатки" не повинні перевищувати сум у графах "Затверджено кошторисом на рік".
У звітах форм N 7д та N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" одержувачів бюджетних коштів суми кредиторської заборгованості на звітну дату не повинні перевищувати суми річних кошторисних призначень з урахуванням проведених на звітну дату касових видатків.
Інші форми річної фінансової звітності про використання бюджетних коштів одержувачами бюджетних коштів, у тому числі форма N 1 "Баланс", до органів Державного казначейства України та установ вищого рівня не подаються.
4. Форма N 1 "Баланс" (додаток 1) містить узагальнені підсумкові показники, отримані на підставі звірених даних бухгалтерських документів за станом на кінець бюджетного періоду. Звітні дані мають бути достовірними, об'єктивними, реальними. Звітні дані статей Балансу на початок року повинні бути тотожні даним графи 5 "На кінець року (у гривнях)" Балансу за 2002 рік.
Установи складають єдиний Баланс (форма N 1) за всіма рахунками, про всі господарські операції за всіма коштами загального і спеціального фондів, за всіма видами бюджетів.
Кожна установа заповнює в Балансі тільки ті рядки, які стосуються її діяльності, при цьому керуючись такими вказівками.
Актив
Розділ I. Необоротні активи
У розділі I "Необоротні активи" відображається вартість матеріальних і нематеріальних активів установи, отриманих для довготривалого використання і не призначених для реалізації або витрачання протягом одного року.
Рядки 110, 120, 130 "Залишкова вартість". Наводиться залишкова вартість необоротних активів, яка визначається розрахунковим шляхом як різниця між первісною (відновлювальною) вартістю та сумою зносу.
Рядки 111, 121, 131 "Знос". Призначені для відображення суми зносу необоротних активів, нарахованого в останній робочий день грудня.
Рядки 112, 122, 132 "Первісна вартість". Відображається первісна вартість необоротних активів, тобто фактична вартість придбання, спорудження, виготовлення необоротних активів з урахуванням змін, що збільшували або зменшували цю вартість.
Розділ II. Оборотні активи
Розділ II "Оборотні активи" передбачений для відображення грошових коштів і їх еквівалентів, а також інших активів, призначених для реалізації або використання протягом року.
Рядок 140 "Матеріали і продукти харчування". Призначений для відображення вартості матеріалів та продуктів харчування, що зберігаються на складах або в коморах: реактивів і хімікатів, скла і хімпосуду, металу, електроматеріалу і радіоматеріалу, радіоламп, фотоприладдя, паперу, медикаментів, компонентів, бактерицидних препаратів, перев'язувальних засобів, господарських матеріалів, що використовуються для поточних потреб установ (електричні лампи, мило, щітки та ін.); будівельних матеріалів для поточного ремонту; усіх видів палива, пального і мастильних матеріалів (дрова, вугілля, торф, бензин, гас, мазут, автол та ін.); поворотної тари та обмінної тари (бочки, бідони, ящики, банки скляні, пляшки та ін.); запасних частин для ремонту і заміни спрацьованих частин машин (медичних, електронно-обчислювальних та ін.), обладнання, тракторів, комбайнів, транспортних засобів; сіна, вівса, інших видів кормів та фуражу для худоби та інших тварин, а також насіння, добрива та інших матеріалів.
Рядок 150 "Малоцінні та швидкозношувані предмети". Наводиться вартість малоцінних та швидкозношуваних предметів, термін експлуатації яких не перевищує одного року.
Рядок 160 "Інші запаси". Наводиться вартість запасів установи, що не враховані в рядках 140 "Матеріали і продукти харчування" та 150 "Малоцінні та швидкозношувані предмети", тобто:
сировини і матеріалів, конструкцій, деталей і спеціального обладнання, що призначені для науково-дослідних робіт і капітального будівництва;
тварин на вирощуванні і відгодівлі, птиці, звірів, кролів, сімей бджіл, хутрових звірів незалежно від їх вартості;
готових виробів, виготовлених у виробничих (навчальних) майстернях, готової друкованої продукції та продукції підсобних сільських і навчально-дослідних господарств.
