донарахування сум єдиного внеску в рядку 11.1 проводиться на підставі даних з графи 20 додатка Д1 до Розрахунку ЮО стосовно застрахованих осіб за звітні періоди, за які здійснено донарахування з кодом типу нарахувань 2, що дорівнює сумі відповідних показників графи 20 додатка Д1 до Розрахунку ЮО, проведених з таким типом нарахувань;
рядок 11.2 — заповнюється у разі самостійного виявлення платником єдиного внеску заниження відображених сум єдиного внеску (утриманого) у попередніх звітних періодах у розмірах, визначених Законом у відповідний період, або для виправлення помилки, допущеної у попередніх звітних періодах;
додаткове утримання сум єдиного внеску проводиться на підставі даних з графи 19 додатка Д1 до Розрахунку ЮО стосовно застрахованих осіб за звітні періоди, за які здійснено таке утримання з кодом типу нарахувань 2;
рядок 12 — зазначається самостійно обчислена платником єдиного внеску сума пені з розрахунку 0,1 % зазначених у графі 11 сум, за кожен день прострочення платежу. Рядок 12 може містити від’ємне значення у разі виправлення помилки, допущеної у попередніх Розрахунках ЮО, за умови заповнення рядка 12.1;
рядок 12.1 — зазначається реєстраційний номер Розрахунку ЮО, в якому заповнено некоректні показники самостійно нарахованої пені (заповнюється у разі допущення помилки при самостійному нарахуванні пені для зменшення самостійно визначеної суми пені до сплати);
рядок 13 — зазначається сума рядків 13.1, 13.2;
рядок 13.1 — заповнюється у разі самостійного виявлення платником єдиного внеску завищення відображених сум єдиного внеску (нарахованого) у попередніх звітних періодах у розмірах, визначених Законом у відповідний період, або для виправленням помилки, допущеної у попередніх звітних періодах;
зменшення нарахованої суми єдиного внеску в рядку 13.1 проводиться на підставі даних з графи 20 додатка Д1 до Розрахунку ЮО стосовно застрахованих осіб за звітні періоди, за які здійснено зменшення нарахування з кодом типу нарахувань 3 і дорівнює сумі відповідних показників графи 20 додатка Д1 до Розрахунку ЮО, проведених з таким типом нарахувань;
рядок 13.2 — заповнюється у разі самостійного виявлення платником єдиного внеску завищення відображених сум єдиного внеску (утриманого) у попередніх звітних періодах у розмірах, визначених Законом у відповідний період, або для виправлення помилки, допущеної у попередніх звітних періодах.
Зменшення утриманої суми єдиного внеску в рядку 13.2 проводиться на підставі даних з графи 19 додатку Д1 до Розрахунку ЮО стосовно застрахованих осіб за звітні періоди, за які здійснено таке утримання з кодом типу нарахувань 3;
рядок 14 — відображається загальна сума єдиного внеску, що підлягає обов’язковій сплаті за звітний період, що розраховується шляхом додавання даних, зазначених у рядках 10, 11, та віднімання даних рядка 13.
4. Розділ III Розрахунку ЮО "Нарахування грошового забезпечення та єдиного внеску за патронатних вихователів, батьків-вихователів та прийомних батьків. Нарахування єдиного внеску за непрацюючого іншого з подружжя працівника дипломатичної служби" заповнюється у разі здійснення відповідних нарахувань.
У рядках цього розділу зазначаються:
рядок 1 — нарахована за звітний період сума грошового забезпечення патронатним вихователям, батькам-вихователям дитячих будинків сімейного типу та прийомним батькам, на яку нараховується єдиний внесок, що дорівнює сумі відповідних показників графи 15 додатка Д2 до Розрахунку ЮО за звітний період;
рядок 2 — сума нарахованого єдиного внеску для патронатних вихователів, батьків — вихователів та прийомних батьків на суми грошового забезпечення відповідно до законодавства;
рядок 3 — сума нарахованого єдиного внеску на суми мінімальної заробітної плати непрацюючому іншого з подружжя працівника дипломатичної служби;
рядок 4 — сума донарахованого єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах та/або у зв’язку з уточненням проведеним поза межами звітного періоду;
рядок 5 — сума, на яку зменшено суму єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах та/або у зв’язку з уточненням, проведеним поза межами звітного періоду;
рядок 6 — зазначається самостійно обчислена платником єдиного внеску сума пені з розрахунку 0,1 % зазначених у графі 4 сум, за кожен день прострочення платежу. Рядок 6 може містити від’ємне значення у разі виправлення помилки, допущеної у попередніх Розрахунках ЮО, за умови заповнення рядка 6.1;
рядок 6.1 — зазначається реєстраційний номер Розрахунку ЮО, в якому заповнено некоректні показники самостійно нарахованої пені (заповнюється у разі допущення помилки при самостійному нарахуванні пені для зменшення самостійно визначеної суми пені до сплати);
рядок 7 — відображається сума єдиного внеску, що підлягає обов’язковій сплаті за звітний період, що розраховується шляхом додавання даних, зазначених у рядках 2, 3, 4, та віднімання даних рядка 5.
У Розрахунку ЮО на останній сторінці проставляється дата подання Розрахунку ЮО платником єдиного внеску, підписи посадових осіб платника єдиного внеску, дані про підписантів і печатка (за наявності).
2. Порядок заповнення додатків до Розрахунку ЮО
1. Додаток Д1 до Розрахунку ЮО (далі — додаток Д1) формується щомісячно платниками єдиного внеску щодо кожної застрахованої особи відомостей про суми нарахованої їй заробітної плати (доходу, грошового забезпечення).
