МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
НАКАЗ
07.10.2024 м. Київ № 495
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
14 жовтня 2024 р. за № 1539/42884
Про затвердження Порядку формування та оприлюднення Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства
( заголовок із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519 )
( Із змінами і доповненнями, внесеними наказами Міністерства фінансів України від 17 жовтня 2024 року № 519, від 29 серпня 2025 року № 445 ( враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22 вересня 2025 року № 481 )
Відповідно до підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України, підпункту 3 пункту 26 розділу I Закону України від 18 червня 2024 року № 3813-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства", підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375,
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок формування та оприлюднення Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, що додається.
( пункт 1 із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519 )
2. Департаменту податкової політики спільно з Департаментом забезпечення координаційно-моніторингової роботи Міністерства фінансів України в установленому порядку забезпечити:
подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;
оприлюднення цього наказу.
3. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.
4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників Міністра фінансів України відповідно до розподілу обов'язків та Голову Державної податкової служби України.
| В. о. Міністра | Роман ЄРМОЛИЧЕВ |
| ПОГОДЖЕНО: | |
| Перший заступник Міністра цифрової трансформації України | Олексій ВИСКУБ |
| В. о. Голови Державної податкової служби України | Тетяна КІРІЄНКО |
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства фінансів України
07 жовтня 2024 року № 495
Порядок
формування та оприлюднення Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства
( заголовок Порядку із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519 )
I. Загальна частина
1. Пункт 1 розділу І виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519, у зв'язку з цим пункти 2 - 5 вважати пунктами 1 - 4 )
1. Цей Порядок визначає порядок розрахунку критеріїв для включення платників податків до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (далі - Перелік платників), який включає:
( абзац перший пункту 1 розділу І із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519 )
алгоритми розрахунку середніх показників критеріїв щодо включення платників податків до Переліку платників, на підставі яких формується цей перелік;
алгоритми розрахунку показників вимог і критеріїв щодо включення платників податків до Переліку платників;
порядок формування та затвердження Переліку платників;
порядок оприлюднення Переліку платників ДПС на своєму офіційному вебсайті;
( абзац п'ятий пункту 1 розділу І із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519 )
порядок повідомлення платника податків про включення/виключення його до/з Переліку платників;
порядок подання платником податків повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника податків;
порядок вилучення інформації про платника податків у разі подання платником податків повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника податків після оприлюднення Переліку платників.
2. Перелік платників формується на підставі податкової звітності платника податків, поданої ним до контролюючого органу, у строки, встановлені Податковим кодексом України (далі - Кодекс), податкової інформації з інформаційно-комунікаційних систем ДПС та інших джерел, отримані в порядку та спосіб, визначені Кодексом.
( пункт 2 розділу І із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519 )
3. ДПС забезпечує формування та затвердження Переліку платників не пізніше останнього робочого дня березня, травня, серпня та листопада.
Для визначення відповідності платників податків критеріям платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства враховуються дані:
1) податкової звітності та змін до неї, внесених відповідно до статті 50 глави 2 розділу II Кодексу, поданих на дату розрахунку:
у березні - за попередній податковий (звітний) рік;
( абзац другий підпункту 1 пункту 3 розділу I із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
у травні - за I квартал поточного року та II - IV квартали року, що йому передують;
у серпні - за I - II квартали поточного року та III - IV квартали року, що йому передують;
у листопаді - за I - III квартали поточного року та IV квартал року, що йому передує.
Для платників податку на прибуток підприємств, яким пунктом 137.5 статті 137 розділу III Кодексу встановлено річний строк подання звітності з податку на прибуток підприємств, показник рівня сплати податку на прибуток підприємств визначається за попередній звітний рік з урахуванням даних податкової звітності та змін до неї, внесених відповідно до статті 50 глави 2 розділу II Кодексу, поданих на дату здійснення розрахунку рівня сплати податку на прибуток підприємств, за формою Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 2015 року № 897, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 11 листопада 2015 року за № 1415/27860 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 20 лютого 2023 року № 101).
