графа 12 — зазначається (1 — так, 0 — ні) у разі переведення, призначення застрахованої особи на іншу посаду або роботу, переміщення до іншого підрозділу.
У разі переведення з основного місця роботи на сумісництво або навпаки в додатку Д5 таке переведення відображається двома рядками, в яких зазначається графа 07 "Категорія особи" 1 або 2 з датою закінчення та графа 07 "Категорія особи" 2 або 1 з датою початку. Графа 12 зазначається "1 — так" для обох рядків. Переведення особи на основне місце роботи здійснюється за умови відсутності не закінчених трудових відносин за категорією особи 1;
графи 13, 14 — код класифікатора професій, професійна назва роботи вибираються із довідника, що відповідає національному класифікатору України "Класифікатор професій ДК 003:2010";
графа 15 — назва посади відповідає запису у трудовій книжці;
графа 16 — документ-підстава про початок, кінець трудових або цивільно-правових відносин, переведення на іншу посаду, роботи та відпусток;
графа 17 — зазначається підстава припинення трудових відносин або за договорами цивільно-правового характеру обов’язково під час звільнення особи з категоріями 1, 2, 9 у разі закінчення терміну дії цивільно-правового договору;
графа 18 — "Дата створення нового робочого місця (штатної одиниці), на яке у звітному періоді працевлаштований даний працівник" — заповнюється у разі працевлаштування особи на нове робоче місце, яке створене у зв’язку зі створенням нового суб’єкта господарювання (крім того, який створений шляхом припинення) або збільшенням штатної чисельності працівників за умови відсутності скорочення (зменшення) середньомісячної чисельності за попередні 12 місяців, а також створене шляхом модернізації або зміни технології виробництва, що потребують нових знань та вмінь працівника. Дата (число, місяць і рік) створення може не збігатися з датою початку трудових відносин).
У додатку Д5 на останній сторінці проставляється дата подання цього додатка платником єдиного внеску, підписи посадових осіб платника єдиного внеску, дані про підписантів та печатка (за наявності).
6. Додаток Д6 до Розрахунку ЮО (далі — додаток Д6) призначений для визначення платником єдиного внеску періодів (строків) трудової або іншої діяльності, що відповідно до законів, якими встановлюються умови пенсійного забезпечення, відмінні від загальнообов’язкового державного пенсійного страхування, зараховуються при визначенні права на відповідну пенсію, а також періоди страхового стажу, не пов’язані з трудовою та/або професійною діяльністю.
У разі коли у платника єдиного внеску відсутні робочі місця, робота на яких зараховується до спеціального стажу, додаток Д6 не формується та не подається.
Відомості про осіб, які перебувають у відпустці для догляду за дитиною до трьох років та з трьох до шести років, подаються на загальних підставах.
Код підстави для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до закону зазначається у вигляді восьмирозрядного коду, що складається з 4 частин.
Формування рядків додатку Д6 здійснюється таким чином:
рядок 01 — необхідний тип Розрахунку ЮО;
рядок 011 — "Звітний" — якщо додаток Д6 подається в складі Розрахунку ЮО з типом "Звітний" (пункт 1 підрозділу 1 цього розділу);
рядок 012 — "Звітний новий" — якщо додаток Д6 подається в складі Розрахунку ЮО з типом "Звітний новий". Містить виключно коригування даних відповідно до передбаченого для цього додатка порядку коригування рядків (пункт 7 підрозділу 3 цього розділу);
рядок 013 — "Уточнюючий" — якщо додаток Д6 подається в складі Розрахунку ЮО з типом "Уточнюючий". Містить виключно коригування даних відповідно до передбаченого для цього додатка порядку коригування рядків (пункт 7 підрозділу 3 цього розділу);
рядок 02 — вказуються арабськими цифрами:
звітний (податковий) період (календарний рік), за який подається Розрахунок ЮО;
місяць, за який формується Розрахунок ЮО (цифрове значення від 1 до 12);
рядок 03 — повне найменування юридичної особи — платника єдиного внеску;
рядок 031 — код згідно з ЄДРПОУ платника єдиного внеску;
рядок 032 — код згідно з ЄДРПОУ ліквідованого платника єдиного внеску у разі подання правонаступником Розрахунку ЮО з типом "Уточнюючий" за осіб, що перебували в трудових відносинах чи відносинах цивільно-правового характеру з платником єдиного внеску, який ліквідований;
графа 04 — вказуються арабськими цифрами номер за порядком проведеного запису щодо застрахованої особи;
графа 05 — громадянин України (1 — так; 0 — ні): для застрахованих осіб, які є громадянами України, вноситься позначка "1";
графа 06 — реєстраційний номер облікової картки платника податку, а для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті, для ідентифікації застрахованої особи у Пенсійному фонді України: для власників паспорта у формі книжечки серія та номер паспорта у форматі БКNNXXXXXX, де БК — константа, що вказує на реєстрацію в Пенсійному фонді України за паспортними даними; NN — дві українські літери серії паспорта (верхній регістр); XXXXXX — шість цифр номера паспорта (з ведучими нулями) або для власників паспорта у формі пластикової картки у форматі ПХХХХХХХХХ, де П — константа, що вказує на реєстрацію в Пенсійному фонді України за паспортними даними; ХХХХХХХХХ — дев’ять цифр номера паспорта громадянина України у формі пластикової картки типу ID-1, що містить безконтактний електронний носій;
графа 07 "Код підстави для обліку стажу" окремим категоріям осіб відповідно до закону зазначається у вигляді восьмирозрядного коду, що складається з 4 частин.
Для кодування підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до закону використовуються серійно-порядкові коди із довідника кодів підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до закону (додаток 3 до цього Порядку);
графа 09 "Початок періоду" зазначається 01 число місяця, якщо застрахована особа прийнята на роботу у попередніх звітних місяцях, або дата початку терміну дії висновку атестаційної комісії щодо особливих умов праці.
