Основанием для начисления суммы амортизации по незаконченнымили неоформленным актами приемки объектам капитальногостроительства или их частям, по находящимся в эксплуатации у техорганизаций, которым они будут переданы в основные фонды, являетсясправка о стоимости указанных объектов или их частей по даннымучета капитальных вложений.
При оформлении актов о приемке ввода в действие объектов изачисления их в состав основных фондов производится уточнениеранее начисленной суммы амортизации и одновременно определяетсяизнос, который отражается в учете.
Амортизационные отчисления на полное и частичноевосстановление основных фондов производятся в течение фактическогосрока службы этих фондов.
Амортизацию не начисляют по следующим основным фондам:
библиотечным фондам;
фондам, переведенным по решениям Совета Министров СССР,Советов Министров союзных и автономных республик и областных(краевых) исполкомов Советов народных депутатов на консервацию;
фондам бюджетных организаций.
Для определения суммы амортизации основных средств,подлежащей начислению в отчетном месяце, применяется разработочнаятаблица N 6 "Расчет амортизации основных средств".
Произведенные амортизационные отчисления отражают по кредитусчета 86 и дебету счетов производственных затрат (20, 23, 26, 33).
По кредиту 86 счета учитываются также суммы:
поступившие от вышестоящей организации на увеличение средствамортизационного фонда на полное восстановление или на капитальныйремонт;
экономии (против сметы) по капитальному ремонту основныхсредств, направляемые в установленном порядке на увеличениесредств амортизационного фонда, предназначенного на полноевосстановление основных средств.
По дебету счета 86 находят отражение суммы использованиясредств амортизационного фонда по прямому их назначению вкорреспонденции со счетами учета денежных средств, финансированиясоответствующих капитальных вложений и т. д.
Кредитовые обороты по счету 86 отражаются в журнале-ордереN 10.
Счет 89 "Резерв предстоящих расходов и платежей"
На счете 89 отражаются суммы, резервируемые в порядке,установленном Положением о бухгалтерских отчетах и балансах илиособыми разрешениями Минфина СССР, в целях равномерного включенияпредстоящих расходов отделений профилактической дезинфекции взатраты, связанные с выполнением работ или оказанием услуг. Наэтом счете, в частности, учитываются суммы:
предстоящей оплаты дезинструкторам, дезинфекторам очередныхотпусков;
предстоящих затрат по капитальному ремонту арендованныхосновных средств, производимому по условиям договора за счетсредств арендатора;
предстоящих затрат по текущему ремонту основных средств,когда этот ремонт на протяжении года производится неравномерно.
Резерв на оплату очередных отпусков образуется ежемесячно.Сумма резерва устанавливается по фактически начисленной заработнойплате дезинструкторам, дезинфекторам исходя из процента,определяемого путем соотношения годовой плановой суммы на оплатуотпусков к общему плановому фонду их заработной платы.
Предстоящие затраты на капитальный ремонт арендованныхосновных средств подлежат ежемесячному резервированию равнымидолями исходя из сметной его стоимости и предусмотренногодоговором срока аренды.
Резерв на текущий ремонт (когда он осуществляетсянеравномерно) устанавливается в размере, падающем на отчетныйпериод, исходя из суммы ассигнований на эту цель по плану.
Суммы, подлежащие резервированию, учитываются по кредитусчета 89 и дебету счетов учета соответствующих затрат - 20, 23,26, 30 и др.
Фактические расходы и платежи, на которые ранее был образованрезерв, относятся в дебет счета 89 с кредита счетов:
70 - на суммы заработной платы, начисленной рабочим ислужащим за время отпуска;
31 - на стоимость капитального ремонта арендованных основныхсредств, производимого согласно договору за счет арендатора;
23 - на стоимость текущего ремонта, произведенногохозяйственным способом.
В конце года производят корректировку резерва предстоящихрасходов и платежей. Резерв на оплату отпусков, переходящий наследующий год, должен быть равен сумме, причитающейся работникамотделения за неиспользованные ими дни отпуска в истекшем году. Принедостатке резерва на оплату предстоящих отпусков производятдоначисление, а при излишке - сторнирование. Разницы устанавливаютпо специальному расчету.