( абзац шостий підпункту 1 пункту 3 розділу І із змінами, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519, від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Для фізичних осіб - підприємців (далі - ФОП), яким пунктом 177.5 статті 177 розділу IV Кодексу встановлено річний строк подання податкової декларації про майновий стан і доходи, показник рівня сплати податку на доходи фізичних осіб визначається з урахуванням даних, поданих за останній звітний (податковий) період податкових декларацій про майновий стан і доходи, за якими настав граничний строк, та змін до них, внесених відповідно до статті 50 глави 2 розділу II Кодексу, поданих на дату розрахунку, за формою податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26 жовтня 2015 року за № 1298/27743 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 17 травня 2022 року № 143);
( абзац сьомий підпункту 1 пункту 3 розділу I із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
2) сплачених сум надходжень податків, зборів, платежів;
3) реєстраційні та облікові дані платників податків.
( пункт 3 розділу I доповнено підпунктом 3 згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
4. Розрахунок показників вимог, критеріїв та середніх показників критеріїв здійснюється на підставі даних податкової звітності, поданої платником податків, та відомостей, отриманих від центральних органів виконавчої влади та інших органів у порядку інформаційної взаємодії.
II. Розрахунок середніх показників критеріїв
1. Під час формування Переліку платників здійснюється порівняння визначених Кодексом показників платника податків із середніми значеннями цих показників загалом по Україні.
2. Розраховані середні показники критеріїв, передбачені підпунктом 69.41.2 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу, оприлюднюються на офіційному вебсайті ДПС протягом 5 робочих днів після затвердження Переліку платників.
( пункт 2 розділу ІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519 )
3. Для визначення відповідності платника податків критеріям платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства використовуються такі середні показники:
1) середній показник рівня сплати податку на прибуток підприємств у відповідній галузі за останні чотири квартали з урахуванням пункту 137.5 статті 137 розділу III Кодексу застосовується для визначення платника податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства юридичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування.
( абзац перший підпункту 1 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Середній показник рівня сплати податку на прибуток підприємств у відповідній галузі юридичними особами, що перебувають на загальній системі оподаткування РС(ППгалузь), обраховується за формулою:
РС(ППгалузь) = (ПнП / Д) × 100, (%), де:
( абзац третій підпункту 1 пункту 3 розділу ІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
ПнП (податок на прибуток підприємств) = S (рядок 06 + рядок 06.1 + рядок 06.2 + рядок 06.3 + рядок 06.4 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 податкових декларацій з податку на прибуток підприємств платників податків за відповідною галуззю), у гривнях;
( абзац четвертий підпункту 1 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Д (дохід) = S (рядок 01 податкових декларацій з податку на прибуток підприємств платників податків за відповідною галуззю), у гривнях.
( абзац п'ятий підпункту 1 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Середній показник рівня сплати податку на прибуток підприємств юридичними особами, що перебувають на загальній системі оподаткування, за галуззю обраховується загалом по всіх юридичних особах, що перебувають на загальній системі оподаткування, за кожним класом класифікації видів економічної діяльності (далі - КВЕД) відповідно до Національного класифікатора України, затвердженого наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 11 жовтня 2010 року № 457 (далі - КВЕД ДК 009:2010).
( абзац шостий підпункту 1 пункту 3 розділу ІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519 )
Середній показник рівня сплати податку на прибуток підприємств юридичними особами, що перебувають на загальній системі оподаткування, за галуззю за останні чотири квартали розраховується на підставі даних з усієї податкової звітності з податку на прибуток підприємств, поданої за кожен з таких чотирьох послідовних кварталів.
( підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом сьомим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481, у зв'язку з цим абзаци сьомий - шістнадцятий вважати абзацами восьмим - сімнадцятим відповідно )
Показник рівня сплати податку на прибуток підприємств юридичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування РС(ППплатник), обраховується за формулою:
РС(ППплатник) = (ПнП / Д) × 100, (%), де:
( абзац дев'ятий підпункту 1 пункту 3 розділу ІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
ПнП (податок на прибуток підприємств) = рядок 06 + рядок 06.1 + рядок 06.2 + рядок 06.3 + рядок 06.4 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 податкової декларації з податку на прибуток підприємств, у гривнях;
( абзац десятий підпункту 1 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Д (дохід) = рядок 01 податкової декларації з податку на прибуток підприємств, у гривнях.
( абзац одинадцятий підпункту 1 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Клас КВЕД платника податку відповідає основному виду діяльності такого платника відповідно до КВЕД ДК 009:2010.
