МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
НАКАЗ
| 07.10.2024 № 495 |
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
14 жовтня 2024 р.
за № 1539/42884
Про затвердження Порядку формування та оприлюднення Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства
( Заголовок із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 )( Із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 № 445 від 29.08.2025 № 168 від 24.03.2026 )
Відповідно до підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України, підпункту 3 пункту 26 розділу X Закону України від 18 червня 2024 року № 3813-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства", підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375, НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок формування та оприлюднення Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, що додається.
( Пункт 1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 )
2. Департаменту податкової політики спільно з Департаментом забезпечення координаційно-моніторингової роботи Міністерства фінансів України в установленому порядку забезпечити:
подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;
оприлюднення цього наказу.
3. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.
4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників Міністра фінансів України відповідно до розподілу обов’язків та Голову Державної податкової служби України.
| В.о. Міністра | Р. Єрмоличев |
| ПОГОДЖЕНО: Перший заступник Міністра цифрової трансформації України В.о. Голови Державної податкової служби України | О. Вискуб Т. Кірієнко |
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства
фінансів України
07 жовтня 2024 року № 495
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
14 жовтня 2024 р.
за № 1539/42884
ПОРЯДОК
формування та оприлюднення Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства
( Заголовок із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 )
I. Загальна частина
( Пункт 1 розділу I виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 )
1. Цей Порядок визначає порядок розрахунку критеріїв для включення платників податків до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (далі - Перелік платників), який включає:
( Абзац перший пункту 1 розділу I із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 )
алгоритми розрахунку середніх показників критеріїв щодо включення платників податків до Переліку платників, на підставі яких формується цей перелік;
алгоритми розрахунку показників вимог і критеріїв щодо включення платників податків до Переліку платників;
порядок формування та затвердження Переліку платників;
порядок оприлюднення Переліку платників ДПС на своєму офіційному вебсайті;
( Абзац п’ятий пункту 1 розділу I із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 )
порядок повідомлення платника податків про включення / виключення його до/з Переліку платників;
порядок подання платником податків повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника податків;
порядок вилучення інформації про платника податків у разі подання платником податків повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника податків після оприлюднення Переліку платників.
2. Перелік платників формується на підставі податкової звітності платника податків, поданої ним до контролюючого органу, у строки, встановлені Податковим кодексом України (далі - Кодекс), податкової інформації з інформаційно-комунікаційних систем ДПС та інших джерел, отримані в порядку та спосіб, визначені Кодексом.
( Пункт 2 розділу I із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 )
3. ДПС забезпечує формування та затвердження Переліку платників не пізніше останнього робочого дня березня, травня, серпня та листопада.
Для визначення відповідності платників податків критеріям платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства враховуються дані:
1) податкової звітності та змін до неї, внесених відповідно до статті 50 глави 2 розділу II Кодексу, поданих на дату розрахунку:
у березні - за попередній податковий (звітний) рік;
( Абзац другий підпункту 1 пункту 3 розділу I із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 )
у травні - за I квартал поточного року та II-IV квартали року, що йому передують;
у серпні - за I-II квартали поточного року та III-IV квартали року, що їм передують;
( Абзац четвертий підпункту 1 пункту 3 розділу І із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 )
у листопаді - за I-III квартали поточного року та IV квартал року, що їм передує.
( Абзац п'ятий підпункту 1 пункту 3 розділу І із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 )
Для платників податку на прибуток підприємств, яким пунктом 137.5 статті 137 розділу III Кодексу встановлено річний строк подання звітності з податку на прибуток підприємств, показник рівня сплати податку на прибуток підприємств визначається за попередній звітний рік з урахуванням даних податкової звітності та змін до неї, внесених відповідно до статті 50 глави 2 розділу II Кодексу, поданих на дату здійснення розрахунку рівня сплати податку на прибуток підприємств, за формою Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 2015 року № 897, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 11 листопада 2015 року за № 1415/27860 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 20 лютого 2023 року № 101).
