| 2.15 | Відображення результатів дооцінки нематеріальних активів, раніше уцінених: | | |
| на суму дооцінки накопиченої амортизації | 12 "Нематеріальні активи" | 1413 (1423) "Накопичена амортизація нематеріальних активів" |
| на суму дооцінки залишкової вартості в межах попередніх уцінок, що були включені до складу витрат | 12 "Нематеріальні активи" | 7411 (7421) "Інші доходи за обмінними операціями" |
| на суму перевищення дооцінки залишкової вартості над сумою попередніх уцінок, що були включені до складу витрат | 12 "Нематеріальні активи" | 5311 (5321) "Дооцінка (уцінка) необоротних активів" |
| 2.16 | Відображення втрат від зменшення корисності нематеріальних активів: | | |
| а) | якщо втрати визнаються вперше або сума попередніх уцінок і втрат від зменшення корисності перевищує суму попередніх дооцінок і вигод від відновлення корисності | 8411 (8421) "Інші витрати за обмінними операціями" | 1413 (1423) "Накопичена амортизація нематеріальних активів" |
| б) | якщо сума попередніх дооцінок і вигод від відновлення корисності перевищує суму попередніх уцінок і втрат від зменшення корисності (в межах зазначеного перевищення з відображенням різниці кореспонденцією, наведеною у підпункті "а" цього пункту) | 5311 (5321) "Дооцінка (уцінка) необоротних активів" | 1413 (1423) "Накопичена амортизація нематеріальних активів" |
| 2.17 | Відображення вигод від відновлення корисності нематеріальних активів | | |
| якщо сума попередніх уцінок і втрат від зменшення корисності перевищує суму попередніх дооцінок і вигод від відновлення корисності | 1413 (1423) "Накопичена амортизація нематеріальних активів" | 7411 (7421) "Інші доходи за обмінними операціями" |
| якщо сума визнаних попередніх втрат від зменшення корисності відображалася за рахунок зменшення капіталу у дооцінках | 1413 (1423) "Накопичена амортизація нематеріальних активів" | 5311 (5321) "Дооцінка (уцінка) необоротних активів" |
| 2.18 | Списання об'єктів нематеріальних активів: | | |
| накопичена амортизація об'єктів нематеріальних активів | 1413 (1423) "Накопичена амортизація нематеріальних активів" | 12 "Нематеріальні активи" |
| залишкова вартість об'єктів нематеріальних активів | 8411 (8421) "Інші витрати за обмінними операціями" | 12 "Нематеріальні активи" |
| Відображення сум дооцінки об'єкта нематеріальних активів при їх вибутті (на дату вибуття об'єкта субрахунок 5311 (5321) "Дооцінка (уцінка) необоротних активів" має кредитове сальдо за конкретним об'єктом (ідентифіковане сальдо) на основі записів з початку експлуатації об'єкта про зміну балансової вартості нематеріальних активів у картках інвентарного обліку (інших регістрах аналітичного обліку) об'єктів нематеріальних активів) | 5311 (5321) "Дооцінка (уцінка) необоротних активів" | 5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису" (5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)") |
| 2.19 | Віднесення до накопичених фінансових результатів первісної вартості нематеріальних активів, які були придбані або безоплатно отримані за операціями з внутрішнього переміщення в межах органу, уповноваженого управляти об'єктами державної (комунальної) власності, при їх списанні | 51 "Внесений капітал" | 5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису", 5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)" |
| 2.20 | Якщо встановлено винних осіб, за нестачі, установлені при інвентаризації, водночас проводяться записи на суму вартості відшкодування збитків, яка віднесена на рахунок винних осіб у частині: | | |
| витрат на відновлення (придбання) | 2115 (2125) "Розрахунки з відшкодування завданих збитків" | 7111 (7121) "Доходи від реалізації продукції (робіт, послуг)" |
| перевищення, що підлягає перерахуванню до відповідного бюджету | 2115 (2125) "Розрахунки з відшкодування завданих збитків" | 6312 (6322) "Інші розрахунки з бюджетом" |
