6. Операції з власним капіталом |
6.1 | Закриття рахунків доходів | 7011 "Бюджетні асигнування" (7021 "Асигнування державних цільових фондів на утримання апарату"), 7111 (7121) "Доходи від реалізації продукції (робіт, послуг)", 7211 (7221) "Дохід від реалізації активів", 7311 "Фінансові доходи розпорядників бюджетних коштів" (7321 "Фінансові доходи державних цільових фондів"), 7411 (7421) "Інші доходи за обмінними операціями", 7511 "Доходи за необмінними операціями" | 5511 "Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду" (5521 "Фінансовий результат виконання бюджету (кошторису) звітного періоду") |
6.2 | Закриття рахунків витрат | 5511 "Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду" (5521 "Фінансовий результат виконання бюджету (кошторису) звітного періоду") | 8011 (8021, 8111, 8121) "Витрати на оплату праці", 8012 (8022, 8112, 8122) "Відрахування на соціальні заходи", 8013 (8023, 8113, 8123) "Матеріальні витрати", 8014 (8024, 8114, 8124) "Амортизація", 8115 (8125) "Інші витрати", 82 "Витрати з продажу активів", 8311 (8321) "Фінансові витрати", 8411 (8421) "Інші витрати за обмінними операціями", 8511 "Витрати за необмінними операціями", 8521 "Витрати на утримання апарату фонду" |
6.3 | Віднесення до результатів виконання кошторису результатів переоцінки активів при списанні або щорічно пропорційно нарахованій амортизації | 5311 (5321) "Дооцінка (уцінка) необоротних активів" | 5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису" (5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)") |
6.4 | Списання сум дебіторської заборгованості після закінчення строку позовної давності | 5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису" (5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)") | 2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 2115 (2125) "Розрахунки з відшкодування завданих збитків", 2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість" |
6.5 | Списання сум кредиторської заборгованості, строк позовної давності якої минув | 2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість", 6415 (6425) "Розрахунки з іншими кредиторами", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" | 5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису" (5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)") |
6.6 | Списання сум депонентської заборгованості, строк позовної давності якої минув | 6412 (6422) "Розрахунки з депонентами" | 5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису", (5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)") |
6.7 | Віднесення суми профіциту звітного періоду до накопичених фінансових результатів | 5511 "Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду" (5521 "Фінансовий результат виконання бюджету (кошторису) звітного періоду") | 5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису" (5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)") |
6.8 | Віднесення суми дефіциту звітного періоду до накопичених фінансових результатів | 5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису" (5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)") | 5511 "Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду" (5521 "Фінансовий результат виконання бюджету (кошторису) звітного періоду") |
6.9 | Коригування результату виконання кошторису на суму поточних витрат, здійснених у попередніх звітних періодах, що включаються до первісної вартості об’єкта основних засобів, нематеріальних активів відповідно до вимог національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку в державному секторі | 5511 "Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду" (5521 "Фінансовий результат виконання бюджету (кошторису) звітного періоду"), 5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису" (5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)") | 54 "Цільове фінансування" |
7. Облік зобов’язань |
7.1 | Отримання довгострокового кредиту в установі банку | 2312 "Інші поточні рахунки в банку", (2321 "Поточні рахунки в банку") | 6011 (6021) "Довгострокові кредити банків" |
7.2 | Відстрочення строку погашення довгострокового кредиту в установі банку | 6011 (6021) "Довгострокові кредити банків" | 6012 (6022) "Відстрочені довгострокові кредити банків" |
7.3 | Перерахування коштів з поточного рахунку на погашення довгострокових кредитів | 6011 (6021) "Довгострокові кредити банків", 6012 (6022) "Відстрочені довгострокові кредити банків" | 2312 "Інші поточні рахунки в банку", (2321 "Поточні рахунки в банку") |
7.4 | Отримання короткострокового кредиту в установі банку | 2312 "Інші поточні рахунки в банку" | 6114 (6124) "Короткострокові кредити банків" |
7.5 | Відстрочення строку погашення короткострокового кредиту в установі банку | 6114 (6124) "Короткострокові кредити банків" | 6115 (6125) "Відстрочені короткострокові кредити банків" |
7.6 | Відображення поточної заборгованості з довгострокового кредиту в установі банку | 6011 (6021) "Довгострокові кредити банків" | 6111 (6121) "Поточна заборгованість за довгостроковими кредитами" |
