МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
НАКАЗ
29.08.2025 м. Київ № 445
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
16 вересня 2025 р. за № 1332/44738
Про затвердження Змін до Порядку формування та оприлюднення Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства
Відповідно до підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375, та з метою узгодження нормативно-правового акта із законодавством
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Зміни до Порядку формування та оприлюднення Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07 жовтня 2024 року № 495, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14 жовтня 2024 року за № 1539/42884, що додаються.
2. Департаменту податкової політики Міністерства фінансів України в установленому порядку забезпечити:
подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;
оприлюднення цього наказу.
3. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.
4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра Воробей С. І. та Голову Державної податкової служби України.
| Міністр | Сергій МАРЧЕНКО |
| ПОГОДЖЕНО: | |
| В. о. Голови Державної податкової служби України | Леся КАРНАУХ |
| Перший заступник Міністра цифрової трансформації України | Олексій ВИСКУБ |
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства фінансів України
29 серпня 2025 року № 445
Зміни
до Порядку формування та оприлюднення Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07 жовтня 2024 року № 495, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14 жовтня 2024 року за № 1539/42884
1. У пункті 3 розділу I:
у підпункті 1:
в абзаці другому слова "звітний (податковий) рік" замінити словами "податковий (звітний) рік";
абзац шостий після слів "розрахунку рівня сплати податку на прибуток підприємств" доповнити словами та цифрами ", за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 2015 року № 897, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 11 листопада 2015 року за № 1415/27860 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 20 лютого 2023 року № 101)";
абзац сьомий після слів "дату розрахунку" доповнити словами та цифрами ", за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26 жовтня 2015 року за № 1298/27743 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 17 травня 2022 року № 143)";
доповнити новим підпунктом такого змісту:
"3) реєстраційні та облікові дані платників податків.".
2. У пункті 3 розділу II:
у підпункті 1:
в абзаці першому слова "за юридичними особами" замінити словами "юридичних осіб";
абзац третій викласти в такій редакції:
"РС(ППгалузь) = (ПнП / Д) × 100, (%), де:";
абзац четвертий після слів "за відповідною галуззю)" доповнити словами ", у гривнях";
в абзаці п'ятому слова "юридичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування за відповідною галуззю)" замінити словами "платників податків за відповідною галуззю), у гривнях";
після абзацу шостого доповнити абзацом сьомим такого змісту:
"Середній показник рівня сплати податку на прибуток підприємств юридичними особами, що перебувають на загальній системі оподаткування, за галуззю за останні чотири квартали розраховується на підставі даних з усієї податкової звітності з податку на прибуток підприємств, поданої за кожен з таких чотирьох послідовних кварталів.".
У зв'язку з цим абзаци сьомий - шістнадцятий вважати абзацами восьмим - сімнадцятим відповідно;
абзац дев'ятий викласти в такій редакції:
"РС(ППплатник) = (ПнП / Д) × 100, (%), де:";
абзаци десятий та одинадцятий після слів "з податку на прибуток підприємств" доповнити словами ", у гривнях";
після абзацу п'ятнадцятого доповнити абзацами шістнадцятим - двадцять шостим такого змісту:
"у березні поточного року:
відповідно до поданої податкової звітності за попередній податковий (звітний) рік, суцільним порядком (загальним показником) для платників податків, які відповідно до вимог чинного законодавства подали звітність з податку на прибуток підприємств за податковий (звітний) період - рік;
у травні поточного року:
відповідно до поданої податкової звітності за I квартал поточного року та II - IV квартали року, що йому передують, визначається суцільним порядком для платників податків, які відповідно до вимог чинного законодавства звітують протягом останніх 5 послідовних податкових (звітних) періодів щоквартально та, відповідно, подали звітність з податку на прибуток підприємств за податкові (звітні) періоди - I квартал поточного року та I квартал, перше півріччя, три квартали та рік попереднього року;