| Якщо винні особи не встановлені, на позабалансовому рахунку 073 (074) проводиться запис про відображення сум нестач нематеріальних активів | | |
| 3. Облік запасів |
| 3.1 | Оприбуткування придбаних виробничих запасів та інших нефінансових активів | 15 "Виробничі запаси", 1812 (1822) "Малоцінні та швидкозношувані предмети", 1814 (1824) "Державні матеріальні резерви та запаси", 1815 (1825) "Активи для розподілу, передачі, продажу", 1816 (1826) "Інші нефінансові активи" | 2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 2116 (2126) "Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
| Відображення сум податку на додану вартість, якщо податок на додану вартість включено до податкового кредиту | 6311 (6321) "Розрахунки з бюджетом за податками і зборами" | 2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 2116 (2126) "Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
| 3.2 | За операціями з внутрівідомчої передачі запасів відображено суми переданих виробничих запасів та інших нефінансових активів, у тому числі тих, які придбавалися за рахунок коштів фінансування заходів цільового призначення (у разі якщо це визначено цілями бюджетної програми) | 2711 "Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками" (2721 "Дебіторська заборгованість за операціями з переміщення активів") | 15 "Виробничі запаси", 18 "Інші нефінансові активи" |
| 3.3 | Отримання виробничих запасів та інших нефінансових активів за операціями з внутрівідомчої передачі запасів, у тому числі тих, які придбавалися за рахунок коштів фінансування заходів цільового призначення, у випадках, передбачених законодавством | 15 "Виробничі запаси", 18 "Інші нефінансові активи" | 6611 "Зобов'язання за внутрішніми розрахунками розпорядників бюджетних коштів" (6621 "Зобов'язання за внутрішніми розрахунками за операціями з переміщення активів") |
| 3.4 | Віднесення до капітальних інвестицій вартості запасів, отриманих за операціями з внутрівідомчої передачі, які придбавалися за рахунок коштів фінансування заходів цільового призначення, у випадках, передбачених законодавством | 1311 (1321) "Капітальні інвестиції в основні засоби", 1312 (1322) "Капітальні інвестиції в інші необоротні матеріальні активи" | 1815 (1825) "Активи для розподілу, передачі, продажу" |
| 3.5 | Зменшення зобов'язань за розрахунками з внутрівідомчої передачі запасів, отриманих за операціями з внутрівідомчої передачі, які придбавалися за рахунок коштів фінансування заходів цільового призначення, у випадках, передбачених законодавством, після введення в експлуатацію необоротних активів | 6611 "Зобов'язання за внутрішніми розрахунками розпорядників бюджетних коштів" (6621 "Зобов'язання за внутрішніми розрахунками за операціями з переміщення активів") | 54 "Цільове фінансування" |
| 3.6 | Зменшення дебіторської заборгованості за внутрішніми розрахунками на суму вартості переданих запасів, які придбавалися за рахунок коштів фінансування заходів цільового призначення, суб'єктом державного сектору, що їх передав, після введення в експлуатацію необоротних активів установою-отримувачем | 54 "Цільове фінансування" | 2711 "Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками" (2721 "Дебіторська заборгованість за операціями з переміщення активів") |
| 3.7 | Списання використаних виробничих запасів та інших нефінансових активів суб'єктом державного сектору, що отримав їх за операціями з внутрівідомчої передачі запасів | 6611 "Зобов'язання за внутрішніми розрахунками розпорядників бюджетних коштів" (6621 "Зобов'язання за внутрішніми розрахунками за операціями з переміщення активів") | 15 "Виробничі запаси", 18 "Інші нефінансові активи" |
| 3.8 | За операціями з внутрівідомчої передачі запасів відображено списання виробничих запасів та інших нефінансових активів (суб'єктом державного сектору, що їх передав) | 8013 (8023) "Матеріальні витрати" | 2711 "Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками" (2721 "Дебіторська заборгованість за операціями з переміщення активів") |
