Період 1.
Нарахування процентного доходу за користування кредитом за березень 2016 року з одночасним відображенням амортизації дисконту:
| № з/п | Дебет | Кредит | Сума |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами | Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами | 320,00 |
| 2 | Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами | Рахунки для обліку неамортизованої премії/дисконту за наданими кредитами | 225,77 |
Або однією проводкою:
| № з/п | Дебет | Сума | Кредит | Сума |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами | 320,00 | Рахунки для обліку неамортизованої премії/дисконту за наданими кредитами | 225,77 |
| Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами | 94,23 |
Сплата клієнтом суми процентів за користування кредитом:
| № з/п | Дебет | Кредит | Сума |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів | Рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами | 320,00 |
Період 2.
Нарахування процентного доходу за користування кредитом за квітень 2016 року з одночасним відображенням амортизації дисконту:
| № з/п | Дебет | Кредит | Сума |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами | Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами | 320,00 |
| 2 | Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами | Рахунки для обліку неамортизованої премії/дисконту за наданими кредитами | 228,57 |
Або однією проводкою:
| № з/п | Дебет | Сума | Кредит | Сума |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами | 320,00 | Рахунки для обліку неамортизованої премії/дисконту за наданими кредитами | 228,57 |
| Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами | 91,43 |
Сплата клієнтом суми процентів за користування кредитом:
| № з/п | Дебет | Кредит | Сума |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів | Рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами | 320,00 |
Відображення в бухгалтерському обліку суми зміни резерву (DECL2) за наданим кредитом:
| № з/п | Дебет | Кредит | Сума |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Рахунки для обліку відрахувань у резерви | Рахунки для обліку резервів | 3414,79 |
Період 3.
Нарахування процентного доходу за користування кредитом (на його амортизовану собівартість) за травень 2016 року з одночасним відображенням амортизації дисконту та коригуванням суми процентного доходу в кореспонденції з рахунком резервів:
| № з/п | Дебет | Кредит | Сума |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами | Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами | 320,00 |
| 2 | Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами | Рахунки для обліку неамортизованої премії/дисконту за наданими кредитами | 231,40 |
| 3 | Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами | Рахунки для обліку резервів | 42,34 |
Або однією проводкою:
| № з/п | Дебет | Сума | Кредит | Сума |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами | 320,00 | Рахунки для обліку неамортизованої премії/дисконту за наданими кредитами | 231,40 |
| Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами | 46,26 |
| Рахунки для обліку резервів | 42,34 |
Сплата клієнтом суми процентів за користування кредитом:
| № з/п | Дебет | Кредит | Сума |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів | Рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами | 320,00 |
Сальдо рахунку резерву за активом на кінець звітного періоду дорівнює сумі зміни очікуваних кредитних збитків з дати первісного визнання (3414,79 + 42,34 = 3457,14), отже, коригування резерву не потрібне.
Період 4.
Нарахування процентного доходу за користування кредитом за червень 2016 року з одночасним відображенням амортизації дисконту та коригуванням суми процентного доходу в кореспонденції з рахунком резервів:
| № з/п | Дебет | Кредит | Сума |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами | Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами | 320,00 |
| 2 | Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами | Рахунки для обліку неамортизованої премії/дисконту за наданими кредитами | 234,27 |
| 3 | Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами | Рахунки для обліку резервів | 42,87 |
Або однією проводкою:
| № з/п | Дебет | Сума | Кредит | Сума |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами | 320,00 | Рахунки для обліку неамортизованої премії/дисконту за наданими кредитами | 234,27 |
| Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами | 42,87 |
| Рахунки для обліку резервів | 42,86 |
Часткове погашення клієнтом основної суми кредиту та суми процентів за його користування, списання частини заборгованості за рахунок резерву (сума резерву дорівнює сумі DECL3 та коригувань процентних доходів у звітному періоді: 3457,14 + 42,86 = 3500,00):
| № з/п | Дебет | Кредит | Сума |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів | Рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами | 320,00 |
| 2 | Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів | Рахунки для обліку наданих кредитів | 3180,00 |
| 3 | Рахунки для обліку неамортизованої премії/дисконту за наданими кредитами | Рахунки для обліку наданих кредитів | 1320,00 |
| 4 | Рахунки для обліку резервів | Рахунки для обліку наданих кредитів | 3500,00 |
( Текст взято з сайту НБУ http://www.bank.gov.ua/ )