( Абзац шостий підпункту 1 пункту 3 розділу I із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024, № 445 від 29.08.2025 )
Для фізичних осіб - підприємців (далі - ФОП), яким пунктом 177.5 статті 177 розділу IV Кодексу встановлено річний строк подання податкової декларації про майновий стан і доходи, показник рівня сплати податку на доходи фізичних осіб визначається з урахуванням даних, поданих за останній звітний (податковий) період податкових декларацій про майновий стан і доходи, за якими настав граничний строк, та змін до них, внесених відповідно до статті 50 глави 2 розділу II Кодексу, поданих на дату розрахунку, за формою податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26 жовтня 2015 року за № 1298/27743 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 17 травня 2022 року № 143);
( Абзац сьомий підпункту 1 пункту 3 розділу I із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 )
2) сплачених сум надходжень податків, зборів, платежів.
3) реєстраційні та облікові дані платників податків.
( Пункт 3 розділу I доповнено новим підпунктом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 )
4. Розрахунок показників вимог, критеріїв та середніх показників критеріїв здійснюється на підставі даних податкової звітності, поданої платником податків, та відомостей, отриманих від центральних органів виконавчої влади та інших органів у порядку інформаційної взаємодії.
II. Розрахунок середніх показників критеріїв
1. Під час формування Переліку платників здійснюється порівняння визначених Кодексом показників платника податків із середніми значеннями цих показників загалом по Україні.
2. Розраховані середні показники критеріїв, передбачені підпунктом 69.41.2 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу, оприлюднюються на офіційному вебсайті ДПС протягом 5 робочих днів після затвердження Переліку платників.
( Пункт 2 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 )
3. Для визначення відповідності платника податків критеріям платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства використовуються такі середні показники:
1) середній показник рівня сплати податку на прибуток підприємств у відповідній галузі за останні чотири квартали з урахуванням пункту 137.5 статті 137 розділу III Кодексу застосовується для визначення платника податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства юридичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування.
( Абзац перший підпункту 1 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 )
Середній показник рівня сплати податку на прибуток підприємств у відповідній галузі юридичними особами, що перебувають на загальній системі оподаткування РС(ППгалузь), обраховується за формулою:
РС(ППгалузь) = (ПнП / Д) x 100, (%), де:
( Абзац третій підпункту 1 пункту 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 )( Абзац третій підпункту 1 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 )
| де: | ПнП (податок на прибуток підприємств) = Сума (рядок 06 + рядок 06.1 + рядок 06.2 + рядок 06.3 + рядок 06.4 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 податкових декларацій з податку на прибуток підприємств платників податків за відповідною галуззю), у гривнях |
| ( Абзац четвертий підпункту 1 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 ) | |
| Д (дохід) = Сума (рядок 01 податкових декларацій з податку на прибуток підприємств юридичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування за відповідною галуззю). | |
( Абзац п’ятий підпункту 1 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 )
Середній показник рівня сплати податку на прибуток підприємств юридичними особами, що перебувають на загальній системі оподаткування, за галуззю обраховується загалом по всіх юридичних особах, що перебувають на загальній системі оподаткування, за кожним класом класифікації видів економічної діяльності (далі - КВЕД) відповідно до Національного класифікатора України, затвердженого наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 11 жовтня 2010 року № 457 (далі - КВЕД ДК 009:2010).
( Абзац шостий підпункту 1 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 )
Середній показник рівня сплати податку на прибуток підприємств юридичними особами, що перебувають на загальній системі оподаткування, за галуззю за останні чотири квартали розраховується на підставі даних з усієї податкової звітності з податку на прибуток підприємств, поданої за кожен з таких чотирьох послідовних кварталів.
( Підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено абзацом сьомим згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 )
Показник рівня сплати податку на прибуток підприємств юридичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування РС(ППплатник), обраховується за формулою:
РС(ППплатник) = (ПнП / Д) x 100, (%), де:
( Абзац підпункту 1 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 )
| де: | ПнП (податок на прибуток підприємств) = рядок 06 + рядок 06.1 + рядок 06.2 + рядок 06.3 + рядок 06.4 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 податкової декларації з податку на прибуток підприємств, у гривнях |
| ( Абзац десятий підпункту 1 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 ) | |
| Д (дохід) = рядок 01 податкової декларації з податку на прибуток підприємств, у гривнях. | |
( Абзац одинадцятий підпункту 1 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 )
Клас КВЕД платника податку відповідає основному виду діяльності такого платника відповідно до КВЕД ДК 009:2010.