| 3.9 | Оприбуткування запасів, отриманих як гуманітарна (благодійна) допомога, дарунок, безповоротна допомога | 15 "Виробничі запаси", 1812 (1822) "Малоцінні та швидкозношувані предмети", 1816 (1826) "Інші нефінансові активи" | 2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", 6415 (6425) "Розрахунки з іншими кредиторами" |
| 3.10 | Зарахування до складу первісної вартості запасів витрат, передбачених Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку в державному секторі 123 "Запаси", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 12 жовтня 2010 року № 1202, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 01 листопада 2010 року за № 1019/18314 (далі - НП(С)БОДС 123 "Запаси") | 15 "Виробничі запаси", 1812 (1822) "Малоцінні та швидкозношувані предмети", 1814 (1824) "Державні матеріальні резерви та запаси", 1815 (1825) "Активи для розподілу, передачі, продажу", 1816 (1826) "Інші нефінансові активи" | 2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 2116 (2126) "Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
| 3.11 | Оприбуткування виробничих запасів, малоцінних та швидкозношуваних предметів та інших нефінансових активів, раніше не врахованих на балансі, а також надлишків запасів, виявлених при інвентаризації, які будуть використовуватись для потреб установи | 15 "Виробничі запаси", 1812 (1822) "Малоцінні та швидкозношувані предмети", 1814 (1824) "Державні матеріальні резерви та запаси", 1815 (1825) "Активи для розподілу, передачі, продажу", 1816 (1826) "Інші нефінансові активи" | 7112 (7122) "Дохід від оприбуткування активів, раніше не врахованих в балансі" |
| 3.12 | Оприбуткування виробничих запасів, малоцінних та швидкозношуваних предметів та інших нефінансових активів, раніше не врахованих на балансі, а також отриманих від ліквідації та розбирання необоротних активів, які передбачається реалізувати | 15 "Виробничі запаси", 1812 (1822) "Малоцінні та швидкозношувані предмети", 1814 (1824) "Державні матеріальні резерви та запаси", 1815 (1825) "Активи для розподілу, передачі, продажу", 1816 (1826) "Інші нефінансові активи" | 7211 (7221) "Дохід від реалізації активів" |
| 3.13 | Оприбуткування матеріалів, отриманих від ліквідації та розбирання необоротних активів, малоцінних та швидкозношуваних предметів, які залишені для ремонту та інших потреб установи | 1513 (1523) "Будівельні матеріали", 1514 (1524) "Пально-мастильні матеріали", 1515 (1525) "Запасні частини", 1516 (1526) "Тара", 1517 (1527) "Сировина і матеріали", 1518 (1528) "Інші виробничі запаси", 1812 (1822) "Малоцінні та швидкозношувані предмети", 1816 (1826) "Інші нефінансові активи" | 7112 (7122) "Дохід від оприбуткування активів, раніше не врахованих в балансі" |
| 3.14 | Списання суми, на яку первісна вартість запасів перевищує чисту вартість їх реалізації | 8411 (8421) "Інші витрати за обмінними операціями" | 15 "Виробничі запаси", 18 "Інші нефінансові активи" |
| 3.15 | Збільшення чистої вартості реалізації запасів, що раніше були уцінені, але не більше суми попереднього зменшення | 15 "Виробничі запаси", 18 "Інші нефінансові активи" | 7411 (7421) "Інші доходи за обмінними операціями" |
| 3.16 | Вибуття запасів у випадках, передбачених законодавством (крім отриманих за операціями з внутрівідомчої передачі запасів), видача зі складу в експлуатацію малоцінних та швидкозношуваних предметів або списання малоцінних та швидкозношуваних предметів, не введених в експлуатацію, які стали непридатними | 8013 (8023), 8113 (8123) "Матеріальні витрати", 8511 "Витрати за необмінними операціями", 8521 "Витрати на утримання апарату фонду" | 15 "Виробничі запаси", 18 "Інші нефінансові активи" |
| 3.17 | Списання запасів, придбаних (виготовлених) у попередні звітні роки, які відчужуються шляхом реалізації згідно із законодавством | 5512 (5522) "Накопичені фінансові результати виконання кошторису" | 15 "Виробничі запаси", 18 "Інші нефінансові активи" |
