Про затвердження Правил складання та подання звітності учасниками ринку небанківських фінансових послуг до Національного банку України

1. Примітки до фінансової, консолідованої фінансової звітності для фінансових компаній та ломбардів.

Примітки до фінансової звітності, консолідованої фінансової звітності подаються в строки та в складі, що визначені законодавством України з питань бухгалтерського обліку та фінансової звітності.

2. Пояснювальна записка до звітності страховика.

Строк подання: за І квартал, перше півріччя, дев’ять місяців - не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним періодом, за рік - не пізніше 28 лютого року, наступного за звітним.

Пояснювальна записка до звітності страховика містить такі обов’язкові складові:

1. Загальні відомості про страховика, актуальні на дату складання звітності [офіційна поштова та електронна адреси, перелік класів страхування (ризиків у межах відповідного класу), за якими страховиком отримано ліцензію на здійснення діяльності зі страхування, прізвище, власне ім’я та по батькові (за наявності) керівника та головного бухгалтера, їхні контакти].

2. Розкриття інформації щодо змін в обліковій політиці / облікових оцінках, які відбулися або були використані протягом звітного періоду та щодо методів перевірки адекватності технічних резервів, а саме:

1) інформація щодо внесення змін до облікової політики, облікових оцінок протягом звітного періоду. Якщо зміни відбулися, то зазначити підстави для внесення змін та навести перелік коригувань за відмінностями (ефекту змін в розрізі статей звітності) у зв’язку зі змінами облікової політики чи облікових оцінок. Якщо змін не відбулося, зазначити про це;

2) пояснення щодо методів, що застосовуються страховиком під час проведення перевірки адекватності технічних резервів страховика, перевірки достатності резервів збитків, сформованих на попередні звітні дати ("ран-оф" тест), розкриття результатів, заходів, що вчиняються для мінімізації майбутніх ризиків;

3) відповідні обґрунтування, якщо перевірка достатності резервів збитків, сформованих на попередні звітні дати ("ран-оф" тест), не проводилася.

3. Інформацію щодо діяльності страховика, що розкривається під час подання даних звітності щокварталу, а саме:

1) розкриття інформації про окремі показники даних звітності.

Розкриттю підлягає інформація (короткий зміст та сума) про елементи, що входять до складу показника звітності страховика, за умови, що сума окремого елемента показника перевищує 5 відсотків загальної суми показника.

Перелік показників, що підлягають розкриттю:

IRB10023 "Інші активи, що не включені до попередніх статей активів балансу";

IRB30009 "Інші забезпечення та зобов’язання";

IR140010 "Інша дебіторська заборгованість (крім дебіторської заборгованості за операціями страхування та перестрахування)";

IR140021 "Інша кредиторська заборгованість за договорами страхування (перестрахування)";

IR140022 "Інша кредиторська заборгованість (крім кредиторської заборгованості за операціями страхування та перестрахування);

IRCF0007 "Інші надходження грошових коштів страхової (перестрахової) діяльності";

IRCF0018 "Інші виплати грошових коштів страхової (перестрахової) діяльності";

IRCF0020 "Надходження від погашення та продажу інших фінансових інвестицій";

IRCF0024 "Надходження грошових коштів від повернення авансів та кредитів, наданих іншим сторонам";

IRCF0026 "Надходження від продажу інших основних засобів та нематеріальних активів";

IRCF0029 "Інші надходження від інвестиційної діяльності";

IRCF0030 "Придбання інших фінансових інвестицій";

IRCF0034 "Придбання інших основних засобів та нематеріальних активів";

IRCF0036 "Грошові аванси та кредити, надані іншим сторонам";

IRCF0038 "Інші виплати грошових коштів від інвестиційної діяльності";

IRCF0044 "Інші надходження грошових коштів від фінансової діяльності";

IRCF0048 "Інші виплати грошових коштів від фінансової діяльності";

IRPL0034 "Інші доходи страхової (перестрахової) діяльності";

IRPL0036 "Інші витрати страхової (перестрахової) діяльності";

IRPL0042 "Інші фінансові доходи";

IRPL0043 "Інші фінансові витрати".