Рядок 170 "Дебіторська заборгованість". Відображається сума дебіторської заборгованості юридичних та/або фізичних осіб. Сума рядка утворюється з таких рядків:
171 "Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги". Призначений для відображення науково-дослідними установами, навчальними закладами професійно-технічної освіти, виробничими майстернями та підсобними сільськими господарствами дебіторської заборгованості за виконані роботи та надані послуги. У цьому самому рядку відображається дебіторська заборгованість установ за роботи з капітального будівництва;
172 "Розрахунки із податків та платежів". Наводиться сума переплат за податками, зборами та іншими платежами в бюджет, а також інша дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом;
173 "Розрахунки із страхування". Відображається дебіторська заборгованість бюджетній установі Пенсійного фонду України, Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України й інших організацій, що проводять страхування;
174 "Розрахунки з відшкодування завданих збитків". Відображається заборгованість за сумами недостач і крадіжок коштів та матеріальних цінностей, сумами збитків від псування матеріальних цінностей, віднесеними на рахунок винних осіб, та іншими сумами, що підлягають утриманню в установленому порядку;
175 "Розрахунки за спеціальними видами платежів". Застосовується для відображення дебіторської заборгованості батьків за утримання дітей в дитячих закладах; за навчання дітей в музичних школах; за утримання дітей в школах-інтернатах; за харчування дітей в інтернатах при школах; працівників за формений одяг та харчування;
176 "Розрахунки за іншими операціями". Призначений для відображення всієї іншої дебіторської заборгованості, яка не включена до рядків 171-175, і в тому числі за розрахунками з підзвітними особами, за операціями з централізованого постачання матеріальних цінностей та за розрахунками коштів на виплату допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.
Рядок 180 "Розрахунки за окремими програмами". Відображаються суми заборгованості бюджетних установ за звітний період, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису за окремими програмами, передбаченими в Державному бюджеті України (за придбані та відпущені матеріальні цінності, за надані пільгові довгострокові кредити тощо). Ця заборгованість не пов'язана з видатками установи на її утримання.
Рядок 190 "Короткострокові векселі одержані". Наводиться сума короткострокових векселів, що отримані бюджетною установою у випадках, передбачених чинним законодавством України.
Рядок 200 "Інші кошти". Відображає суму коштів, що перебуває в акредитивах, у чекових книжках, в оплачених талонах на бензин, мазут, харчування тощо, оплачених путівках у будинки відпочинку, санаторії, турбази, у повідомленнях на поштові перекази та в інших грошових документах.
Рядок 210 "Грошові кошти в дорозі". На кінець року залишку не повинно бути.
Рядок 220 "Рахунки в банках". Відображається залишок невикористаних коштів, що зберігається бюджетною установою на поточних рахунках у банках. Сума рядка утворюється з таких рядків:
221 "Рахунки загального фонду". У цьому рядку залишку коштів на кінець року не повинно бути. В окремих випадках можуть залишатися суми коштів на поточному рахунку в банку на звітну дату, за загальним фондом бюджету, які перераховані юридичними або фізичними особами в останній день звітного періоду. Суми залишку на рахунку у наступному бюджетному періоді відносяться на зменшення асигнувань на відповідну мету;
222 "Рахунки спеціального фонду". Наводиться сума коштів спеціального фонду, що обліковується в банку на звітну дату;
223 "Рахунки в іноземній валюті". Призначений для обліку іноземної валюти, що належить бюджетній установі й перебуває на поточному рахунку в банку на звітну дату. Сума коштів відображається у звіті в національній валюті України;
224 "Інші поточні рахунки". Відображається сума коштів, яка на звітну дату зберігається на поточних рахунках в установах банків, відкритих на ім'я бюджетної установи, що не належить до коштів загального чи спеціального фондів бюджету або до коштів в іноземній валюті (тобто не ввійшли в рядки 221, 222, 223).
За цим рядком бюджетною установою також відображається сума позики, отриманої за рахунок коштів міжнародних фінансових організацій.
Сума коштів цього рядка розшифровується в пояснювальній записці до річного звіту шляхом розпису коштів за їх видами, джерелами утворення та найменуваннями банків.
Рядки 221, 222 застосовуються лише бюджетними установами, які згідно з чинним законодавством України не переведені на казначейське обслуговування кошторисів.