| 3.18 | Списання запасів, використаних для створення інших активів власними силами | 8013 (8023), 8113 (8123) "Матеріальні витрати" | 1511 (1521) "Продукти харчування", 1513 (1523) "Будівельні матеріали", 1514 (1524) "Пально-мастильні матеріали", 1515 (1525) "Запасні частини", 1516 (1526) "Тара", 1517 (1527) "Інші виробничі запаси", 1812 (1822) "Малоцінні та швидкозношувані предмети", 1816 (1826) "Інші нефінансові активи" |
| 3.19 | Списання запасів внаслідок нестачі, у тому числі в межах установлених норм, а також нестач і втрат від псування матеріальних цінностей, віднесених на рахунок установи, придбаних у поточному році, у минулих роках за розрахунками з внутрівідомчої передачі запасів | 8013 (8023), 8113 (8123) "Матеріальні витрати", 5512 (5522) "Накопичені фінансові результати виконання кошторису", 2711 "Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками" (2721 "Дебіторська заборгованість за операціями з переміщення активів") | 15 "Виробничі запаси", 18 "Інші нефінансові активи" |
| 3.20 | Якщо встановлено винних осіб, проводяться записи на суму вартості відшкодування збитків, яка віднесена на рахунок винних осіб у частині: | - | - |
| витрат на відновлення (придбання) | 2115 (2125) "Розрахунки з відшкодування завданих збитків" | 7111 (7121) "Доходи від реалізації продукції (робіт, послуг)" |
| перевищення, що підлягає перерахуванню до відповідного бюджету | 2115 (2125) "Розрахунки з відшкодування завданих збитків" | 6312 (6322) "Інші розрахунки з бюджетом" |
| Якщо винні особи не встановлені, на позабалансовому рахунку 073 (074) проводиться запис про відображення сум нестач матеріальних цінностей | | |
| 3.21 | Списання за розрахунком розподіленої величини транспортно-заготівельних витрат (у разі їх узагальнення на окремому субрахунку обліку запасів) згідно з вимогами НП(С)БОДС 123 "Запаси" | 8013 (8023), 8113 (8123) "Матеріальні витрати", 5512 (5522) "Накопичені фінансові результати виконання кошторису", 2711 "Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками" (2721 "Дебіторська заборгованість за операціями з переміщення активів") | 15 "Виробничі запаси", 1812 (1822) "Малоцінні та швидкозношувані предмети", 1814 (1824) "Державні матеріальні резерви та запаси", 1815 (1825) "Активи для розподілу, передачі, продажу", 1816 (1826) "Інші нефінансові активи" |
| 4. Облік фінансових інвестицій |
| 4.1 | Отримання цільового фінансування для придбання фінансових інвестицій | 2311 (2321) "Поточні рахунки в банках", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки" | 54 "Цільове фінансування" |
| 4.2 | Придбання фінансових інвестицій шляхом внесення до статутного/пайового капіталу та додаткового капіталу суб'єкта господарювання згідно із законодавством: | | |
| а) | грошових коштів | 2511 (2521) "Придбані акції", 2512 (2522) "Довгострокові фінансові інвестиції у цінні папери, крім акцій", 2513 (2523) "Довгострокові фінансові інвестиції у капітал підприємств" | 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки" |
| Водночас проведення другого запису | 54 "Цільове фінансування" | 5211 (5221) "Капітал у підприємствах у формі акцій", 5212 (5222) "Капітал у підприємствах в іншій формі участі у капіталі", 5213 (5223) "Капітал в частках (паях)" |
| б) | необоротних активів, активів для розподілу, передачі | 2511 (2521) "Придбані акції", 2512 (2522) "Довгострокові фінансові інвестиції у цінні папери, крім акцій", 2513 (2523) "Довгострокові фінансові інвестиції у капітал підприємств" | 1013 (1023) "Будівлі, споруди та передавальні пристрої" - 1018 (1028) "Інші основні засоби", 11 "Інші необоротні матеріальні активи", 12 "Нематеріальні активи", 1815 (1825) "Активи для розподілу, передачі, продажу" |