Якщо платник єдиного внеску у звітному періоді не використовує працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством,— додаток Д1 за відповідний період не подається.
Такі відомості формуються з урахуванням кодів категорій застрахованих осіб, визначених у додатку 1 до цього Порядку, у якому зазначаються:
рядок 01 — необхідний тип Розрахунку ЮО;
рядок 011 "Звітний" — якщо додаток Д1 подається в складі Розрахунку ЮО з типом "Звітний" (пункт 1 підрозділу 1 цього розділу);
рядок 012 "Звітний новий" — якщо додаток Д1 подається в складі Розрахунку ЮО з типом "Звітний новий" та містить виключно коригування даних відповідно до передбаченого для цього додатка порядку коригування рядків (пункт 7 підрозділу 3 цього розділу);
рядок 013 — "Уточнюючий" — якщо додаток Д1 подається в складі Розрахунку ЮО з типом "Уточнюючий" та містить виключно коригування даних відповідно до передбаченого для цього додатка порядку коригування рядків (пункт 7 підрозділу 3 цього розділу);
рядок 02 — вказуються арабськими цифрами:
звітний (податковий) період (календарний рік), за який подається Розрахунок ЮО;
місяць, за який формується Розрахунок ЮО (цифрове значення від 1 до 12);
рядок 03 — повне найменування юридичної особи — платника єдиного внеску згідно з реєстраційними документами, дата та номер договору (угоди);
рядок 031 — код згідно з ЄДРПОУ платника єдиного внеску;
рядок 032 — код згідно з ЄДРПОУ ліквідованого платника єдиного внеску у разі подання правонаступником Розрахунку ЮО з типом "Уточнюючий" за осіб, які перебували в трудових відносинах чи відносинах цивільно-правового характеру з платником єдиного внеску, який ліквідований;
рядок 033 — код філії, у тому числі про філію, яка закрита, у разі подання платником єдиного внеску Розрахунку ЮО з типом "Уточнюючий".;
графа 09 заповнюється платником єдиного внеску лише у випадках, передбачених переліком кодів типу нарахувань 1–15:
код типу нарахувань 1 зазначається лише для осіб, які отримують заробітну плату (дохід) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання якої (яких) перевищує календарний місяць, а єдиний внесок нараховується на суму, що визначається шляхом ділення заробітної плати (доходу), виплаченої (виплаченого) за результатами роботи, на кількість місяців, за які вона (він) нарахована (нарахований), а також для осіб, яким після звільнення з роботи нараховано заробітну плату (дохід) за відпрацьований час або згідно з рішенням суду — середню заробітну плату за вимушений прогул;
коди типу нарахувань 2–9 зазначаються лише у разі донарахування або зменшення суми єдиного та страхового внесків застрахованій особі.
Якщо донараховують або зменшують суму єдиного внеску на суму заробітної плати (доходу), нарахованої (нарахованого) у попередніх звітних (податкових) періодах, застосовують коди типу нарахувань 2, 3:
2 — сума заробітної плати (доходу), нарахована у попередніх звітних (податкових) періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких проводиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), на яку (який) платником єдиного внеску самостійно донараховано суму єдиного внеску;
3 — сума заробітної плати (доходу), нарахована у попередніх звітних (податкових) періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких проводиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), на яку (який) платником єдиного внеску самостійно зменшено зайво нараховану суму єдиного внеску.
Якщо донараховують або зменшують суму внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування за результатами здійсненої органом Пенсійного фонду України перевірки за період з 01 січня 2010 року по 31 грудня 2010 року на суму заробітної плати (доходу), нарахованої (нарахованого) застрахованій особі у попередніх звітних (податкових) періодах, застосовують коди типу нарахувань 8, 9:
8 — сума заробітної плати (доходу), нарахована у попередніх звітних (податкових) періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких проводиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), на яку (який) під час перевірки органом Пенсійного фонду України донараховано суму внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування за період з 01 січня 2010 року по 31 грудня 2010 року;
9 — сума заробітної плати (доходу), нарахована у попередніх звітних (податкових) періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких проводиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), на яку (який) під час перевірки органом Пенсійного фонду України зменшено зайво нараховану суму внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування за період з 01 січня 2010 року по 31 грудня 2010 року.
Суми, нараховані за дні щорічних та додаткових відпусток, вносяться до графи 16 "Загальна сума нарахованої заробітної плати / доходу, грошового забезпечення (усього з початку звітного місяця)" із зазначенням відповідного місяця лише в сумі, що припадає на дні відпустки у цьому місяці, з кодом типу нарахувань 10.
Суми, що припадають на дні відпустки в наступних місяцях, включаються до поля наступних місяців і відображаються в окремих рядках за першим рядком з кодом типу нарахувань 10.
Якщо податкові органи донараховують або зменшують суму єдиного внеску на суму заробітної плати (доходу), нарахованої (нарахованого) у попередніх звітних (податкових) періодах, застосовуються коди типу нарахувань 11, 12;
11 — сума заробітної плати (доходу), нарахована у попередніх звітних (податкових) періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких проводиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), на яку (який) під час перевірки контролюючими органами донараховано суму єдиного внеску;
12 — сума заробітної плати (доходу), нарахована у попередніх звітних (податкових) періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких проводиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), на яку (який) під час перевірки контролюючими органами зменшено зайво нараховану суму єдиного внеску;
13 — сума різниці між розміром мінімальної заробітної плати та фактично нарахованою заробітною платою (доходом) за звітний період.