Рядок 230 "Рахунки в казначействі загального фонду". У цьому рядку залишку коштів на кінець року не повинно бути.
Рядок 240 "Рахунки в казначействі спеціального фонду". Наводиться залишок невикористаних коштів спеціального фонду бюджетної установи, що зберігаються на спеціальних реєстраційних рахунках в органі Державного казначейства України. Сума рядка утворюється з таких рядків:
241 "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги". Відображається залишок коштів, які надійшли на ім'я установи як плата за послуги, що надаються бюджетними установами згідно з функціональними повноваженнями; що отримуються бюджетними установами від господарської та/або виробничої діяльності; як плата за оренду майна бюджетних установ; що отримуються бюджетними установами від реалізації майна (крім надходжень від реалізації майна, визначеного пунктом 10 статті 10 Закону України "Про Державний бюджет України на 2003 рік");
242 "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень". Відображається залишок коштів, які надійшли на ім'я бюджетної установи для виконання окремих доручень, а також гранти, дарунки, благодійні внески, інвестиції, що згідно з чинним законодавством України отримують бюджетні установи;
243 "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду". Відображається залишок коштів, що належать до інших надходжень спеціального фонду бюджету.
250 "Інші рахунки в казначействі". Відображаються залишки коштів, що обліковуються на інших рахунках в органах Державного казначейства України на звітну дату, у тому числі депозитних. За цим рядком також обліковуються залишки коштів допомоги та компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, а також кошти, що надходять на ім'я бюджетних установ і не зазначені в рядках 230-243.
Рядок 260 "Каса". Наводиться залишок коштів, що зберігаються в касі бюджетної установи на звітну дату в національній та іноземній валюті, яка перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України.
Розділ III. Витрати
Розділ III "Витрати" призначений для відображення фактичних видатків і витрат бюджетних установ, проведених протягом бюджетного року. У річному фінансовому звіті рядки 270 та 280 не заповнюються, оскільки всі видатки підсумковими оборотами повинні бути списані на результати виконання кошторису за рік, то записів у графі 4 "На кінець року" не повинно бути.
У рядку 290 "Виробничі витрати", у графі 3 "На початок року" та у графі 4 "На кінець року" може залишитися сума витрат за роботами, що не закінчені або закінчені, але не здані за актами у звітному році на: випуск готових виробів у виробничих (учбових) майстернях; видання друкованої продукції і надання послуг; незавершене виробництво продукції; науково-дослідні і конструкторські роботи за договорами з підприємствами та установами; виготовлення різних експериментальних пристроїв для проведення наукових експериментів на роботах, які виконуються за рахунок державного бюджету; операції із заготівлі й переробки матеріалів господарським способом.
Рядок 300 форми N 1 "Баланс" складається із суми рядків (110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 200 + 220 + + 240 + 250 + 260 + 290).
Пасив
Розділ I. Власний капітал
Розділ I "Власний капітал". Призначений для відображення сум фондів бюджетних установ і фінансових результатів діяльності за минулі роки.
Фонди бюджетних установ складаються з фонду в необоротних активах і фонду в малоцінних та швидкозношуваних предметах.
Рядок 310 "Фонд у необоротних активах". Наводиться сума вкладення у фонд основних засобів, інших необоротних матеріальних і нематеріальних активів, що перебувають у безпосередньому розпорядженні бюджетної установи, з вирахуванням нарахованого зносу.
Рядок 320 "Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах". Відображається сума вкладення у фонд у малоцінних і швидкозношуваних предметах.
Рядок 330 "Результат виконання кошторису за загальним фондом". Проставляється фінансовий результат виконання кошторису установи за звітний бюджетний рік у частині загального фонду.
Показник за рядком 330 "Результат виконання кошторису за загальним фондом" відповідає залишку на кінець року в книзі "Журнал-головна" за субрахунком 431 "Результат виконання кошторису за загальним фондом".
Рядок 340 "Результат виконання кошторису за спеціальним фондом". Проставляється фінансовий результат виконання кошторису установи за звітний бюджетний рік у частині спеціального фонду.