( Абзац підпункту 1 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 )
Відбір платників і формування переліку юридичних осіб, у яких показник рівня сплати податку на прибуток підприємств дорівнює / перевищує середньому показнику / середній показник рівня сплати податку на прибуток підприємств юридичними особами, що перебувають на загальній системі оподаткування у відповідній галузі за останні чотири квартали з урахуванням пункту 137.5 статті 137 розділу III Кодексу, за умови, що об’єкт оподаткування, задекларований платником податку за останній податковий (звітний) період, перевищує 0 гривень, здійснюються за формулою:
( Абзац тринадцятий підпункту 1 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 )
РС(ППплатник) більше або дорівнює РС(ППгалузь), і одночасно: О(о) > 0, де:
( Абзац чотирнадцятий підпункту 1 пункту 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 )
О(о) (об’єкт оподаткування) = рядок 04 податкової декларації з податку на прибуток підприємств, за останній податковий (звітний) період, у гривнях;
( Підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено абзацом п'ятнадцятим згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 )
| Середній показник рівня сплати податку на прибуток підприємств юридичними особами, що перебувають на загальній системі оподаткування у відповідній галузі, визначається окремо: | |
| у березні поточного року: | |
| ( Підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 ) | |
| відповідно до поданої податкової звітності за попередній податковий (звітний) рік, суцільним порядком (загальним показником) для платників податків, які відповідно до вимог чинного законодавства подали звітність з податку на прибуток підприємств за податковий (звітний) період - рік; | |
| ( Підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 ) | |
| у травні поточного року: | |
| ( Підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 ) | |
| відповідно до поданої податкової звітності за І квартал поточного року та II-IV квартали року, що йому передують, визначається суцільним порядком для платників податків, які відповідно до вимог чинного законодавства звітують протягом останніх 5 послідовних податкових (звітних) періодів щоквартально та, відповідно, подали звітність з податку на прибуток підприємств за податкові (звітні) періоди - I квартал поточного року та I квартал, перше півріччя, три квартали та рік попереднього року; | |
| ( Підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 ) | |
| відповідно до поданої податкової звітності за попередній податковий (звітний) рік, суцільним порядком (загальним показником) для інших платників податків, яким відповідно до вимог чинного законодавства встановлено річний податковий (звітний) період та якими подано звітність з податку на прибуток підприємств за податковий (звітний) період - рік, у поточному та/або попередньому податковому (звітному) періоді; | |
| ( Підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 ) | |
| у серпні поточного року: | |
| ( Підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 ) | |
| відповідно до поданої податкової звітності за I-II квартали поточного року та III-IV квартали року, що йому передують, визначається суцільним порядком для платників податків, які відповідно до вимог чинного законодавства звітують протягом останніх 5 послідовних податкових (звітних) періодів щоквартально та, відповідно, подали звітність з податку на прибуток підприємств за податкові (звітні) періоди - I квартал і перше півріччя поточного року та перше півріччя, три квартали і рік попереднього року; | |
| ( Підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 ) | |
| відповідно до поданої податкової звітності за попередній податковий (звітний) рік, суцільним порядком (загальним показником) для інших платників податків, яким згідно з вимогами чинного законодавства встановлено річний податковий (звітний) період та якими подано звітність з податку на прибуток підприємств за податковий (звітний) період - рік у поточному та/або попередньому податковому (звітному) періоді; | |
| ( Підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 ) | |
| у листопаді поточного року: | |
| ( Підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 ) | |
| відповідно до поданої податкової звітності за I-III квартали поточного року та IV квартал року, що йому передує, визначається суцільним порядком для платників податків, які відповідно до вимог чинного законодавства звітують протягом останніх 5 послідовних податкових (звітних) періодів щоквартально та, відповідно, подали звітність з податку на прибуток підприємств за податкові (звітні) періоди - I квартал, перше півріччя, три квартали поточного року та три квартали і рік попереднього року; | |
| ( Підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 ) | |
| відповідно до поданої податкової звітності за попередній податковий (звітний) рік, суцільним порядком (загальним показником) для інших платників податків, яким відповідно до вимог чинного законодавства встановлено річний податковий (звітний) період та якими подано звітність з податку на прибуток підприємств за податковий (звітний) період - рік, у поточному та/або попередньому податковому (звітному) періоді. | |
| ( Підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 ) | |
( Абзац підпункту 1 пункту 3 розділу II виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 )( Абзац підпункту 1 пункту 3 розділу II виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 )
2) Середній показник рівня сплати податку на додану вартість за останні 12 звітних (податкових) періодів, що дорівнює / перевищує середньому показнику / середній показник рівня сплати податку на додану вартість за галуззю (крім платників податків - юридичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування, юридичних осіб, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку четвертої групи, у яких операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25 і більше відсотків загального обсягу постачання) за останні 12 звітних (податкових) періодів, застосовується для визначення платника податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства.