Тип нарахувань 13 застосовується для сум у звітному періоді за попередній звітний (податковий) період лише в таких випадках:
під час нарахування сум допомоги з тимчасової непрацездатності за попередні місяці;
під час нарахування сум у зв’язку з вагітністю та пологами за попередні місяці;
14 — сума різниці між розміром мінімальної заробітної плати та фактично нарахованої заробітної плати (доходу) за попередні періоди у зв’язку зі здійсненням перерахунку під час звільнення працівника за попередні періоди, пов’язані з уточненням днів використаної наперед відпустки (у зв’язку зі сторнуванням);
15 — грошове забезпечення, нараховане в поточному місяці за минулий звітний (податковий) період відповідно до Порядку виплати грошового забезпечення військовослужбовцям Збройних Сил України та деяким іншим особам, затвердженого наказом Міністерства оборони України від 07 червня 2018 року, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26 червня 2018 року за № 745/32197.
Графа 16 "Загальна сума нарахованої заробітної плати / доходу, грошового забезпечення (усього з початку звітного місяця)" формується щодо кожної окремої застрахованої особи.
Суми виплат, нараховані за дні тимчасової непрацездатності і допомогу у зв’язку з вагітністю та пологами, відображаються в окремих рядках з кодами категорій застрахованої особи (у полі відповідного місяця лише в сумі, що припадає на такий місяць).
Графа 17 "Сума нарахованої заробітної плати / доходу / грошового забезпечення у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок" заповнюється щодо кожної окремої застрахованої особи.
Якщо нарахування заробітної плати здійснюється за попередній звітний (податковий) період, зокрема у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, суми донарахованої заробітної плати включаються до заробітної плати місяця, у якому були здійснені такі донарахування.
Внесення від’ємних значень сум нарахованої заробітної плати (нарахованого доходу) допускається лише у разі відображення:
сум перерахунків заробітку (доходу), що пов’язані з уточненням кількості відпрацьованого часу у зв’язку з відпусткою, тимчасовою непрацездатністю, допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, нарахованих у попередніх звітних (податкових) періодах;
сторнованих сум відпускних, допомоги з тимчасової непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами;
сторнованих сум, нарахованих платниками єдиного податку, які обрали спрощену систему оподаткування — фізичними особами — підприємцями, які належать до другої та третьої груп платників єдиного податку, а також юридичними особами, які належать до третьої групи платників єдиного податку, у період дії воєнного стану, для категорії застрахованих осіб 29, 36, 37, 39, 42–45, 47, 50, 66, 75–78 відповідно до додатка 1 до цього Порядку.
Щомісячні суми нарахованої заробітної плати застрахованій особі за роботу на посадах, які дають право на призначення пенсії згідно із Законом України "Про наукову і науково-технічну діяльність", відображаються окремими записами (рядками) із зазначенням ознаки наявності підстави для обчислення спеціального стажу. Відомості про заробітну плату або винагороду за роботу цій самій застрахованій особі на посадах, що не належать до науково-технічних, відображаються в окремому рядку.
Нарахування відображаються за календарний місяць (з першого по останнє число місяця).
Стосовно однієї застрахованої особи допускається декілька записів у додатку Д1, якщо протягом одного звітного (податкового) періоду застрахованій особі були здійснені нарахування виплат за поточні та майбутні (відпускні, допомога у зв’язку з вагітністю та пологами), за минулі (тимчасова непрацездатність та перебування у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами і нарахування сум заробітної плати (доходу) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання якої (яких) перевищує календарний місяць, а також за відпрацьований час після звільнення з роботи або згідно з рішенням суду — сум середньої заробітної плати за вимушений прогул) періоди.
Кількість днів без збереження заробітної плати — кількість календарних днів відпустки без збереження заробітної плати.
Кількість календарних днів перебування у трудових / цивільно-правових відносинах протягом звітного місяця не може зазначатися у звітному місяці за майбутні та минулі звітні періоди, за винятком відпустки, відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами і випадків поновлення на роботі особи за рішенням суду.
За наявності декількох рядків стосовно однієї застрахованої особи кількість календарних днів перебування у трудових / цивільно-правових відносинах протягом звітного місяця зазначається лише в одному, а саме у тому, у якому зазначаються дані про суми заробітної плати (за їх наявності).
Ознака "неповний робочий час" відповідно до статті 56 глави IV Кодексу законів про працю України встановлюється угодою сторін як під час прийняття на роботу, так і в період роботи. Ознака "неповний робочий час" проставляється у разі, якщо особа працює:
неповний робочий день (тобто зменшення тривалості щоденної роботи на обумовлену кількість годин);
неповний робочий тиждень (зберігається нормальна тривалість робочого дня, але зменшується кількість робочих днів на тиждень);
поєднання неповного робочого дня і неповного робочого тижня (наприклад, тривалість робочого дня — 5 годин при 4 робочих днях на тиждень).
У графі 25 "Ознака (0,1)" відображається ознака "0", якщо рядок потрібно ввести, чи ознака "1" — якщо виключити. Графа заповнюється лише для "Звітного нового" та "Уточнюючого" Розрахунків ЮО у порядку, визначеному підрозділом 3 цього розділу.
У графі 26 "Ознака наявності трудового договору з нефіксованим робочим часом (1 — так, 0 — ні)" встановлюється відповідно до статті 21-1 глави III Кодексу законів про працю України. Ознака "1" проставляється у разі, якщо працівник виконує роботу на підставі трудового договору з нефіксованим робочим часом, ознака "0" — якщо до працівника не застосовуються умови статті 21-1 глави III Кодексу законів про працю України.
У додатку Д1 на останній сторінці проставляється дата подання цього додатка платником єдиного внеску, підписи посадових осіб платника єдиного внеску, дані про підписантів і печатка (за наявності).