Показник за рядком 340 "Результат виконання кошторису за спеціальним фондом" відповідає залишку на кінець року в книзі "Журнал-головна" за субрахунком 432 "Результат виконання кошторису за спеціальним фондом".
Показник за рядками 330 та 340 може бути від'ємний.
Фінансовий результат складається з результату виконання загального та спеціального фондів окремо і відображається у формі N 9 "Звіт про результати фінансової діяльності" (додаток 24).
Рядок 350 "Результати переоцінок". Призначений для відображення результату переоцінок матеріальних, нематеріальних і фінансових активів, курсових різниць від операцій в іноземній валюті, що склався за звітний рік. У графі 4 "На кінець року" записів не повинно бути, оскільки результат переоцінок за порядком, визначеним Державним казначейством України, підсумковими оборотами переноситься на результат виконання кошторису.
Розділ II. Зобов'язання
У розділі II "Зобов'язання" відображаються поточні та довгострокові зобов'язання бюджетних установ.
Рядок 360 "Довгострокові зобов'язання". Наводяться зобов'язання установи, які не виникають у процесі її звичайної діяльності, не є характерними для установи (суми кредитів, одержані в установах банків та інших фінансових установах, інших одержаних позик, суми виданих векселів і випущених фінансових зобов'язань) і погашення яких буде проведено після завершення звітного року.
Рядок 370 "Короткострокові позики". Відображаються короткострокові кредити та позики, одержані бюджетною установою у банках та інших фінансових установах відповідно до чинного законодавства України.
Рядок 380 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями". Відображається сума заборгованості поточного року за зобов'язаннями, термін сплати за якими в цілому настане в наступні роки.
Рядок 390 "Короткострокові векселі видані". Наводиться сума векселів, виданих бюджетною установою згідно з чинним законодавством України, термін сплати яких установлено протягом одного бюджетного року.
Рядок 400 "Кредиторська заборгованість". Відображається сума кредиторської заборгованості бюджетної установи перед фізичними або юридичними особами. Сума рядка утворюється з таких рядків:
401 "Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги". Призначений для відображення науково-дослідними установами (та прирівнюваними до них) суми кредиторської заборгованості перед постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані згідно з договорами науково-дослідні роботи, надані послуги, реалізовані готові вироби. Крім того, відображається кредиторська заборгованість з підприємствами й організаціями за капітальним будівництвом та за роботи, виконані учнями в процесі виробничого навчання;
402 "Розрахунки за спеціальними видами платежів". Наводиться кредиторська заборгованість за спеціальними видами платежів: перед батьками за утримання дітей в дитячих дошкільних закладах, за навчання дітей в музичних школах, за утримання дітей в школах-інтернатах, перед робітниками і службовцями за формений одяг та харчування, за харчування дітей в інтернатах при школах. За цим рядком також відображається заборгованість за нарахованою допомогою та компенсаціями громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи;
403 "Розрахунки із податків та платежів". Відображається кредиторська заборгованість бюджетної установи з податків та платежів у бюджет та інших розрахунків з бюджетом;
404 "Розрахунки із страхування". Наводиться заборгованість перед Пенсійним фондом України, Фондом соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, Фондом загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, Фондом соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України й іншими організаціями зі страхування;
405 "Розрахунки із заробітної плати". Відображаються суми за розрахунками з працівниками, що перебувають і не перебувають у штаті бюджетної установи, за всіма видами заробітної плати (у тому числі відповідно до Закону України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи"), преміями, допомогою у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю;
406 "Розрахунки зі стипендіатами". Відображаються суми розрахунків зі студентами й аспірантами вузів, науково-дослідних установ та учнями технікумів, училищ, шкіл, слухачами курсів за стипендіями (у тому числі відповідно до Закону України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи");
407 "Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями". Наводяться суми за розрахунками з працівниками за товари, продані в кредит торговельними організаціями, за заробітною платою з безготівкового перерахування на особистий вклад працівника в установу банку, за утриманням членських профспілкових внесків, суми, утримані із заробітної плати, стипендій і пенсій за виконавчими листами та іншими документами;
408 "Розрахунки за депозитними сумами". Наводяться депозитні суми, які за станом на звітну дату надійшли на ім'я бюджетної установи і з настанням відповідних умов підлягають поверненню або перерахуванню за призначенням;
409 "Розрахунки за іншими операціями". Відображаються суми кредиторської заборгованості за всіма іншими операціями бюджетної установи, що не ввійшли в рядки 401-408, у тому числі за розрахунками з підзвітними особами, за операціями з централізованого постачання матеріальних цінностей, за сумами депонованої заробітної плати. За цим рядком відображаються також суми заборгованості за коштами, сплаченими учасниками зовнішньоекономічної діяльності у вигляді попередньої оплати, вилученими (конфіскованими), зданими на зберігання тощо.