відповідно до поданої податкової звітності за попередній податковий (звітний) рік, суцільним порядком (загальним показником) для інших платників податків, яким відповідно до вимог чинного законодавства встановлено річний податковий (звітний) період та якими подано звітність з податку на прибуток підприємств за податковий (звітний) період - рік, у поточному та/або попередньому податковому (звітному) періоді;
у серпні поточного року:
відповідно до поданої податкової звітності за I - II квартали поточного року та III - IV квартали року, що йому передують, визначається суцільним порядком для платників податків, які відповідно до вимог чинного законодавства звітують протягом останніх 5 послідовних податкових (звітних) періодів щоквартально та, відповідно, подали звітність з податку на прибуток підприємств за податкові (звітні) періоди - I квартал і перше півріччя поточного року та перше півріччя, три квартали і рік попереднього року;
відповідно до поданої податкової звітності за попередній податковий (звітний) рік, суцільним порядком (загальним показником) для інших платників податків, яким згідно з вимогами чинного законодавства встановлено річний податковий (звітний) період та якими подано звітність з податку на прибуток підприємств за податковий (звітний) період - рік у поточному та/або попередньому податковому (звітному) періоді;
у листопаді поточного року:
відповідно до поданої податкової звітності за I - III квартали поточного року та IV квартал року, що йому передує, визначається суцільним порядком для платників податків, які відповідно до вимог чинного законодавства звітують протягом останніх 5 послідовних податкових (звітних) періодів щоквартально та, відповідно, подали звітність з податку на прибуток підприємств за податкові (звітні) періоди - I квартал, перше півріччя, три квартали поточного року та три квартали і рік попереднього року;
відповідно до поданої податкової звітності за попередній податковий (звітний) рік, суцільним порядком (загальним показником) для інших платників податків, яким відповідно до вимог чинного законодавства встановлено річний податковий (звітний) період та якими подано звітність з податку на прибуток підприємств за податковий (звітний) період - рік, у поточному та/або попередньому податковому (звітному) періоді.".
У зв'язку з цим абзаци шістнадцятий, сімнадцятий вважати абзацами двадцять сьомим, двадцять восьмим відповідно;
абзаци двадцять сьомий, двадцять восьмий виключити;
у підпункті 2:
абзац третій викласти в такій редакції:
"РС(ПДВгалузь) = (Н(ПДВгалузь) / Обсяг(ПДВгалузь)) × 100 (%), де:";
абзац четвертий після слова "вартість" доповнити словами ", у гривнях";
абзац п'ятий після слова "вартість" доповнити словами та цифрами ", за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 28 січня 2016 року № 21, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29 січня 2016 року за № 159/28289 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 09 серпня 2024 року № 400), у гривнях";
абзац восьмий викласти в такій редакції:
"РС(ПДВплатник) = (Н(ПДВплатник) / Обсяг(ПДВплатник)) × 100 (%), де:";
абзаци дев'ятий та десятий після слова "вартість" доповнити словами ", у гривнях";
в абзаці одинадцятому слово "здійснюється" замінити словом "розраховується";
абзаци п'ятнадцятий - сімнадцятий викласти в такій редакції:
"Експорт / Загальний обсяг постачання × 100 (%) ≥ 25 %, де:";
"Експорт (операції з вивезення товарів за межі митної території України за 12 послідовних місяців) = ∑ (рядків 2.1А, 2.2А, 2.3.1А, 2.3.2А, 2.3.3А) податкових декларацій з податку на додану вартість з урахуванням уточнюючих розрахунків податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, у гривнях;";
"Загальний обсяг постачання - ∑ (рядків 1.1А, 1.2А, 1.3А, 2.1А, 2.2А, 2.3.1А, 2.3.2А, 2.3.3А, 3А, 5А за 12 послідовних місяців) податкових декларацій з податку на додану вартість з урахуванням уточнюючих розрахунків податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, у гривнях.";
у підпункті 3:
в абзаці другому цифру та слова "4 послідовних звітних (податкових) періодів" замінити цифрами та словами "12 послідовних звітних (податкових) місяців";
після абзацу першого доповнити абзацами третім, четвертим такого змісту:
"Середньомісячна нарахована заробітна плата по платнику за звітний період (місяць) розраховується за формулою:
Зарплата(платник) = Зарплата / Кількість найманих працівників.".
У зв'язку з цим абзаци третій - двадцять шостий вважати абзацами п'ятим - двадцять восьмим відповідно;
в абзацах п'ятому та шостому слова "місяця звітного кварталу" замінити словами "звітного місяця";
абзац восьмий викласти в такій редакції:
"Розрахунок значень показників "Кількість найманих працівників" та "Зарплата" здійснюється за місяць з урахуванням кількості найманих працівників, які відпрацювали повний місяць.";
абзаци дев'ятий - дванадцятий виключити.