| Списання сум нарахованого зносу (накопиченої амортизації) | 1411 (1421) "Знос основних засобів" - 1413 (1423) "Накопичена амортизація нематеріальних активів" | 1013 (1023) "Будівлі, споруди та передавальні пристрої" - 1018 (1028) "Інші основні засоби", 11 "Інші необоротні матеріальні активи", 12 "Нематеріальні активи" |
| Водночас відображення змін у капіталі | 51 "Внесений капітал", 5511 "Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду", 5521 "Фінансовий результат виконання бюджету (кошторису) звітного періоду" | 5211 (5221) "Капітал у підприємствах у формі акцій", 5212 (5222) "Капітал у підприємствах в іншій формі участі у капіталі", 5213 (5223) "Капітал в частках (паях)" |
| в) | необоротних активів суб'єкта державного сектору, що належить до сфери управління органу, уповноваженого управляти об'єктами державної (комунальної) власності | 2513 (2523) "Довгострокові фінансові інвестиції у капітал підприємств" | 5212 (5222) "Капітал у підприємствах в іншій формі участі у капіталі" |
| 4.3 | Передача до сфери управління суб'єкта державного сектору суб'єктів господарювання державного, комунального сектору економіки та збільшення розміру статутного/пайового капіталу та додаткового капіталу суб'єктів господарювання, які належать до сфери управління суб'єкта державного сектору, пропорційно частці суб'єкта державного сектору | 2511 (2521) "Придбані акції";
2512 (2522) "Довгострокові фінансові інвестиції у цінні папери, крім акцій";
2513 (2523) "Довгострокові фінансові інвестиції у капітал підприємств" | 5211 (5221) "Капітал у підприємствах у формі акцій";
5212 (5222) "Капітал у підприємствах в іншій формі участі у капіталі";
5213 (5223) "Капітал в частках (паях)" |
| 4.4 | Вилучення зі сфери управління суб'єкта державного сектору суб'єктів господарювання державного, комунального секторів економіки та зменшення розміру статутного/пайового капіталу та додаткового капіталу суб'єктів господарювання, які належать до сфери управління суб'єкта державного сектору, пропорційно частці суб'єкта державного сектору, у частині: | | |
| капіталу, інвестованого в підприємства | 5211 (5221) "Капітал у підприємствах у формі акцій";
5212 (5222) "Капітал у підприємствах в іншій формі участі у капіталі";
5213 (5223) "Капітал в частках (паях)" | 2511 (2521) "Придбані акції";
2512 (2522) "Довгострокові фінансові інвестиції у цінні папери, крім акцій";
2513 (2523) "Довгострокові фінансові інвестиції у капітал підприємств" |
| суми різниць | 5511 (5521) "Фінансові результати виконання кошторису звітного періоду" | 2511 (2521) "Придбані акції";
2512 (2522) "Довгострокові фінансові інвестиції у цінні папери, крім акцій";
2513 (2523) "Довгострокові фінансові інвестиції у капітал підприємств" |
| 4.5 | Відображення дивідендів та відсотків, що підлягають отриманню відповідно до законодавства суб'єктом державного сектору | 2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість" | 7311 "Фінансові доходи розпорядників бюджетних коштів" (7321 "Фінансові доходи державних цільових фондів") |
| 4.6 | Відображення втрат від зменшення корисності фінансових інвестицій | 8411 (8421) "Інші витрати за обмінними операціями" | 2511 (2521) "Придбані акції";
2512 (2522) "Довгострокові фінансові інвестиції у цінні папери, крім акцій";
2513 (2523) "Довгострокові фінансові інвестиції у капітал підприємств";
2514 (2524) "Довгострокові векселі одержані";
2515 (2525) "Інші фінансові активи розпорядників бюджетних коштів";
2611 (2621) "Поточні фінансові інвестиції в цінні папери", 2612 (2622) "Короткострокові векселі одержані";
2613 "Інші фінансові активи розпорядників бюджетних коштів" (2623 "Інші фінансові активи державних цільових фондів") |
| 4.7 | Відображення суми вигід від відновлення корисності фінансових інвестицій | 2511 (2521) "Придбані акції", 2512 (2522) "Довгострокові фінансові інвестиції у цінні папери, крім акцій", 2513 (2523) "Довгострокові фінансові інвестиції у капітал підприємств", 2514 (2524) "Довгострокові векселі одержані", 2515 (2525) "Інші фінансові активи розпорядників бюджетних коштів",