7.7 | Погашення поточної заборгованості з довгострокового кредиту в установі банку | 6111 (6121) "Поточна заборгованість за довгостроковими кредитами" | 2312 "Інші поточні рахунки в банку" (2321 "Поточні рахунки в банку") |
8. Операції із заробітною платою |
8.1 | Нарахування заробітної плати працівникам | 8011 (8021), 8111 (8121) "Витрати на оплату праці" | 6511 (6521) "Розрахунки із заробітної плати" |
8.2 | Нарахування стипендій | 8011 "Витрати на оплату праці", 8511 "Витрати за необмінними операціями" | 6512 "Розрахунки з виплати стипендій, пенсій, допомоги та інших трансфертів населенню" |
8.3 | Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування | 8012 (8022), 8112 (8122) "Відрахування на соціальні заходи" | 6313 (6323) "Розрахунки із загальнообов’язкового державного соціального страхування" |
8.4 | Нарахування суми допомоги з тимчасової непрацездатності, що сплачуються за рахунок коштів суб'єкта державного сектору | 8011 (8021), 8111 (8121) "Витрати на оплату праці" | 6511 (6521) "Розрахунки із заробітної плати" |
8.5 | Нарахування суми допомоги з тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності тощо | 2114 (2124) "Дебіторська заборгованість за розрахунками із соціального страхування" | 6511 (6521) "Розрахунки із заробітної плати" |
8.6 | Нарахування сум субсидій, допомоги, пільг з оплати спожитих житлово-комунальних послуг та послуг зв'язку (у частині абонентної плати за користування квартирним телефоном), компенсацій громадянам з бюджету, на що згідно із законодавством мають право відповідні категорії громадян | 8511 "Витрати за необмінними операціями" | 6414 (6424) "Розрахунки за спеціальними видами платежів", 6415 (6425) "Розрахунки з іншими кредиторами" |
8.7 | Надходження на рахунки суб’єкта державного сектору грошових коштів для виплати працівникам допомоги з тимчасової непрацездатності відповідно до законодавства | 2314 (2324) "Інші рахунки в Казначействі" | 2114 (2124) "Дебіторська заборгованість за розрахунками із соціального страхування" |
8.8 | Здійснення утримань із заробітної плати та стипендій відповідно до законодавства | 6511 (6521) "Розрахунки із заробітної плати", 6512 "Розрахунки з виплати стипендій, пенсій, допомоги та інших трансфертів населенню" | 6311 (6321) "Розрахунки з бюджетом за податками і зборами", 6313 (6323) "Розрахунки із загально-обов’язкового державного соціального страхування", 6416 (6426) "Розрахунки за страхуванням", 6513 (6523) "Розрахунки з працівниками за товари, продані в кредит", 6514 (6524) "Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями на рахунки з вкладів у банках", 6515 (6525) "Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями внесків за договорами добровільного страхування", 6516 (6526) "Розрахунки з членами профспілки за безготівковими перерахуваннями сум членських профспілкових внесків", 6517 (6527) "Розрахунки з працівниками за позиками банків", 6518 (6528) "Розрахунки за виконавчими документами та інші утримання" |
8.9 | Перерахування з поточних, реєстраційних, спеціальних реєстраційних, інших рахунків за дорученням працівників: сум заробітної плати, стипендії, утримань із заробітної плати за товари, продані в кредит; в установи банків на вклади; за добровільним страхуванням; профспілковим організаціям членських профспілкових внесків тощо | 6511 (6521) "Розрахунки із заробітної плати", 6518 (6528) "Розрахунки за виконавчими документами та інші утримання" | 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2312 "Інші поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки", 2314 (2324) "Інші рахунки в Казначействі", 2315 (2325) "Рахунки для обліку депозитних сум" |
8.10 | Виплата заробітної плати, стипендій і гонорарів з каси суб’єкта державного сектору | 6511 (6521) "Розрахунки із заробітної плати", 6512 "Розрахунки з виплати стипендій, пенсій, допомоги та інших трансфертів населенню", 6519 (6529) "Інші розрахунки за виконані роботи" | 2211 (2221) "Готівка у національній валюті" |
8.11 | Віднесення на рахунок депонентів не отриманих у строк заробітної плати та стипендій | 6511 (6521) "Розрахунки із заробітної плати", 6512 "Розрахунки з виплати стипендій, пенсій, допомоги та інших трансфертів населенню" | 6412 (6422) "Розрахунки з депонентами" |
8.12 | Виплата з каси суб’єкта державного сектору сум, що належать депонентам | 6412 (6422) "Розрахунки з депонентами" | 2211 (2221) "Готівка у національній валюті" |
8.13 | Перерахування сум субсидій, допомоги, пільг з оплати спожитих житлово-комунальних послуг та послуг зв'язку (в частині абонентної плати за користування квартирним телефоном), компенсацій громадянам з бюджету, на що згідно із законодавством мають право відповідні категорії громадян | 6414 "Розрахунки за спеціальними видами платежів", 6415 "Розрахунки з іншими кредиторами" | 2313 "Реєстраційні рахунки" |
8.14 | Нарахування допомоги і компенсацій, виплат, пов'язаних з підвищеною оплатою праці, наданням додаткової відпустки громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, відповідно до законодавства | 6414 (6424) "Розрахунки за спеціальними видами платежів" | 6511 (6521) "Розрахунки із заробітної плати" |