У зв'язку з цим абзаци тринадцятий - двадцять восьмий вважати абзацами дев'ятим - двадцять четвертим відповідно;
в абзаці дев'ятому слова "чотирьох звітних (податкових) періодів (кварталів)" замінити цифрами та словами "12 звітних (податкових) місяців";
абзац одинадцятий після слів "Кількість(платників галузь регіон)" доповнити словами ", у гривнях";
абзац дванадцятий після слова "регіону" доповнити словами ", у гривнях";
абзац тринадцятий після слова "регіону" доповнити словами ", юридичних / фізичних осіб";
в абзаці чотирнадцятому слова "відповідного звітного (податкового) періоду (кварталу)" замінити словами "відповідних звітних (податкових) місяців";
в абзаці п'ятнадцятому слова "останні чотири звітні (податкові) періоди" замінити словами та цифрами "останніх 12 звітних (податкових) місяців";
абзац дев'ятнадцятий викласти в такій редакції:
"Зарплата(платник) ≥ Зарплата(галузь регіон) × 1,1, у гривнях, та одночасно показник "Середньомісячна чисельність працюючих" ≥ 5 осіб, де:";
абзац двадцятий викласти в такій редакції:
"Показник "Середньомісячна чисельність працюючих" розраховується як сума унікальних РНОКПП (графа 2 розділу I Додатка 4 ДФ) за звітний (податковий) місяць, яким нараховувалися доходи за ознакою 101 (графа 6 розділу I Додатка 4 ДФ), за умови, що значення графи 7 Додатка 4 ДФ (дата прийняття на роботу) відсутнє або відповідає першому календарному дню звітного місяця та значення графи 8 Додатка 4 ДФ (дата звільнення з роботи) відсутнє або відповідає останньому календарному дню звітного місяця.";
в абзаці двадцять першому слова "останні чотири звітні (податкові) періоди" замінити словами та цифрами "останніх 12 звітних (податкових) місяців";
абзац двадцять четвертий після цифр "1,1" доповнити словами ", у гривнях";
у підпункті 4:
в абзаці першому розділовий знак "." замінити розділовим знаком ":";
в абзаці другому слово "Показник" замінити словом "показник";
абзац четвертий викласти в такій редакції:
"РСЗБУ = СПр / Кр, у гривнях, де:";
абзац п'ятий після слова "квартали" доповнити словами ", у гривнях";
в абзаці шостому слово "Сіті." замінити словами "Сіті, юридичних осіб;";
в абзаці сьомому слово "Показник" замінити словом "показник";
абзац восьмий викласти в такій редакції:
"Розрахунок показника рівня сплати податків до зведеного бюджету здійснюється на підставі поданих податкових декларацій платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) та платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року № 578, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 07 липня 2015 року за № 799/27244 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 31 січня 2025 року № 57), за кожний із 4 послідовних податкових (звітних) періодів, які відповідають періоду формування критеріїв, та даних щодо сплати податків і зборів до зведеного бюджету.";
в абзаці шістнадцятому слово "з/п" замінити словами "заробітної плати";
абзаци вісімнадцятий - двадцять четвертий викласти в такій редакції:
"рентна плата та плата за використання інших природних ресурсів (КБК 13000000, 13010000, 13020000, 13030000, 13040000, 13060000, 13070000, 13080000);
податок на додану вартість (КБК 14060100);
збір за місця для паркування транспортних засобів, сплачений фізичними особами (КБК 18020200);
туристичний збір, сплачений фізичними особами (КБК 18030200);
єдиний податок (КБК 18050000);
екологічний податок (КБК 19010000);
орендна плата з фізичних осіб (КБК 18010900).";
у підпункті 5:
абзац четвертий викласти в такій редакції:
"РС(ПДФО) = (Н / Обсяг) × 100 (%), де:";
абзац п'ятий після слова "бюджету" доповнити словами ", у гривнях";
абзац шостий після слова "року" доповнити словами ", у гривнях";
підпункт 6 викласти в такій редакції:
"6) у разі неподання платником податків податкової звітності, необхідної для розрахунку відповідності середнім показникам, хоча би за один період, за який розраховуються такі показники, та/або наявності в податковій звітності платника податків арифметичних та/або методологічних помилок при визначенні податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб від провадження господарської діяльності (для фізичних осіб - підприємців, які перебувають на загальній системі оподаткування) - платник податків вважається таким, що не відповідає критеріям платників з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства.";
доповнити новим підпунктом такого змісту:
"7) середні показники щодо:
рівня сплати - визначаються у відсотках, з двома десятковими знаками після коми;
площі земельних ділянок - визначаються у гектарах, з чотирма десятковими знаками після коми.