Рядок 410 "Розрахунки за окремими програмами". Призначений для відображення суми заборгованості установи за звітний період, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису за окремими програмами, передбаченими в Державному бюджеті України (за придбані та відпущені матеріальні цінності, за надані пільгові довготермінові кредити тощо). Ця заборгованість не пов'язана з видатками установи на її утримання.
Розділ III. Доходи
Розділ III "Доходи" призначений для відображення всіх надходжень бюджетної установи, які вона отримує на виконання кошторису, у річному фінансовому звіті не заповнюється (крім рядка 435). Оскільки всі доходи підсумковими оборотами в кінці року списуються на результат виконання кошторису за рік, то записів у графі 4 "На кінець року" не повинно бути (крім доходів за витратами майбутніх періодів).
За рядком 435 "Доходи за витратами майбутніх періодів" у річному фінансовому звіті за 2003 рік у графі 3 "На початок року" може відображатися сума доходу спеціального фонду, отриманого бюджетною установою в минулі роки, що залишилась не витраченою станом на 01.01.2003, а в графі 4 "На кінець року" - отримана в поточному та минулих роках, яка буде витрачена в наступних роках.
Рядок 450 форми N 1 "Баланс" складається із суми рядків (310 + 320 + 330 + 340 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410) та рядка 430 (сума за рядком 435).
ДОВІДКА ДО РАХУНКУ 70
"ДОХОДИ ЗАГАЛЬНОГО ФОНДУ"
Ця довідка призначена для розшифровки операцій бухгалтерського обліку, проведених на субрахунках рахунку 70 "Доходи загального фонду" та субрахунку 681 "Внутрішні розрахунки за загальним фондом". За 2003 рік у довідці відображаються операції, наслідками яких є збільшення або зменшення доходів бюджетної установи за загальним фондом:
у рядку 460 наводиться сума списаних недостач матеріалів, прийнятих на рахунок установи;
у рядку 470 наводиться сума проведених внутрішніх розрахунків за субрахунком 681;
у рядку 480 наводиться сума коштів, які передані установам інших міністерств для виконання програм. За сумами коштів, переданих іншим міністерствам, складається окрема довідка (додаток 33);
у рядку 520 записується сума доходів, що списана підсумковими оборотами на фінансовий результат виконання кошторису за загальним фондом;
у рядку 540 наводяться асигнування із загального фонду бюджету, що отримані бюджетними установами протягом звітного періоду з відображенням коштів, які отримані з державного та місцевого бюджетів. Якщо залишки бюджетних асигнувань перераховувались протягом звітного періоду до бюджету, тобто відносились на зменшення асигнувань поточного року, то асигнування, що надійшли, відображаються за мінусом перерахованих до бюджету коштів;
у рядку 550 наводиться сума надлишків матеріалів, виявлених під час проведення інвентаризації та оприбуткованих;
у рядку 560 наводиться сума дооцінки матеріалів;
у рядку 570 відображається сума коштів, отримана від інших міністерств для виконання програм;
інші операції, які відносяться до збільшення або зменшення субрахунку 701 "Асигнування з державного бюджету на видатки установи та інші заходи" (702 "Асигнування з місцевого бюджету на видатки установи та інші заходи" та 681 "Внутрішні розрахунки за загальним фондом"), відображаються у довідці до рахунку 70 "Доходи загального фонду" форми N 1 "Баланс" у рядках 490-510 та 580-600 і розшифровуються в пояснювальній записці.
У рядку 620 "Залишок за рахунком на кінець звітного періоду" залишку не повинно бути.