Інформація надається за формою, наведеною в таблиці 1 додатка 7 до Правил складання та подання звітності учасниками ринку небанківських фінансових послуг до Національного банку України, затверджених постановою Правління Національного банку України від 25 листопада 2021 року № 123 (далі - Правила).

;

2) розкриття інформації щодо витрат за однією операцією та/або правочином на суму, що перевищує 15 відсотків регулятивного капіталу страховика, включаючи:

вид (суть) операції та/або правочину;

мета здійснення операції та/або правочину;

обсяги операції та/або правочину;

реквізити та предмет відповідного договору (угоди) та/або правочину, найменування та код [для резидентів - відповідно до ЄДРПОУ (для юридичних осіб) або реєстраційний номер облікової картки платника податків (для фізичних осіб), для нерезидента - реєстраційний / ідентифікаційний код нерезидента в країні резиденції) контрагента(ів)].

Якщо контрагент є пов’язаною особою відповідно до визначення міжнародного стандарту бухгалтерського обліку 24 "Розкриття інформації про пов’язані сторони", то потрібно зазначити про це і про ознаку пов’язаності;

3) розкриття інформації щодо банків, з якими співпрацює страховик:

надається перелік банків, у яких страховиком на звітну дату відкриті рахунки [найменування банку, код за ЄДРПОУ, цифровий код згідно з довідником банківських установ України RCUKRU (поле GLB), для банку-нерезидента (K040? 804) зазначається цифровий код згідно з довідником іноземних банків RC_BNK (поле B010), кількість відкритих поточних та депозитних рахунків];

надається перелік банків, у яких страховиком протягом звітного періоду були закриті банківські рахунки [найменування банку, код за ЄДРПОУ, цифровий код згідно з довідником банківських установ України RCUKRU (поле GLB), для банку-нерезидента (K040? 804) зазначається цифровий код згідно з довідником іноземних банків RC_BNK (поле B010), кількість закритих поточних та депозитних рахунків та їх номерів];

інша суттєва інформація щодо співпраці з банками, не зазначена в інших складових пояснювальної записки до звітності страховика;

4) пояснення щодо наявності обмежень, що стосуються володіння активами, додатково до інформації, наданої у файлі IRN1 "Дані про структуру активів та розрахунок дотримання вимог до платоспроможності страховика. Прийнятні активи, крім непростроченої дебіторської заборгованості та технічних резервів за договорами вихідного перестрахування". Розкривається інформація щодо наявності обмежень, що стосуються володіння активами (у тому числі прийнятними активами), зокрема: інформація про активи, що перебувають під обтяженням, вид такого обтяження, підстави для обтяження (вимоги законодавчих та нормативно-правових актів тощо), контрагент (кредитор, гарант, заставодержатель тощо) за договором (правочином), внаслідок якого відбулося обтяження, обмеження щодо володіння активами, строк обтяження, розмір обтяження, зміна істотних умов договору (правочину), внаслідок якого відбулося обтяження, обмеження щодо володіння активами, що відбулася протягом терміну дії такого договору (правочину) тощо;

5) розкриття інформації щодо пов’язаних зі страховиком осіб.

Розкривається інформація щодо відносин, операцій і непогашеної заборгованості з пов’язаними сторонами відповідно до міжнародного стандарту бухгалтерського обліку 24 "Розкриття інформації про пов’язані сторони", зокрема про засновників (учасників) страховика та участь страховика в інших фінансових установах, а також про всіх інших осіб, які пов’язані зі страховиком.

Інформація надається за формою, наведеною в таблиці 2 додатка 7 до Правил.