Резерв на покрытие предстоящих затрат по капитальному ремонтуарендованных основных средств, переходящий на следующий год, можетбыть использован на незаконченный капитальный ремонт.
Синтетический учет по счету 89 ведется в журнале-ордере N 10.Аналитический учет по этому счету ведется на каждый вид резерва.
Кредитовые записи по счету 89 в журнале-ордере N 10 и ваналитическом учете производятся на основании производственныхотчетов но ф. N ОПД-1 и ф. N ОПД-3, договоров на аренду основныхсредств, а дебетовые, кроме того, по расчетно-платежнымведомостям, листкам-расшифровкам и другим бухгалтерскимдокументам.
10. КРЕДИТЫ БАНКОВ И ФИНАНСИРОВАНИЕ
Счета этого раздела предназначены для отражения в учетеопераций по движению средств финансирования капитальных вложений ирасчетам с банком за полученные ссуды или кредиты.
Счет 93 "Финансирование капитальных вложений"
На счете 93 отражается движение средств финансированиякапитальных вложений н приобретения основных средств,предусмотренных по государственному плану, а также осуществляемыхсверх государственного плана за счет специальных источников,разрешенных действующим законодательством.
Движение средств финансирования капитальных вложений ведетсяпо трем субсчетам:
93-1 "Предусмотренных по государственному плану";
93-2 "Осуществляемых сверх государственного плана";
93-3 "Прочие источники".
Финансирование капитального строительства и приобретенияосновных средств осуществляется учреждениями банков со счетовфинансирования, с расчетного счета, со специального счета покапитальным вложениям или в соответствующих случаях с бюджетныхсчетов.
Размер финансирования определяется объемом работ,предусмотренных утвержденным планом капитальных вложений натекущий год. Источники финансирования устанавливаются финансовымпланом.
Источниками финансирования капитальных вложений,
предусмотренных по государственному плану, являются средства,
получаемые на эти цели из соответствующего банка, амортизационные
отчисления на полное восстановление основных средств, прибыль
отделений профилактической дезинфекции и другие средства,
предусмотренные планом финансирования.
Отражение источников финансирования капитальных вложений,предусмотренных по государственному плану, производится посубсчету 93-1.
На субсчете 93-2 учитываются источники финансированиякапитальных вложений, осуществляемых сверх государственного плана.Ими являются средства специального назначения или финансированиясоответствующих целевых мероприятий, а также банковские ссуды,полученные на такие капитальные вложения и отражаемые по кредитусубсчета 93-2.
По субсчету 93-3 отражаются все другие источники капитальныхвложений.
По кредиту субсчета 93-1 отражаются суммы финансированиякапитальных вложений по государственному плану, выбранные из банка(кроме выбранных за счет долгосрочного кредитования) вкорреспонденции с дебетом счетов 50, 68 51, 60. и т. п. (взависимости от того, на какие нужды банком выданы соответствующиесуммы).
По кредиту субсчета 93-2 отражаются суммы финансированиякапитальных вложений сверх государственного плана.
По кредиту субсчета 93-3 отражаются суммы прочих источниковфинансирования капитальных вложений в корреспонденции с дебетомсчетов: 86 - на суммы амортизации основных средств строительства;85 - на выручку от ликвидированных основных средств строительства;80 - на прибыль застройщика до отчетного года; 07 - за стоимостьбезвозмездно полученных материальных ценностей и др.
По дебету счета 93 отражаются затраты по сданным вэксплуатацию объектам строительства, приобретенному оборудованию,не требующему монтажа, по прекращенному строительству, а такжепроизведенные затраты, не включаемые в стоимость вводимых вэксплуатацию объектов строительства. Списание указанных затрат скредита счета 33 производится в течение года по мере совершенияуказанных операций.
Кроме того, по дебету счета 93 отражаются суммы, поступившие,внесенные или перечисленные за счет финансирования капитальныхвложений в порядке уменьшения выборки средств на финансированиекапитальных вложений.