( абзац дванадцятий підпункту 1 пункту 3 розділу ІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519 )
Відбір платників і формування переліку юридичних осіб, у яких показник рівня сплати податку на прибуток підприємств дорівнює/перевищує середньому показнику / середній показник рівня сплати податку на прибуток підприємств юридичними особами, що перебувають на загальній системі оподаткування у відповідній галузі за останні чотири квартали з урахуванням пункту 137.5 статті 137 розділу III Кодексу, здійснюються за формулою:
РС(ППплатник) ≥ РС(ППгалузь), де:
Середній показник рівня сплати податку на прибуток підприємств юридичними особами, що перебувають на загальній системі оподаткування у відповідній галузі, визначається окремо:
у березні поточного року:
( підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом шістнадцятим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
відповідно до поданої податкової звітності за попередній податковий (звітний) рік, суцільним порядком (загальним показником) для платників податків, які відповідно до вимог чинного законодавства подали звітність з податку на прибуток підприємств за податковий (звітний) період - рік;
( підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом сімнадцятим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
у травні поточного року:
( підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом вісімнадцятим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
відповідно до поданої податкової звітності за I квартал поточного року та II - IV квартали року, що йому передують, визначається суцільним порядком для платників податків, які відповідно до вимог чинного законодавства звітують протягом останніх 5 послідовних податкових (звітних) періодів щоквартально та, відповідно, подали звітність з податку на прибуток підприємств за податкові (звітні) періоди - I квартал поточного року та I квартал, перше півріччя, три квартали та рік попереднього року;
( підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом дев'ятнадцятим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
відповідно до поданої податкової звітності за попередній податковий (звітний) рік, суцільним порядком (загальним показником) для інших платників податків, яким відповідно до вимог чинного законодавства встановлено річний податковий (звітний) період та якими подано звітність з податку на прибуток підприємств за податковий (звітний) період - рік, у поточному та/або попередньому податковому (звітному) періоді;
( підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом двадцятим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
у серпні поточного року:
( підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом двадцять першим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
відповідно до поданої податкової звітності за I - II квартали поточного року та III - IV квартали року, що йому передують, визначається суцільним порядком для платників податків, які відповідно до вимог чинного законодавства звітують протягом останніх 5 послідовних податкових (звітних) періодів щоквартально та, відповідно, подали звітність з податку на прибуток підприємств за податкові (звітні) періоди - I квартал і перше півріччя поточного року та перше півріччя, три квартали і рік попереднього року;
( підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом двадцять другим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
відповідно до поданої податкової звітності за попередній податковий (звітний) рік, суцільним порядком (загальним показником) для інших платників податків, яким згідно з вимогами чинного законодавства встановлено річний податковий (звітний) період та якими подано звітність з податку на прибуток підприємств за податковий (звітний) період - рік у поточному та/або попередньому податковому (звітному) періоді;
( підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом двадцять третім згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
у листопаді поточного року:
( підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом двадцять четвертим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
відповідно до поданої податкової звітності за I - III квартали поточного року та IV квартал року, що йому передує, визначається суцільним порядком для платників податків, які відповідно до вимог чинного законодавства звітують протягом останніх 5 послідовних податкових (звітних) періодів щоквартально та, відповідно, подали звітність з податку на прибуток підприємств за податкові (звітні) періоди - I квартал, перше півріччя, три квартали поточного року та три квартали і рік попереднього року;
( підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом двадцять п'ятим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
відповідно до поданої податкової звітності за попередній податковий (звітний) рік, суцільним порядком (загальним показником) для інших платників податків, яким відповідно до вимог чинного законодавства встановлено річний податковий (звітний) період та якими подано звітність з податку на прибуток підприємств за податковий (звітний) період - рік, у поточному та/або попередньому податковому (звітному) періоді.
( підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом двадцять шостим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481, у зв'язку з цим абзаци шістнадцятий, сімнадцятий вважати абзацами двадцять сьомим, двадцять восьмим відповідно )
абзац двадцять сьомий підпункту 1 пункту 3 розділу II виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
абзац двадцять восьмий підпункту 1 пункту 3 розділу II виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
2) Середній показник рівня сплати податку на додану вартість за останні 12 звітних (податкових) періодів, що дорівнює/перевищує середньому показнику / середній показник рівня сплати податку на додану вартість за галуззю (крім платників податків - юридичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування, юридичних осіб, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку четвертої групи, у яких операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25 і більше відсотків загального обсягу постачання) за останні 12 звітних (податкових) періодів, застосовується для визначення платника податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства.