2. Додаток Д2 до Розрахунку ЮО (далі — додаток Д2) формується та подається: районними (міськими) управліннями праці та соціального захисту населення, виконавчими органами сільських, селищних, міських, районних у містах (у разі утворення) рад, якщо виплата допомоги або компенсації проводиться такими підрозділами, Пенсійним фондом України та його органами за осіб, яким виплата допомоги проводиться органами Пенсійного фонду України, центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері зовнішніх зносин, уповноваженим органом центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики з питань національної безпеки у воєнній сфері, сфері оборони і військового будівництва у мирний час та особливий період за непрацюючого іншого з подружжя працівника дипломатичної служби, який перебуває за кордоном за місцем довготермінового відрядження такого працівника, у якому щомісяця відображаються відомості щодо кожної застрахованої особи:
рядок 01 — необхідний тип Розрахунку ЮО;
рядок 011 "Звітний" — якщо додаток Д2 подається в складі Розрахунку ЮО з типом "Звітний" (пункт 1 підрозділу 1 цього розділу);
рядок 012 "Звітний новий" — якщо додаток Д2 подається у складі Розрахунку ЮО з типом "Звітний новий". Містить виключно коригування даних відповідно до передбаченого для цього додатка порядку коригування рядків (пункт 7 підрозділу 3 цього розділу);
рядок 013 — "Уточнюючий" — якщо додаток Д2 подається у складі Розрахунку ЮО з типом "Уточнюючий". Містить виключно коригування даних відповідно до передбаченого для цього додатка порядку коригування рядків (пункт 7 підрозділу 3 цього розділу);
рядок 02 — вказуються арабськими цифрами:
звітний (податковий) період (календарний рік), за який подається Розрахунок ЮО:
місяць, за який формується Розрахунок (цифрове значення від 1 до 12);
рядок 03 — повне найменування платника єдиного внеску згідно з реєстраційними документами;
рядок 031 — код згідно з ЄДРПОУ платника єдиного внеску;
рядок 032 — код згідно з ЄДРПОУ ліквідованого платника єдиного внеску у разі подання правонаступником Розрахунку ЮО з типом "Уточнюючий" за деякі категорії застрахованих осіб, який ліквідований.
Додаток Д2 складається із 2 частин, а саме загальна частина про нараховані суми єдиного внеску в розрізі категорій застрахованих осіб та частина, яка містить відомості про застрахованих осіб.
У графі "Чисельність осіб, яким нарахована виплата у звітному місяці" відображається кількість осіб по кожній категорії осіб, відображеній у рядках 1–6, 6.1, 7, яким нараховано виплату у звітному місяці.
У графі "Нараховано єдиного внеску у звітному місяці" відображається сума нарахованого єдиного внеску за окремі категорії осіб, зазначених у рядках 1–5, 7 цієї таблиці, яка обчислюється за кожну особу з огляду на розмір мінімального страхового внеску, що діє на день нарахування допомоги, грошового забезпечення або компенсації.
У разі коли період, за який розраховується єдиний внесок у застрахованої особи менше календарного місяця, внески розраховуються у розмірі, пропорційному календарним дням місяця, за який вони розраховуються.
Обчислення страхових внесків за зазначених осіб провадиться на підставі бухгалтерських та інших документів, які підтверджують нарахування (обчислення) допомоги, грошового забезпечення або компенсації.
У графі "Нараховано єдиного внеску у тому числі за попередні періоди" відображається сума нарахованого єдиного внеску за попередні періоди, яка за даними бухгалтерського обліку нарахована (обчислена) у звітному місяці, за окремі категорії осіб, зазначених у рядках 1–5, 7 цієї таблиці, яка обчислюється за кожну особу з огляду на розмір мінімального страхового внеску, що діє на день нарахування допомоги, грошового забезпечення або компенсації.
У графі "Нараховано єдиного внеску з початку року" відображається сума нарахованого єдиного внеску з початку за попередні звітні місяці поточного року та нарахованого внеску у звітному місяці.
Якщо органом Пенсійного фонду України за результатами проведеної перевірки донараховано або зменшено суму нарахованого грошового забезпечення / допомоги / компенсації / мінімальний розмір заробітної плати, встановлений законодавством, суму єдиного внеску або суму внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, застосовують коди типу нарахувань 1, 2 або 5, 6:
1 — сума нарахованого грошового забезпечення / допомоги / компенсації / мінімальний розмір заробітної плати, встановлений законодавством, на яку за результатами проведеної перевірки органом Пенсійного фонду України донараховано суму внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування за період до 01 січня 2011 року;
2 — сума нарахованого грошового забезпечення / допомоги / надбавки / компенсації / мінімальний розмір заробітної плати, встановлений законодавством, на яку за результатами проведеної перевірки органом Пенсійного фонду України зменшено зайво нараховану суму внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування за період до 01 січня 2011 року;
5 — сума нарахованого грошового забезпечення / допомоги / компенсації / мінімальний розмір заробітної плати, встановлений законодавством, на яку за результатами проведеної перевірки органом Пенсійного фонду України донараховано суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за період з 01 січня 2011 року;
6 — сума нарахованого грошового забезпечення / допомоги / надбавки / компенсації / мінімальний розмір заробітної плати, встановлений законодавством, на яку за результатами проведеної перевірки органом Пенсійного фонду України зменшено зайво нараховану суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за період з 01 січня 2011 року.
Суми внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування за період до 01 січня 2011 року не відображаються в графах "Нараховано єдиного внеску у звітному місяці", "Нараховано єдиного внеску у звітному місяці у тому числі за попередні періоди", "Нараховано внесків з початку року".