Якщо застрахована особа прийнята на роботу у звітному місяці, то зазначається день початку трудових відносин, що відповідає даті початку трудових відносин у додатку Д5 для цієї застрахованої особи;
графа 10 "Кінець періоду" зазначається останнє число місяця (28–31), якщо застрахована особа протягом звітного періоду не звільнялася із займаної посади або день звільнення із займаної посади чи закінчення терміну дії висновку атестаційної комісії щодо особливих умов праці;
графи 11, 12 — заповнюється варіант необхідної одиниці виміру та фактична тривалість спеціального стажу за кодом підстави: заповнюється один із можливих показників фактичної тривалості стажу для конкретної підстави за умовами праці, тобто: кількість днів, або годин і хвилин залежно від чинного обліку праці у страхувальника в звітному році для конкретної застрахованої особи, які відпрацьовано в умовах праці, що надають підстави для зарахування спеціального стажу;
графа 13 "Норма тривалості роботи для її зарахування за повний місяць спеціального стажу (дні або години / хвилини)" зазначається норма тривалості стажу для конкретної підстави за умовами праці залежно від обраного варіанта необхідної одиниці виміру в рядках 11 та 12, тобто кількість днів або годин і хвилин залежно від чинного обліку праці у страхувальника в звітному році для конкретної застрахованої особи, що дає право на зарахування спеціального стажу в звітному періоді за повний календарний місяць;
графа 14 — номер наказу про проведення атестації робочого місця;
графа 15 — дата наказу про проведення атестації робочого місця;
графа 16 "Ознака / сезон" вказується у разі обліку на виробництві із сезонним характером праці;
графа 17 — заповнюється у разі необхідності проведення коригувань, відображається ознака "0", якщо рядок потрібно ввести, чи ознака "1", якщо рядок потрібно виключити. Ця графа заповнюється тільки для Розрахунків ЮО "Звітний новий" та "Уточнюючий".
У додатку Д6 на останній сторінці проставляється дата подання цього додатка платником єдиного внеску, підписи посадових осіб платника єдиного внеску, дані про підписантів та печатка (за наявності).
3. Порядок проведення коригувань платниками — юридичними особами
1. Коригування поданого і прийнятого Розрахунків ЮО проводяться на підставі самостійно виявлених платником помилок, а також на підставі повідомлень про помилки, виявлені контролюючим органом.
2. Для цілей коригування платником самостійно виявлених помилок за 2021–2024 роки вважати відповідними такі періоди:
І квартал:
1 місяць — січень (1);
2 місяць — лютий (2);
3 місяць — березень (3);
II квартал:
1 місяць — квітень (4);
2 місяць — травень (5);
3 місяць — червень (6);
III квартал:
1 місяць — липень (7);
2 місяць — серпень (8);
3 місяць — вересень (9);
IV квартал:
1 місяць — жовтень (10);
2 місяць — листопад (11);
3 місяць — грудень (12).
Для цілей коригування платником самостійно виявлених помилок за періоди до 2021 року вважати відповідними такі періоди:
для податкових агентів:
І квартал: березень (3);
II квартал: червень (6);
III квартал: вересень (9);
IV квартал: грудень (12).
Водночас коригування здійснюється в порядку, визначеному пунктом 10 цього підрозділу з типом "Уточнюючий";
для платників єдиного внеску — відповідний місяць, за який здійснюється коригування.
3. Поданим і прийнятим до граничного строку подання вважається Розрахунок ЮО, який прийнятий контролюючим органом та пройшов всі контролі, у тому числі під час завантаження до реєстру страхувальників та до реєстру застрахованих осіб, залишається чинним під час прийняття контролюючим органом наступного Розрахунку ЮО за такий звітний (податковий) період.
На підставі такого Розрахунку ЮО здійснюється коригування необхідних реквізитів та показників як у межах звітного (податкового) періоду, так і поза його межами.
Розрахунок ЮО, сформований для виправлення помилок за звітний (податковий) та за попередній періоди, не має містити інших додатків, крім тих, у яких проводиться коригування.
4. У разі необхідності проведення коригувань Розрахунку ЮО з типом "Звітний" до закінчення строку його подання подається Розрахунок ЮО з типом "Звітний новий".
5. У разі необхідності проведення коригувань Розрахунку ЮО з типом "Звітний новий" до закінчення строку його подання подається Розрахунок ЮО з типом "Звітний новий".
6. Розрахунок ЮО з типом "Уточнюючий" подається після закінчення строку подання Розрахунку ЮО з типом "Звітний" та/або "Звітний новий". "Уточнюючий" Розрахунок ЮО може подаватися як за звітний період, так і за попередні періоди.
7. Порядок заповнення "Звітного нового" та "Уточнюючого" Розрахунків ЮО при коригуванні сум податку на доходи фізичних осіб, військового збору є однаковим. Розрахунки "Звітний новий" та "Уточнюючий" подаються на підставі інформації з раніше поданих Розрахунків ЮО і містять інформацію лише за рядками з реквізитами або сумами нарахованого податку на доходи фізичних осіб, військового збору, які уточнюються. Для заповнення також використовується інформація з повідомлень про виявлені помилки, які відправляють контролюючі органи платнику.
Порядок заповнення "Звітного нового" та "Уточнюючого" (у разі коригування виключно реквізитів) Розрахунків ЮО для платників єдиного внеску є однаковим. Розрахунки "Звітний новий" та "Уточнюючий" (у разі коригування виключно реквізитів) для платників єдиного внеску, подаються на підставі інформації з раніше поданих Розрахунків ЮО і містять інформацію лише за рядками з реквізитами та сумами нарахованого єдиного внеску, які уточнюються. Для заповнення також використовується інформація з повідомлень про виявлені помилки, які відправляють контролюючі органи платнику податків.
Для виключення одного помилкового рядка з попередньо поданої (прийнятої) інформації потрібно повторити всі графи такого рядка і у відповідній графі додатків указати "1" — на виключення рядка.