2611 (2621) "Поточні фінансові інвестиції в цінні папери", 2612 (2622) "Короткострокові векселі одержані", 2613 "Інші фінансові активи розпорядників бюджетних коштів" (2623 "Інші фінансові активи державних цільових фондів") | 7411 (7421) "Інші доходи за обмінними операціями" |
| 4.8 | Нарахування суми надходжень від продажу фінансових інвестицій | 2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість" | 7211 (7221) "Доходи від реалізації активів" |
| 4.9 | Надходження коштів від продажу фінансових інвестицій | 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки" | 2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість" |
| 4.10 | Вибуття фінансових інвестицій | 82 "Витрати з продажу активів" | 2511 (2521) "Придбані акції", 2512 (2522) "Довгострокові фінансові інвестиції у цінні папери, крім акцій", 2513 (2523) "Довгострокові фінансові інвестиції у капітал підприємств" |
| 4.11 | Нарахування зобов'язань перед бюджетом згідно із законодавством за реалізацію фінансових інвестицій | 5211 (5221) "Капітал у підприємствах у формі акцій";
5212 (5222) "Капітал у підприємствах в іншій формі участі у капіталі";
5213 (5223) "Капітал в частках (паях)" | 6312 (6322) "Інші розрахунки з бюджетом" |
| 4.12 | Погашення зобов'язань перед бюджетом за реалізовані фінансові інвестиції | 6312 (6322) "Інші розрахунки з бюджетом" | 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки" |
| 4.13 | Переведення довгострокових фінансових інвестицій до поточних | 2611 (2621) "Поточні фінансові інвестиції в цінні папери";
2612 (2622) "Короткострокові векселі одержані";
2613 "Інші фінансові активи розпорядників бюджетних коштів" (2623 "Інші фінансові активи державних цільових фондів") | 2511 (2521) "Придбані акції";
2512 (2522) "Довгострокові фінансові інвестиції у цінні папери, крім акцій";
2513 (2523) "Довгострокові фінансові інвестиції у капітал підприємств";
2514 (2524) "Довгострокові векселі одержані";
2515 (2525) "Інші фінансові активи розпорядників бюджетних коштів" |
| 4.14 | Передача активів як вкладів у спільну діяльність без створення юридичної особи (учасником) | 2118 (2129) "Розрахунки із спільної діяльності", 1411 (1421) "Знос основних засобів", 8411 (8421) "Інші витрати за обмінними операціями", 5311 (5321) "Дооцінка (уцінка) необоротних активів", 51 "Внесений капітал" | 10 "Основні засоби", 11 "Інші необоротні матеріальні активи", 12 "Нематеріальні активи", 23 "Грошові кошти на рахунках", 5512 "Накопичені фінансові результати виконання кошторису" (5522 "Накопичені фінансові результати виконання бюджету (кошторису)") |
| 4.15 | Оприбуткування активів, отриманих як вклади, оператором спільної діяльності без створення юридичної особи | 10 "Основні засоби", 11 "Інші необоротні матеріальні активи", 12 "Нематеріальні активи", 23 "Грошові кошти на рахунках" | 6417 (6427) "Розрахунки за зобов'язаннями зі спільної діяльності", 7411 (7421) "Інші доходи за обмінними операціями" |
| 5. Облік операцій з грошовими коштами |
| 5.1 | Отримання асигнувань на виконання суб'єктом державного сектору своїх повноважень, визначених законодавством | 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки" | 70 "Доходи за бюджетними асигнуваннями", 54 "Цільове фінансування" |
| 5.2 | Списання з рахунків залишків коштів, виділених асигнувань, не витрачених у звітному році | 70 "Доходи за бюджетними асигнуваннями", 54 "Цільове фінансування" | 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки" |
| 5.3 | Надходження коштів місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів | 2311 (2321) "Поточні рахунки в банках", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки" | 7512 (7522) "Трансферти" |
| 5.4 | Вилучення з доходу звітного періоду трансфертів у сумі, що включається до первісної вартості необоротних активів, придбаних за рахунок коштів місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів | 7512 (7522) "Трансферти" | 54 "Цільове фінансування" |