Для учета операций по кредиту счета 93 служит журнал-ордерN 16.
Аналитический учет по субсчету 93-1 ведется по учреждениямбанка и источникам финансирования капитальных вложений; посубсчету 93-2 - по учреждениям банка, где хранятся средствамиисточникам финансирования нецентрализованных капитальных вложений,осуществляемых сверх государственного плана; по субсчету 93-3 - повидам прочих источников финансирования капитальных вложений.
Счет 97 "Ссуды банка для рабочих и служащих"
На этом счете отделения профилактической дезинфекции отражаютрасчеты с банком по полученным от него ссудам для выдачи средстврабочим и служащим на индивидуальное жилищное строительство, настроительство садовых домиков и на благоустройство садовыхучастков, а также расчеты по ссудам для возмещения торговыморганизациям сумм за товары, проданные ими в кредит.
По кредиту счета 97 учитываются полученные отделениямипрофилактической дезинфекции ссуды (задолженность банкам поссудам), по дебету - погашение ссуд.
Счет 97 подразделяется на субсчета:
97-1 "Под товары, проданные в кредит";
97-2 "На индивидуальное жилищное строительство";
97-3 "На строительство садовых домиков".
В соответствии с действующими положениями о порядке расчетовза товары, проданные рабочим и служащим в кредит, отделенияпрофилактической дезинфекции перечисляют торговым организациямполную стоимость товаров, приобретенных ими в кредит, получая дляэтой цели соответствующие ссуды Госбанка.
Погашение ссуд производится путем удержаний сумм очередныхплатежей из заработной платы работников и перечисления их банку.
При оплате банком соответствующих расчетных документовкредитуется субсчет 97-1 и дебетуется счет 73. Погашение ссудыбанка отражается по дебету субсчета 97-1 и кредиту счета 51.
На субсчетах 97-2 и 97-3 учитываются ссуды банка, полученныеотделениями профилактической дезинфекции для выдачи их работникамна индивидуальное жилищное и кооперативное строительство, настроительство или приобретение садовых домиков и благоустройствосадовых участков. На сумму полученных ссуд кредитуется субсчет97-2 или 97-3 в корреспонденции со счетом, с которого былиоплачены причитающиеся банку суммы.
Учет операций, отражаемых на счете 97, осуществляется вжурнале-ордере N 4 и в ведомости N 3.
11. ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Забалансовые счета предназначены для учета ценностей,временно находящихся у организации и не принадлежащихей, - арендованных основных средств, материальных ценностей,принятых на ответственное хранение, в переработку и т. п. Назабалансовых счетах учитываются также суммы открытых кредитов побюджету, бланки строгой отчетности.
Учет указанных ценностей ведется по простой системе.Товарно-материальные ценности учитываются на забалансовых счетах вдоговорных ценах, в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточныхактах или в счетах-платежных требованиях, а арендованные основныесредства - в оценке, указанной в договорах на аренду. Бланкистрогой отчетности учитываются в условной оценке. Всетоварно-материальные ценности, а также арендованные основныесредства, учтенные на забалансовых счетах, инвентаризуются впорядке и в сроки, установленные для собственных ценностей.
Счет 001 "Арендованные основные средства"
На этом счете учитываются арендованные отделениемпрофилактической дезинфекции основные средства, учитываемые воценке, указанной в договорах на аренду.
Аналитический учет арендованных основных средств ведется покаждому арендодателю и объекту основных средств.
Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые наответственное хранение"
На этом счете учитываются товарно-материальные ценности,принятые на хранение, в случаях:
получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, покоторым отделения профилактической дезинфекции на законныхоснованиях отказались от акцепта счетов-платежных требований и ихоплаты;
получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальныхценностей, запрещенных к расходованию до их оплаты.
Аналитический учет товарно-материальных ценностей, принятыхна ответственное хранение, ведется по предприятиям-владельцам, повидам, сортам и местам хранения этих ценностей. Ценности,оставленные на ответственное хранение, должны храниться отдельноот всех остальных ценностей.