Для введення нового або пропущеного рядка потрібно повністю заповнити всі його графи і у відповідній графі додатків указати "0" — на введення рядка.
Для заміни одного помилкового рядка іншим потрібно виключити помилкову інформацію відповідно до абзацу третього цього пункту та ввести правильну інформацію відповідно до абзацу четвертого цього пункту, тобто повністю заповнити два рядки, один з яких виключає попередньо внесену інформацію, а другий вносить правильну інформацію. У такому разі в першому рядку відповідної графи указується "1" — рядок на виключення, а в другому — "0" — рядок на введення.
Виправлення помилки у кількісних показниках, зазначених у рядках 091, 091.1, 092, 101 та 111 допускається тільки у Розрахунку ЮО із типом "Звітний новий" та здійснюється на підставі поданих Розрахунків ЮО з типом "Звітний" та "Звітний новий". Для виправлення помилки у кількісних показниках в необхідному рядку заповнюється новий показник, а рядки, які не потребують виправлення,— не заповнюються. Водночас такий Розрахунок ЮО має містити обов’язкові реквізити, визначені в рядках 01–05 та рядку 031.
Заповнення "Уточнюючого" Розрахунку ЮО при коригуванні сум єдиного внеску проводиться з використанням типів нарахувань 2 та 3, передбачених пунктом 1 підрозділу 2 цього розділу, при цьому положення зазначені в абзацах третьому, четвертому та п’ятому цього пункту, для коригування сум єдиного внеску не застосовуються.
8. Поданими до закінчення граничного строку подання вважаються всі прийняті контролюючим органом Розрахунки ЮО з типом "Звітний" та "Звітний новий", тобто первинні дані та всі проведені коригування даних за такий звітний (податковий) період.
9. Для проведення коригувань платнику податків необхідно сформувати та подати Розрахунок ЮО з типом "Звітний новий" або "Уточнюючий", який має містити обов’язкові реквізити, визначені в рядках 01–05 та у рядку 031 для платників єдиного внеску, а також інформацію про додатки, у яких буде проводитися коригування, визначені в рядку 06 цього Розрахунку ЮО. Водночас додатки, інформація щодо яких не коригується, у рядку 06 не вказуються та відповідно не подаються.
10. Коригування показників у додатках Д1, Д2, Д3 до Розрахунку ЮО:
1) якщо у додатках Д1, Д2, Д3 в межах звітного (податкового) періоду платник єдиного внеску під час подання Розрахунку ЮО з типом "Звітний новий" вилучив відомості, що стосуються однієї або декількох застрахованих осіб, які були помилковими, то така інформація буде вважатися вилученою із додатка до Розрахунку ЮО за цей звітний податковий період та відповідні зміни знайдуть відображення у відповідних рядках: рядки 1–3, 7 розділу I; рядки 1–3, 7, 8–10, 14 розділу II; рядки 1–3, 7 розділу III Розрахунку ЮО.
Аналогічний порядок застосовується, якщо у додатках Д1, Д2, Д3 в межах звітного (податкового) періоду платник єдиного внеску під час подання Розрахунку ЮО з типом "Звітний новий" включив відомості, що стосуються однієї або декількох застрахованих осіб.
Якщо після здійснених коригувань сума виключених показників перевищує суму включених показників, то у зазначених вище рядках буде відображено різницю, на яку зменшилися відповідні показники. У такому разі допускається відображення таких показників у відповідних рядках розділів I–III Розрахунку ЮО з типом "Звітний новий" зі знаком "–".
Якщо після здійснених коригувань сума виключених показників менша за суму включених показників, то у зазначених вище рядках буде відображено різницю, на яку збільшилися відповідні показники;
2) якщо у додатку Д1 з типом "Уточнюючий" платник єдиного внеску самостійно зменшив зайво нараховану суму єдиного внеску, що стосуються однієї або декількох застрахованих осіб, які були помилковими, то таке зменшення проводиться у додатках стосовно застрахованих осіб з типом нарахувань 3;
3) якщо у додатках Д1, Д2, Д3 з типом "Звітний" платник єдиного внеску не зазначив необхідну інформацію по одній або декількох застрахованих особах, то в додатку з типом "Звітний новий" необхідно зазначити необхідні відомості по одній або декількох застрахованих особах. Така інформація буде вважатися доданою до Розрахунку ЮО з типом "Звітний" або "Звітний новий" за цей звітний податковий період та відповідно на таку суму збільшиться сума єдиного внеску, яка підлягала перерахуванню по Розрахунку ЮО з типом "Звітний";
4) у разі виявлення в межах звітного (податкового) періоду помилки в сумах нарахованого єдиного внеску або реквізитах, що стосується застрахованої особи під час подання Розрахунку ЮО "Звітний новий" платнику єдиного внеску необхідно подати новий Розрахунок ЮО з типом "Звітний новий", у якому провести коригування лише за рядками, які уточняються на підставі інформації з попередньо поданого Розрахунку ЮО з типом "Звітний новий" у порядку, визначеному абзацом п’ятим пункту 7 цього підрозділу;
5) у разі виявлення платником єдиного внеску або його правонаступником у додатках Д1, Д2, Д3 помилки лише в реквізитах, що стосуються застрахованої особи та не стосуються сум нарахованого єдиного внеску, у відповідному додатку з типом "Звітний новий" або "Уточнюючий" проводиться коригування лише за рядками, які уточняються на підставі інформації з попередньо поданого Розрахунку ЮО з типом "Звітний" або "Звітний новий", у порядку, визначеному абзацом п’ятим пункту 7 цього підрозділу;
6) якщо платнику єдиного внеску поза межами звітного (податкового) періоду необхідно уточнити інформацію виключно щодо сум нарахованого єдиного внеску стосовно застрахованих осіб у додатку Д1, поданих з типом "Звітний" або "Звітний новий", формується та подається до контролюючого органу Розрахунок ЮО з типом "Уточнюючий".