| 5.5 | Нарахування доходів від реалізації активів | 2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість" | 7211 (7221) "Дохід від реалізації активів" |
| 5.6 | Надходження на рахунки суб'єктів державного сектору коштів від реалізації продукції (робіт, послуг), коштів від продажу | 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки" | 2111 (2121) "Поточна дебіторська заборгованість за розрахунками за товари, роботи, послуги", 2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість", 6212 (6222) "Розрахунки із замовниками за роботи і послуги", 6414 (6424) "Розрахунки за спеціальними видами платежів" |
| 5.7 | Отримання спонсорських, благодійних внесків та іншої гуманітарної допомоги (у тому числі надходження у натуральній формі) | 2211 (2221) "Готівка у національній валюті", 2212 (2222) "Готівка в іноземній валюті", 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки" | 7511 "Доходи за необмінними операціями", 7523 "Інші надходження" |
| 5.8 | Витрачання спонсорських та благодійних внесків | 2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість", 6415 (6425) "Розрахунки з іншими кредиторами", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", 2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги" | 2211 (2221) "Готівка у національній валюті", 2212 (2222) "Готівка в іноземній валюті", 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки" |
| 5.9 | Перерахування сум постачальникам згідно з пред'явленими рахунками за матеріальні цінності та отримані послуги, за електричну енергію та комунальні послуги, за замовлення транспорту на доставку матеріалів і продуктів харчування тощо: | | |
| шляхом попередньої оплати у випадках, передбачених законодавством | 2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість" | 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки" |
| після надходження матеріальних цінностей, отримання послуг | 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", 6415 (6425) "Розрахунки з іншими кредиторами" | 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки" |
| 5.10 | Перерахування до бюджету податків і зборів відповідно до законодавства | 63 "Розрахунки за податками і зборами" | 23 "Грошові кошти на рахунках" |
| 5.11 | Оприбуткування грошових документів | 2213 (2223) "Грошові документи у національній валюті" | 2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
| Відображення суми податку на додану вартість, якщо податок на додану вартість не включено до податкового кредиту | 8013 (8023) "Матеріальні витрати", 8113 (8123) "Матеріальні витрати" | 2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
| Відображення суми податку на додану вартість, якщо податок на додану вартість включено до податкового кредиту | 6311 (6321) "Розрахунки з бюджетом за податками і зборами" | 2113 (2123) "Розрахунки за авансами, виданими постачальникам, підрядникам за товари, роботи і послуги", 6211 (6221) "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
| Для документів суворого обліку водночас проведення запису на позабалансовому рахунку 08 | - | - |
| 5.12 | Видача під звіт грошових документів | 2116 (2126) "Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами" | 2213 (2223) "Грошові документи у національній валюті" |
| 5.13 | Списання грошових документів на підставі акта | 8013 (8023) "Матеріальні витрати", 8113 (8123) "Матеріальні витрати" | 2116 (2126) "Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами" |
| Для документів суворого обліку водночас проведення списання з позабалансового рахунку 08 | - | - |
| 5.14 | Надходження в касу готівки з поточних, реєстраційних, спеціальних реєстраційних та інших рахунків | 2211 (2221) "Готівка у національній валюті", 2212 (2222) "Готівка в іноземній валюті" | 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2312 "Інші поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки", 2314 (2324) "Інші рахунки в Казначействі", 2315 (2325) "Рахунки для обліку депозитних сум" |