ДОВІДКА ДО РАХУНКУ 71
"ДОХОДИ СПЕЦІАЛЬНОГО ФОНДУ" (у частині інших надходжень)
Ця довідка призначена для відображення коштів, що належать до інших надходжень спеціального фонду:
у рядку 630 наводиться сума проведених внутрішніх розрахунків за субрахунком 682 в частині інших надходжень;
у рядку 650 записується сума доходів, що списана підсумковими оборотами на фінансовий результат виконання кошторису за іншими надходженнями спеціального фонду;
у рядку 680 наводиться сума коштів, що фактично надійшли за розподілами як інші надходження спеціального фонду;
у рядку 690 наводиться сума коштів, що надійшли безпосередньо на ім'я установи (одержаними без розподілів) як інші надходження спеціального фонду;
у рядку 700 відображається сума коштів, отриманих за позиками міжнародних фінансових організацій;
у рядку 730 "Залишок за рахунком на кінець звітного періоду" залишку не повинно бути.
Розшифровка позабалансових рахунків
У розшифровці позабалансових рахунків наводяться суми залишку на початок року, надходження та вибуття протягом звітного року, залишку на кінець року: орендованих необоротних активів, активів на відповідальному зберіганні, незавершеного капітального будівництва та інше.
5. До річного Балансу додається довідка органу Державного казначейства України або установи банку про залишки коштів загального та спеціального фондів державного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) та поточних рахунках бюджетної установи за станом на 1 січня 2004 року.
Органи Державного казначейства України складають довідки згідно з додатком 2.
Установи банків надають такі довідки за встановленими ними формами.
За даними довідок органів Державного казначейства України або установ банків установами складається Реєстр про залишки коштів загального та спеціального фондів державного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) та поточних рахунках установи за станом на 1 січня 2004 року (додаток 3).
До зведених річних фінансових звітів головних розпорядників бюджетних коштів та бюджетних установ, що мають підвідомчі установи, додаються Реєстри про залишки коштів загального та спеціального фондів державного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) та поточних рахунках підвідомчих бюджетних установ за станом на 1 січня 2004 року, складеними за даними довідок органів Державного казначейства України або установ банків (додаток 4).
6. Форма N 2д "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи" (додаток 5) складається розпорядниками і одержувачами коштів державного бюджету на підставі даних про отримані і використані асигнування із загального фонду бюджету згідно з кошторисом та планом асигнувань. Звіт складається за кожною програмою у розрізі кодів економічної класифікації видатків. Крім того, складається зведений звіт форми N 2д за всіма кодами програмної класифікації видатків державного бюджету.
Форма N 2м "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи" (додаток 6) складається розпорядниками і одержувачами коштів місцевих бюджетів на підставі даних про отримані і використані асигнування із загального фонду бюджету згідно з кошторисом та планом асигнувань. Звіт складається за кожним кодом тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів у розрізі кодів економічної класифікації видатків. Крім того, складається зведений звіт форми N 2м за всіма кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів.
Заповнення окремих граф звітів форм N 2д та N 2м здійснюється за таким порядком.
У графі 4 "Затверджено кошторисом на рік" проставляється затверджена в кошторисі річна сума планового асигнування загального фонду з урахуванням унесених протягом року змін до кошторису.
Графа 5 "План асигнувань на звітний період" у річному фінансовому звіті не заповнюється.
Графа 6 "Ліміти асигнувань звітного періоду" не заповнюється.
У графі 7 "Залишок на початок року" - залишку не повинно бути. У виняткових випадках відображається залишок коштів на реєстраційному (поточному) рахунку на початок звітного року в розрізі кодів економічної класифікації видатків. При цьому загальна сума в рядку повинна відповідати залишку за випискою з реєстраційного (поточного) рахунку на початок року.
У графі 8 "Надійшло коштів за звітний період" відображається сума коштів загального фонду бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків, яка фактично надійшла на ім'я установи, зменшена на суму залишків коштів на реєстраційних (поточних) рахунках, що були не використані та повернені до бюджету.