Такий Розрахунок ЮО уточнює показники Розрахунків ЮО, поданих за минулі звітні (податкові) періоди з виправленими показниками у порядку, визначеному абзацом шостим пункту 7 цього підрозділу.
Якщо у додатку Д1 з типом "Уточнюючий" платник єдиного внеску поза межами звітного (податкового) періоду при поданні включив відомості, що стосуються однієї або декількох застрахованих осіб, які не були вчасно внесені або збільшив їх, то таке збільшення проводиться у додатках стосовно застрахованих осіб із типом нарахувань 2.
Якщо у додатку Д1 з типом "Уточнюючий" платник єдиного внеску поза межами звітного (податкового) періоду під час подання виключив відомості, що стосуються однієї або декількох застрахованих осіб або зменшив їх, то таке зменшення проводиться у додатках стосовно застрахованих осіб із типом нарахувань 3;
7) якщо платнику єдиного внеску поза межами звітного (податкового) періоду необхідно одночасно уточнити інформацію щодо реквізитів та сум нарахованого єдиного внеску стосовно застрахованих осіб у додатку Д1, поданих з типом "Звітний" або "Звітний новий", формується та подається до контролюючого органу Розрахунок ЮО з типом "Уточнюючий".
Спочатку у Розрахунку ЮО з типом "Уточнюючий" платником єдиного внеску проводиться коригування реквізитів, які уточняються на підставі інформації з попередньо поданого Розрахунку ЮО з типом "Звітний" або "Звітний новий" у порядку, визначеному абзацом п’ятим пункту 7 цього підрозділу. Потім формується Розрахунок ЮО з типом "Уточнюючий" для коригування показників з єдиного внеску у порядку, визначеному абзацом сьомим пункту 7 цього підрозділу з використанням типів нарахувань 2, 3, передбачених пунктом 1 підрозділу 2 цього розділу;
8) платник єдиного внеску у звітному (податковому) періоді може провести коригування та виправити помилку, допущену у попередніх звітних (податкових) періодах, здійснити донарахування або зменшення єдиного внеску, застосовуючи коди типу нарахувань, передбачені пунктом 1 підрозділу 2 цього розділу;
9) якщо платником єдиного внеску не подавався Розрахунок ЮО за попередній звітний (податковий) період, такий платник податків зобов’язаний подати Розрахунок ЮО у поточному звітному (податковому) періоді за формою, що діє на день подання такого Розрахунку ЮО;
10) у разі коригування реквізитів (крім сумових показників) таблиць 5–9 додатка 4 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою правління Пенсійного фонду України від 08 жовтня 2010 року № 22-2, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 01 листопада 2010 року за № 1014/18309; Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 09 вересня 2013 року № 454, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 20 вересня 2013 року за № 1628/24160; Порядку формування та подання страхувальником звіту щодо суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14 квітня 2015 року № 435, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 23 квітня 2015 року за № 460/26905 (в редакції наказу Міністерства фінансів України від 15 травня 2018 року № 511), які діяли до набрання чинності цим Порядком, за періоди до 2021 року платники єдиного внеску подають Розрахунок ЮО за формою "Уточнюючий" у порядку, визначеному абзацом п’ятим пункту 7 цього підрозділу;
11) у разі необхідності видалення відомостей, зазначених у таблицях 5, 7 додатка 4 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою правління Пенсійного фонду України від 08 жовтня 2010 року № 22-2, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 01 листопада 2010 року за № 1014/18309; Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 09 вересня 2013 року № 454, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 20 вересня 2013 року за № 1628/24160; Порядку формування та подання страхувальником звіту щодо суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14 квітня 2015 року № 435, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 23 квітня 2015 року за № 460/26905 (в редакції наказу Міністерства фінансів України від 15 травня 2018 року № 511), які діяли до набрання чинності цим Порядком, за періоди до 2021 року, платники податків подають Розрахунок ЮО за формою "Уточнюючий" в порядку, визначеному абзацом третім пункту 7 цього підрозділу;
12) у разі виявлення центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері зовнішніх зносин, уповноваженим органом центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики з питань національної безпеки у воєнній сфері, сфері оборони і військового будівництва у мирний час та особливий період, помилки у додатках Д1, Д2 лише в реквізитах, що стосуються непрацюючого іншого з подружжя працівника дипломатичної служби, який перебуває за кордоном за місцем довготермінового відрядження такого працівника та не стосуються сум нарахованого єдиного внеску, у відповідному додатку з типом "Звітний новий" або "Уточнюючий" проводиться коригування лише за рядками, які уточняються на підставі інформації з попередньо поданого Розрахунку ЮО з типом "Звітний" або "Звітний новий", у порядку, визначеному абзацом п’ятим пункту 7 цього підрозділу.
Відповідні коригування здійснюються в додатку Д1, якщо дані, що підлягають коригуванню, було подано в додатку Д1, та відповідно в додатку Д2 — якщо дані, що підлягають коригуванню, було подано в додатку Д2;
13) якщо центральному органу виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері зовнішніх зносин, уповноваженому органу центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики з питань національної безпеки у воєнній сфері, сфері оборони і військового будівництва у мирний час та особливий період поза межами звітного (податкового) періоду, необхідно уточнити інформацію виключно щодо сум нарахованого єдиного внеску стосовно непрацюючого іншого з подружжя працівника дипломатичної служби, який перебуває за кордоном за місцем довготермінового відрядження такого працівника у додатку Д1, поданих з типом "Звітний" або "Звітний новий", формується та подається до контролюючого органу Розрахунок ЮО з типом "Уточнюючий".
Відповідні коригування здійснюються в додатку Д2:
при поданні відомостей, які не були вчасно внесені або збільшенні, то таке збільшення проводиться із застосуванням типу нарахувань 7;
при поданні відомостей щодо виключення або їх зменшення, то таке зменшення проводиться із застосуванням типу нарахувань 8.