Счет 004 "Бланки строгой отчетности"
На этом счете учитываются находящиеся на хранении ивыдаваемые под отчет бланки строгой отчетности - квитанционныекнижки ф. N БО-3, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительныхдокументов и т. п.
Учет бланков строгой отчетности необходимо вести всоответствии с указаниями ЦСУ СССР, Минфина СССР и Госснаба СССРот 13 ноября 1975 г. N 17-8 (24-28) ВЛ-21-341-332.
Бланки строгой отчетности должны печататься с типографскойнумерацией. Для учета, хранения и выдачи бланков приказом поотделению профилактической дезинфекции назначаются ответственныелица, а также утверждается перечень должностных лиц, использующихэти бланки.
Бланки должны храниться в сейфах, металлических ящиках,шкафах, обитых металлом, или отдельных помещениях, оборудованныхдля обеспечения их сохранности.
Получение бланков строгой отчетности отделениямипрофилактической дезинфекции производится по доверенности типовоймеждуведомственной формы N М-2. Если бланки поступают почтой, тоони должны быть проверены лицом ответственным в отделении за учет,хранение и выдачу бланков под отчет. При отсутствии расхожденийони приходуются по приходно-расходной накладной типовой формыN 1 *.
____________
* Утверждена ЦСУ СССР 30 июня 1975 г. N 17-8. Приведена в
приложении 9 к настоящей инструкции.
При выявлении недостачи бланков необходимо составлять акттиповой формы N 4 **, в котором указывается количествонеоказавшихся в наличии книжек (бланков), с указанием серии иномеров бланков. Акт составляется в двух экземплярах, один изкоторых направляется поставщику для выявления причин расхождения ипринятия мер.
__________
** Утверждена ЦСУ СССР 30 июня 1975 г. N 17-8. Приведена в
приложении 12 к настоящей инструкции.
Аналитический учет бланков ведется отдельно по каждому ихвиду и местам хранения в приходно-расходных книгах типовой формыN 2 ***. Приходно-расходная книга должна быть пронумерована,прошнурована и скреплена печатью и подписями руководителя иглавного бухгалтера отделения профилактической дезинфекции
__________
*** Утверждена ЦСУ СССР 30 июня 1975 г. N 17-8. Приведена в
приложении 10 к настоящей инструкции.
Выдачу бланков материально ответственным лицам отделениепроизводит по приходно-расходной накладной типовой формы N 1.
Списание использованных бланков с материально ответственныхлиц осуществляется по акту, составляемому в двух экземплярах потиповой форме N 3 ****: первый экземпляр акта после утвержденияруководителем отделения передается в бухгалтерию, второй -остается у материально ответственного лица.
__________
**** Утверждена ЦСУ СССР 30 июня 1975 г. N 17-8. Приведена в
приложении 11 к настоящей инструкции.
Счет 005 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособныхдебиторов"
На этом счете учитывается дебиторская задолженность,списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников.
Задолженность учитывается за балансом в течение пяти лет смомента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания вслучае изменения имущественного положения должников.
На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной вубыток задолженности, дебетуется счет 50 или счет 51 вкорреспонденции со счетом 80. Одновременно на те же суммыкредитуется данный забалансовый счет.