Середні показники, розраховані у гривнях, визначаються з двома десятковими знаками після коми.".
3. У розділі IV:
у підпункті 3 пункту 1, підпункті 2 пункту 3 слова "останні чотири звітні (податкові) періоди" замінити словами та цифрами "останніх 12 звітних (податкових) місяців";
у пункті 4:
у підпункті 1:
абзац третій після цифри "0" доповнити словами ", у гривнях";
абзац четвертий після слова "ділянок" доповнити словами ", у гривнях";
в абзаці п'ятому слова "за останній звітний період" замінити словами та цифрами ", затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року № 578, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 07 липня 2015 року за № 799/27244 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 31 січня 2025 року № 57), за останній податковий (звітний) період, у гривнях";
у підпункті 3 слова "останні чотири звітні (податкові) періоди" замінити словами та цифрами "останніх 12 звітних (податкових) місяців";
у підпункті 4:
абзац третій після цифр "200" доповнити словом "гектарів";
абзац четвертий після слова "користування)" доповнити словом ", гектарів";
абзац п'ятий після цифр "0,5" доповнити словом "гектара";
абзац шостий після слів "податку комунальної та/або державної власності" доповнити словом ", гектарів";
абзац сьомий після цифр "0,01" доповнити словом "гривні";
абзац восьмий після слова "переліків" доповнити словами ", у гривнях";
абзац дев'ятий після цифр "0,01" доповнити словом "гривні";
у підпункті 3 пункту 5 слова "останні чотири звітні (податкові) періоди" замінити словами та цифрами "останніх 12 звітних (податкових) місяців";
у підпункті 6:
абзац четвертий підпункту 1 викласти в такій редакції:
"V(платник) = рядок 08 податкової декларації платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року № 578, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 07 липня 2015 року за № 799/27244 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 31 січня 2025 року № 57), за попередній податковий (звітний) рік, у гривнях;";
у підпункті 3 слова "останні чотири звітні (податкові) періоди" замінити словами та цифрами "останніх 12 звітних (податкових) місяців".
4. У розділі VI:
у пункті 2 слова "та в порядку, встановленому Мінфіном" виключити;
абзац перший пункту 3 викласти в такій редакції:
"3. ДПС не оприлюднює у Переліку платників інформацію про платника податків, який протягом 5 робочих днів після отримання від ДПС інформаційного повідомлення про включення його до Переліку платників подав ДПС повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника податків шляхом надсилання до контролюючого органу повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника податків у Переліку платників за встановленою формою із дотриманням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг", "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги" у порядку, визначеному статтею 42 глави 1 розділу II Кодексу.";
абзац перший пункту 4 викласти в такій редакції:
"4. У разі подання платником податків до ДПС повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника податків шляхом надсилання до контролюючого органу повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника податків у Переліку платників за встановленою формою із дотриманням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг", "Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги" у порядку, визначеному статтею 42 глави 1 розділу II Кодексу, після оприлюднення Переліку платників - інформація про такого платника податків вилучається з оприлюдненого Переліку платників протягом 5 робочих днів після отримання від платника податків повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про цього платника податків.".
5. Розділ VII доповнити новим пунктом такого змісту:
"4. Індивідуальні податкові консультації платникам податків з Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства надаються структурними підрозділами ДПС відповідно до функціональних повноважень зазначених структурних підрозділів.".
6. У додатках до цього Порядку:
додаток 1 викласти в новій редакції, що додається;
у додатку 2:
абзац перший після слова "прізвище" доповнити словами "(за наявності)";
в абзаці другому слово "оприлюднення" замінити словом "оприлюдненню";
додаток 5 викласти в новій редакції, що додається.
| Директор Департаменту податкової політики | Віктор ОВЧАРЕНКО |
Додаток 1
до Порядку формування та оприлюднення Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства
(пункт 1 розділу VI)
Перелік платників з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства станом на ____________ 20__ року
____________
Додаток 5
до Порядку формування та оприлюднення Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства
(пункт 1 розділу VII)
Повідомлення
про закріплення за платником податків посадової особи територіального органу центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, відповідальної за взаємодію з платником податків (комплаєнс-менеджера)
| Найменування територіального органу ДПС | Прізвище (за наявності), ім'я, по батькові (за наявності) | Особа, на яку покладено обов'язки у разі тимчасової відсутності комплаєнс-менеджера | Телефон | |
____________