Середній показник рівня сплати податку на додану вартість за галуззю (РС(ПДВгалузь) ) розраховується за такою формулою:
РС(ПДВгалузь) = (Н(ПДВгалузь) / Обсяг(ПДВгалузь) ) x 100 (%), де:
( Абзац третій підпункту 2 пункту 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 )
| де: | Обсяг(ПДВгалузь) (обсяг постачання за відповідні 12 послідовних місяців за суб’єктами господарювання відповідної галузі) = Сума (рядків 1.1А, 1.2А, 1.3А) податкових декларацій з податку на додану вартість, у гривнях; |
| ( Абзац четвертий підпункту 2 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 ) | |
| Н(ПДВгалузь) (позитивне значення різниці між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом за відповідних 12 послідовних місяців по суб’єктах господарювання відповідної галузі) = Сума (рядка 18) податкових декларацій з податку на додану вартість, за формою податкової декларації з податку на додану вартість , затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 28 січня 2016 року № 21, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29 січня 2016 року за № 159/28289 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 09 серпня 2024 року № 400), у гривнях; | |
| ( Абзац п’ятий підпункту 2 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 , з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 481 від 22.09.2025 ) | |
| Середній показник рівня сплати податку на додану вартість за галуззю обраховується загалом по Україні за кожним класом КВЕД (_ХХ.ХХ) відповідно до КВЕД ДК 009:2010 . | |
( Абзац шостий підпункту 2 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 )
Розрахунок показника рівня сплати податку на додану вартість за галуззю юридичною особою, що перебуває на загальній системі оподаткування, та юридичною особою, що перебуває на спрощеній системі оподаткування та є платником єдиного податку четвертої групи, фізичною особою, що перебуває на загальній системі оподаткування, за останні 12 послідовних місяців (РС(ПДВплатник) ) здійснюється за формулою:
РС(ПДВплатник) = (Н(ПДВплатник) / Обсяг(ПДВплатник) ) x 100 (%), де:
( Абзац восьмий підпункту 2 пункту 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 )
| де: | Обсяг(ПДВплатник) (обсяг постачання за відповідні 12 послідовних місяців) = Сума (рядків 1.1А, 1.2А, 1.3А) податкових декларацій з податку на додану вартість, у гривнях; |
| ( Абзац дев’ятий підпункту 2 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 ) | |
| Н(ПДВплатник) (позитивне значення різниці між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом за відповідних 12 послідовних місяців) = Сума (рядка 18) податкових декларацій з податку на додану вартість, у гривнях. | |
| ( Абзац десятий підпункту 2 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 ) | |
Середній показник рівня сплати податку на додану вартість за галуззю за юридичною та фізичною особою за останні 12 послідовних місяців розраховується на підставі даних з усієї податкової звітності з ПДВ, поданої за кожен з таких 12 місяців.