Начальник Управления бухгалтерского
учета, отчетности и финансового
контроля Минздрава СССР Л.Н.Запорожцев
Приложение 1
к Инструкции по
бухгалтерскому учету в
хозрасчетных отделениях
(отделах) профилактической
дезинфекции при
санитарно-эпидемиологических
и дезинфекционных станциях
Корреспонденция счетов
по основным бухгалтерским операциям
------------------------------------------------------------------
|Номера|Содержание хозяйственной операции |Номера корреспон- |
|опера-| |дирующих счетов |
|ций | |-------------------|
| | |дебет |кредит |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|----------------------------------------------------------------|
| Учет основных средств |
|----------------------------------------------------------------|
|1 |Поступление основных средств, не |01 |85 |
| |бывших в эксплуатации | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|2 |Поступление основных средств, бывших | | |
| |в эксплуатации, при безвозмездной их | | |
| |передаче, приобретении за плату, а | | |
| |также оприходование неучтенных | | |
| |излишков | | |
| |на первоначальную стоимость | 01 | 85 |
| |на сумму износа | 85 | 02 |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|3 |Реализация основных средств, | | |
| |безвозмездная передача, ликвидация | | |
| |основных средств: | | |
| |на первоначальную стоимость | 85 | 01 |
| |на сумму износа | 02 | 85 |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|4 |Отражение износа собственных основных| 85 | 02 |
| |средств, исчисляемого в сумме | | |
| |начисленной амортизации на полное | | |
| |восстановление, а также сумм износа | | |
| |основных средств, выявленных при | | |
| |проведении инвентаризаций и ранее не | | |
| |учтенных | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|5 |Недостача и порча основных средств, |85 02 84 |31 85 85|
| |если виновные лица не установлены на |20, 23, 26|84 |
| |первоначальную стоимость на сумму | | |
| |износа на остаточную стоимость | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
| |Недостача и порча основных средств, | | |
| |если остановлены конкретные | | |
| |виновники: | | |
| |на первоначальную стоимость на сумму | 85 | 01 |
| |износа | | |
| |на остаточную стоимость на сумму, | 02 | 85 |
| |подлежащую взысканию с виновных лиц | 84 | 85 |
| | |20, 23, 26| 84 |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|6 |Уменьшение суммы износа основных |02 |85 |
| |средств, списанных при ликвидации | | |
| |объектов, выбывших, безвозмездно | | |
| |переданных другим организациям | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|7 |Списание отпущенных на капитальный | | |
| |ремонт: | | |
| |материалов |03 |05 |
| |топлива |03 |06 |
| |строительных материалов |03 |07 |
| |запасных частей |03 |08 |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|8 |Капитальный ремонт основных средств |03 |60 |
| |(фондов), выполненный подрядным | | |
| |способом | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|9 |Списание фактических затрат |86 |03 |
| |законченного капитального ремонта | | |
| |объекта за счет уменьшения | | |
| |амортизационного фонда | | |
|----------------------------------------------------------------|
| Учет производственных запасов |
|----------------------------------------------------------------|
|10 |Приобретение материальных ценностей | | |
| |за наличный расчет по счету (чеку) в | | |
| |пределах разрешенного лимита: | | |
| |материалов | 05 | 50 |
| |топлива | 06 | 50 |
| |запасных частей | 08 | 50 |
| |малоценных и быстроизнашивающихся | 12 | 50 |
| |предметов | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|11 |Поступление от поставщиков | | |
| |материальных ценностей на склад | | |
| |отделений профилактической | | |
| |дезинфекции, а также расходы | | |
| |поставщика, связанные с доставкой: | | |
| |материалов | 05 | 60 |
| |топлива | 06 | 60 |
| |строительных материалов | 07 | 60 |
| |запасных частей | 08 | 60 |
| |малоценных и быстроизнашивающихся | 12 | 60 |
| |предметов | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|12 |Возврат на склад неизрасходованных в | | |
| |производстве: | | |
| |материалов | 05 | 20 |
| |топлива | 06 | 20 |
| |запасных частей | 08 | 20 |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|13 |Оприходование стоимости материальных | | |
| |ценностей, поступивших от выбытия | | |
| |основных фондов: | | |
| |материалов | 05 | 85 |
| |топлива | 06 | 85 |
| |строительных материалов | 07 | 85 |
| |запасных частей | 08 | 85 |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|14 |Списание стоимости ценностей на | | |
| |производство работ по | | |
| |профилактической дезинфекции: | | |
| |материалов | 20 | 05 |