У графі 9 "Касові видатки" відображається сума касових видатків загального фонду бюджету в розрізі кодів економічної класифікації, тобто видатків, що проведені шляхом перерахування коштів з реєстраційних (поточних) рахунків установи, відкритих в органах Державного казначейства України (установах банків) за всіма операціями. Видатки зменшуються на суми, що надійшли на реєстраційні (поточні) рахунки на відновлення касових видатків, які були проведені в звітному році.
Якщо кошти були перераховані із загального фонду бюджету в минулому році, вони повертаються у загальний фонд відповідного бюджету (код доходів 24060300 "Інші надходження").
У графі 10 "Фактичні видатки" наводиться сума фактичних видатків, тобто дійсних витрат, що оформлені та підтверджуються відповідними документами, у тому числі видатків за несплаченими рахунками кредиторів, за нарахованою і невиплаченою заробітною платою, за стипендіями тощо, мінус суми, що надійшли на відновлення видатків звітного року.
Одержувачі бюджетних коштів (підприємства і госпрозрахункові організації, громадські та інші організації, які одержують кошти з бюджету як фінансову підтримку або на виконання загальнодержавних програм) у формі N 2д "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи" та N 2м "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи" у графі 10 "Фактичні видатки" проставляють суму фактичних видатків на звітну дату, але не більшу, ніж затверджена в кошторисі на звітний рік.
У графі 11 "Залишок на кінець звітного періоду" - залишку не повинно бути.
Головні розпорядники коштів, що мають у своєму підпорядкуванні одержувачів бюджетних коштів, до зведеного річного фінансового звіту подають два окремих зведених звіти форми N 2д за всіма кодами програмної класифікації видатків державного бюджету або N 2м за всіма кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів:
щодо бюджетних установ;
щодо одержувачів бюджетних коштів.
7. Форма N 2-валюта "Звіт про використання коштів загального фонду бюджету з міжнародної діяльності України" (додаток 7) складається установами, що отримують кошти загального фонду державного бюджету в іноземній валюті. Звіт складається за кожною програмою у розрізі кодів економічної класифікації видатків. При цьому операції, здійснені в іноземній валюті, відображаються в національній валюті України в сумах, які визначаються шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом Національного банку України. Перерахунок здійснюється відповідно до Порядку відображення в обліку операцій в іноземній валюті, затвердженого наказом Державного казначейства України від 24.07.2001 N 126 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 06.08.2001 за N 670/5861.
Кошти державного бюджету з міжнародної діяльності, що отримують бюджетні установи в національній валюті України, у формі N 2-валюта не відображаються.
Окремі графи звіту N 2-валюта заповнюються у такому порядку.
У графі 2 "Затверджено кошторисом на рік" проставляється сума планового асигнування загального фонду на міжнародну діяльність затверджена кошторисом.
Якщо протягом звітного періоду до кошторису були внесені зміни, то в графі "Затверджено кошторисом на рік" проставляється сума уточненого асигнування.
Графа 3 "План асигнувань на звітний період" у річному фінансовому звіті не заповнюється.
Графа 4 "Ліміти асигнувань звітного періоду" не заповнюється.
У графі 5 "Залишок коштів на початок звітного року - ін. валюта" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на початок звітного року в іноземній валюті.
У графі 6 "Залишок коштів на початок звітного року - грн." записується сума залишку коштів на поточному рахунку на початок звітного року в іноземній валюті, що перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на початок року.
У графі 7 "Надійшло коштів за звітний період - ін. валюта" відображається сума коштів загального фонду бюджету, яка фактично надійшла на ім'я бюджетної установи в іноземній валюті.
У графі 8 "Надійшло коштів за звітний період - грн." відображається сума коштів загального фонду бюджету, яка фактично надійшла на ім'я бюджетної установи в іноземній валюті. У цій графі наводиться сума коштів, що перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на дату здійснення операції.
У графі 9 "Курсова різниця - грн." наводиться сума курсової різниці, що утворилася при оцінці однакової кількості одиниць іноземної валюти в національну при різних валютних курсах.
У графі 10 "Касові видатки - ін.валюта" відображається сума касових видатків бюджетної установи із загального фонду бюджету, проведена в іноземній валюті шляхом перерахування коштів з поточного рахунку за всіма видами операцій.