| 5.15 | Видача готівки з каси | 2116 (2126) "Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами", 6416 (6426) "Розрахунки за страхуванням", 6511 (6521) "Розрахунки із заробітної плати", 6512 (6522) "Розрахунки з виплати стипендій, пенсій, допомоги та інших трансфертів населенню", 6412 (6422) "Розрахунки з депонентами", 6413 (6423) "Розрахунки за депозитними сумами" | 2211 (2221) "Готівка у національній валюті" |
| Прийняття авансового звіту про витрачені підзвітні суми | 15 "Виробничі запаси", 1812 (1822) "Малоцінні та швидкозношувані предмети", 1816 (1826) "Інші нефінансові активи", 8411 (8421) "Інші витрати за обмінними операціями" | 2116 (2126) "Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами" |
| 5.16 | Видано під звіт іноземну валюту | 2116 (2126) "Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами" | 2212 (2222) "Готівка в іноземній валюті" |
| Прийняття та затвердження звіту про використаний аванс в іноземній валюті | 8411 (8421) "Інші витрати за обмінними операціями" | 2116 (2126) "Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами" |
| Повернення підзвітною особою залишку авансу в касу в іноземній валюті | 2212 (2222) "Готівка в іноземній валюті" | 2116 (2126) "Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами" |
| Відшкодовані перевитрати понад виданий аванс | 2116 (2126) "Дебіторська заборгованість за розрахунками з підзвітними особами" | 2212 (2222) "Готівка в іноземній валюті" |
| 5.17 | Перерахування коштів установі банку для придбання іноземної валюти | 2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість" | 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки" |
| 5.18 | Проведення розрахунків з установою банку з придбання іноземної валюти: | | |
| зарахована іноземна валюта | 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку" | 2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість" |
| списана вартість послуги за придбання валюти | 8013 (8023), 8113 (8123) "Матеріальні витрати",
8411 (8421) "Інші витрати за обмінними операціями" | 2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість" |
| 5.19 | Повернуто установою банку невикористаний залишок коштів, перерахованих для придбання іноземної валюти | 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки" | 2117 (2128) "Інша поточна дебіторська заборгованість" |
| 5.20 | Віднесення на рахунок винних осіб виявлених нестач грошових коштів у касі | 2115 (2125) "Розрахунки з відшкодування завданих збитків" | 2211 (2221) "Готівка у національній валюті", 2212 (2222) "Готівка в іноземній валюті" |
| 5.21 | Надходження сум у касу, на поточні, реєстраційні, спеціальні реєстраційні рахунки на погашення нестач, завданих збитків тощо | 2211 (2221) "Готівка у національній валюті", 2212 (2222) "Готівка в іноземній валюті", 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки" | 2115 (2125) "Розрахунки з відшкодування завданих збитків" |
| 5.22 | Зарахування сум на поточні, реєстраційні, спеціальні реєстраційні рахунки та інші рахунки коштів, які надійшли в касу | 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку", 2312 "Інші поточні рахунки в банку", 2313 (2323) "Реєстраційні рахунки", 2314 (2324) "Інші рахунки в Казначействі", 2315 (2325) "Рахунки для обліку депозитних сум" | 2211 (2221) "Готівка у національній валюті", 2212 (2222) "Готівка в іноземній валюті" |
| 5.23 | Нарахована курсова різниця на кошти на валютному рахунку (у касі): | | |
| при збільшенні курсу | 2212 (2222) "Готівка в іноземній валюті", 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку" | 7411 (7421) "Інші доходи за обмінними операціями" |
| при зменшенні курсу | 8411 (8421) "Інші витрати за обмінними операціями" | 2212 (2222) "Готівка в іноземній валюті", 2311 (2321) "Поточні рахунки в банку" |