| |топлива | 20 | 06 |
| |запасных частей | 20 | 08 |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|15 |Отпущенные материалы со склада в |23 |05 |
| |контрольно-исследовательскую | | |
| |лабораторию для изготовления приманок| | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|16 |Списание стоимости материальных | | |
| |ценностей, израсходованных на | | |
| |административно-управленческие нужды:| | |
| |материалов | 26 | 05 |
| |топлива | 26 | 06 |
| |строительных материалов | 26 | 07 |
| |запасных частей | 26 | 08 |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|17. |Суммы недостачи материальных | | |
| |ценностей, выявленных при | | |
| |инвентаризациях, ревизиях, внезапных | | |
| |проверках и при периодических сверках| | |
| |данных бухгалтерского учета с | | |
| |фактическим наличием: | | |
| |материалов | 84 | 05 |
| |топлива | 84 | 06 |
| |строительных материалов | 84 | 07 |
| |запасных частей | 84 | 08 |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|18 |Поступление на склад малоценных и |12 |23, 50, |
| |быстроизнашивающихся предметов | |60 |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|19 |Отпуск малоценных и |12-2 |12-1 |
| |быстроизнашивающихся предметов со | | |
| |склада в эксплуатацию | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|20 |Списание пришедших в негодность |13 |12-2 |
| |малоценных и быстроизнашивающихся | | |
| |предметов, находящихся в | | |
| |эксплуатации, в пределах | | |
| |начисленного износа | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|21. |Списание предметов стоимостью до 2 |20, 26 |12-1 |
| |рублей за единицу в расход по мере | | |
| |выдачи их со склада в эксплуатацию | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|22. |Начисление суммы износа в размере 50%|20, 26 |13 |
| |стоимости малоценных и | | |
| |быстроизнашивающихся предметов, | | |
| |переданных в эксплуатацию или при | | |
| |выбытии за непригодностью | | |
|----------------------------------------------------------------|
| Учет затрат на производство |
|----------------------------------------------------------------|
|23. |Списание стоимости израсходованных на| | |
| |производство: | | |
| |материалов | 20 | 05 |
| |топлива | 20 | 06 |
| |запасных частей | 20 | 08 |
| |малоценных и быстроизнашивающихся | 20 | 12 |
| |предметов | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|24 |Отнесение общехозяйственных расходов |20 |26 |
| |на себестоимость выполненных работ и | | |
| |оказанных услуг | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|25 |Списание в конце месяца фактических |46 |20 |
| |затрат на производство на счет | | |
| |реализации | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|26 |Затраты вспомогательного производства|23 |05. 06, |
| |на выполнение различного вида услуг | |08, 13, |
| | | |69, 70, |
| | | |89 и др.|
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|27 |Начисление амортизации со стоимости |23 |86 |
| |основных средств, эксплуатирующихся в| | |
| |подразделениях вспомогательного | | |
| |производства | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|28 |Списание общехозяйственных расходов, |25 |26 |
| |относящихся согласно расчету | | |
| |распределения к вспомогательному | | |
| |производству | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|29 |Отнесение затрат по каждому виду |26, 31 |23 |
| |услуг вспомогательного производства | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|30 |Отчисления на содержание вышестоящей |26 |77 |
| |организации | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|31 |Затраты, произведенные в счет |31 |50 |
| |расходов будущих периодов за счет: | | |
| |оплаты наличными деньгами из кассы | | |
| |перечисления с расчетного счета в |31 |51 |
| |банке | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|32 |Начисление задолженности подрядным |31 |60 |
| |организациям за работы по | | |
| |капитальному ремонту арендованных | | |
| |основных средств, произведенному за | | |
| |счет средств арендатора | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|33 |Начисление арендной платы в счет |31 |76 |
| |расходов будущих периодов | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|34 |Начисление резерва на очередные |31 |89 |
| |отпуска | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|35 |ежемесячное списание оплаченных |26 |26 |
| |расходов будущих периодов | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|36 |Списание затрат по законченному | | |
| |капитальному ремонту арендованных | | |
| |основных средств за счет ранее | | |
| |начисленных резервов на эти цели: за | | |
| |счет арендатора |89 |31 |
