Про схвалення Методичних рекомендацій щодо порядку складання приміток до фінансової звітності банків України

Таблиця 3 "Загальна інформація щодо частки участі консолідованої групи/банка та фінансових показників асоційованих/асоційованих та дочірніх компаній за попередній період" складається аналогічно до таблиці 2 примітки 12.

Банк зазначає справедливу вартість інвестицій учасників консолідованої групи в асоційовані компанії, акції яких котируються на біржі, а також частку учасників консолідованої групи в умовних зобов'язаннях асоційованих компаній.

Інформація щодо інвестиційної нерухомості розкривається банком за методом справедливої вартості або за методом собівартості.

1) справедливої вартості

Банк зазначає, чи класифікуються й обліковуються як інвестиційна нерухомість, частки нерухомості, утримувані за договором про операційну оренду; міру, якою справедлива вартість інвестиційної нерухомості базується на оцінці незалежного оцінювача, який має відповідну професійну кваліфікацію і досвід оцінки аналогічних об'єктів на території України; методи і суттєві припущення, що застосовуються для визначення справедливої вартості інвестиційної нерухомості;

2) собівартості

Інформація щодо інвестиційної нерухомості, оціненої за методом собівартості, розкривається за звітний і попередній періоди.

Банк надає інформацію про застосовані методи амортизації; строк корисного використання і ставки амортизації інвестиційної нерухомості; причину, через яку неможливо достовірно визначити справедливу вартість цієї інвестиційної нерухомості, а також можливий діапазон оцінок, у якому найбільш ймовірно перебуває справедлива вартість.

Зазначає опис суттєвих договорів орендодавця про невідмовну операційну оренду.

Банк для перевірки зменшення корисності розподіляє гудвіл, придбаний у результаті об'єднання бізнесу на кожну одиницю, що генерує грошові кошти (далі - ОГГК).

За кожною ОГГК, для якої сума балансової вартості гудвілу, розподіленого на ці ОГГК, є суттєвою порівняно із загальною сумою балансової вартості гудвілу, банк розкриває таку інформацію:

1) балансову вартість гудвілу, розподіленого на певну ОГГК;

2) основу, на якій була визначена сума очікуваного відшкодування ОГГК (справедлива вартість за мінусом витрат на продаж або вартість використання);

3) якщо сума очікуваного відшкодування ОГГК ґрунтується на вартості використання:

основу припущень провідного управлінського персоналу щодо визначення прогнозних оцінок грошових потоків, які очікує отримати від використання ОГГК, ґрунтуючись на останніх фінансових бюджетах (прогнозах), що охоплюють період максимум у п'ять років, але не включаючи до них будь-які майбутні надходження або вибуття грошових коштів, які очікуються в результаті підвищення діяльності ОГГК;

якщо такий період перевищує п'ять років, то надає пояснення, чому він є більш виправданим, наводить темпи зростання, використані для екстраполяції прогнозних оцінок грошових потоків для періодів, що виходять за межі останніх фінансових бюджетів, та обґрунтування будь-якого темпу зростання, який перевищує середні показники росту для продуктів, галузей, країн, у яких банк функціонує;

ставку дисконту, застосовану для підготовки прогнозу грошових потоків;

4) якщо сума очікуваного відшкодування ОГГК ґрунтується на справедливій вартості за мінусом витрат:

методи, що використовувалися для оцінки справедливої вартості за мінусом витрат на продаж;

опис кожного основного припущення та підходів, які використовував провідний управлінський персонал;

рівень ієрархії справедливої вартості, зміну оцінки та причину, якщо відбулася зміна.

Операції надходження, передавання, переведення, вибуття основних засобів та нематеріальних активів зазначаються за балансовою вартість.

Банк зазначає таке:

вартість основних засобів, стосовно яких є передбачені законодавством України обмеження щодо володіння, користування та розпорядження;

вартість оформлених у заставу основних засобів та нематеріальних активів;

залишкову вартість основних засобів, що тимчасово не використовуються (консервація, реконструкція тощо);

залишкову вартість основних засобів, вилучених з експлуатації на продаж;

первісну (переоцінену) вартість повністю амортизованих основних засобів;

вартість нематеріальних активів, щодо яких є обмеження права власності;

вартість створених нематеріальних активів;

збільшення або зменшення протягом звітного періоду, які виникають у результаті переоцінок, а також унаслідок збитків від зменшення корисності, визнаних або сторнованих безпосередньо у власному капіталі;

методи оцінки справедливої вартості, рівень ієрархії.

Банк включає до дебіторської заборгованості за цінними паперами вартість цінних паперів, що були передані у вигляді позики і які отримувач цінних паперів має право продати чи надати в наступну заставу відповідно до умов договору чи наявної практики.

Банк має розкривати інформацію про суму значних залишків грошових коштів та їх еквівалентів з обмеженим правом їх використання разом з коментарями провідного управлінського персоналу.

Таблиця 3 "Аналіз зміни резерву під знецінення інших фінансових активів за попередній період" складається аналогічно до таблиці 2 примітки 16.

Таблиця 5 "Аналіз кредитної якості інших фінансових активів за попередній період" складається аналогічно до таблиці 4 примітки 16.

Банк зазначає загальний опис договорів про фінансовий лізинг (оренду), за яким банк є лізингодавцем.

Таблиця 7 "Інформація про загальну суму мінімальних орендних платежів, що підлягають отриманню за фінансовим лізингом (орендою), та їх теперішню вартість" за попередній період складається аналогічно до таблиці 6 примітки 16.

Банк зазначає характер забезпечення, що перейшло у власність банку, політику щодо його реалізації або використання.