Пояснення щодо заповнення таблиці 2:

колонка 2 - заповнюється скорочене найменування пов’язаної зі страховиком особи;

колонка 3 - заповнюється код пов’язаної зі страховиком особи: для резидентів - відповідно до ЄДРПОУ (для юридичних осіб) або реєстраційний номер облікової картки платника податків (для фізичних осіб), для нерезидента - реєстраційний/ідентифікаційний код нерезидента в країні резиденції;

колонка 4 - код виду пов’язаної зі страховиком особи заповнюється відповідно до значень із довідника K060, який розміщено на сторінці офіційного Інтернет-представництва Національного банку за посиланням: https://bank.gov.ua/ua/statistic/nbureport/registers;

колонка 5 - код резидентності пов’язаної зі страховиком особи заповнюється відповідно до значень із довідника К030 (1-2), який розміщено на сторінці офіційного Інтернет-представництва Національного банку за посиланням: https://bank.gov.ua/ua/statistic/nbureport/registers;

колонка 6 - код країни реєстрації пов’язаної зі страховиком особи заповнюється відповідно до значень із довідника К040, який розміщено на сторінці офіційного Інтернет-представництва Національного банку за посиланням: https://bank.gov.ua/ua/statistic/nbureport/registers;

колонка 7 - заповнюється значення у відсотках у разі наявності частки прямої участі страховика у пов’язаній особі;

колонка 8 - заповнюється значення у відсотках у разі наявності частки опосередкованої участі страховика у пов’язаній особі;

колонка 9 - заповнюється, якщо страховик здійснював операції з пов’язаними сторонами протягом періодів, що охоплюються фінансовою звітністю, розкривається інформація про такі здійснені операції (наприклад: придбання або продаж нерухомості та інших активів, оренда, надання або отримання послуг тощо);

колонка 10 - заповнюється за наявності на початок звітного періоду заборгованості за операцією з пов’язаними сторонами, що зазначена в колонці 9;

колонка 11 - зазначається сума заборгованості, погашеної за звітний період;

колонка 12 - зазначається величина, на яку збільшено суму заборгованості за звітний період;

колонка 13 - заповнюється сума залишку заборгованості на дату звітності;

колонка 14 - заповнюються витрати, визнані протягом періоду стосовно безнадійної або сумнівної заборгованості пов’язаних сторін;

6) розкриття інформації щодо виконання вимог законодавства України страховиком у разі залучення коштів на умовах субординованого боргу:

розкривається інформація про наявність субординованого боргу, що враховується (враховувався протягом певного строку звітного періоду) до регулятивного капіталу страховика, а також про виконання вимог законодавства України до залучення таких коштів, а саме: інформація про угоди (договори) про залучення коштів на умовах субординованого боргу (далі - Угода), їх основні умови, внесені протягом звітного періоду, зміни до таких Угод та/або до дозволу Національного банку на врахування залучених коштів на умовах субординованого боргу до регулятивного капіталу страховика (далі - Дозвіл).

Інформація надається за формою, наведеною в таблиці 3 додатка 7 до Правил.

;

інформація про дотримання прогнозного розрахунку виконання вимог до платоспроможності страховика, що надавався для отримання Дозволу, або суттєвого відхилення від нього (недосягнення прогнозного значення більше ніж на 10%) з наданням пояснень щодо такого відхилення (надається протягом першого року дії кожної відповідної Угоди).

Інформація надається за формою, наведеною в таблиці 4 додатка 7 до Правил.

;

інформація щодо виконання програми капіталізації страховика станом на звітну дату;

підтвердження того, що в страховика немає договорів (угод) (включаючи укладені та виконані протягом звітного періоду), за якими в страховика виникає/може виникнути:

обов’язок щодо передавання інвестору коштів/майна та/або виконання фінансових/майнових зобов’язань щодо інвестора (крім тих випадків, якщо таке передавання страховиком майна є сплатою процентів за залученим субординованим боргом) або право вимоги до інвестора (крім договорів, за якими страховик залучає кошти від інвестора);

зарахування зустрічних однорідних вимог з інвестором;

надання коштів, що залучені на умовах субординованого боргу, у заставу за кредитами та іншими операціями фінансової установи.