| |за счет арендодателя |76 |31 |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|37 |Списание стоимости оборудования, |33 |07 |
| |материалов на производство | | |
| |строительно-монтажных работ | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|38 |Затраты на капитальные вложения, |33 |51 |
| |производимые непосредственно с | | |
| |расчетного счета | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|39 |Задолженность подрядчикам за |33 |60 |
| |выполненные капитальные работы | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|40 |Начисление заработной платы рабочим, |35 |70 |
| |занятым в строительстве | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|41 |Списание затрат по введенным в |93 |33 |
| |течение года объектам, а также | | |
| |прочих затрат и потерь, разрешенных | | |
| |к списанию в отчетном году | | |
| |Одновременно на зачисление готовых |01 |85 |
| |объектов в состав основных средств | | |
| |делается запись | | |
|----------------------------------------------------------------|
| Учет готовой продукции, товаров и реализации |
|----------------------------------------------------------------|
|42 |Списание фактической себестоимости |46 |20 |
| |выполненных и реализованных работ | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|43 |Прибыль, полученная от реализации |46 |80 |
| |работ и услуг | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|44 |Убытки от реализации работ и услуг |80 |46 |
|----------------------------------------------------------------|
| Учет денежных средств |
|----------------------------------------------------------------|
|45 |Поступление в кассу отделений |50 |46 |
| |профилактической дезинфекции наличных| | |
| |денег от заказчика (населения) за | | |
| |оказанные разовые услуги | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|46 |Поступление в кассу средств с |50 |51 |
| |расчетного га в банке для выплаты | | |
| |заработной платы, пенсий, премий и | | |
| |пособий, а также для операционных и | | |
| |хозяйственных расходов | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|47 |Взносы в кассу от подотчетных лиц в |50 |71 |
| |погашение задолженности по | | |
| |подотчетным суммам | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|48 |Суммы, полученные в банке для выдачи |50 |97 |
| |ссуд работникам отделений | | |
| |профилактической дезинфекции на | | |
| |индивидуальное жилищное строительство| | |
| |и др. | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|49 |Взносы в кассу наличных денег в |50 |72 |
| |погашение задолженности по возмещению| | |
| |материального ущерба | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|50 |Взносы в кассу наличных денег |50 |69 |
| |работники в частичную или полную | | |
| |оплату стоимости путевок в санаторий | | |
| |и т. п, приобщенных профсоюзной | | |
| |организацией за счет средств на | | |
| |социальное страхование | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|51 |Излишки денежных сумм, выявленные при|50 |68 |
| |инвентаризации кассы, а также суммы | | |
| |штрафов и начетов, наложенных на | | |
| |работников административными, | | |
| |контрольными и финансовыми органами | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|52 |Выплата пособий за счет средств |69 |50 |
| |социального страхования (кроме | | |
| |пособий по больничным листам), а | | |
| |также сумм по договорам страхования | | |
| |жизни согласно поручениям органов | | |
| |Госстраха | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|53 |Выплата заработной платы, премий, |70 |50 |
| |пенсий, пособий | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|54 |Выдача денег в подотчет |71 |50 |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|55 |Выплаты и перечисления почтовыми |76 |50 |
| |переводами сумм, удержанных по | | |
| |исполнительным документам из | | |
| |заработной платы работников в пользу | | |
| |разных лиц | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|56 |Выдача рабочим и служащим ссуд банка |73 |50 |
| |на индивидуальное жилищное | | |
| |строительство и др. | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|57 |Выдача депонированной заработной |70-2 |50 |
| |платы | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|58 |Поступление денег от заказчиков за |51 |45 |
| |выполненные работы и оказанные услуги| | |
| |на расчетный счет отделения | | |
| |профилактической дезинфекции | | |
|------+-------------------------------------+----------+--------|
|59 |Поступление на расчетный счет в |51 |50 |
| |Госбанк наличных денег из кассы | | |
| |отделений профилактической | | |
| |дезинфекции (сумм невыданой | | |
| |заработной платы, премий, пенсий и | | |
| |пособий; выручки за услуги, | | |