Середній показник рівня сплати податку на додану вартість за галуззю (РС(ПДВгалузь)) розраховується за такою формулою:
РС(ПДВгалузь) = (Н(ПДВгалузь) / Обсяг(ПДВгалузь)) × 100 (%), де:
( абзац третій підпункту 2 пункту 3 розділу II у редакції наказу Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Обсяг(ПДВгалузь) (обсяг постачання за відповідні 12 послідовних місяців за суб'єктами господарювання відповідної галузі) = S (рядків 1.1А, 1.2А, 1.3А) податкових декларацій з податку на додану вартість, у гривнях;
( абзац четвертий підпункту 2 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Н(ПДВгалузь) (позитивне значення різниці між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом за відповідних 12 послідовних місяців по суб'єктах господарювання відповідної галузі) = S (рядка 18) податкових декларацій з податку на додану вартість, за формою податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 28 січня 2016 року № 21, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29 січня 2016 року за № 159/28289 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 09 серпня 2024 року № 400), у гривнях;
( абзац п'ятий підпункту 2 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Середній показник рівня сплати податку на додану вартість за галуззю обраховується загалом по Україні за кожним класом КВЕД (_ХХ.ХХ) відповідно до КВЕД ДК 009:2010.
( абзац шостий підпункту 2 пункту 3 розділу ІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519 )
Розрахунок показника рівня сплати податку на додану вартість за галуззю юридичною особою, що перебуває на загальній системі оподаткування, та юридичною особою, що перебуває на спрощеній системі оподаткування та є платником єдиного податку четвертої групи, фізичною особою, що перебуває на загальній системі оподаткування, за останні 12 послідовних місяців (РС(ПДВплатник)) здійснюється за формулою:
РС(ПДВплатник) = (Н(ПДВплатник) / Обсяг(ПДВплатник)) × 100 (%), де:
( абзац восьмий підпункту 2 пункту 3 розділу II у редакції наказу Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Обсяг(ПДВплатник) (обсяг постачання за відповідні 12 послідовних місяців) = S (рядків 1.1А, 1.2А, 1.3А) податкових декларацій з податку на додану вартість, у гривнях;
( абзац дев'ятий підпункту 2 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Н(ПДВплатник) (позитивне значення різниці між податковими зобов'язаннями та податковим кредитом за відповідних 12 послідовних місяців) = S (рядка 18) податкових декларацій з податку на додану вартість, у гривнях.
( абзац десятий підпункту 2 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Середній показник рівня сплати податку на додану вартість за галуззю за юридичною та фізичною особою за останні 12 послідовних місяців розраховується на підставі даних з усієї податкової звітності з ПДВ, поданої за кожен з таких 12 місяців.
( абзац одинадцятий підпункту 2 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Відбір платників та формування переліку юридичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування, юридичних осіб, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку четвертої групи, фізичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування, у яких показник рівня сплати податку на додану вартість дорівнює/перевищує середньому показнику / середній показник (крім платників - юридичних осіб, у яких операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25 і більше відсотків загального обсягу постачання), здійснюються за формулою:
РС(ПДВплатник) ≥ РС(ПДВгалузь).
Визначення переліку юридичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування, та юридичних осіб, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку четвертої групи, у яких сума операцій з вивезення товарів за межі митної території України становить 25 і більше відсотків загального обсягу постачання та за якими не розраховується показник рівня сплати податку на додану вартість, здійснюється за формулою:
Експорт / Загальний обсяг постачання × 100 (%) ≥ 25 %, де:
( абзац п'ятнадцятий підпункту 2 пункту 3 розділу II у редакції наказу Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Експорт (операції з вивезення товарів за межі митної території України за 12 послідовних місяців) = ∑ (рядків 2.1А, 2.2А, 2.3.1А, 2.3.2А, 2.3.3А) податкових декларацій з податку на додану вартість з урахуванням уточнюючих розрахунків податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, у гривнях;
( абзац шістнадцятий підпункту 2 пункту 3 розділу II у редакції наказу Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Загальний обсяг постачання - ∑ (рядків 1.1А, 1.2А, 1.3А, 2.1А, 2.2А, 2.3.1А, 2.3.2А, 2.3.3А, 3А, 5А за 12 послідовних місяців) податкових декларацій з податку на додану вартість з урахуванням уточнюючих розрахунків податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, у гривнях.