Якщо платником податків самостійно донараховано або зменшено суму нарахованого грошового забезпечення / допомоги / компенсації / мінімальний розмір заробітної плати, встановлений законодавством, суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, застосовують коди типу нарахувань 7, 8:
7 — сума нарахованого грошового забезпечення / допомоги / компенсації / мінімальний розмір заробітної плати, встановлений законодавством, на яку платником податків самостійно донараховано суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за період з 01 січня 2011 року;
8 — сума нарахованого грошового забезпечення / допомоги / надбавки / компенсації / мінімальний розмір заробітної плати, встановлений законодавством, на яку платником податків самостійно зменшено зайво нараховану суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за період з 01 січня 2011 року.
У додатку Д2 на останній сторінці проставляються дата подання цього додатка платником єдиного внеску, підписи посадових осіб платника єдиного внеску, дані про підписантів та печатка (за наявності).
3. Додаток Д3 до Розрахунку ЮО (далі — додаток Д3) формується та подається до контролюючих органів платниками єдиного внеску, які нараховують та сплачують єдиний внесок за осіб, які проходять строкову військову службу у Збройних Силах України, інших утворених відповідно до закону військових формуваннях, Службі безпеки України та службу в органах і підрозділах цивільного захисту:
рядок 01 — необхідний тип Розрахунку ЮО;
рядок 011 "Звітний" — якщо додаток Д3 подається в складі Розрахунку ЮО з типом "Звітний" (пункт 1 підрозділу 1 цього розділу);
рядок 012 "Звітний новий" — якщо додаток Д3 подається в складі Розрахунку ЮО з типом "Звітний новий". Містить виключно коригування даних відповідно до передбаченого для цього додатка порядку коригування рядків (пункт 7 підрозділу 3 цього розділу);
рядок 013 — "Уточнюючий" — якщо додаток Д3 подається в складі Розрахунку ЮО з типом "Уточнюючий". Містить виключно коригування даних відповідно до передбаченого для цього додатка порядку коригування рядків (пункт 7 підрозділу 3 цього розділу);
рядок 02 — вказуються арабськими цифрами:
звітний (податковий) період (календарний рік), за який подається Розрахунок ЮО:
місяць, за який формується Розрахунок ЮО (цифрове значення від 1 до 12);
рядок 03 — повне найменування платника єдиного внеску згідно з реєстраційними документами;
рядок 031 — код згідно з ЄДРПОУ платника єдиного внеску;
рядок 032 — код згідно з ЄДРПОУ ліквідованого платника єдиного внеску у разі подання правонаступником Розрахунку ЮО з типом "Уточнюючий" щодо осіб, які проходять строкову військову службу у Збройних Силах України, інших утворених відповідно до закону військових формуваннях, Службі безпеки України та в органах і підрозділах цивільного захисту, який ліквідований.
Додаток Д3 складається із двох частин, а саме загальна частина про нараховані суми єдиного внеску щодо застрахованих осіб та частина, яка містить відомості про застрахованих осіб.
У графі "Чисельність осіб, яким нараховане грошове забезпечення у звітному місяці" відображається кількість осіб, які проходять строкову військову службу у Збройних Силах України, інших утворених відповідно до закону військових формуваннях, Службі безпеки України та в органах і підрозділах цивільного захисту, яким за звітний місяць нараховано грошове забезпечення.
У графі "Нараховано єдиного внеску у звітному місяці" відображається сума нарахованого єдиного внеску за осіб, які проходять строкову військову службу у Збройних Силах України, інших утворених відповідно до закону військових формуваннях, Службі безпеки України та в органах і підрозділах цивільного захисту, яка обчислюється за кожну особу з огляду на розмір мінімального страхового внеску.
У разі коли період, за який розраховуються страхові внески у застрахованої особи менше календарного місяця, внески розраховуються у розмірі, пропорційному календарним дням місяця, за який вони розраховуються.
У графі "Нараховано єдиного внеску у тому числі за попередні звітні періоди" відображається сума нарахованого єдиного внеску за осіб, які проходять строкову військову службу у Збройних Силах України, інших утворених відповідно до закону військових формуваннях, Службі безпеки України та в органах і підрозділах цивільного захисту, яку згідно з даними бухгалтерського обліку обчислено у звітному місяці за попередні періоди.
У графі "Нараховано єдиного внеску з початку року" відображається сума нарахованого єдиного внеску за попередні звітні місяці поточного року та нарахованого єдиного внеску у звітному місяці.
У додатку Д3 на останній сторінці проставляється дата подання цього додатка платником єдиного внеску, підписи посадових осіб платника єдиного внеску, дані про підписантів та печатка (за наявності).