У графі 11 "Касові видатки - грн." наводиться сума касових видатків бюджетної установи із загального фонду бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків, проведена в іноземній валюті шляхом перерахування коштів з поточного рахунку за всіма видами операцій. У цій графі наводиться сума, перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на дату здійснення операції.
У графі 12 "Фактичні видатки - ін. валюта" наводиться сума фактичних видатків бюджетної установи, тобто дійсні витрати, що оформлені та підтверджуються відповідними документами і проведені в іноземній валюті.
У графі 13 "Фактичні видатки - грн." відображається сума фактичних видатків бюджетної установи, тобто дійсні витрати, що оформлені та підтверджуються відповідними документами і проведені в іноземній валюті. У цій графі наводиться сума, яка перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на дату здійснення операції.
У графі 14 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - ін. валюта" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на кінець звітного періоду в іноземній валюті.
У графі 15 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - грн." записується сума залишку коштів на поточному рахунку на кінець звітного періоду в іноземній валюті, що перерахована в національну валюту України за курсом Національного банку України на звітну дату.
8. Звіти форми N 4д про надходження і використання коштів спеціального фонду складаються установами, які отримують кошти державного бюджету в розрізі кодів програмної класифікації видатків за формами:
N 4-1д "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами";
N 4-2д "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ";
N 4-3д "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду";
N 4-3д.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)".
Звіти форми N 4м про надходження і використання коштів спеціального фонду складаються установами, які отримують кошти місцевих бюджетів у розрізі кодів тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів за формами:
N 4-1м "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами";
N 4-2м "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ";
N 4-3м "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду";
N 4-3м.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)".
9. Форма N 4-1д "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами" (додаток 8) та N 4-1м "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами" (додаток 9) складаються установами, що отримують плату за послуги, які надаються бюджетними установами відповідно до чинного законодавства України. Вони мають постійний характер і обов'язково плануються у кошторисі.
Форми N 4-1д та N 4-1м включають плату за послуги, надання яких пов'язане з виконанням основних функцій та завдань бюджетної установи; кошти, що отримуються бюджетними установами від господарської та/або виробничої діяльності; плату за оренду майна бюджетних установ; кошти, що отримуються бюджетними установами від реалізації майна. Надходження від реалізації майна, визначеного пунктом 10 статті 10 Закону України "Про Державний бюджет України на 2003 рік", відображається за формою N 4-3д "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду".
Використовують ці кошти за цільовим призначенням згідно з кошторисом.
Крім того, складається зведений звіт форми N 4-1д за всіма кодами програмної класифікації видатків державного бюджету та N 4-1м за всіма кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів.
10. Форми N 4-2д "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ" (додаток 10) та N 4-2м "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ" (додаток 11) складаються установами, що отримують гранти та дарунки, благодійні внески, а також кошти на виконання окремих доручень. Сюди також відносяться інвестиції, що згідно з чинним законодавством України отримують бюджетні установи, у тому числі на будівництво житла. Ці кошти не мають постійного характеру та плануються лише у випадках, що попередньо обумовлені рішеннями Кабінету Міністрів України або за вже укладеними угодами, або за календарними планами проведення централізованих заходів.
При отриманні надходжень у натуральній формі розпорядниками бюджетних коштів вносяться зміни до спеціального фонду кошторису за власними надходженнями відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 28.02.2002 N 228.
Крім того, складається зведений звіт форми N 4-2д за всіма кодами програмної класифікації видатків державного бюджету та N 4-2м за всіма кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів.
11. Форми N 4-3д "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" (додаток 12) та N 4-3м "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" (додаток 13) складаються установами, які за розподілами головних розпорядників коштів отримують кошти, що відносяться до інших надходжень спеціального фонду бюджету.
У разі безпосереднього зарахування коштів на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників коштів, відкритих в органах Державного казначейства України (30 відсотків збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства тощо), складаються окремі форми N 4-3д, N 4-3м. У рядку "Надійшло коштів" проставляється загальна сума надходжень без розбивки за кодами економічної класифікації видатків.
12. Заповнення окремих граф звітів форм N 4-1д "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами", N 4-1м "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами", N 4-2д "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ", N 4-2м "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ", N 4-3д "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду", N 4-3м "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" здійснюється за таким порядком.