( абзац сімнадцятий підпункту 2 пункту 3 розділу II у редакції наказу Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
3) Показники середньої заробітної плати.
Розрахунок показника здійснюється на підставі поданих за кожний з 12 послідовних звітних (податкових) місяців, які відповідають періоду формування критеріїв, додатків 4 ДФ "Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору" до податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, поданих відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4 "Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску і Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 111/26556 (далі - Додаток 4 ДФ).
( абзац другий підпункту 3 пункту 3 розділу ІІ із змінами, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519, від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Середньомісячна нарахована заробітна плата по платнику за звітний період (місяць) розраховується за формулою:
( підпункт 3 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом третім згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Зарплата(платник) = Зарплата / Кількість найманих працівників.
( підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом четвертим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481, у зв'язку з цим абзаци третій - двадцять шостий вважати абзацами п'ятим - двадцять восьмим відповідно )
Показник "Кількість найманих працівників" для розрахунку середньомісячної заробітної плати розраховується з урахуванням переліку унікальних реєстраційних номерів облікової картки платника податків (далі - РНОКПП) (графа 2 розділу I Додатка 4 ДФ), яким протягом звітного місяця нараховано доходи за ознакою 101 (графа 6 розділу I Додатка 4 ДФ).
( абзац п'ятий підпункту 3 пункту 3 розділу ІІ із змінами, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519, від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Для кожного звітного місяця перелік унікальних РНОКПП визначається за умови, що значення графи 7 Додатка 4 ДФ (дата прийняття на роботу) відсутнє або відповідає першому календарному дню звітного місяця та значення графи 8 Додатка 4 ДФ (дата звільнення з роботи) відсутнє або відповідає останньому календарному дню звітного місяця.
( абзац шостий підпункту 3 пункту 3 розділу ІІ із змінами, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519, від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Показник "Зарплата" визначається як сума рядків графи 3а додатка 4 ДФ, що відповідає переліку унікальних РНОКПП, з яких сформовано показник "Кількість найманих працівників", по яких нараховано доходи за ознакою 101 (графа 6 розділу I Додатка 4 ДФ).
( абзац сьомий підпункту 3 пункту 3 розділу ІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519 )
Розрахунок значень показників "Кількість найманих працівників" та "Зарплата" здійснюється за місяць з урахуванням кількості найманих працівників, які відпрацювали повний місяць.
( абзац восьмий підпункту 3 пункту 3 розділу II у редакції наказу Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Абзац дев'ятий підпункту 3 пункту 3 розділу II виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Абзац десятий підпункту 3 пункту 3 розділу II виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Абзац одинадцятий підпункту 3 пункту 3 розділу II виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Абзац дванадцятий підпункту 3 пункту 3 розділу II виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481, у зв'язку з цим абзаци тринадцятий - двадцять восьмий вважати абзацами дев'ятим - двадцять четвертим відповідно )
Показник Зарплата(платник) формується за кожен з останніх 12 звітних (податкових) місяців окремо.
( абзац дев'ятий підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Середньомісячна нарахована заробітна плата по галузі по регіону розраховується за формулою:
Зарплата(галузь_регіон) = Зарплата(платник галузь_регіон) / Кількість(платників галузь_регіон), у гривнях, де:
( абзац одинадцятий підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Зарплата(платник галузь_регіон) - загальна сума показників Зарплата(платник) по суб'єктах господарювання з однаковим класом КВЕД (ХХ.ХХ) відповідно до КВЕД ДК 009:2010 та у яких основне місце обліку відповідає одному регіону, у гривнях;
( абзац дванадцятий підпункту 3 пункту 3 розділу ІІ із змінами, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519, від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Кількість(платників галузь_регіон) - кількість суб'єктів господарювання, по яких визначено показник Зарплата(платник галузь_регіон) з однаковим класом КВЕД (ХХ.ХХ) відповідного до КВЕД ДК 009:2010 та у яких основне місце обліку відповідає одному регіону, юридичних / фізичних осіб.