Після проведених коригувань у додатку Д2 із застосуванням типів нарахувань 7, 8 відповідні зміни мають бути відображені в розділі III Розрахунку ЮО.
11. Коригування показників у додатку 4ДФ:
1) у розділі I:
для виключення одного помилкового рядка з попередньо поданої (прийнятої) інформації потрібно повторити всі графи такого рядка і у графі 10 указати "1" — на виключення рядка;
для введення нового або пропущеного рядка потрібно повністю заповнити всі його графи й у графі 10 указати "0" — на введення рядка;
для заміни одного помилкового рядка іншим потрібно виключити помилкову інформацію відповідно до абзацу другого цього пункту та ввести правильну інформацію відповідно до абзацу третього цього пункту, тобто повністю заповнити два рядки, один з яких виключає попередньо внесену інформацію, а другий вносить правильну інформацію. У такому разі в першому рядку у графі 10 указується "1" — рядок на виключення, а в другому — "0" — рядок на введення;
2) у розділі II:
у рядку "Оподаткування процентів" для виключення помилкового рядка з попередньо введеної інформації у рядку "Оподаткування процентів — виключення" потрібно повторити всі графи помилкового рядка, а в рядку "Оподаткування процентів" відобразити правильну інформацію;
у рядку "Оподаткування виграшів (призів) у лотерею" для виключення помилкового рядка з попередньо введеної інформації у рядку "Оподаткування виграшів (призів) у лотерею — виключення" потрібно повторити всі графи помилкового рядка, а в рядку "Оподаткування виграшів (призів) у лотерею" відобразити правильну інформацію;
у рядку "Оподаткування доходів у вигляді винагороди за працю військовополоненим" для виключення помилкового рядка з попередньо введеної інформації у рядку "Оподаткування доходів у вигляді винагороди за працю військовополоненим — виключення" потрібно повторити всі графи помилкового рядка, а в рядку "Оподаткування доходів у вигляді винагороди за працю військовополоненим" відобразити правильну інформацію;
у рядку "Військовий збір" під час проведення коригування показників додатку за минулі періоди зазначається період, відповідно за який була подана звітність, що коригується. Коригування показників Розрахунку ЮО за періоди до 01 січня 2021 року у розділі I графи 5а, 5 не заповнюються. Для виключення помилкового рядка з попередньо введеної інформації у рядку "Військовий збір — виключення" потрібно повторити всі графи помилкового рядка, а в рядку "Військовий збір" відобразити правильну інформацію;
3) у розділі III для виключення одного помилкового рядка з попередньо поданої (прийнятої) інформації потрібно повторити всі графи такого рядка і у графі 11 указати "1" — на виключення рядка;
для введення нового або пропущеного рядка потрібно повністю заповнити всі його графи й у графі 11 указати "0" — на введення рядка;
для заміни одного помилкового рядка іншим потрібно виключити помилкову інформацію відповідно до абзацу другого цього пункту та ввести правильну інформацію відповідно до абзацу третього цього пункту, тобто повністю заповнити два рядки, один з яких виключає попередньо внесену інформацію, а другий вносить правильну інформацію. У такому разі в першому рядку в графі 11 указується "1" — рядок на виключення, а в другому — "0" — рядок на введення;
4) коригування реквізитів рядка 032 "Код адміністративно-територіальної одиниці за місцезнаходженням податкового агента або відокремленого підрозділу, якщо Розрахунок ЮО подається за відокремлений підрозділ, за кодифікатором адміністративно територіальних одиниць та територій територіальних громад, затвердженим наказом Міністерства розвитку громад та територій (далі — рядок 032), здійснюється шляхом подання окремих Розрахунків ЮО з виключення показників додатка 4ДФ попередньо поданого (прийнятого) Розрахунку ЮО та поданням Розрахунку ЮО на включення з правильними реквізитами рядка 032 в порядку, визначеному підпунктами 1–3 цього пункту.
III. Для платників — фізичних осіб — підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність
1. Порядок заповнення Розрахунку ФОП / НПД
1. Заголовна частина Розрахунку ФОП / НПД містить інформацію щодо обраного платником типу Розрахунку ФОП / НПД, інформацію про податкового агента та платника єдиного внеску, а також інформацію про додатки, що є невід’ємною частиною Розрахунку ФОП / НПД.