( Абзац одинадцятий підпункту 2 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 )
Відбір платників та формування переліку юридичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування, юридичних осіб, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку четвертої групи, фізичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування, у яких показник рівня сплати податку на додану вартість дорівнює / перевищує середньому показнику / середній показник (крім платників - юридичних осіб, у яких операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25 і більше відсотків загального обсягу постачання), здійснюються за формулою:
РС(ПДВплатник) більше або дорівнює РС(ПДВгалузь)
Визначення переліку юридичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування, та юридичних осіб, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку четвертої групи, у яких сума операцій з вивезення товарів за межі митної території України становить 25 і більше відсотків загального обсягу постачання та за якими не розраховується показник рівня сплати податку на додану вартість, здійснюється за формулою:
Експорт / Загальний обсяг постачання x 100 (%) більше або дорівнює 25 %, де:
( Абзац п’ятнадцятий підпункту 2 пункту 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025, з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 481 від 22.09.2025 )
| де: | Експорт (операції з вивезення товарів за межі митної території України за 12 послідовних місяців) = Сума (рядків 2.1А, 2.2А, 2.3.1А, 2.3.2А, 2.3.3А) податкових декларацій з податку на додану вартість з урахуванням уточнюючих розрахунків податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок, у гривнях; |
| ( Абзац шістнадцятий підпункту 2 пункту 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 , з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 481 від 22.09.2025 ) | |
| Загальний обсяг постачання - Сума (рядків 1.1А, 1.2А, 1.3А, 2.1А, 2.2А, 2.3.1А, 2.3.2А, 2.3.3А, 3А, 5А за 12 послідовних місяців) податкових декларацій з податку на додану вартість з урахуванням уточнюючих розрахунків податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок, у гривнях. | |
( Абзац сімнадцятий підпункту 2 пункту 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025, з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 481 від 22.09.2025 )
Для розрахунку середнього показника рівня сплати податку на додану вартість враховуються дані податкової декларації з податку на додану вартість, поданої на дату розрахунку:
( Підпункт 2 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 )
у березні: за березень попереднього року — лютий поточного року;
( Підпункт 2 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 )
у травні: за травень попереднього року — квітень поточного року;
( Підпункт 2 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 )
у серпні: за серпень попереднього року — липень поточного року;
( Підпункт 2 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 )
у листопаді: за листопад попереднього року — жовтень поточного року.
( Підпункт 2 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026з )
3) Показники середньої заробітної плати.
Розрахунок показника здійснюється на підставі поданих за кожний з 12 послідовних місяців, які відповідають періоду формування критеріїв, додатків 4 ДФ "Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору" до податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, поданих відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4 "Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску і Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 111/26556 (далі - Додаток 4 ДФ).
( Абзац другий підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024, № 445 від 29.08.2025, № 168 від 24.03.2026 )
Для фізичних осіб — підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність і подають Додаток 4 ДФ у строки, встановлені згідно з Кодексом для податкового кварталу (із розбивкою за місяцями звітного кварталу), показники розраховуються за відповідні періоди (місяці), на підставі поданої квартальної звітності.
( Підпункт 3 пункту 3 розділу II доповнено абзацом третім згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 )
Середньомісячна нарахована заробітна плата по платнику за звітний період (місяць) розраховується за формулою:
( Підпункт 2 пункту 3 розділу II доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 )
Зарплата(платник) = Зарплата / Кількість найманих працівників.
( Підпункт 2 пункту 3 розділу II доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 )
Показник "Кількість найманих працівників" для розрахунку середньомісячної заробітної плати розраховується з урахуванням переліку унікальних реєстраційних номерів облікової картки платника податків (далі - РНОКПП) (графа 2 розділу І Додатка 4 ДФ), яким протягом звітного місяця нараховано доходи за ознакою 101 (графа 6 розділу І Додатка 4 ДФ).
( Абзац підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024, № 445 від 29.08.2025 )
Для кожного звітного місяця перелік унікальних РНОКПП визначається за умови, що значення графи 7 Додатка 4 ДФ (дата прийняття на роботу) відсутнє або відповідає першому календарному дню звітного місяця та значення графи 8 Додатка 4 ДФ (дата звільнення з роботи) відсутнє або відповідає останньому календарному дню звітного місяця.