Якщо протягом звітного періоду до регулятивного капіталу страховика кошти субординованого боргу не враховувалися, то про це зазначається;

7) розкриття інформації в разі залучення коштів на умовах субординованого боргу та обліку таких коштів у складі зобов’язань регуляторної звітності страховика, складеної відповідно до вимог Правил, а саме:

до моменту отримання Дозволу;

отримання повідомлення про невідповідність вимогам, установленим нормативно-правовим актом Національного банку про ліцензування та реєстрацію надавачів фінансових послуг та умови здійснення ними діяльності з надання фінансових послуг;

припинення розгляду пакета документів щодо Дозволу за клопотанням страховика;

8) розкриття інформації про потенційні зобов’язання страховика:

розкривається інформація про події, що не відображаються у звітності страховика за звітний період, але містять додаткову інформацію про фінансовий стан страховика, а саме: виникнення зобов’язань (крім страхових), що пов’язані з розглядом судових справ, у яких учасником є страховик, та можуть вплинути на фінансовий стан страховика. Якщо немає таких судових справ на розгляді в суді, то про це зазначається.

Інформація надається за формою, наведеною в таблиці 5 додатка 7 до Правил.

Інформація про потенційні зобов’язання страховика

;

виникнення нових податкових зобов’язань (зміна податкових зобов’язань у зв’язку зі зміною законодавства України, зміна облікової політики, зобов’язання пов’язані із судовими позовами тощо). Якщо немає потенційних податкових зобов’язань, то про це зазначається;

виникнення зобов’язань із капітальних вкладень (придбання основних засобів, нематеріальних активів тощо). Якщо немає таких зобов’язань, то про це зазначається;

виникнення безвідкличних позабалансових зобов’язань (гарантії, поруки за третіх осіб, інші безвідкличні позабалансові зобов’язання тощо). Якщо немає таких зобов’язань, то про це зазначається;

9) розкриття інформації про придбання/продаж державних цінних паперів (далі - ДЦП), яке відбулося у звітному періоді.

Інформація надається за формою, наведеною в таблиці 6 додатка 7 до Правил.

;

10) коригування звітності.

Розкривається інформація щодо коригувань звітності у звітному періоді. Якщо в зазначений період звітність не коригувалася, то про це зазначається;

11) наявність судових позовів щодо виконання страховиком зобов’язань за договорами страхування (перестрахування).

Розкривається інформація про наявність у суді справ, які стосуються часткового виконання або невиконання таким страховиком зобов’язань за договорами страхування (перестрахування), із розкриттям сум претензій до страховика за такими судовими позовами, інформації щодо наявності сформованих технічних резервів за такими договорами, іншої інформації, яка може мати суттєвий вплив на фінансовий стан страховика. Якщо таких судових позовів немає, то про це зазначається.

Інформація надається за формою, наведеною в таблиці 7 додатка до Правил.

;

12) інформація щодо здійснення страхування життя [розкривається страховиками, що отримали ліцензії на провадження господарської діяльності з надання фінансових послуг (крім професійної діяльності на ринку цінних паперів), у частині проведення страхування життя]:

пояснення щодо наявності технічних резервів, визначених у розрахункових величинах, відмінних від національної валюти, від іноземної валюти та банківських металів (конкретизувати, які величини, їх розмір у відповідному виді технічного резерву за договорами прямого страхування та вхідного перестрахування та відповідно технічні резерви за договорами вихідного перестрахування за кожним видом технічного резерву, за якими такі договори прямого страхування та вхідного перестрахування перестраховані);

інформація щодо наявності страхових премій за договорами за класами страхування життя, які почали діяти у звітному періоді, що укладені в іноземних валютах або інших розрахункових величинах (конкретизувати кількість договорів, суму та частку страхових платежів у кожній іноземній валюті/розрахунковій величині);