У рядках цієї частини зазначається:
рядок 01 — платник зазначає необхідний тип Розрахунку ФОП / НПД:
рядок 011 "Звітний" — якщо Розрахунок ФОП / НПД подається за звітний (податковий) період перший раз. Розрахунок ФОП / НПД із типом "звітний", який прийняв контролюючий орган та який пройшов всі контролі, у тому числі під час завантаження до реєстру страхувальників та до реєстру застрахованих осіб, залишається чинним під час прийняття контролюючим органом наступного Розрахунку ФОП / НПД за такий звітний (податковий) період;
рядок 012 "Звітний новий" — якщо Розрахунок ФОП / НПД подається наступним за звітний (податковий) період до закінчення граничного строку подання з даними про уточнення в сумах нарахованого податку на доходи фізичних осіб, військового збору, єдиного внеску, показників кількості працівників та/або реквізитах. Розрахунок ФОП / НПД із типом "Звітний новий" містить виключно коригування даних та подається на підставі інформації з попередньо поданих за такий звітний (податковий) період Розрахунків ФОП / НПД із типом "Звітний" або "Звітний новий", як передбачено порядком коригування даних Розрахунку ФОП / НПД (додатків). У разі коригування кількісних показників — відповідний показник замінюється на новий;
рядок 013 "Уточнюючий" — якщо Розрахунок ФОП / НПД подається після закінчення граничного строку подання для відповідного звітного (податкового) періоду з даними про уточнення в сумах нарахованого податку на доходи фізичних осіб, військового збору, єдиного внеску та/або реквізитах. Подається у разі виявлення помилок у сумах нарахованого податку на доходи фізичних осіб, військового збору, єдиного внеску у Розрахунку ФОП / НПД або реквізитах у рядках додатків до Розрахунку ФОП / НПД та містить виключно коригування даних на підставі інформації з попередньо поданих за минулий звітний (податковий) період Розрахунків ФОП / НПД, як передбачено порядком коригування даних Розрахунку ФОП / НПД (додатків);
рядок 02 — вказується звітний (податковий) період (календарний рік) та квартал (цифрове значення від 1 до 4), за який подається Розрахунок ФОП / НПД, а також обов’язково зазначається номер Розрахунку ФОП / НПД (у хронологічному порядку незалежно від типу Розрахунку ФОП / НПД);
рядок 03 — зазначається прізвище (за наявності), ім’я, по батькові (за наявності) платника згідно з реєстраційними даними;
рядок 031 — вказується реєстраційний номер облікової картки платника податків — фізичної особи (за наявності) або серія (за наявності) та номер паспорта для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті;
рядок 032 — зазначається код Кодифікатора за місцезнаходженням платника, нотаріусом за місцем розташування робочого місця приватного нотаріуса;
рядок 04 — вказується податкова адреса платника, поштовий індекс, а також контактні телефони та адреса електронної пошти;
рядок 05 — зазначаються найменування контролюючого органу, до якого подається Розрахунок ФОП / НПД;
рядок 06 — зазначається інформація про додатки (наявність додатків — проставляється відмітка "x " у разі наявності додатків у складі Розрахунку ФОП / НПД, та вказується кількість додатків, що є складовими Розрахунку ФОП / НПД). Навпроти додатків, які не подаються, проставляється відмітка:
на паперових носіях — прочерки;
в електронній формі — поле залишається незаповненим;
рядок 07 — зазначається код основного виду економічної діяльності, заповнюється згідно з класифікацією видів економічної діяльності ДК 009:2010;
рядок 08 — позначкою "Х" зазначається ознака платника єдиного внеску:
рядок 081 — роботодавець — якщо Розрахунок ФОП / НПД подається фізичною особою — підприємцем або особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, що використовує працю найманих працівників;
рядок 09 — інформація про кількість працівників за звітний період:
рядок 091 — середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, у тому числі:
рядок 091.1 — кількість працівників, яким відповідно до чинного закону встановлено інвалідність, осіб;
рядок 091.2 — кількість працівників, що мають додаткові гарантії в сприянні працевлаштуванню;
рядок 092 — кількість працівників у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату;
рядок 10 — зазначається додаткова інформація щодо трудових відносин:
рядок 101 — кількість створених нових робочих місць у звітному періоді.
2. Розділ Розрахунку ФОП / НПД "Нарахування заробітної плати (доходу) та єдиного внеску за застрахованих осіб в розрізі місяців звітного кварталу" містить у розрізі місяців звітного кварталу (1–3) інформацію щодо нарахованого єдиного внеску.
У рядках цього Розділу зазначається:
рядок 1 — заробітна плата за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, структура якої визначається Інструкцією зі статистики заробітної плати, Законом України "Про оплату праці", сума винагороди за договорами цивільно-правового характеру, сума оплати перших 5 днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів платника єдиного внеску, сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів Пенсійного фонду України, та сума допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, без обмеження максимальною величиною, та дорівнює сумі відповідних показників графи 16 додатка ФІЗ-Д1 до Розрахунку ФОП / НПД за звітний період, у тому числі окремо вказуються показники:
рядок 1.1 — заробітна плата за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, структура якої визначається відповідно до Інструкції зі статистики заробітної плати, Закону України "Про оплату праці" без обмеження максимальною величиною;
рядок 1.2 — сума винагороди за договорами цивільно-правового характеру;
рядок 1.3 — сума оплати перших 5 днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів платника єдиного внеску;
рядок 1.4 — сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів Пенсійного фонду України;
рядок 1.5 — сума допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами;
рядок 1.6 — сума нарахованої заробітної плати за найманих працівників, призваних під час мобілізації на військову службу до Збройних Сил України, які не отримували доходи у вигляді грошового забезпечення у період мобілізації, визначеної Указом Президента України від 24 лютого 2022 року № 65 "Про загальну мобілізацію", затвердженим Законом України від 03 березня 2022 року № 2105-IX "Про затвердження Указу Президента України "Про загальну мобілізацію"" 22 %;
рядок 2 — сума рядків 2.1–2.3, у яких відображаються в розрізі місяців звітного кварталу сума нарахованої за звітний період заробітної плати за видами виплат, яка включає основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Інструкції зі статистики заробітної плати, Закону України "Про оплату праці", та суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами, а також оплата перших 5 днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів платника єдиного внеску, допомога по тимчасовій непрацездатності та допомога у зв’язку з вагітністю та пологами, що здійснюється за рахунок коштів Пенсійного фонду України, з урахуванням максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок;