8.15 | Надходження на рахунок коштів на виплату допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи | 2314 (2324) "Інші рахунки в Казначействі" | 6414 (6424) "Розрахунки за спеціальними видами платежів" |
8.16 | Отримання в касу суб’єкта державного сектору коштів на виплату допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи | 2211 (2221) "Готівка у національній валюті" | 2314 (2324) "Інші рахунки в Казначействі" |
8.17 | Виплата працівникам допомоги і компенсації громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, або заробітної плати відповідно до законодавства | 6511 (6521) "Розрахунки із заробітної плати" | 2211 (2221) "Готівка у національній валюті" |
9. Виробництво продукції (робіт, послуг) |
9.1 | Відображення витрат із заробітної плати працівникам, пов’язаних з організацією та наданням послуг, виготовленням продукції, виконанням робіт | 8111 (8121) "Витрати на оплату праці" | 6511 (6521) "Розрахунки із заробітної плати" |
16 "Виробництво" | 8111 (8121) "Витрати на оплату праці" |
9.2 | Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування | 8112 (8122) "Відрахування на соціальні заходи" | 6313 (6323) "Розрахунки із загальнообов’язкового державного соціального страхування" |
16 "Виробництво" | 8112 (8122) "Відрахування на соціальні заходи" |
9.3 | Передача матеріалів і продуктів харчування в переробку | 8113 (8123) "Матеріальні витрати" | 15 "Виробничі запаси" |
16 "Виробництво" | 8113 (8123) "Матеріальні витрати" |
9.4 | Нарахування амортизації на необоротні активи, що використовуються в процесі організації та надання послуг, виготовлення продукції (виконання робіт) | 8114 (8124) "Амортизація" | 1411 "Знос (амортизація) основних засобів" |
16 "Виробництво" | 8114 (8124) "Амортизація" |
9.5 | Оприбуткування готових виробів і продукції, переданих з виробництва на склад | 1811 (1821) "Готова продукція" | 16 "Виробництво" |
9.6 | Нарахування суми надходжень від реалізації робіт, послуг, виробів і продукції | 2111 (2121) "Поточна дебіторська заборгованість за розрахунками за товари, роботи, послуги", 6212 (6222) "Розрахунки із замовниками за роботи і послуги" | 7111 (7121) "Доходи від реалізації продукції (робіт, послуг)" |
9.7 | Нарахування сум податку на додану вартість, що входять до складу вартості робіт, послуг, виробів і продукції, які підлягають перерахуванню в бюджет | 7111 (7121) "Доходи від реалізації продукції (робіт, послуг)" | 6311 (6321) "Розрахунки з бюджетом за податками і зборами" |
9.8 | Надходження коштів від реалізації робіт, послуг, виробів і продукції | 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки" | 2111 (2121) "Поточна дебіторська заборгованість за розрахунками за товари, роботи, послуги", 6212 (6222) "Розрахунки із замовниками за роботи і послуги" |
9.9 | Перерахування в бюджет сум податку на додану вартість, що входять до складу вартості робіт, послуг, виробів і продукції | 6311 (6321) "Розрахунки з бюджетом за податками і зборами" | 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки" |
9.10 | Нарахування плати за оренду майна | 2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість" | 7411 (7421) "Інші доходи за обмінними операціями" |
9.11 | Нарахування плати за комунальні послуги зданого в оренду приміщення, яка відповідно до законодавства відноситься на відшкодування касових видатків | 2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість", 6415 (6425) "Розрахунки з іншими кредиторами" | 8013 (8023) 8113 (8123) "Матеріальні витрати" |
9.12 | Надходження коштів від реалізації робіт, послуг, виробів і продукції, які підлягають включенню до доходів у майбутніх звітних періодах | 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки" | 6911 (6921) "Доходи майбутніх періодів" |
9.13 | Включення до складу доходів звітного періоду суми одержаних доходів майбутніх періодів | 6911 (6921) "Доходи майбутніх періодів" | 7111 (7121) "Доходи від реалізації продукції (робіт, послуг)", 7411 (7421) "Інші доходи за обмінними операціями" |
9.14 | Здійснення витрат у звітному періоді, які підлягають віднесенню на витрати в майбутніх звітних періодах | 2911 "Витрати майбутніх періодів розпорядників бюджетних коштів", 2921 "Витрати майбутніх періодів державних цільових фондів" | 2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість" |
9.15 | Списання витрат майбутніх періодів та включення їх до складу витрат звітного періоду | 8013 (8023), 8113 (8123) "Матеріальні витрати" | 2911 "Витрати майбутніх періодів розпорядників бюджетних коштів", 2921 "Витрати майбутніх періодів державних цільових фондів" |
10. Облік операцій за надходженнями до бюджету |
10.1 | Нарахування зобов'язань органами, що контролюють справляння надходжень бюджету за податковими, неподатковими та іншими надходженнями, які відповідно до законодавства зараховуються до бюджету | Рахунок 28 "Розрахунки за надходженнями до бюджету" | Рахунок 68 "Зобов’язання за надходженнями до бюджету" |
10.2 | Погашення зобов'язань перед бюджетом за податковими, неподатковими та іншими надходженнями органами, що відповідно до законодавства контролюють їх справляння | Рахунок 68 "Зобов’язання за надходженнями до бюджету" | Рахунок 28 "Розрахунки за надходженнями до бюджету" |