4. Додаток 4ДФ до Розрахунку ЮО (далі — додаток 4ДФ) щомісяця формується та подається до контролюючих органів податковими агентами:
1) реквізити додатку 4ДФ, що заповнюються:
рядок 01 — відмічається відповідна клітинка "Звітний", "Звітний новий" чи "Уточнюючий" залежно від того, який Розрахунок ЮО подається;
у рядку 02 відображається арабськими цифрами навпроти напису "Звітний (податковий) період" звітний (податковий) період (календарний рік), за який подається Розрахунок ЮО;
місяць, за який формується Розрахунок ЮО (цифрове значення від 1 до 12);
номер Розрахунку ЮО, до якого додається додаток 4ДФ (відповідає номеру, вказаному у заголовній частині Розрахунку ЮО);
у рядку 03 зазначається повне найменування юридичної особи, що подає Розрахунок ЮО;
у рядку 031 зазначаються код згідно з ЄДРПОУ податкового агента, який подає Розрахунок ЮО;
у рядку 032 зазначається Кодифікатор за місцезнаходженням податкового агента або відокремленого підрозділу, якщо Розрахунок ЮО подається за відокремлений підрозділ;
у рядку 04 навпроти напису "Працювало за трудовими договорами" проставляється кількість працівників, що працюють за трудовими договорами (контрактами) у звітному періоді, за якими здійснюється нараховування доходу за ознакою 101;
у рядку 05 навпроти напису "Працювало за цивільно-правовими договорами" проставляється кількість працівників, які працюють за цивільно-правовими договорами у звітному періоді, за якими здійснюється нараховування доходу за ознакою 102;
2) відображення відомостей у розділі I "Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору" додатку 4ДФ (далі — розділ I):
у рядку 06 розділу I зазначається:
у графі 1 "№ з/п" відображається порядковий номер кожного рядка, що заповнюється;
у графі 2 "Реєстраційний номер облікової картки платника податків (за наявності) або серія (за наявності) або номер паспорта" відображається реєстраційний номер облікової картки платника податків (за наявності) або серія (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті), про яку надається інформація у додатку 4ДФ;
у графі 3а "Сума нарахованого доходу" відображається (за звітний період місяць) дохід, який нарахований фізичній особі відповідно до ознаки доходу, наведеній у розділі 1 "Довідник ознак доходів фізичних осіб" (додаток 2 до цього Порядку).
У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні.
Нарахований дохід відображається повністю, без вирахування податку на доходи фізичних осіб, страхових внесків до Накопичувального фонду, у випадках, передбачених законом,— обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, суми податкової соціальної пільги за її наявності та військового збору (у періоді його справляння);
у графі 3 "Сума виплаченого доходу" відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом.
Заробітну плату, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, має бути відображено в додатку 4ДФ за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано. Наприклад, у додатку 4ДФ за січень відображається заробітна плата, яку нараховано в січні та виплачено в лютому;
у графі 4а "Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб" відображається сума податку на доходи фізичних осіб, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством за звітний період;
у графі 4 "Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб" відображається фактична сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб до бюджету у звітному періоді;
у графі 5а "Сума нарахованого військового збору" відображається сума збору, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством;
у графі 5 "Сума перерахованого військового збору" відображається фактична сума перерахованого збору до бюджету.
Сума нарахованого доходу у графі 3а, сума виплаченого доходу у графі 3, сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб у графі 4а, сума перерахованого до бюджету податку на доходи фізичних осіб у графі 4, сума нарахованого військового збору у графі 5а, сума перерахованого військового збору у графі 5 відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками);
у графі 6 "Ознака доходу" зазначається ознака доходу, наведена у розділі 1 "Довідник ознак доходів фізичних осіб" додатку 2 до Порядку. Ознака доходу визначається до нарахованого доходу. Якщо доходи виплачуються у звітному періоді не в повному обсязі і їх остаточна виплата буде здійснюватися у наступних періодах, ознака доходу в разі виплати повинна вказуватися відповідно до нарахованого у попередньому періоді доходу.
Щодо кожної фізичної особи потрібно заповнювати стільки рядків, скільки ознак доходів вона має. Про кожну ознаку доходу фізичної особи потрібно заповнювати лише один рядок з обов’язковим заповненням графи 2 "Реєстраційний номер облікової картки платника податків (за наявності) або серія (за наявності) та номер паспорта", крім граф 7–9 додатка 4ДФ, які заповнюються одноразово. Інформація по ознакам доходів "104", "105", "113", "114", "115", "116" та "117" відображається у розрізі кожного договору купівлі-продажу (міни), свідоцтва про право на спадщину, договорів дарування;
у графі 7 "Дата прийняття на роботу" проставляється дата (число, порядковий номер місяця, рік) прийняття фізичної особи на роботу, наприклад, якщо дата прийняття — 12 березня 2024 року, то у графі 7 потрібно вказати "12.03.2024".
Графа 7 заповнюється лише на тих фізичних осіб, які приймалися на роботу у звітному періоді;
у графі 8 "Дата звільнення з роботи" проставляється дата звільнення фізичної особи з роботи за зразком, наведеним в абзаці сімнадцятому цього підпункту.
Графа 8 заповнюється лише на тих фізичних осіб, яких було звільнено у звітному періоді за місцем роботи, на якому вони отримували дохід у вигляді заробітної плати, або звільнені до початку звітного періоду, але отримували доходи у звітному періоді.
Для тих фізичних осіб, які не змінювали місця роботи у звітному періоді, графи 7, 8 не заповнюються.
У разі неодноразового прийняття фізичної особи на роботу і її звільнення з роботи у звітному періоді про таку особу потрібно заповнювати стільки рядків, скільки разів інформація про зміну місця роботи особи зустрічається у звітному періоді;
у графі 9 "Ознака податкової соціальної пільги" відображається ознака податкової соціальної пільги наведена у розділі 2 "Довідник ознак податкових соціальних пільг" додатка 2 до цього Порядку.
Графа 9 заповнюється лише для фізичних осіб, які мали пільги щодо податку у звітному періоді згідно із законодавством за місцем отримання основного доходу. За відсутності у фізичної особи пільг у звітному періоді у графі 8 проставляється прочерк;
у графі 10 "Ознака (0,1)" відображається ознака "0", якщо рядок потрібно ввести, чи ознака "1", якщо рядок потрібно виключити. Графа 10 заповнюється лише для "Звітного нового" та "Уточнюючого" Розрахунків ЮО.