рядок 2.1 — сума доходу, на яку відповідно до закону нараховується єдиний внесок у розмірі 22 %;
рядок 2.2 — сума доходу, на яку відповідно до закону нараховується єдиний внесок у розмірі 8,41 % (за працюючих осіб з інвалідністю) — заповнюється, якщо є працюючі особи з інвалідністю;
рядок 2.3 — якщо є підстава, зазначається різниця між розміром мінімальної заробітної плати та фактично нарахованою заробітною платою, якщо сума такої заробітної плати менша ніж розмір мінімальної заробітної плати, установленої законом за місяць, за який нараховується заробітна плата, що дорівнює сумі відповідних показників графи 18 додатка ФІЗ-Д1 до Розрахунку ФОП / НПД відповідного місяця звітного кварталу, проведених стосовно застрахованих осіб з типом нарахувань 13, 14;
рядок 2.4 — сума нарахованої заробітної плати за найманих працівників, яких було призвано під час мобілізації на військову службу до Збройних Сил України та які не отримували доходів у вигляді грошового забезпечення у період мобілізації, визначеної Указом Президента України від 24 лютого 2022 року № 65 "Про загальну мобілізацію", затвердженим Законом України від 03 березня 2022 року № 2105-IX "Про затвердження Указу Президента України "Про загальну мобілізацію"" (22 %);
рядок 3 — розраховується як сума рядків 3.1–3.3, що дорівнює сумі відповідних показників графи 20 додатка ФІЗ-Д1 до Розрахунку ФОП / НПД відповідних місяців звітного кварталу (1–3):
рядок 3.1 — дорівнює сумі відповідних показників графи 20 додатка ФІЗ-Д1 до Розрахунку ФОП / НПД відповідних місяців звітного кварталу (1–3), і відповідає добутку значень відповідних граф рядка 2.1 та 22 %;
рядок 3.2 — дорівнює сумі відповідних показників графи 20 додатка ФІЗ-Д1 до Розрахунку ФОП / НПД відповідних місяців звітного кварталу (1–3), і відповідає добутку значень відповідних граф рядка 2.2 та 8,41 %;
рядок 3.2.1 — сума єдиного внеску розрахована як добуток значень відповідних граф рядка 2.2 та 22 %. Розраховується інформаційно відповідно до пункту 9-7 розділу VIII "Прикінцеві та перехідні положення" Закону, для визначення недоотриманої Пенсійним фондом України суми коштів в результаті застосування пільгової ставки;
рядок 3.3 — відображається сума єдиного внеску, нарахованого на суми різниці між розміром мінімальної заробітної плати та фактично нарахованої заробітної плати роботодавцями;
рядок 3.4 — сума єдиного внеску, нарахованого на суми заробітної плати найманим працівникам, яких було призвано під час мобілізації на військову службу до Збройних Сил України, які не отримували доходів у вигляді грошового забезпечення у період мобілізації, визначеної Указом Президента України від 24 лютого 2022 року № 65 "Про загальну мобілізацію", затвердженим Законом України від 03 березня 2022 року № 2105-IX "Про затвердження Указу Президента України "Про загальну мобілізацію"" (22 %);
рядок 4 — зазначається сума рядків 4.1, 4.2;
рядок 4.1 — заповнюється у разі самостійного виявлення платником єдиного внеску заниження відображених сум єдиного внеску (нарахованого) у попередніх звітних періодах у розмірах, визначених Законом у відповідний період, або для виправленням помилки, допущеної у попередніх звітних періодах;
донарахування сум єдиного внеску в рядку 4.1 проводиться на підставі даних з графи 20 додатку ФІЗ-Д1 до Розрахунку ФОП / НПД стосовно застрахованих осіб у розрізі місяців кварталу, у яких здійснюється донарахування з кодом типу нарахувань 2;
рядок 4.1.1 — дорівнює сумі відповідних показників графи 20 додатка ФІЗ-Д1, по яких здійснено донарахування з кодом типу нарахувань 2 (8,41 %);
рядок 4.2 — заповнюється у разі самостійного виявлення платником єдиного внеску заниження відображених сум єдиного внеску (утриманого) у попередніх звітних періодах у розмірах, визначених Законом у відповідний період, або для виправленням помилки, допущеної у попередніх звітних періодах;
додаткове утримання сум єдиного внеску в рядку 4.2 проводиться на підставі даних з графи 19 додатку ФІЗ-Д1 до Розрахунку ФОП / НПД стосовно застрахованих осіб за звітні періоди, за які здійснено таке утримання з кодом типу нарахувань 2;
рядок 4.3 — заповнюється фізичними особами — підприємцями, які належать до другої та третьої груп платників єдиного податку та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, якщо ними самостійно виявлено заниження відображених сум єдиного внеску (нарахованого) у попередніх звітних періодах під час подання Розрахунків ФОП / НПД з типом "Звітний" або з типом "Уточнюючий", у якому уточнено (збільшено) показники сум єдиного внеску, відображених у Розрахунку ФОП / НПД з типом "Звітний" або "Звітний новий" поза межами звітного (податкового) періоду (22 %);
рядок 5 — зазначається самостійно обчислена платником єдиного внеску сума пені з розрахунку 0,1 % зазначених у графі 4 сум, за кожен день прострочення платежу. Рядок 5 може містити від’ємне значення у разі виправлення помилки, допущеної у попередніх Розрахунках ФОП / НПД, за умови заповнення рядка 5.1;
рядок 5.1 — зазначається реєстраційний номер Розрахунку ФОП / НПД, в якому заповнено некоректні показники самостійно нарахованої пені (заповнюється у разі допущення помилки при самостійному нарахуванні пені для зменшення самостійно визначеної суми пені до сплати);
рядок 6 — зазначається сума рядків 6.1, 6.2;
рядок 6.1 — заповнюється у разі самостійного виявлення платником єдиного внеску завищення відображених сум єдиного внеску (нарахованого) у попередніх звітних періодах у розмірах, визначених Законом у відповідний період, або для виправленням помилки, допущеної у попередніх звітних періодах;
зменшення нарахованої суми єдиного внеску в рядку 6.1 проводиться на підставі даних з графи 20 додатка ФІЗ-Д1 до Розрахунку ФОП / НПД стосовно застрахованих осіб у розрізі місяців кварталу, у яких здійснюється зменшення нарахування з кодом типу нарахувань 3;
рядок 6.2 — заповнюється у разі самостійного виявлення платником єдиного внеску завищення відображених сум єдиного внеску (утриманого) у попередніх звітних періодах у розмірах, визначених Законом у відповідний період, або для виправлення помилки, допущеної у попередніх звітних періодах;
зменшення утриманої суми єдиного внеску в рядку 6.2 проводиться на підставі даних з графи 19 додатка ФІЗ-Д1 до Розрахунку ФОП / НПД стосовно застрахованих осіб у розрізі місяців кварталу, у яких здійснюється зменшення утримання з кодом типу нарахувань 3;
рядок 6.3 — заповнюється, якщо платником самостійно виявлено завищення відображених сум єдиного внеску (нарахованого) у попередніх звітних періодах під час подання Розрахунків ФОП / НПД з типом "Звітний" або з типом "Уточнюючий", у якому уточнено (збільшено) показники сум єдиного внеску, відображених у Розрахунку ФОП / НПД з типом "Звітний" або "Звітний новий" поза межами звітного (податкового) періоду (22 %);
рядок 7 — в розрізі місяців звітного кварталу відображається сума єдиного внеску, що підлягає обов’язковій сплаті, що розраховується шляхом додавання даних, зазначених у відповідних графах рядків 3, 4, та віднімання даних відповідних графах рядка 6.