інформація щодо кількості договорів страхування життя, які завершили свою дію впродовж звітного періоду (кількість договорів, сума технічних резервів та/або сума страхових виплат);

інформація щодо страхових ризиків, за якими здійснено страхові виплати, крім ануїтету, протягом звітного періоду (деталізувати кількість страхових випадків та суму страхових виплат, здійснених щодо кожного ризику);

інформація щодо кількості договорів та суми страхових платежів, отриманих страховиком впродовж звітного періоду, за рахунок збільшення (індексації, включаючи всі можливі варіанти індексації як вбудованої, так і додаткової) розміру страхових платежів за договорами;

інформація щодо кількості діючих на звітну дату договорів, за якими відбулося зменшення (редукування) страхової суми, частка та розмір технічних резервів за такими договорами на звітну дату;

інформація (кількість договорів та сума сформованих технічних резервів) за договорами, якими передбачено збільшення страхової суми та (або) розміру страхових виплат на суми, отримані страховиком за результатами участі у прибутках страховика;

у разі укладення страховиком протягом звітного періоду тристоронньої угоди між страхувальником та іншим страховиком, розкрити інформацію:

для страховика, що передає права та обов’язки іншому страховику, - щодо кількості договорів страхування, суми сплачених страхових премій за таким договорами, активів, які передаються в результаті виконання такої тристоронньої угоди;

для страховика, що отримує права та обов’язки від іншого страховика, - щодо кількості договорів страхування, суми сформованих технічних резервів, активів, які отримуються в результаті виконання такої тристоронньої угоди;

13) інформація про події, що відбулися у звітному періоді та вплинули на здатність страховика забезпечити здійснення безперервної діяльності, за переліком чинників, зазначених у підпункті 1 пункту 4 пояснювальної записки до звітності страховика, наведеної в додатку 7 до Правил (розкриття інформації про забезпечення безперервності діяльності на щорічній основі), та заходи, вжиті страховиком з метою усунення негативного впливу на здійснення діяльності. Якщо такі події та фактори не відбувалися протягом звітного періоду, зазначити про це;

14) належність страховика до фінансових груп.

Розкривається інформація:

щодо участі страховика в банківських та/або небанківських фінансових групах, актуальний перелік учасників групи;

про припинення визнання банківської та/або небанківської фінансової групи та/або про зміну своєї структури власності, та/або про вихід страховика з такої групи;

15) інформація щодо складових регулятивного капіталу.

Розкривається інформація щодо переліку та величини складових регулятивного капіталу страховика, включених до капіталу першого рівня, капіталу другого рівня або капіталу третього рівня, та інформація щодо відповідності таких складових вимогам та обмеженням до відповідного рівня капіталу. Розмір прийнятного регулятивного капіталу страховика загальний та за кожним його рівнем для виконання вимог до капіталу платоспроможності страховика та до мінімального капіталу з урахуванням вимог до пропорцій відповідного рівня капіталу.

Інформація надається за формою, наведеною в таблиці 8 додатка 7 до Правил.

Розкривається інша інформація щодо дотримання страховиком установлених вимог до платоспроможності, включаючи дотримання вимог до покриття технічних резервів, а також щодо інших показників і вимог, установлених законодавством України, що обмежують ризики за операціями з фінансовими активами, якщо інформації, зазначеної у звіті про розрахунок регулятивного капіталу страховика, звіті про розрахунок капіталу платоспроможності та мінімального капіталу страховика, регуляторному балансі страховика, недостатньо для оцінювання виконання страховиком вимог законодавства України. У разі коригування загальної суми зобов’язань на зобов’язання інші, ніж зобов’язання за договорами страхування (перестрахування), що забезпечені активами страховика, у розмірі, що не перевищує суми такого забезпечення, розкривається інформація щодо таких зобов’язань та активів.