( Абзац підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024, № 445 від 29.08.2025 )
Показник "Зарплата" визначається як сума рядків графи 3а додатка 4 ДФ, що відповідає переліку унікальних РНОКПП, з яких сформовано показник "Кількість найманих працівників", по яких нараховано доходи за ознакою 101 (графа 6 розділу І Додатка 4 ДФ).
( Абзац підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 )
Розрахунок значень показників "Кількість найманих працівників" та "Зарплата" здійснюється за місяць з урахуванням кількості найманих працівників, які відпрацювали повний місяць.
( Абзац підпункту 2 пункту 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 )( Абзац підпункту 2 пункту 3 розділу II виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 )( Абзац підпункту 2 пункту 3 розділу II виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 )( Абзац підпункту 2 пункту 3 розділу II виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 )( Абзац підпункту 2 пункту 3 розділу II виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 )
| Показник Зарплата(платник) формується за кожен з останніх 12 звітних (податкових) місяців окремо. | |
| ( Абзац підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 ) | |
Середньомісячна нарахована заробітна плата по галузі по регіону розраховується за формулою:
Зарплата(галузь_регіон) = Зарплата(платник галузь_регіон) / Кількість(платників галузь_регіон), у гривнях,
( Абзац підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 )
| де: | Зарплата(платник галузь_регіон) - загальна сума показників Зарплата( платник) по суб’єктах господарювання з однаковим класом КВЕД (ХХ.ХХ) відповідно до КВЕД ДК 009:2010 та у яких основне місце обліку відповідає одному регіону, у гривнях; |
| ( Абзац підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 , № 445 від 29.08.2025 ) | |
| Кількість(платників галузь_регіон) - кількість суб’єктів господарювання, по яких визначено показник Зарплата(платник галузь_регіон) з однаковим класом КВЕД (ХХ.ХХ) відповідного до КВЕД ДК 009:2010 та у яких основне місце обліку відповідає одному регіону, юридичних / фізичних осіб. | |
| ( Абзац підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 , № 445 від 29.08.2025 ) | |
| Показник Зарплата(галузь_регіон) формується із показників Зарплата(платник) за підсумками відповідних звітних (податкових) місяців окремо. | |
( Абзац підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 )
Показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом - юридичною особою заробітної плати за останніх 12 звітних (податкових) місяців становить не менше середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на коефіцієнт 1,1, але становить не менше розміру однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, за умови, що середньомісячна чисельність працюючих за зазначений період становить не менше п’яти осіб,- застосовується для визначення платника податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства для:
( Абзац підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025, № 168 від 24.03.2026, з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 177 від 30.03.2026 )
юридичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування;
юридичних осіб, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи;
юридичних осіб, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку четвертої групи.
Зарплата(платник) більше або дорівнює Зарплата(галузь регіон) x 1,1, у гривнях, та одночасно: показник "Середньомісячна чисельність працюючих" більше або дорівнює 5 осіб, Зарплата(платник) більше або дорівнює розміру однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, за який подано Додаток 4 ДФ,
( Абзац підпункту 3 пункту 3 розділу II в редакції Наказів Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025, № 168 від 24.03.2026 )
| де: | Показник "Середньомісячна чисельність працюючих" розраховується як сума унікальних РНОКПП (графа 2 розділу I Додатка 4 ДФ ) за звітний (податковий) місяць, яким нараховувалися доходи за ознакою 101 (графа 6 розділу I Додатка 4 ДФ), за умови, що значення графи 7 Додатка 4 ДФ (дата прийняття на роботу) відсутнє або відповідає першому календарному дню звітного місяця та значення графи 8 Додатка 4 ДФ (дата звільнення з роботи) відсутнє або відповідає останньому календарному дню звітного місяця. |
| ( Абзац підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 ; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 ) | |
| Показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом - фізичною особою - підприємцем заробітної плати за останніх 12 звітних (податкових) місяців становить не менше середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на коефіцієнт 1,1, але становить не менше розміру однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року,- застосовується для визначення платника податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства для: | |
| ( Абзац підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 , № 168 від 24.03.2026 , з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 177 від 30.03.2026 ) | |
| фізичних осіб - підприємців, що перебувають на загальній системі оподаткування; фізичних осіб - підприємців, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи. | |
Зарплата(платник) більше або дорівнює Зарплата(галузь_регіон) x 1,1, у гривнях, та одночасно: показник Зарплата(платник) більше або дорівнює розміру однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, за який подано Додаток 4 ДФ.