( абзац тринадцятий підпункту 3 пункту 3 розділу ІІ із змінами, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519, від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Показник Зарплата(галузь_регіон) формується із показників Зарплата(платник) за підсумками відповідних звітних (податкових) місяців окремо.
( абзац чотирнадцятий підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом - юридичною особою заробітної плати за останніх 12 звітних (податкових) місяців становить не менше середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на коефіцієнт 1,1, за умови, що середньомісячна чисельність працюючих за зазначений період становить не менше п'яти осіб, - застосовується для визначення платника податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства для:
( абзац п'ятнадцятий підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
юридичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування;
юридичних осіб, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи;
юридичних осіб, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку четвертої групи.
Зарплата(платник) ≥ Зарплата(галузь регіон) × 1,1, у гривнях, та одночасно показник "Середньомісячна чисельність працюючих" ≥ 5 осіб, де:
( абзац дев'ятнадцятий підпункту 3 пункту 3 розділу II у редакції наказу Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Показник "Середньомісячна чисельність працюючих" розраховується як сума унікальних РНОКПП (графа 2 розділу I Додатка 4 ДФ) за звітний (податковий) місяць, яким нараховувалися доходи за ознакою 101 (графа 6 розділу I Додатка 4 ДФ), за умови, що значення графи 7 Додатка 4 ДФ (дата прийняття на роботу) відсутнє або відповідає першому календарному дню звітного місяця та значення графи 8 Додатка 4 ДФ (дата звільнення з роботи) відсутнє або відповідає останньому календарному дню звітного місяця.
( абзац двадцятий підпункту 3 пункту 3 розділу ІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом - фізичною особою - підприємцем заробітної плати за останніх 12 звітних (податкових) місяців становить не менше середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на коефіцієнт 1,1, - застосовується для визначення платника податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства для:
( абзац двадцять перший підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
фізичних осіб - підприємців, що перебувають на загальній системі оподаткування;
фізичних осіб - підприємців, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи.
Зарплата(платник) ≥ Зарплата(галузь_регіон) х 1,1, у гривнях.
( абзац двадцять четвертий підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
4) Середній показник рівня сплати податків до зведеного бюджету:
( абзац перший підпункту 4 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
показник рівня сплати податків до зведеного бюджету дорівнює/перевищує середньому показнику / середній показник рівня сплати податків до зведеного бюджету резидентів Дія Сіті.
( абзац другий підпункту 4 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Показник середнього рівня сплати до зведеного бюджету (РСЗБУ) обраховується загалом по Україні за резидентами Дія Сіті відповідно до Реєстру Дія Сіті та визначається за такою формулою:
РСЗБУ = СПр / Кр, у гривнях, де:
( абзац четвертий підпункту 3 пункту 3 розділу II у редакції наказу Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
СПр - сплачено всього податків до зведеного бюджету резидентами Дія Сіті за останні чотири квартали, у гривнях;
( абзац п'ятий підпункту 4 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Кр = кількість резидентів Дія Сіті, юридичних осіб;
( абзац шостий підпункту 4 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
показник рівня сплати податків до зведеного бюджету дорівнює/перевищує середньому показнику / середній показник у відповідній галузі за останні чотири квартали застосовується для визначення платника податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства для платників юридичних та фізичних осіб, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи.
( абзац сьомий підпункту 4 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Розрахунок показника рівня сплати податків до зведеного бюджету здійснюється на підставі поданих за формами податкових декларацій платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) та платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця, затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року № 578, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 07 липня 2015 року за № 799/27244 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 31 січня 2025 року № 57), за кожний із 4 послідовних податкових (звітних) періодів, які відповідають періоду формування критеріїв, та даних щодо сплати податків і зборів до зведеного бюджету.
( абзац восьмий підпункту 4 пункту 3 розділу II у редакції наказу Міністерства фінансів України від 29.08.2025 р. № 445, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2025 р. № 481 )
Середній показник рівня сплати податків до зведеного бюджету юридичними та фізичними особами, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи у відповідній галузі, обраховується загалом за кожним класом КВЕД (_ХХ.ХХ) відповідно до КВЕД ДК 009:2010 (РСгал) і визначається за формулою:
( абзац дев'ятий підпункту 4 пункту 3 розділу ІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 17.10.2024 р. № 519 )