2. Порядок заповнення додатків до Розрахунку ФОП / НПД
1. Додаток ФІЗ-Д1 до Розрахунку ФОП / НПД (далі — додаток ФІЗ-Д1) призначений для щоквартального формування платниками єдиного внеску щодо кожної застрахованої особи відомостей про суми нарахованої їй заробітної плати (доходу) у розрізі місяців звітного кварталу.
Якщо платник єдиного внеску у звітному кварталі не використовує працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством — додаток ФІЗ-Д1 за відповідний квартал не подається.
Такі відомості формуються з урахуванням кодів категорій застрахованих осіб, визначених у додатку 1 до цього Порядку. у якому зазначаються:
рядок 01 — необхідний тип Розрахунку ФОП / НПД;
рядок 011 "Звітний" — якщо додаток ФІЗ-Д1 подається в складі Розрахунку ФОП / НПД з типом "Звітний" (пункт 1 підрозділу 1 цього розділу);
рядок 012 "Звітний новий" — якщо додаток ФІЗ-Д1 подається в складі Розрахунку ФОП / НПД з типом "Звітний новий" та містить виключно коригування даних відповідно до передбаченого для цього додатка порядку коригування рядків (пункт 6 підрозділу 3 цього розділу);
рядок 013 — "Уточнюючий" — якщо додаток ФІЗ-Д1 подається в складі Розрахунку ФОП / НПД з типом "Уточнюючий" та містить виключно коригування даних відповідно до передбаченого для цього додатка порядку коригування рядків (пункт 6 підрозділу 3 цього розділу);
рядок 02 — вказуються арабськими цифрами:
звітний (податковий) період (календарний рік), за який подається Розрахунок ФОП / НПД;
квартал, за який формується Розрахунок ФОП / НПД (цифрове значення від 1 до 4);
номер місяця у звітному кварталі (цифрове значення від 1 до 3);
номер додатка в Розрахунку ФОП / НПД;
рядок 03 — прізвище (за наявності), ім’я, по батькові (за наявності) платника єдиного внеску;
рядок 031 — реєстраційний номер облікової картки платника податків — фізичної особи (за наявності), або серія (за наявності) та номер паспорта для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.
Порядок заповнення додатка ФІЗ-Д1 наведено у пункті 1 підрозділу 2 розділу II цього Порядку для платників — юридичних осіб.
2. Додаток ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД (далі — додаток ФІЗ-Д4Ф) щоквартально у розрізі місяців формується та подається до контролюючих органів податковими агентами:
1) реквізити додатку ФІЗ-4ДФ, що заповнюються:
рядок 01 — відмічається відповідна клітинка "Звітний", "Звітний новий" чи "Уточнюючий" залежно від того, який Розрахунок ФОП / НПД подається;
у рядку 02 — відображається арабськими цифрами навпроти напису "Звітний (податковий) період" звітний (податковий) період (календарний рік), за який подається Розрахунок ФОП / НПД;
квартал, за який формується Розрахунок ФОП / НПД (цифрове значення від 1 до 4);
номер місяця в кварталі, за який формується Розрахунок ФОП / НПД (цифрове значення від 1 до 3);
номер Розрахунку ФОП / НПД, до якого додається додаток ФІЗ-4ДФ (відповідає номеру, вказаному у заголовній частині Розрахунку ФОП / НПД);
у рядку 03 — зазначається прізвище (за наявності), ім’я та по батькові (за наявності) самозайнятої фізичної особи, що подає Розрахунок ФОП / НПД;
у рядку 031 — зазначається реєстраційний номер облікової картки платника податків — фізичної особи (за наявності) або серія (за наявності) та номер паспорта зазначаються для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.
у рядку 032 — зазначається Кодифікатор за місцезнаходженням платника, нотаріусом за місцем розташування робочого місця приватного нотаріуса;
Порядок заповнення рядків 04–07 додатка ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД наведено у пункті 4 підрозділу 2 розділу II цього Порядку для податкових агентів — юридичних осіб.
3. Додаток ФІЗ-Д5 до Розрахунку ФОП / НПД (далі — додаток ФІЗ-Д5) призначений для реєстрації застрахованих осіб у реєстрі застрахованих осіб Державного реєстру загальнообов’язкового державного соціального страхування.
Формування рядків додатка ФІЗ-Д5 здійснюється таким чином:
рядок 01 — необхідний тип Розрахунку ФОП / НПД;
рядок 011 — "Звітний" — якщо додаток ФІЗ-Д5 подається в складі Розрахунку ФОП / НПД з типом "Звітний" (пункт 1 підрозділу 1 цього розділу);
рядок 012 — "Звітний новий" — якщо додаток ФІЗ-Д5 подається в складі Розрахунку ФОП / НПД з типом "Звітний новий" та містить виключно коригування даних відповідно до передбаченого для цього додатка порядку коригування рядків (пункт 6 підрозділу 3 цього розділу);
рядок 013 — "Уточнюючий — якщо додаток ФІЗ-Д5 подається в складі Розрахунку ФОП / НПД з типом "Уточнюючий" та містить виключно коригування даних відповідно до передбаченого для цього додатка порядку коригування рядків (пункт 6 підрозділу 3 цього розділу);