( Абзац підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025, № 168 від 24.03.2026 )
Для розрахунку показника, визначеного підпунктом "в" підпункту 69.41.2.1, підпунктом "б" підпункту 69.41.2.3, підпунктом "в" підпункту 69.41.2.4, підпунктом "в" підпункту 69.41.2.5, підпунктом "в" підпункту 69.41.2.6 підпункту 69.41.2 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу, для платників податків, які здійснюють господарську діяльність у галузі, за якою згідно з даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань (далі — ЄДР) не здійснює господарської діяльності жодний інший суб’єкт господарювання в межах:
( Підпункт 3 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 )
регіону,— використовується середня заробітна плата у відповідній галузі по Україні, помножена на коефіцієнт 1,1;
( Підпункт 3 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 )
України,— замість показника середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на коефіцієнт 1,1, використовується показник, що дорівнює двократному розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, за який подано Додаток 4 ДФ.
( Підпункт 3 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 )
Середньомісячна нарахована заробітна плата у відповідній галузі по Україні розраховується за формулою:
( Підпункт 3 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 )
Зарплата(галузь_Україна) = Зарплата(платник_галузь) / Кількість(платників_Україна), де:
( Підпункт 3 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 )
Зарплата(платник_галузь) — загальна сума показників Зарплата(платник) за суб’єктами господарювання з однаковим класом КВЕД (ХХ. ХХ) відповідно до ДК 009:2010, у гривнях;
( Підпункт 3 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 )
Кількість(платників_України) — кількість платників, стосовно яких визначено показник Зарплата(платник_галузь), з однаковим класом КВЕД (ХХ. ХХ) відповідно до ДК 009:2010.
( Підпункт 3 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 )
Показник Зарплата(галузь_Україна) формується із показників Зарплата(платник) за підсумками відповідних звітних (податкових) місяців окремо.
( Підпункт 3 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 )
Для визначення відповідності цьому критерію платників податків, які здійснюють господарську діяльність у галузі, за якою згідно з даними ЄДР, не здійснює господарської діяльності жодний інший суб’єкт господарювання в межах регіону, замість показника Зарплата(галузь_регіон) використовується показник Зарплата(галузь_Україна).
( Підпункт 3 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 )
Двократний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, розраховується, як розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, за який подано Додаток 4 ДФ, помножений на 2.
( Підпункт 3 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 )
4) Середній показник рівня сплати податків до зведеного бюджету:
( Абзац перший підпункту 4 пункту 3 розділу II із змінами внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 )
показник рівня сплати податків до зведеного бюджету дорівнює / перевищує середньому показнику / середній показник рівня сплати податків до зведеного бюджету резидентів Дія Сіті.
( Абзац другий підпункту 4 пункту 3 розділу II із змінами внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 )
Показник середнього рівня сплати до зведеного бюджету (РСЗБУ ) обраховується загалом по Україні за резидентами Дія Сіті відповідно до Реєстру Дія Сіті та визначається за такою формулою:
РСЗБУ = СПр / Кр, у гривнях, де:
( Абзац четвертий підпункту 4 пункту 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 )
| де: | СПр - сплачено всього податків до зведеного бюджету резидентами Дія Сіті за останні чотири квартали, у гривнях; |
| ( Абзац п’ятий підпункту 4 пункту 3 розділу II із змінами внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 ) | |
| Кр = кількість резидентів Дія Сіті, юридичних осіб; | |
| ( Абзац шостий підпункту 4 пункту 3 розділу II із змінами внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 ) | |