В останньому рядку розділу I вказуються загальні суми нарахованого доходу за графою 3а, виплаченого доходу — за графою 3, нарахованого податку — за графою 4а, перерахованого податку — за графою 4, сума нарахованого військового збору — за графою 5а, сума перерахованого військового збору — за графою 5;
3) рядок 07 відображення відомостей у розділі II "Зведені дані про оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею, винагороди за працю військовополоненим":
у рядку "Оподаткування процентів" загальна сума доходу, нарахованого у вигляді процентів, загальна сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб та загальна сума перерахованого до бюджету податку на доходи фізичних осіб, загальна сума нарахованого військового збору та загальна сума перерахованого військового збору відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками). Відомості про фізичну особу — платника податку, якій нараховані доходи у вигляді процентів, не зазначаються;
у рядку "Оподаткування виграшів (призів) у лотерею" загальна сума нарахованого доходу у вигляді виграшів (призів) у лотерею, загальна сума виплаченого доходу у вигляді виграшів (призів) у лотерею, загальна сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб та загальна сума перерахованого до бюджету податку на доходи фізичних осіб, загальна сума нарахованого військового збору та загальна сума перерахованого військового збору відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками). Відомості про фізичну особу — платника податку, якій нараховані доходи у вигляді виграшів (призів) у лотерею, не зазначаються;
у рядку "Оподаткування доходів у вигляді винагороди за працю військовополоненим" загальна сума нарахованого доходу у вигляді винагороди за працю військовополоненим, загальна сума виплаченого доходу у вигляді винагороди за працю військовополоненим, загальна сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб та загальна сума перерахованого до бюджету податку на доходи фізичних осіб, загальна сума нарахованого військового збору та загальна сума перерахованого військового збору відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками). Відомості про фізичну особу — платника податку, якій нараховані доходи у вигляді винагороди за працю військовополоненим, не зазначаються;
4) рядок 08 відображення відомостей у розділі III "Розгорнута інформація про бюджетні гранти" (далі — розділ III):
відображається інформація стосовно осіб, за якими у розділі I наявні відомості з ознакою доходу "Дохід у вигляді бюджетного гранту" (201), "Дохід у вигляді бюджетного гранту, використаний за нецільовим призначенням" (202), "Дохід у вигляді бюджетного гранту, що повертається платником податку" (203);
у графі 1 "№ з/п" відображається порядковий номер кожного рядка, що заповнюється;
у графі 2 "Реєстраційний номер облікової картки платника податків (за наявності) або серія (за наявності) та номер паспорта" відображається реєстраційний номер облікової картки платника податків (за наявності) або серія (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті), яким одержано бюджетний грант, і про якого надається інформація у додатку 4ДФ;
у графі "Відомості про укладені договори з надання бюджетних грантів" зазначається:
у графі 3 номер договору з надання бюджетного гранту;
у графі 4 дата складення договору про надання бюджетного гранту;
у графі 5 граничний термін виконання такого договору;
у графі 6 цільове призначення гранту — конкретна інформація, на які цілі, програми (заходи) надано кошти згідно з договором;
у графі 7 дата виконання договору — зазначається фактична дата виконання заходу (цілі);
у графі 8а "Сума гранту" сума гранту, яку передбачено згідно з договором;
у графі 8 "Сума гранту" суму фактичного наданого (нарахованого, виплаченого) гранту платнику податку у відповідному періоді, яка обов’язково зазначається у розділі I за ознакою доходу "201";
у графі 9а "Використання сум гранту" сума гранту, яку фактично використано за цільовим призначенням платником податку;
у графі 9 "Використання сум гранту" сума гранту, яку фактично використано за нецільовим призначенням та/або використана не в повному обсязі, та неповернута платником податку надавачу, відображається у розділі I за ознакою доходу "202", та підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб та військовим збором;
у графі 10а "Повернення коштів" відображається загальна сума гранту, яку фактично не використано і повернуто платником податку;
у графі 10 "Повернення коштів" відображається сума гранту, яку повернуто платником податку у зв’язку з нецільовим використанням, відображається у розділі I за ознакою доходу "203".
Показники, які відображені у графах 2, 8–10 розділу III по платнику податку — фізичній особі, мають відповідати графам 2, 3а, 3 такого платника, що зазначені у розділі I додатка 4ДФ.
У кінці додатка 4ДФ проставляються:
у полі "Дата подання" проставляється дата подання Розрахунку ЮО податковим агентом.
Додаток 4ДФ на останній сторінці завіряється підписами керівника (уповноваженої особи) і головного бухгалтера (особи, відповідальної за ведення бухгалтерського обліку) та засвідчується печаткою (за наявності).
5. Додаток Д5 до Розрахунку ЮО (далі — додаток Д5) призначений для реєстрації застрахованих осіб у реєстрі застрахованих осіб Державного реєстру загальнообов’язкового державного соціального страхування.
Додаток Д5 подається платником єдиного внеску, якщо протягом звітного періоду:
укладено або розірвано трудовий договір (цивільно-правовий договір, крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою — підприємцем, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності, зазначеним у витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань) із застрахованою особою;
укладено або розірвано трудовий договір із застрахованою особою, яка працевлаштована на нове робоче місце;
особу переміщено з одного структурного підрозділу до іншого, переведено на іншу постійну посаду або роботу у того самого платника єдиного внеску;
особу призначено на нову посаду;
особа вперше вступила на військову службу або закінчила проходження військової служби (із виключенням зі списків особового складу військової частини (військового навчального закладу, установи тощо)) у порядку, встановленому положеннями про проходження військової служби;
особі надано відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами (у тому числі особам із числа військовослужбовців, осіб рядового і начальницького складу);
особі надано відпустку для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку;
особі надано відпустку для догляду за дитиною від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку.
Записи про причини звільнення у додатку Д5 вносяться у точній відповідності з формулюванням закону із посиланням на відповідну статтю, пункт закону. Наприклад, пункт 4 частини першої статті 40 Кодексу законів про працю України.
У разі якщо за даними платника єдиного внеску протягом звітного періоду не було зафіксовано фактів укладання та розірвання трудових угод (цивільно-правових договорів), зміни посади, термінів проходження військової служби або надання відповідної відпустки, додаток Д5 не формується та не надається.
Якщо протягом звітного періоду платником єдиного внеску із застрахованою особою було розірвано трудовий договір (цивільно-правовий договір), а потім знову укладено, на таку застраховану особу робиться два записи у додатку Д5: перший — із зазначенням дати припинення трудових відносин, другий — дати початку трудових або цивільно-правових відносин.
У разі якщо особі надано відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами, відпустку для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку у звітному місяці зазначається дата початку відпустки.
У разі якщо в особи закінчилася у зв’язку з вагітністю та пологами, відпустка для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку у звітному місяці зазначається дата закінчення відпустки.
Формування рядків додатку Д5 здійснюється таким чином:
рядок 01 — необхідний тип Розрахунку ЮО;
рядок 011 — "Звітний" — якщо додаток Д5 подається в складі Розрахунку ЮО з типом "Звітний" (пункт 1 підрозділу 1 цього розділу);
рядок 012 — "Звітний новий" — якщо додаток Д5 подається в складі Розрахунку ЮО з типом "Звітний новий" та містить виключно коригування даних відповідно до передбаченого для цього додатка порядку коригування рядків (пункт 7 підрозділу 3 цього розділу);
рядок 013 — "Уточнюючий" — якщо додаток Д5 подається в складі Розрахунку ЮО з типом "Уточнюючий" та містить виключно коригування даних відповідно до передбаченого для цього додатка порядку коригування рядків (пункт 7 підрозділу 3 цього розділу);
рядок 02 — вказуються арабськими цифрами:
звітний (податковий) період (календарний рік), за який подається Розрахунок ЮО;
місяць, за який формується Розрахунок ЮО (цифрове значення від 1 до 12);
рядок 03 — повне найменування платника єдиного внеску згідно з реєстраційними документами, дата та номер договору (угоди);
рядок 031 — код згідно з ЄДРПОУ платника єдиного внеску;
рядок 032 — код згідно з ЄДРПОУ ліквідованого платника єдиного внеску у разі подання правонаступником Розрахунку ЮО з типом "Уточнюючий" за осіб, що перебували в трудових відносинах чи відносинах цивільно-правового характеру з платником єдиного внеску, який ліквідований;
рядок 033 — код філії, у тому числі про філію, яка закрита, у разі подання платником єдиного внеску Розрахунку ЮО з типом "Уточнюючий" за попередні періоди, у яких використовувався код філії;
графа 04 — вказуються арабськими цифрами номер за порядком проведеного запису щодо застрахованої особи;
графа 05 — громадянин України (1 — так; 0 — ні): для застрахованих осіб, які є громадянами України, вноситься позначка "1";
графа 06 — заповнюється лише для осіб, які у графі 07 зазначаються з категорією особи 3, зазначений рядок заповнюється "1" лише у разі, якщо відносини між платником єдиного внеску і застрахованою особою визначаються одночасно на підставі трудового договору (застрахована особа є основним працівником або сумісником) та на підставі цивільно-правового договору;
графа 07 — зазначається відповідна категорія:
наймані працівники за основним місцем роботи;
наймані працівники за сумісництвом;
особи, які виконують роботи за договорами цивільно-правового характеру;
особи, яким надано відпустку для догляду за дитиною від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку;
особи, яким надано відпустку по вагітності і пологах;
особи, яким надано відпустку для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку;
особи, із числа військовослужбовців, особи рядового і начальницького складу, які отримують допомогу у зв’язку з вагітністю та пологами;
особи із числа військовослужбовців, особи рядового і начальницького складу;
особи, які є гіг-спеціалістами за гіг-контрактом.
графа 08 — реєстраційний номер облікової картки платника податку, а для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті, для ідентифікації застрахованої особи у Пенсійному фонді України зазначаються: для власників паспорта у формі книжечки серія та номер паспорта у форматі БКNNXXXXXX, де БК — константа, що вказує на реєстрацію в Пенсійному фонді України за паспортними даними; NN — дві українські літери серії паспорта (верхній регістр); XXXXXX — шість цифр номера паспорта (з ведучими нулями) або для власників паспорта у формі пластикової картки у форматі ПХХХХХХХХХ, де П — константа, що вказує на реєстрацію в Пенсійному фонді України за паспортними даними; ХХХХХХХХХ — дев’ять цифр номера паспорта громадянина України у формі пластикової картки типу ID-1, що містить безконтактний електронний носій;
графа 09 — прізвище (за наявності), ім’я, по батькові (за наявності) застрахованої особи;
графа 10 — зазначається період трудових відносин, відносин за договорами цивільно-правового характеру, відпусток і періоди військової служби.
Дата початку та дата закінчення зазначається у форматі ДДММРРРР (день, місяць та рік). Дата відповідає місяцю, за який подається Розрахунок ЮО;
графа 11 — зазначається лише для осіб із категорією особи 2 та заповнюється "1 — так" лише у разі, якщо застрахована особа є одночасно основним працівником і сумісником у період, визначений графою 10;
